應收賬款的調查報告
隨著社會一步步向前發(fā)展，越來越多的事務都會使用到報告，報告具有成文事后性的特點。那么報告應該怎么寫才合適呢？以下是小編為大家收集的應收賬款的調查報告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
應收賬款的調查報告1
一、應收賬款的事前管理
1．評定信用等級、建立客戶信用檔案。
企業(yè)應收集客戶的信用信息．并對其信用狀況進行調查分析。對擬賒銷客戶的品質、資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等進行深入的調查，對宏觀經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)業(yè)背景、政策和監(jiān)管環(huán)境、基本經(jīng)營和競爭地位、管理素質、財務狀況、擔保和其他還款保障進行評價。在定性分析和定量分析的基礎上確定受評對象的違約可能性及嚴重程度。根據(jù)調查的結果評定信用等級、建立檔案，并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理。信息可以通過調查對象公布的財務報告取得，也可以通過以下幾個渠道取得：商業(yè)代理機構或資信調查機構提供、委托往來銀行信用部向與客戶有關聯(lián)業(yè)務的銀行索取、與同一客戶有信用關系的其他企業(yè)相互交換、業(yè)務人員掌握的客戶資料、實地調查、往來信息反饋、網(wǎng)絡數(shù)據(jù)和其他公開資料等。
2．制定信用政策
企業(yè)應根據(jù)不同的信用情況，根據(jù)企業(yè)的實際情況�；诔杀臼找嬖瓌t和客戶動態(tài)信用狀況，從信用標準、信用條件和收款政策三方面制定相應的信用政策。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對可接受風險提供的一個基本判斷標準。如信用標準太嚴，雖可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性有所降低，但卻不利于企業(yè)的銷售；反之，如信用標準太寬，雖有利于企業(yè)的銷售，但義會增加企業(yè)的風險�？梢姡髽I(yè)信用標準的確定將直接影響企業(yè)的收益與風險。在信用標準制定時，企業(yè)應以逾期的壞賬損失率作為判別標準，通過綜合分析．找出最優(yōu)平衡點。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件．包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。適當?shù)难娱L信用期限可擴大銷售量，但信用期限過長將會造成應收賬款占用的機會成本增加．同時也加大了壞賬損失的風險。為促使客戶盡早付款，企業(yè)在規(guī)定的信用期限同時可附加現(xiàn)金折扣的條件．即客戶如果能在規(guī)定的折扣期限內付款，即能享受到相應的折扣優(yōu)惠。收款政策是指信用條件被違反時，公司應采取的收款策略，企業(yè)在制定收款政策時，應該權衡增加收款費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。在信用政策執(zhí)行過程中，不僅要嚴格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標準。同時要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調整其信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。
二、應收賬款的事中管理
1．加強合同管理。
合同是企業(yè)催收應收賬款最有法律效力的依據(jù)。企業(yè)應制定并完善合同管理制度，明確合同管理機構的職責。在經(jīng)濟往來中，除即時結清外，均要簽訂書面的合同。避免人情經(jīng)濟業(yè)務往來，依法辦事，嚴格履行合同，用法律手段保護自身利益。實行嚴格的合同審批程序，應層層把關，并對標的額較大、內容重要的合同，及時請法律顧問審查把關，由公司領導班子研究決定。并要建立、完善合同臺賬制度。注意收集、記錄、整理及保存各類憑證。尤其是變更、解除合同時，要及時向對方索取書面憑證，做好法律防范的基礎工作。由于訂立合同把關不嚴或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成巨大損失的，要視情況追究有關負責人的責任。
2．實行應收賬款掛賬審批制度和臺賬制度。
明確責任人，實行“誰經(jīng)手，誰負責”的長效機制，對每一筆應收賬款業(yè)務的發(fā)生都有明確的責任人，以便于應收賬款的及時回收，減少壞賬損失，從源頭上采取措施避免損失。建立應收賬款臺賬管理制度，對應收賬款按賬齡進行輔助管理。不能僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，而應對應收賬款進行輔助管理，對應收賬款總額進行控制，定期統(tǒng)計應收款金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給各個相關部門，為制定新的信用政策提供依據(jù)。建立應收賬款定期清查制度，以明晰雙方的權利和義務。并結合動態(tài)信用管理，及時催收賬款。
3．做好定期對賬和債權確認工作。
在實際工作中會出現(xiàn)本單位明細賬余額與客戶單位往來余額對不上的現(xiàn)象，使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款，給企業(yè)造成損失。這主要是對賬工作脫節(jié)所致。企業(yè)應建立定期對賬制度，以確保雙方在應收賬款數(shù)額、還款期限、付款方式等方面的認可一致。對賬之后要形成具有法律效力的文字記錄，而不是口頭承諾。應收賬款的對賬工作應從業(yè)務的第一筆起就應由營銷人員定期與客戶對賬并將收款情況及時反饋給財務部門，確保雙方在貨款數(shù)額方面的認同。營銷人員可以按其管理的單位對產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款的回籠進行序時登記。并定期與客戶對賬，由對方確認，從而為及時清收應收賬款打好基礎。
三、應收賬款的事后管理
1．建立應收賬款回收業(yè)績考核制度和催收制度。
考慮到企業(yè)的長遠利益，避免短期行為．重視企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應將銷售與應收賬款周轉率、回收率等指標結合起來考核經(jīng)營者業(yè)績。也應將應收賬款回收力度列入對有關業(yè)務人員的考核內容，與獎懲掛鉤，做到目標明確，責任分明。對超過信用期的應收賬款應逐筆查明原因，分清責任，并責成有關人員提出處理意見。同時組織力量加緊催收，制定具體的催收計劃，使清欠工作要落實到人。確定合理的催收賬制度。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但在采取法律行動前應遵循成本效益原則，如遇以下幾種情況時可不必履行法律程序：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討，信函催討，律師催討，訴訟催討等。企業(yè)還可以委托信譽良好的代理機構協(xié)助催討。若客戶確實遇到暫時困難，經(jīng)努力可有起色，企業(yè)可幫助其渡過難關，以便收回賬款，比如：可以接受債務人以非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；可以改變債務形式，同意債務人制訂分期償債計劃；還可以修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金數(shù)額，激勵其還款等。如債務人故意賴賬，或確實資不抵債，已達到破產(chǎn)界限，則應及時向法院起訴，借助法律手段，以期盡早的收回賬款，或在破產(chǎn)清算的時侯得到部分清償，及時止損，將損失減少到最低。
2．提高應收賬款的變現(xiàn)能力。
應收賬款產(chǎn)生之后，企業(yè)除了積極催收以外，還應積極對其進行利用。應收賬款融資業(yè)務是銀行根據(jù)商務合同交易雙方之間的賒銷行為而設計的一種金融產(chǎn)品，它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保與一體的綜合性金融服務產(chǎn)品賣方將商務合同所產(chǎn)生的應收賬款轉讓給銀行，由受讓銀行提供貿易融資等金融服務，可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力．加速企業(yè)資金周轉速度。應收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中屬于變現(xiàn)能力較強、風險低的優(yōu)質資產(chǎn)，其變現(xiàn)能力僅排在貨幣資金和短期投資之后。因此，企業(yè)為了解決臨時的資金緊張，將應收賬款出售給銀行或以其作質押。銀行和企業(yè)都能獲益。隨著我國市場信用體制的不斷完善。企業(yè)通過應收賬款出售和質押進行融資的業(yè)務也將逐步開展起來。因此，企業(yè)可以積極嘗試利用應收賬款融資提高應收賬款的變現(xiàn)能力，盡可能的減少壞賬的產(chǎn)生。
(一)舉債經(jīng)營，造成企業(yè)資產(chǎn)負債率過高
企業(yè)應收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，大量舉債不僅增加了企業(yè)的財務費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。
(二)現(xiàn)款回收率低，造成貼現(xiàn)成本高
企業(yè)為了及時收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10％，承兌匯票占了70％以上，為及時變現(xiàn)應急，不得不承擔高額的貼現(xiàn)息。
(三)以物易物抵賬，成本上升效益下滑
以物易物相互抵賬、抹賬來清理應收賬款實屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債的價格都在高出當前市場價格的40％以上。抵回的實物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當前市價賠款銷售，其結果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面。
(四)貼點換錢造成資產(chǎn)流失
近期以來，企業(yè)為了求得生存，尤其是國有企業(yè)借助一些私營企業(yè)的“靈活”手段，將應收賬款以15％~25％的巨額損失換取所謂的“貼點”。這種貼點換錢的做法雖然暫時緩解了企業(yè)的燃眉之急，但其惡果不容忽視：一是打亂了正常的經(jīng)營秩序；二是助長了腐敗之風；三是造成國有資產(chǎn)的流失。面對以上應收賬款給企業(yè)帶來的損失，加強應收賬款的日常管理稱為必然。[編輯]應收賬款產(chǎn)生的原因及存在的問題
造成企業(yè)應收賬款居高不下的原因很多，主要原因有以下幾點：
(1)買方市場競爭壓力所致。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，買方市場使企業(yè)間競爭加劇，企業(yè)出于競爭的需要，為了擴大產(chǎn)品銷售量和市場占有份額，常常采用賒銷手段進行促銷，特別是企業(yè)推銷新產(chǎn)品時，賒銷對于開拓新市場具有重要的作用。這是企業(yè)應收賬款大量增加的主要原因之一。
(2)企業(yè)沒有樹立正確的應收賬款管理目標。企業(yè)營銷中往往把擴大銷售量放到第一位，追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，國有企業(yè)對領導人的考核，往往過分強調產(chǎn)銷量、銷售收入、利潤等指標等，對應收賬款的回收，壞賬發(fā)生額等指標考核力度不足。
(3)企業(yè)內控制度不健全。一些企業(yè)管理者側重于日常的成本支出控制，對現(xiàn)金的流出有較嚴格的審批制度，但對應收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，造成應收賬款管理職責不清，沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，企業(yè)缺少必要的內部控制制度，或者是雖然制度建立了不少，但只是應對上級檢查，實際工作中并不按制度去執(zhí)行、去控制、去考核。結果導致對損失的應收賬款無人追究、無法追究責任。日常管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠，有關責任人責任心不強，業(yè)務人員變更時交接不清，責任不明，造成后接手的人不管前面人經(jīng)辦的事，導致應收賬款無法催收。
(4)由于我國市場經(jīng)濟體制運行的時間較短，經(jīng)濟立法不健全，一些不法分子利用可乘之機惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時有發(fā)生，特別是趁企業(yè)改制之機，鉆法規(guī)的空子，或破產(chǎn)、或兼并、或重組將資產(chǎn)轉移，而債務則由嚴重資不抵債的原企業(yè)承擔，造成企業(yè)應收賬款收不回來。在執(zhí)法上，受地方保護關系網(wǎng)及執(zhí)行人員素質等多方面影響，往往是官司勝訴了，但貨款卻收不回來，執(zhí)行難是眾所周知的'事。鐵嶺選礦藥劑有限公司20xx年前銷售給山西五臺山某礦業(yè)公司藥劑貨款為32萬元，20xx年通過在山西當?shù)胤ㄔ浩鹪V，并勝訴，拿到了法院裁決書，經(jīng)過多方努力才由法院強制執(zhí)行，收回現(xiàn)金13萬元，至今該公司還欠鐵嶺選礦藥劑有限公司19萬元貨款沒有執(zhí)行收回來。
(5)企業(yè)的會計監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮應有的作用。中小企業(yè)會計核算上沒有建立應收賬款臺帳管理制度，不能及時對應收賬款進行輔助管理，大多企業(yè)只是在年終財務決算補充表中，按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，因平時會計人員不對應收賬款進行輔助管理，所以也就不能及時向領導及相關部門上報應收賬款詳細情況分析表，部門之間缺少溝通和配合，造成應收賬款清收不及時；有的企業(yè)沒有建立或堅持定期清查對賬制度，長期不同客戶核對往來帳。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異，以及票據(jù)傳遞記錄等都有發(fā)生誤差的可能，通過定期對賬就會及時發(fā)現(xiàn)問題，以便及時采取相應措施，否則就可能造成債權債務方賬面金額不符，給清收貨款帶來很大困難。目前國有企業(yè)每年財務決算都要進行審計，往來帳由會計師事務所抽取部份客戶發(fā)查詢函，也會發(fā)現(xiàn)有些對不上賬的情況，但企業(yè)制度不嚴格，責任不明確，發(fā)現(xiàn)有金額不符企業(yè)也沒有人跟蹤介入查清原因，調平往來帳戶余額。有的企業(yè)沒有建立壞賬管理制度，收不回來的應收賬款長期掛賬，賬齡甚至多達幾十年，而這部分資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回來了。
(一)加強應收賬款的控制措施
1．確定適當?shù)男庞脴藴?/p>
信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。信用標準較嚴，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失�？梢�，企業(yè)應根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔風險的能力和客戶的資信情況進行權衡，確定合理的信用標準。
2．加強產(chǎn)品生產(chǎn)質量和服務質量的管理
在產(chǎn)品質量上，應采取先進的生產(chǎn)設備、聘用先進技術人員，生產(chǎn)出物美價廉，適銷對路的產(chǎn)品，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷，供不應求，應收賬款就會大幅度的下降，還會出現(xiàn)預收賬款。同時在服務上企業(yè)應形成售前、售中、售后一整套的服務體系。
3．確定應收賬款最佳持有額度并對客戶使用獎懲政策
確定企業(yè)應收賬款的最佳持有額度是在擴大銷售與控制持有成本之間的一種權衡，企業(yè)信用管理部門要綜合考慮企業(yè)發(fā)展目標，以確定一個合理的應收賬款持有水平。為了促使客戶盡早付清欠款，企業(yè)在對外賒銷和收賬時要獎罰分明。即對于提前付清的要給予獎勵，對于拖欠付款的要區(qū)分情況，給予不同的懲罰。
4．建立應收賬款壞賬準備制度
不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，建立彌補壞賬損失的準備金制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。
(二)加強應收賬款的日常管理措施
1．實施應收賬款的追蹤分析
賒銷企業(yè)有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過稗進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。
2．認真對待應收賬款的賬齡
一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，把過期債權款項納入工作重點，研究調整新的信用政策，努力提高應收賬款的收現(xiàn)效率。
3．謹慎對待應收賬款的轉換問題
雖然應收票據(jù)具有更強的追索權，但企業(yè)為及時變現(xiàn)應急應收票據(jù)貼現(xiàn)，會承擔高額的貼現(xiàn)息。另外，企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務將應收賬款變現(xiàn)，這些雖然都可以解決企業(yè)的燃眉之急，但都會給企業(yè)帶來額外的負擔，并增加業(yè)的償債風險，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
4．進一步完善收賬政策
企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之問進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。
(三)應收賬款的催收措施
1．企業(yè)內部對應收賬款的動態(tài)管理
在中小企業(yè)，應收賬款的規(guī)模較小，企業(yè)的財務部門通常只是向業(yè)務員提示應收賬款即將到期或已經(jīng)逾期的期限，并為業(yè)務員提供業(yè)務發(fā)生的有關原始單據(jù)，供業(yè)務員催款使用。但在大的集團公司，財務部門應該設立專人負責應收賬款的管理。同時財務部門協(xié)助有關部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。
2．定期分析應收款賬齡以便及時收回欠款
一般來講，逾期時問越長，越容易形成壞賬。所以財務部門應定期分析應收賬款賬齡，向業(yè)務部門提供應收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務部門收回逾期的賬款。財務部門和業(yè)務部門都應把逾期的應收賬款作為工作的重點，分析逾期的內容有：客戶的信用品質發(fā)生變化了嗎、還是因為市場變化，客戶賒銷商品造成庫存積壓、客戶的財務資金狀況因什么原因惡化等等。考慮每一筆逾期賬款產(chǎn)生的原因，采取相應的收賬方法。
在向客戶催收貨款時，必須講究方式才能達到目的，催收應收賬款的方式一般有：
(1)由公司內部業(yè)務員直接出面。一般情況下，業(yè)務員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通，這是其他人所做不到的。
(2)由公司內部專職機構出面。在業(yè)務員的協(xié)調下，可以集中多人的智慧采取最佳方式與客戶接觸和談判，避免可能的極端行為給催收造成不必要的麻煩。
(3)委托收賬公司代理追討。當做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時，為了避免耗費無法預測的追討成本，這筆逾期應收賬款的追收工作可以委托專業(yè)的收賬公司繼續(xù)追收。總之，在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)要想提高銷售量和市場的占有率，就必須進行賒銷，應收賬款對企業(yè)來說是不可避免的。所以加強對應收賬款的核算和管理，盡量降低三角債、呆帳和壞賬事件的產(chǎn)生，避免企業(yè)的資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上沉淀，是保障企業(yè)資金的正常運行的一種重要措施。
應收賬款的調查報告2
一、調查對象
應收賬款管理情況是對一個企業(yè)的生存至關重要，而應收賬款管理情況的優(yōu)勢是取得絕不會限制于成本本身，應從管理的高度去挖掘降低成本和獲取效益的潛力。我國民營企業(yè)在國家政策的扶持下迅速發(fā)展，目前個體、私營小型工業(yè)企業(yè)總數(shù)占全國工業(yè)企業(yè)總數(shù)的77.7%，小企業(yè)財務工作從20xx年1月1日起執(zhí)行國家財政部出臺的《企業(yè)財務會計制度》, 會計核算的目標最重要的是滿足稅收和企業(yè)管理的需要。而小型工業(yè)企業(yè)中的財務工作中，最繁瑣、專業(yè)技術要求高的就是生產(chǎn)成本核算過程。針對事業(yè)單位規(guī)模較小，但管理上不要求提供各步驟的成本資料，只要準確地計算成本費用的實際情況，如何準確、簡便、高效地核算成本費用呢？為此，我于20xx年1月15日到2月8日近3個星期的時間內通過對對慈溪市滸山光榮五金鑄件廠的應收賬款管理情況進行了一次詳細的調查。
二、調查內容
一直以來，應收賬款是企業(yè)資金流轉第一來源，但是有很多企業(yè)應收賬款的居高不下勢必減少了公司的流動資金，影響到公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在這種情況下，為了使企業(yè)基于達到能夠保證全額收回應收賬款，保證按期收回賬款，降低和避免客戶信用風險目標，企業(yè)實施了一系列強化應收賬款風險管理的措施、 應收賬款解決對策，使企業(yè)經(jīng)濟效益影響很大。慈溪市滸山光榮五金鑄件廠共有員工200
人。設財務辦公室，有會計1人，有出納1人。其主要會計政策是執(zhí)行我國的會計制度和會計準則，會計年度為每年1月1日期到12月31日，以人民幣為記帳本位幣，運用用友財務軟件。我主要對該公司的會計人員和出納人員進行了調查。調查過程中，我采用了座談會與查看資料兩種方法，調查的手法是首先通過查看應收賬款相關的會計憑證、會計賬簿等會計資料，以了解應收賬款的余額以及總額等情況。再通過查看應收賬款管理的相關制度，以了解應收賬款管理的制度是否健全，最后通過座談會的形式了解應收賬款的管理情況。
通過這次調查給我的啟發(fā)很大，不僅充實對應收賬款管理知識的不足，而且在以后的工作中能更好的實踐應運。本人從1月15日到2月8日的這段時日中對慈溪市滸山光榮五金鑄件廠進行了調查，我主要采用了座談會與查看資料兩種方法調查的手法是通過資料查看和座談會的方式了解應收賬款的管理情況。
三、調查過程及結果
在調查過程中了解應收賬款總體情況，存在問題，以及提出了相應的解決對策。在慈溪市滸山光榮五金鑄件廠這段時間的調查中，首先讓我對應收賬款更深入的了解，明白應收賬款在企業(yè)中扮演著重要角色。其次是應收賬款對企業(yè)資金流轉重要來源存在的風險有很多，如：公司管理層對應收賬款管理不夠重視、信用銷售前沒有對客戶信用進行有效調查等。這先是我以前沒有關注到的。還有學到了很多解決應收賬款管理的對策，比如如何提高對應收賬款管理重要性的認識、加強銷售人員的回款管理、建立應收賬款對賬制度等。讓我更加明白做為一個財務人員人僅要豐富內部的'財務信息，而且還需要豐富外界對內部影響的分析，做到實際與理論相結合是非常重要的。
四、調查體會
而今隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)的投資主體呈現(xiàn)多元化態(tài)勢。部分企業(yè)的經(jīng)營管理理念出現(xiàn)了嚴重偏頗，輕財會人員培訓，重營銷隊伍的建設，這就造成主觀隨意性太大，收支無發(fā)票，收入隨意報，記賬的業(yè)務只是非開票不可的業(yè)務，有的應收賬款管理只是形式主義，但該廠的會計主管人員的統(tǒng)一領導下，嚴格財務制度，經(jīng)常組織財務方面的培訓，人員業(yè)務素質能跟得上政策的變化的需要，公司領導也十分重視財會工作 ，專門聘請了較高水平的專業(yè)人才充實到財務部門，財會管理工作做得很好，該單位的財務科連續(xù)五年獲得廠先進部門稱號。
應收賬款的調查報告3
一、應收賬款的概念及會計處理
�。ㄒ唬⿷召~款的概念
應收賬款（Receivables）應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。
應收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應及時收回應收賬款以彌補企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理。
(二)會計處理
會計科目及相應會計處理：在20xx年制定的《企業(yè)會計準則》和自20xx年開始實施的《小企業(yè)會計準則》中設有應收賬款科目，科目編號為“1122”。
�、艖召~款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。為了反映應收賬款的增減變動及其結存情況，企業(yè)應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。
�、破髽I(yè)因銷售商品、提供勞務等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質上具有融資性質的，在“長期應收款”科目核算，不在本科目核算。
�、潜究颇堪床煌馁徹浕蚪邮軇趧盏膯挝辉O置明細賬戶進行明細核算。⑷本科目的主要賬務處理。
�、俦究颇堪l(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
�、谄髽I(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運費時，借記“銀行存款”，貸記本科目。
�、燮髽I(yè)收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額小于該項應收賬款賬面價值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額大于該項應收賬款賬面價值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。④企業(yè)接受的債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用。
�、輰鶛噢D為投資，企業(yè)應按應享有股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。⑥以修改其他債務條件進行清償?shù)�，企業(yè)應按修改其他債務條件后的債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
⑸本科目期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款;如果期末余額在貸方，反映企業(yè)預收的賬款。
二、應收賬款的造成原因及影響因素
(一)應收賬款的成因
發(fā)生應收賬款的原因，主要有以下幾種：
第一，商業(yè)競爭。這是發(fā)生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款，是一種商業(yè)信用。
第二，銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導致了應收賬款。當然，現(xiàn)實生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更常見。不過就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因為貨款結算需要時間的緣故。結算手段越是落后，結算時間就越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實，并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應收賬款的主要內容。
第三，由于市場競爭的激烈，企業(yè)為了擴大銷售，增加企業(yè)的競爭力，這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶，擴大市場占有率，而很多企業(yè)又故意拖欠賬款，市場信用體制又不健全。
第四，由于企業(yè)自身的問題。從主觀上企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。市場競爭日益激烈，企業(yè)為了擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力就是應收賬款形成的一個重要原因。而賒銷本身是有風險的，這種賒銷風險就是企業(yè)應收賬款風險形成的原因。賒銷的風險
(二)影響應收賬款回收的因素分析
能否及時足額地收回企業(yè)的應收賬款，受多種因素的影響。影響應收賬款有效收回的因素主要有：
�。保徹浄交騽趧战邮芊降馁Y信狀況。這是影響企業(yè)應收賬款能否正常收回的最關鍵因素。財務狀況良好且信用程度較高的客戶，通常有能力及時足額償還債務，企業(yè)的應收賬款能夠有效收回，幾乎不存在經(jīng)營風險；財務狀況欠佳且信譽較差的客戶，無論有意無意，往往都不能及時足額償還欠款，企業(yè)應收賬款損失的可能性大，經(jīng)營風險高。
�。玻N售方式的選擇。是否夠采取延期收款方式銷售本企業(yè)的產(chǎn)品或提供服務，應根據(jù)本企業(yè)的實力及客戶的資信情況進行分析。若企業(yè)的產(chǎn)品暢銷、形象較佳，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業(yè)在交易中始終保持主動地位，也有利于資金的有效回收和企業(yè)形象的完善；即使產(chǎn)品不十分熱銷，也不能無條件、無原則地一味采取延期收款方式擴大銷售。遇到資金緊張或客戶的資信欠佳時，寧可在價格、服務等方面做些讓步，也應要求客戶即時付款，以規(guī)避可能存在的經(jīng)營風險。
�。常Y算方式的選擇。不同結算方式對應收賬款的及時性、安全性和保證程度并不相同。一般情況下，銀行匯票、銀行本票、匯兌等方式下的應收賬款回收期短、風險較小，其它的如商業(yè)承兌匯票、托收承付等方式則存在較大的風險。對盈利能力強、信譽好的客戶，企業(yè)可適當選用風險較大的結算方式，促進購銷雙方建立起相互信任、共同發(fā)展的伙伴關系，擴大經(jīng)營網(wǎng)絡，提高競爭能力；但對盈利能力差、信譽不佳的客戶，則應慎重，選擇低風險且保證程度高的結算方式。
�。矗F(xiàn)金折扣的合理使用。提供現(xiàn)金折扣，可以吸引客戶為享受價格優(yōu)惠而盡早支付貨款，從而縮短企業(yè)的平均收賬期，降低應收賬款的實有額，但其中存在成本效益問題。如果企業(yè)規(guī)定的付款期限過長、享受的折扣比例過大，不但達不到盡早收回貨款的目的，還會給企業(yè)造成一定的收益損失。因此，企業(yè)應參照同類產(chǎn)品、同行業(yè)企業(yè)的做法，考慮到本企業(yè)及客戶的實際，對應收賬款的持有成本與折扣所造成的收益損失進行分析后，確定適當?shù)�、可行的付款期限和�?yōu)惠比例。
�。担召~政策。收賬政策是指企業(yè)采取的收賬策略，收賬政策是否適當，對應收賬款的收回有至關重要的影響。應根據(jù)應收賬款的存續(xù)期長短、客戶的實際情況如信譽、償債能力、盈利能力、經(jīng)營狀況、所有制形式等，確定應收賬款的收取程序和措施。對逾期時間長、信譽差、經(jīng)營不善、管理水平較低的客戶，可采取各種手段催收，如措辭嚴厲的信函、頻繁的電話、專門的催款收賬人員登門造訪，甚至提請有關部門仲裁或提起訴訟等。
三、應收賬款的作用和管理
(一)應收賬款的作用
應收賬款的作用是指它在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。應收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，同時企業(yè)持有應收賬款也是有成本的。1.增加銷售的作用。
商業(yè)競爭是應收賬款產(chǎn)生的直接原因。市場競爭激烈時，信用銷售是促進銷售的一種重要方式。信用銷售實際是向顧客提供了兩項交易：銷售產(chǎn)品和在一定時期內提供資金。在賣方市場條件下，產(chǎn)品供不應求，企業(yè)沒有必要采用信用銷售而持有應收賬款。只有當市場經(jīng)濟發(fā)展到一定程度并且市場轉變?yōu)橘I方市場時，各行各業(yè)才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。信用銷售方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點：首先，在銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，客戶總是希望通過賒欠方式得到需要的材料物資和勞務。其次，許多客戶希望保留一段時間的支付期以檢驗商品和復核單據(jù)。因此，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業(yè)不采用商業(yè)信用銷售方式，那么市場就會萎縮，銷售收入和利潤就會減少，最終可能導致企業(yè)虧損甚至倒閉。2.減少存貨的作用。
在大部分情況下，企業(yè)持有應收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢。①從財務角度看，應收賬款和存貨都屬于流動資產(chǎn)，但兩者的性質是不同的。正常情況下，應收賬款是一種可以確認為收入的債權，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高，諸如儲存費用、保險費用、管理費用等等。②從生產(chǎn)的目的來看，產(chǎn)品售出并因此獲得利潤是生產(chǎn)的目的，將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品放在倉庫里而未實現(xiàn)銷售有違企業(yè)建立的目的。③從資信評級的角度看，存貨的流動性要比應收賬款差得多，雖然財務人員在計算流動比率時將存貨和應收賬款一視同仁，但在計算速動比率時將存貨予以扣除。只有存貨不是過時產(chǎn)品，而且與應收賬款相比更易于抵押或典當來換取現(xiàn)金時，持有存貨才比持有應收賬款更具有優(yōu)勢。
(二)應收賬款的管理
企業(yè)應收賬款的管理包括建立應收賬款核算辦法、確定最佳應收賬款的機會成本、制定科學合理的信用政策、嚴格賒銷手續(xù)管理、采取靈活營銷策略和收賬政策、加強應收賬款的日常管理等幾方面內容。重視信用調查
對客戶的信用調查是應收賬款日常管理的重要內容。企業(yè)可以通過查閱客戶的財務報表，或根據(jù)銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務的信譽，償債能力，資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔保，以及生產(chǎn)經(jīng)營等方面的情況，進而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據(jù)�？刂瀑d銷額度控制賒銷額是加強應收賬款日常管理的重要手段，企業(yè)就根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業(yè)所能接受的風險范圍內。為了便于日常控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為金額余額控制的警戒點。合理的收款策略
應收賬款的收賬策略是確保應收賬款返回的有效措施，當客戶違反信用時，企業(yè)就應采取有力措施催收賬款，如這些措施都無效，則可訴諸法院，通過法律途徑來解決，但是，輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶。
除了以上幾個方面的管理以外，對于已經(jīng)發(fā)生的應收賬款，還有一些措施，如應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析、應收賬款收現(xiàn)率分析和建立應收賬款壞賬準備制度，也屬企業(yè)應收賬款管理的重要環(huán)節(jié)。
四、應收賬款存在的問題以及解決措施
(一)應收賬款存在的問題探討
1.賒銷現(xiàn)象嚴重
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益，但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事�，F(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關重要，資金鏈的.斷裂必將會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。
2.企業(yè)的信用狀況不甚樂觀
賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業(yè)的信用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡信用系統(tǒng)也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。
3.管理制度不完善，缺乏獎懲制度
由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者，企業(yè)沒有認真調查取證制定合理的應收賬款的信用政策，即使制定了相關政策，卻由于盲目擴大銷售量沒有認真落實到實處。其他的相關內部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應收賬款管理，由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權債務雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運營造成壓力。
(二)加強應收賬款管理的措施及建議
1.嚴格控制賒銷業(yè)務比例
賒銷雖然擴大了企業(yè)的銷售量，但是卻無形之中加大了企業(yè)的風險，給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強企業(yè)的應收賬款管理，首先應從源頭做起，即控制應收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗對于賒銷的業(yè)務進行特殊處理，比如說企業(yè)可以根據(jù)不同等級的客戶給予不同的賒銷額度，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風險可控水平之內，另外為了便于日常的控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為資金余額控制的警戒點。
2.確定合理的收款信用標準
信用標準是客戶獲的企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。影響信用標準的基本因素包括：（1）同行業(yè)競爭對手的情況；（2）企業(yè)承擔風險的能力；（3）客戶的資信程度（通常從信用品質、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟狀況五個方面進行評估）。如果信用標準定得過高，很多企業(yè)因為達不到信用標準的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔的風險，但是卻不利于企業(yè)擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此，企業(yè)應在成本與收益比較原則的基礎上確定適宜的信用標準。
3.制定合理應收賬款的信用條件
當企業(yè)制定了合理信用標準后，對于符合標準的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應收賬款及時變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，以便于對資金進行更好地運作。對待信用好的客戶單位，應延長信用期限，對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應該謹慎為好，適當降低信用期限。另外，企業(yè)在更改信用條件時，應掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應該大于更改前信用后的收益。也就是說，更改了信用條件后，使企業(yè)的資金回籠更多，風險更低。
4.改善企業(yè)管理制度，制定有效的獎懲制度
企業(yè)將員工的銷售業(yè)績與報酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問題，但是卻引起了應收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進行合理化的改進。比如，報酬雖然和銷售業(yè)務量掛鉤，但是將報酬的一部分拖后兌現(xiàn)，條件是實收賬款的比例達到規(guī)定限度時才予以實現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴大銷售時將應收賬款的質量提高，實現(xiàn)一舉兩得。再者，內部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結合，作為懲罰制度的基礎，內部控制必須加以完善，這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。5.建立可行的對賬制度
應收賬款管理的重要內容之一就是及時對賬。企業(yè)應該根據(jù)應收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應收賬款定期核對，并且有雙方當事人簽章，作為有效地對賬依據(jù)，在這個過程中如果發(fā)生錯誤報告，應該及時糾正。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實的工作中，往往會出現(xiàn)本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時間差所致。當前的任何經(jīng)濟業(yè)務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業(yè)應該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業(yè)務時都會形成較好的工作效率和結果。
綜上所述，應收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財務風險，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉。盡管如此，我們應該在保證市場份額的基礎上，加大應收賬款的管理，運用合理的制度法規(guī)，將應收賬款的風險降到最小。
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應收賬款的調查報告4
一、概況
xxx成立于20xx年，資質等級為三級，注冊資金600萬元，位于xx。公司現(xiàn)有員工117人，其中本科及以上學歷28人。公司經(jīng)營范圍包括房屋建筑、市政公用、機電安裝、建筑裝飾裝修、建筑智能化、土石方、地基與基礎等工程。公司下屬項目5個，其中參與的新疆昆玉鋼鐵項目土建與安裝工程合同總額為1058萬元。公司現(xiàn)有4名專業(yè)會計，其中注冊會計師2名，平均年齡35歲。職位設置為財務總監(jiān)1人，總賬會計1人，出納1人，對賬會計1人。新疆昆玉鋼鐵項目財務部設會計1人，出納1人。建有獨立的賬簿、會計核算、借款、各費用開支標準及審批程序。
二、實踐調查的目的
社會實踐是學校根據(jù)專業(yè)教學的要求，對我們已學部分理論知識進行綜合運用的培訓，其目的在于讓我們接觸社會，加強對社會的了解，培養(yǎng)和訓練認識、觀察社會以及分析解決問題的能力，提高專業(yè)技能，使之很快的融入到工作當中去。20xx年5月——7月我在xx的實踐。
三、實踐調查的內容與過程
應收賬款是企業(yè)擴大市場份額，爭取競爭主動性的強有力的措施。隨著業(yè)務發(fā)展不斷擴大，公司內部財務管理制度日趨規(guī)范，應收賬款的管理制度也更加完善。
�。ㄒ唬┲贫ê侠淼男庞谜吆陀行У男庞脴藴省９矩攧詹块T強化會計基礎工作，規(guī)范會計核算，在做好應收、應付款項的日常工作外，根據(jù)應收賬款的特點結合自身的具體情況，制定往來款項的信用政策和制度，并嚴格執(zhí)行。公司根據(jù)不同時期、不同市場環(huán)境、不同的銷售合作對象，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量為減少壞賬創(chuàng)造條件。
（二）進行風險排隊，確定信用等級。該公司通過對客戶信用資料的調查分析，確定評價信用優(yōu)劣標準。對反映客戶短期償債能力的.流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債率以及長期償還負債能力的指標資產(chǎn)負債、產(chǎn)權比率、或有負債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負債比率進行分析。結合公司承受風險的能力及競爭的需要，劃分客戶的信用等級，對于不同等級的客戶給于不同的信用優(yōu)惠或附加限制條款。
（三）定期編制《應收賬款催收報表》。該公司按照客戶賬期情況設立《應收賬款催收報表》，詳細反映內部各業(yè)務部門以及各個客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息，每周由財務部門主管信用控制管理人員發(fā)送給相關業(yè)務部門人員跟進。同時加強合同管理，對客戶執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發(fā)生。通過《應收賬款催收報表》的編制，公司管理決策層和相關部門就能夠準確、及時、全面地掌握應收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
四、實踐調查結果
xx整個應收賬款管理體系還是比較全面、規(guī)范的。隨著社會日新月異的變化，經(jīng)濟迅速發(fā)展，公司也面臨著新的挑戰(zhàn)。在實踐中本人也了解到該公司在應收賬款方面尚存在以下幾方面的問題：
�。ㄒ唬┱加昧鲃淤Y金，降低資金使用效率。賒銷商品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，大量的流動資金被應收賬款占用，造成現(xiàn)金流入短缺，影響該公司資金周轉，從而影響其正常經(jīng)營。
�。ǘ┰黾咏�(jīng)營成本，削弱短期償債能力。賒銷雖然使公司產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但現(xiàn)金流入并未增加，而且在應收賬款引起的催收中，該公司要投入一定的人力、物力、財力，這些都加速了公司的現(xiàn)金流出，也削弱了公司的短期償債能力。
（三）應收賬款的賬齡越來越長，增加壞賬風險。應收賬款如得不到及時清理，該公司不能按時收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風險，賬齡越長，壞賬的風險越大，會增加收賬成本。該公司還發(fā)生了長期賒銷客戶（個體戶經(jīng)營的單位）在協(xié)議結賬時間竟然人去樓空的情況。
四、該公司在應收賬款管理方面的成功與存在問題的原因分析：
（一）應收賬款的管理是一個企業(yè)必須重視的環(huán)節(jié)，應收賬款的信用標準是公司的收入往來的必要途徑，為了減少壞賬公司的應收賬款必須定期收回。因此在應收賬款管理的成功有助于公司財務的收付支出的管理、利于企業(yè)的發(fā)展。
（二）應收賬款占據(jù)流動資金的周轉導致企業(yè)的發(fā)展落后于其他企業(yè)、經(jīng)營成本的提高致使公司現(xiàn)金流出量不斷的增加、酒店的賒賬客戶多了應收賬款的時間就長致使壞賬的數(shù)額就增大，這樣使酒店的應收賬款收回增加了風險，從而不利于酒店財務人員的管理，使酒店的利潤減少。
五、實踐調查的總結與體會
�。ㄒ唬└倪M建議
針對該公司在應收賬款管理方面的不足，本人結合專業(yè)所學提出如下改進建議：
1、應該采用賬齡分析的方法計算每一筆應收賬款的賬齡和所有應收賬款的平均賬齡，并以此來強化應收賬款的回收工作。為了加快應收賬款的變現(xiàn)速度，除了制定合理的獎懲措施外，也應該制定合理有效的收賬程序和方法，如采用電話、信函和發(fā)電子郵件等通信方式，也可采用個人拜訪或委托專門收賬機構進行回款，必要情況下，也可以對欠賬客戶采取提起法律訴訟的方式來收回應收賬款。
2、重視做好客戶的信譽評價工作。銷售人員不能一味追求銷售量，收款是比銷售更需要管理和慎重的環(huán)節(jié)。要回避應收賬款的風險，就必須定期對客戶進行信用評價，并根據(jù)信用評價結果確定銷售政策。在與客戶建立新的合作關系的時候，事前一定要做評審，綜合評價這個客戶的品德、能力等，在合同執(zhí)行一段時間后，就要對此客戶進行一次綜合評審，對于一些毛利不理想的客戶，在查找自我成本控制的問題的同時，也需對確實沒有合理利潤的客戶中止合同。
3、對客戶的信譽要進行長期動態(tài)的監(jiān)管。由于市場環(huán)境各個因素的影響，客戶的經(jīng)營狀況、償付能力也會隨之變化，所以在與客戶建立長期合作關系后，要注意后續(xù)的監(jiān)督調查，根據(jù)客戶的狀況調整銷售策略。公司要發(fā)展，必須擴大業(yè)務，將必然會出現(xiàn)賒銷，應收賬款回收風險以及由此而產(chǎn)生的財務風險總是并存，只要本公司采取適當?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ湍苁箲召~款風險降低、收益最大。相信在該公司管理層的正確領導和全體員工的共同努力下，企業(yè)在今后的各方面會有更新的突破，取得更好的發(fā)展。
�。ǘ⒄{查體會
作為一名未來的會計人員，我們現(xiàn)在剛剛起步，往后會學到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。由于財務會計行業(yè)的特殊性我只能參加財務部門中較為簡單的工作，如出納及幫助會計進行帳目的核對等工作。雖然工作不難，時間也不長，但我仍十分珍惜我的第一次真正意義上的實踐經(jīng)驗，從中也學到了許多學校里無法學到的東西并增長了一定的社會經(jīng)驗。會計本來就是煩瑣的工作。在這期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸！這次會計實踐中，我可謂受益匪淺。
應收賬款的調查報告5
一、引言
應收賬款是公司因銷售商品、提供勞務等業(yè)務應向購買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)公司希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓并占領市場，降低商品的倉儲費用、管理費用、增加收入，不得不面向客戶采用信用政策，提供信用業(yè)務。公司采用賒銷，雖能給公司帶來以上好處，但也要付出一定代價，給公司帶來風險。如客戶拖欠貨款，應收賬款收回難度越來越大，甚至收不回。所以，應收賬款管理是一個企業(yè)管理的重中之重。因此，我于20xx年3月7日至20xx年3月9日對青州佳永魏仕照明的應收賬款進行調查。
二、魏仕照明有限公司在應收賬款管理上存在的問題及原因
目前，在魏仕照明帳套中存在大量的呆賬、死帳并且往來帳目十分混亂，大量的憑證沒有附件或者缺少附件甚至有的附件和憑證不符，財務人員只知道及時做賬但是對及時收賬缺少相關概念、業(yè)務員也不定時追蹤且也不及時像公司財務反映情況。因此在魏仕照明公司中常常有這樣或者那樣的工程款、銷售款，所以應收賬款量大并且催收困難。應收賬款信用風險管理不能得到有效控制，從表面上看是由于不良的市場環(huán)境和客戶的信用狀況所致，但我認為其直接和根本原因在于企業(yè)內部管理方面的缺陷。
1、同行業(yè)之間的商業(yè)競爭
同行業(yè)之間的競爭是發(fā)生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。魏仕照明為了在20xx年實現(xiàn)上市，所以常常以賒銷的形式把貨物配送給單店，擴大收入。
2、銷售和收款之間產(chǎn)生的時間差
魏仕照明在配送貨物給單店或者直營店的時候常常有大量的
在途物資、銷售和收款之間就產(chǎn)生了時間差。因為貨款結算需要時間的緣故。結算手段越是落后，結算時間就越長因此魏仕照明要承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應收賬款的主要內容。
3、盲目的減少庫存增加收入夸大經(jīng)營成果
魏仕照明持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反、持有應收賬款,則無需上述支出。因此,當產(chǎn)成品存貨較多時,一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉化為應收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關的開支�？浯罅私�(jīng)營成果。按照權責發(fā)生制要求，企業(yè)的財務應當在銷售發(fā)生當期確認收入，但企業(yè)賬上收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量也能如期流入。一旦款項不能回籠，企業(yè)將陷入虛假繁榮的窘境，會計利潤將大打折扣。由于應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了經(jīng)營成果，增加了風險成本
4、信用政策的界定的合理性
應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。在魏仕照明體系中制定了良好的信用政策，但是在適用過程中常常跳躍式前行。忽視了但是制定改政策的最初目的。從而導致潛在的危險。
5、企業(yè)內部的原因
�。�1）企業(yè)內部控制制度不嚴格
魏仕照明實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的形式。于是只關心員工利潤增加多少而定,不關心企業(yè)應收賬款能否及時完整收回問題,導致大量的應收賬款沉積下來,從而給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱,造成企業(yè)資金周轉困難,甚至無法經(jīng)營的地步。
魏仕照明財務部門對單店的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責任不明確,周而復始,應收賬款數(shù)額也就居高不下、大量的應收賬款對不上,收不回,到底是財務部門的責任還是銷售人員的義務,沒有建立起相應的管理辦法,缺少必要的內部控制制度,導致對損失的應收賬款無法追究責任。
�。�2）應收賬款的會計監(jiān)督薄弱
沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理、僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的`數(shù)額進行簡單的分類,平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。沒有建立應收賬款定期清查制度,長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權債務的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬,可以明晰雙方的權利和義務。青州佳永魏仕照明餐飲有限公司長期不對賬,有的即便是對了賬,但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù),只是口頭上的承諾,起不到應有的作用,無法發(fā)現(xiàn)其中可能存在的問題,在以后確定訴訟時間時也不能提供充分的書面證據(jù)。
�。�3）企業(yè)未對應收賬款按風險程度進行信用管理
目前魏仕照明為了盲目擴大利潤實現(xiàn)上市、所以未對應收賬款進行風險評價,沒有建立一套完善的賒銷制度,對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。針對應收賬款管理中存在的種種問題,筆者認為企業(yè)首先要樹立正確的應收賬款管理目標,防止片面追求利潤最大化,利潤最大化不是應收賬款管理的目標,如果以利潤最大化作為目標,可能會導致對風險的忽視和企業(yè)長遠利益的犧牲。應收賬款管理的目標應該樹立企業(yè)價值最大化的理念,不能忽視資金的良好周轉。
三、應收賬款的防范與控制
財會部門的重要職責就是通過對應收賬款的分析，盡早收回應收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應收賬款損失降到最低。
�。ㄒ唬┲贫ê侠淼男庞皿w系-信用政策
信用政策又稱應收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。
1、確定合適的信用標準
信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業(yè)對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中,應通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點。
2、采用合理的信用條件
信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風險。特別是一些直營店和加盟店可以采用在規(guī)定期限內現(xiàn)金折扣的形式。
3、建立恰當?shù)男庞妙~度
信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當?shù)淖畲箫L險額。確定恰當?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應對信用額度進行必要調整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。
4、收賬政策
管理必須有政策作為指導。應收賬款管理政策規(guī)定了相應的管理方法，劃分了不同的管理階段，收帳人員要根據(jù)既定的方法和步驟處理應收賬款。在制定政策之前，企業(yè)應該考慮影響收賬政策的幾個因素，包括：資金、競爭者、貨物類型和客戶類型等方面，其中客戶類型是最重要和最具影響力的因素。對于魏仕照明公司而言，我覺得應把重點放在催收加盟店。
�。ǘ┙⒑屯晟茟召~款工作責任制度
堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”的原則，作到人員、崗位、責任三落實，在經(jīng)辦人、責任人調離換崗時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。
�。ㄈ╆P注往來客戶的經(jīng)營情況
公司應隨時注意了解業(yè)務往來單位的經(jīng)營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，防止由于對方單位的突然變故或經(jīng)營失策及有關人員的變動可能造成的應收賬款回收的風險。財務部門要會同業(yè)務部門對應收賬款的對方單位定時發(fā)送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，這樣可以防止應收賬款體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。如發(fā)函不回應，要予以充分關注和重視。
�。ㄋ模┘皶r清對，嚴格催收
企業(yè)應收賬款發(fā)生后，應及時采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應制定出合理的清對、催收方法，以保證企業(yè)合法權益不受侵害。實施對應收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制賬齡分析表進行。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟、可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損賬失，則應提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響。
�。ㄎ澹┖侠淼挠嬏釅馁~準備金
應收帳款本身是符合資產(chǎn)定義的，因此被確認為一項資產(chǎn)。但是當其可能無法全額收回時，那么無法收回的部分由于預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，因此不能確認為資產(chǎn)，于是就要計提準備了，以降低資產(chǎn)金額，以免給報表使用者以誤導。這便是計提壞賬準備的目的，也是編制財務報表的目的。計提壞帳準備可以根據(jù)帳齡進行計提，可以根據(jù)帳面余額進行計提，可以結合個別計提的方法。致于采用什么方法要根據(jù)企業(yè)的性質進行確定，確定后就不能隨意改變。
�。┯梅墒侄伪Ｗo應收賬款
除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務都應簽定合同,主要的供貨業(yè)務應使用統(tǒng)一的合同文本,合同要素要齊全具體,特別是收款期,延付的具體違約責任等應清楚,準確,只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。
四、總結
我覺得青州佳永魏仕照明有限公司應該加強對應收賬款的管理，制定合理的信用政策、采取靈活多樣的應收賬款回收辦法，同時要在增加的成本和收益之間做出權衡，不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧，也不能為了想減少應收賬款的風險而影響了企業(yè)的正常銷售。時刻重視產(chǎn)品的適銷對路，控制應收賬款的增長，作為企業(yè)一下項長期、制度化的工作，應引起企業(yè)領導的高度重視。企業(yè)領導應將其看作事關企業(yè)生死存亡、樹立現(xiàn)代的營銷觀念，加強管理力度，切實將各項措施落實到實處，力求將企業(yè)應收賬款控制在較合理的水平，使企業(yè)產(chǎn)生更大的效益。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。
應收賬款的調查報告6
當前，我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨著“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業(yè)需要提供近乎苛刻的優(yōu)惠條件，利潤越來越少；另一方面，客戶拖欠賬款，甚至產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，利潤被大量侵蝕。企業(yè)間“三角債”相當嚴重，形成了惡性循環(huán)。據(jù)統(tǒng)計，目前我國有80％以上的企業(yè)深受“三角債”困擾，企業(yè)間相互拖欠貨款高達上萬億元。國家曾采取多種措施試圖根除此頑疾，但前清后欠，效果不明顯。企業(yè)間的相互拖欠嚴重影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉，干擾了市場經(jīng)濟的正常秩序。
一、目前企業(yè)應收賬款管理中存在的問題
市場經(jīng)濟本質上是信用經(jīng)濟，信用銷售已成為商家爭取客戶、擴大銷售額和經(jīng)營規(guī)模的最有效手段，以信用方式為主的結算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結算而占主導地位的企業(yè)間交易形式。但是越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)：雖然利潤表上的盈利數(shù)額非常可觀，但實際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無法把握投資機會，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至于影響到企業(yè)的生存。就中國的企業(yè)群體而言，這個問題更加突出。
企業(yè)能否有效地控制應收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉水平和最終營業(yè)利潤，而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。但是，我國企業(yè)在應收賬款的管理中存在著許多問題。
1．應收賬款管理責任沒有落實
在許多企業(yè)中，銷售部門和財務部門各司其職，沒有人對應收賬款的管理真正負責，因此也沒有人對收款問題承擔責任。在外部信用風險增大時，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當長的時間后才開始催收。其結果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。
2．銷售部門考核扭偏
由銷售部門承擔收賬職責雖然改變了應收賬款無人管理的狀況，但實際上給企業(yè)帶來更大的拖欠風險，因為銷售業(yè)務人員的目標和能力在于銷售而不在于收款。實際情況是：許多業(yè)務人員在銷售激勵機制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴重的呆賬、壞賬損失。
3．財務部門難以控制信用銷售和收賬
由財務部門負責雖然加強了應收賬款的專門管理，但往往與實際相差太遠。因為財務部門實際上不了解客戶情況和交易背景，無法形成科學有效的管理。對于應收賬款要么控制過嚴，企業(yè)銷售額下降；要么失去控制，拖欠仍會大量發(fā)生。
二、應收賬款管理的目標
應收賬款管理的目標，就是要在賒銷收益率和應收賬款持有成本兩者之間進行權衡，進而采取科學有效的措施，保證應收賬款的流動性，并最終使企業(yè)的效益和價值得到最大程度的提高，實際上，也就是追求最好的流動性和效益性。其中，收賬部門的工作主要是提高應收賬款的流動性指標。另外，按照效益性的要求，應收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實現(xiàn)較高的銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。而且，應收賬款發(fā)生之后應該及時催收，以免形成壞賬損失。
三、建立企業(yè)信用管理機制
在我國，企業(yè)信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國內企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)越來越認識到信用管理的重要性，并且大都采取了相關舉措，比如：設置信用部門或者明確相關部門的信用管理職能、制定信用管理目標和政策、對應收賬款加強監(jiān)管和催收的力度等。但總體而言，信用管理的職能還是相對薄弱。因此，筆者認為應該從以下幾個方面加強企業(yè)的信用管理。
1．建立切實可行的信用管理目標
首先需要對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行層層分解，并對企業(yè)目前應收賬款狀況和客戶來往的情況做具體深入的分析�？蓮囊韵聨c入手，建立信用管理目標：①確�？焖偈栈貞召~款；②維持公司利潤和銷售的最大化；③維持和客戶的關系；④提高公司的形象。
2．建立客戶信用資料檔案
信用部門集中保存并及時更新客戶信息，不能再零散無序。這些資料應該包括企業(yè)與銀行及主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、近期的財務報表、開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機構已公布的一些信用等級、信用申請表、營業(yè)執(zhí)照復印件、信用調查報告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。建立這些完整的檔案亦可防止因業(yè)務人員的.離職而導致客戶資源流失的情況。信用部門應逐步完善自身對客戶的信用評估職能，根據(jù)已收集的信用資料，對客戶的信用等級進行評定。
3．制定嚴格統(tǒng)一的信用政策，并在企業(yè)信用部門內部嚴格執(zhí)行
從信用標準、信用條件和收款政策三方面制定企業(yè)的信用政策。在制定時，應依據(jù)自身的實際情況、考慮成本收益原則和客戶信用狀況，制定出準確、規(guī)范的信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面要嚴格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標準，同時要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調整對其的信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。另外，在信用政策制定時，要區(qū)別對待不同產(chǎn)品，不能采取一刀切的信用政策。
4．建立信用管理人員的獎懲激勵制度
通過賒銷責任制或者銷售收款責任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來�？梢圆捎娩N售人員銷售和收款一條線負責制，將完成貨款回籠作為銷售人員業(yè)務流程的重要環(huán)節(jié)，對其考核標準采用銷售額和貨款回籠額雙層次指標，同時將其與相關人員的工資獎金掛鉤。
5．加強客戶信息反饋工作的力度
一方面，企業(yè)應制定客戶信用等級評級標準，另一方面，業(yè)務人員要對在具體業(yè)務過程中反映出來的客戶信用情況進行及時總結。對老客戶，可以按季度或者月份定期對其信用情況進行總結；對新客戶和零散業(yè)務客戶，應該在每筆業(yè)務結束后對客戶信用情況進行總結，并且按相應標準，由業(yè)務人員對客戶的信用狀況進行量化評分，并將這些相應的資料作為客戶信用資料納入客戶檔案。企業(yè)應該把客戶以后的表現(xiàn)和業(yè)務人員的總結進行及時的比較，加強考核力度。
四、加強應收賬款管理的措施
應收賬款從其存續(xù)的時間上劃分，可以分為信用期內應收賬款和逾期應收賬款。對于信用期內應收賬款，企業(yè)關心的是能否或有沒有必要提前變現(xiàn)；對于逾期應收賬款，則必須想辦法盡快收回，應收賬款逾期的時間越長，其收回的可能性就越小。
1．應收賬款的動態(tài)管理
企業(yè)的財務部門應配合信用部門的工作，設立專人負責應收賬款的管理。通過設計和填報各種表格，隨時掌握企業(yè)應收賬款的動態(tài)情況。財務部門應根據(jù)銷售部門上報的銷售記錄進行匯總，然后寫出分析報告，做出應收賬款明細的月報，送信用部門的主管經(jīng)理。同時，財務部門協(xié)助有關部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。
2．對應收賬款進行分析
信用部門應根據(jù)財務部門提供的應收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析，每月定期公布應收賬款的催收計劃。企業(yè)對每項應收賬款要落實責任人，限期收回。企業(yè)負責人必須重視和加強對應收賬款的催收工作。企業(yè)有關部門還應分析收回應收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務信息，防止客戶轉移資產(chǎn)和抵押物。
由應收賬款賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：①有多少欠款尚在信用期內，欠款是正常的，但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的催收仍是必要的。②有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損失，則應提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響。
3．逾期應收賬款的催收工作
企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發(fā)票、往來傳真和信件、貨運單據(jù)、信用申請表等一切能夠證明企業(yè)對應收賬款具有權利的文件。
（1）逾期應收賬款的處理原則。與客戶的良好關系是企業(yè)維持市場份額的關鍵。因此，對于非惡意的客戶應繼續(xù)保持業(yè)務往來，力爭以最低的成本完整收回欠款，并獲得客戶違約金或其他補償；對不良客戶應采取一切合法手段，將應收賬款的損失降到最低；對資信很好的客戶，了解客戶的實際情況，如果客戶僅僅處于暫時的付款困難，可以適當延長信用期，不能輕易得罪客戶。
（2）逾期應收賬款的收款方式。企業(yè)的收款方式并無明確標準，企業(yè)信用部門應根據(jù)具體情況靈活機動地運用各種手段，既要維護企業(yè)利益，減少企業(yè)損失，又要盡可能地維持與客戶的關系。企業(yè)向客戶追收貨款必須講究方式，才能達到收回貨款的目的。
�。�3）必須考慮收賬成本。在收款過程中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業(yè)應盡可能采取最低的收賬成本，將企業(yè)的損失減少到最小。
以下一些收款方式可供借鑒：
第一，由企業(yè)內部業(yè)務員直接出面：因為業(yè)務員親自參與業(yè)務交易，對客戶情況最熟悉。一般情況下，業(yè)務員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通。
第二，由企業(yè)內部專職機構出面：優(yōu)點是可以集中多數(shù)人的智慧，采取最佳方法與客戶接觸談判，避免可能出現(xiàn)的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下，也需要業(yè)務員的配合和支持。
第三，委托社會追賬機構出面：一般在客戶態(tài)度強硬、故意欺詐的情況下，可以采取這種方式。委托專業(yè)的追賬機構，管理部分或全部應收賬款，在國外已被證明是一個較為有效的管理方式。它不但能節(jié)省企業(yè)的資源，減少并控制企業(yè)的運營成本，而且能夠降低壞賬風險，增加現(xiàn)金流入，提高應收賬款的管理質量。
�。�4）逾期應收賬款的收款程序。一般逾期應收賬款的催收程序從逾期之日開始，先通過電話、函件、傳真、E－mail等較禮貌的方式，提醒客戶賬款已到期，應予付款。如果提醒沒有結果，應通過對客戶的現(xiàn)有資料進行分析，了解該筆業(yè)務發(fā)生的背景和可能無法收回的因素，尋找解決的方案。經(jīng)過多次的函電、傳真、及上門催收無結果后，對客戶的催收壓力應逐步增強，執(zhí)行催收的每一步驟應形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以便作為壞賬損失報損的文字依據(jù)。
應收賬款的調查報告7
一、企業(yè)概況
某汽車制造有限公司（下稱公司）是邯鄲交通運輸集團有限公司出資建立的全資法人企業(yè)。公司的前身為邯鄲市汽車改裝廠，自1994年建廠以來，生產(chǎn)產(chǎn)品主要是汽車全掛車、鐵水運輸半掛車（鋼包車）、全掛自卸車及汽車專用車鈑金件。在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，公司始終堅持以市場為導向，以科技為基礎，走科技進步之路，不斷消化吸收新技術、新標準、新規(guī)范，使半掛車、鐵水運輸半掛車（鋼包車）、自卸車及專用車鈑金件產(chǎn)品質量得到不斷的提高。20xx年企業(yè)直屬邯鄲交通運輸集團有限公司后，更名為某汽車制造有限公司，并遷至邯鄲市成安工業(yè)園區(qū)。
單位財務會計機構內部工作崗位設置是依據(jù)內部控制制度關于不兼容職務分離的原則設立的。內部崗位分工是按照“經(jīng)辦、審核、復核、審批”四分離原則確立的，在崗位設置與業(yè)務分工中堅持相互制約、相互監(jiān)督的原則。該公司財務科設有財務負責人1名，會計2名，出納1名，保管1名，其主要是核算公司所發(fā)生的經(jīng)濟活動，報告該公司的財務狀況和經(jīng)營成果并及時、準確、完整地記錄、計算、報告財務收支和業(yè)務開展情況，為下一步工作提供真實、完整的會計信息。
二、調查目的
20xx年6月份到8月份在某汽車制造有限公司實習期間，我從本職工作入手，并查閱了相關資料，本著學經(jīng)驗、找問題、促發(fā)展的目的，結合工作實際，和相關財務人員進行了探討，主要針對應收賬款方面做了系列調查。發(fā)現(xiàn)該單位一系列成功的經(jīng)驗，也發(fā)現(xiàn)一些問題并分析了原因所在，并給出了相應的解決措施。
三、應收賬款管理方面的成功經(jīng)驗
應收賬款是企業(yè)擴大市場份額，爭取競爭主動性的強有力的措施。幾年來，某汽車制造有限公司為了在激烈的競爭中立于不敗之地，不斷開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場并制定新的營銷策略。隨著業(yè)務發(fā)展不斷擴大，公司內部財務管理制度日趨規(guī)范，應收賬款的管理制度也更加完善。其在應收賬款管理方面有以下幾方面的成功經(jīng)驗：
1、制定合理的信用政策和有效的信用標準。公司財務部門強化會計基礎工作，規(guī)范會計核算，在做好應收、應付款項的日常工作外，根據(jù)應收賬款的特點結合自身的具體情況，制定往來款項的信用政策和制度，并嚴格執(zhí)行。公司根據(jù)不同時期、不同市場環(huán)境、不同的銷售合作對象，制定出不同的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，盡量為減少壞賬創(chuàng)造條件。該公司決定給予客戶信用優(yōu)惠時，必須考慮具體的信用條件。在制定信用標準時應考慮同行業(yè)競爭對手的情況、公司承擔違約風險的能力以及客戶的資信程度，在成本與效益比較原則的基礎上，確定適宜的'信用標準，對客戶信用等級做出合理的判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、進行風險排隊，確定信用等級。該公司通過對客戶信用資料的調查分析，確定評價信用優(yōu)劣標準。對反映客戶短期償債能力的流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債率以及長期償還負債能力的指標資產(chǎn)負債、產(chǎn)權比率、或有負債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負債比率進行分析。結合公司承受風險的能力及競爭的需要，劃分客戶的信用等級，對于不同等級的客戶給于不同的信用優(yōu)惠或附加限制條款。
3、定期編制《應收賬款催收報表》。該公司按照客戶賬期情況設立《應收賬款催收報表》，詳細反映內部各業(yè)務部門以及各個客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息，每周由財務部門主管信用控制管理人員發(fā)送給相關業(yè)務部門人員跟進。同時加強合同管理，對客戶執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發(fā)生。通過《應收賬款催收報表》的編制，公司管理決策層和相關部門就能夠準確、及時、全面地掌握應收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
4、建立催收責任制。該公司嚴格執(zhí)行應收賬款催收責任制度。即將應收賬款催收工作責任化到個人，將應收賬款回收與個人績效考核掛鉤，對造成未收回賬款的項目負責人予以警示，而對完成收款任務的個人予以獎勵。
四、應收賬款管理方面存在的主要問題
某汽車制造有限公司的整個應收賬款管理體系還是比較全面、規(guī)范的。隨著社會日新月異的變化，經(jīng)濟迅速發(fā)展，公司也面臨著新的挑戰(zhàn)。在實踐中本人也了解到該公司在應收賬款方面尚存在以下幾方面的問題：
1、占用流動資金，降低資金使用效率。賒銷商品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，大量的流動資金被應收賬款占用，造成現(xiàn)金流入短缺，影響該公司資金周轉，從而影響其正常經(jīng)營。
2、增加經(jīng)營成本，削弱短期償債能力。賒銷雖然使公司產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但現(xiàn)金流入并未增加，而且在應收賬款引起的催收中，該公司要投入一定的人力、物力、財力，這些都加速了公司的現(xiàn)金流出，也削弱了公司的短期償債能力。
3、應收賬款的賬齡越來越長，增加壞賬風險。應收賬款如得不到及時清理，該公司不能按時收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風險，賬齡越長，壞賬的風險越大，會增加收賬成本。該公司還發(fā)生了長期賒銷客戶（個體戶經(jīng)營的小超市）在協(xié)議結賬時間竟然人去樓空的情況。
五、改進建議針對該公司在應收賬款管理方面的不足，本人結合專業(yè)所學提出如下改進建議：
1、應該采用賬齡分析的方法計算每一筆應收賬款的賬齡和所有應收賬款的平均賬齡，并以此來強化應收賬款的回收工作。為了加快應收賬款的變現(xiàn)速度，除了制定合理的獎懲措施外，也應該制定合理有效的收賬程序和方法，如采用電話、信函和發(fā)電子郵件等通信方式，也可采用個人拜訪或委托專門收賬機構進行回款，必要情況下，也可以對欠賬客戶采取提起法律訴訟的方式來收回應收賬款。
2、重視做好客戶的信譽評價工作。銷售人員不能一味追求銷售量，收款是比銷售更需要管理和慎重的環(huán)節(jié)。要回避應收賬款的風險，就必須定期對客戶進行信用評價，并根據(jù)信用評價結果確定銷售政策。在與客戶建立新的合作關系的時候，事前一定要做評審，綜合評價這個客戶的品德、能力等，在合同執(zhí)行一段時間后，就要對此客戶進行一次綜合評審，對于一些毛利不理想的客戶，在查找自我成本控制的問題的同時，也需對確實沒有合理利潤的客戶中止合同。
3、對客戶的信譽要進行長期動態(tài)的監(jiān)管。由于市場環(huán)境各個因素的影響，客戶的經(jīng)營狀況、償付能力也會隨之變化，所以在與客戶建立長期合作關系后，要注意后續(xù)的監(jiān)督調查，根據(jù)客戶的狀況調整銷售策略。公司要發(fā)展，必須擴大業(yè)務，將必然會出現(xiàn)賒銷，應收賬款回收風險以及由此而產(chǎn)生的財務風險總是并存，只要某汽車制造有限公司采取適當?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒�，就能使應收賬款風險降低、收益最大。相信在該公司管理層的正確領導和全體員工的共同努力下，企業(yè)在今后的各方面會有更新的突破，取得更好的發(fā)展。
應收賬款的調查報告8
根據(jù)中央廣播電視大學對**春會計學本科的畢業(yè)作業(yè)的要求，我通過對蘇州市百盛裝飾工程有限公司應收帳款管理進行調查，在調查中認識到管理好應收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉，提高資金使用率，也有利于防范資金風險，維護投資者利益，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
一、百盛公司的基本情況介紹
蘇州市百盛裝飾工程有限公司是20xx年3月27日經(jīng)蘇州市工商行政管理局注冊登記成立的私營有限責任公司，注冊資本人民幣50萬元。經(jīng)營范圍涉及：承接建筑、安裝、裝飾工程；銷售建筑材料、五金等。公司開業(yè)至今已承接建筑安裝工程十余項，年工程結算量在一千萬元左右。
二、百盛公司應收帳款管理的現(xiàn)狀
調查中發(fā)現(xiàn)，百盛公司賬面上都存在大量的應收賬款，應收帳款占流動資金的比重為50%以上。這些應收賬款包含了大量的工程款、質保金及材料款，企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收帳款居高不下，已成為公司經(jīng)濟運行中的一大頑癥。造成應收帳款居高不下的主要原因有幾個方面：1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響，很多企業(yè)故意拖欠帳款，少付一點是點，現(xiàn)已成為社會普遍現(xiàn)像。2、企業(yè)自身管理的問題，企業(yè)對應收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業(yè)務部門核對，問題不能及時暴露，企業(yè)應收帳款累計是一年比一年多，帳齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。3在企業(yè)中，為了調動業(yè)務人員的積極性，往往只將工資報酬與業(yè)務任務掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應收帳款納入考核體系。因此業(yè)務人員為了個人利益，只關心任務的完成，也不加考慮各方面的成本等因素，導致應收帳款大幅度上升。而對這部分應收帳款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關部門全權負責追款，應收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的負擔。4對帳不及時，施工過程中債權債務的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對帳，可以明晰雙方的權利和義務。然而百盛公司由于不及時與客戶對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對帳依據(jù)。5對應收帳款管理責任部門不清，在企業(yè)中，業(yè)務部門和財務部門都知道企業(yè)有大量的應收帳款或對不上或收不回，但具體該由誰來負責清查管理并不都十分清楚。而由于施工行業(yè)復雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內部管理，這些應收賬款的賬齡有的短則二、三年，有的長達公司成立到現(xiàn)在。高額的、長期未收回的應收賬款，給企業(yè)帶來了巨大的風險。這樣的情況增加了本生并不富裕的公司資金周轉負擔。
三、百盛公司應收賬款管理或核算中存在的問題
（1）目前，百盛公司在進行專業(yè)化施工承包的同時，不斷地擴大經(jīng)營范圍，將業(yè)務拓展至材料供應、物流運輸及相關業(yè)務的信息咨詢、技術服務等；這樣，與外部各單位進行交易時往往包含了多方面的業(yè)務。由于業(yè)務的擴大，采購量的增大，因為公司資金沒能系統(tǒng)的支付應付款，只要供應商多次追討，才會付錢，因此供應商非常生氣，下次購買他們的產(chǎn)品價格非但沒有下降反而要求我們支付全額預付款，往往這樣，相關利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，形成了復雜的三角債，并長期未能得到清理。
（2）企業(yè)內部清理欠款工作職責不清。目前，百盛公司對債權資產(chǎn)的風險性認識不夠，管理層認為企業(yè)只要從財務的角度實現(xiàn)了收入，即是大功告成，資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系。由于職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對收貨款工作都抱有“事不關心”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應收賬款。
�。�3）應收賬款給企業(yè)帶來的第二個風險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應收賬款逾期未收回，企業(yè)應當按照一定比例計提壞賬準備，計入當期損益，沖減當期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應收賬款對應的施工項目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項目上投入的生產(chǎn)成本也會付之東流，嚴重影響企業(yè)盈利水平。
四、對這些存在問題的解決措施
�。�1）如果施工企業(yè)為了大量減少應收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對資金的'占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應地增加應收賬款追債費用等管理成本，導致利潤的下降。公司要給業(yè)務人員負擔，要求他們在這一年里不僅完成自己的銷售指標還要催收貨款。要與薪金相結合，在薪金方面應該分成兩部分，一部分是底薪，第二部分等貨物到帳后拿取提成。這樣才會給業(yè)務員有一點心理壓力。讓企業(yè)要全面權衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。
�。�2）企業(yè)不應在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對那些信譽好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關注即可；對那些信譽差，可靠性低的發(fā)包單位，則應集中精力進行調查分析，合理確定催收制度；對經(jīng)多次清收工程款或質保金均無效果或效果較差的發(fā)包單位，要果斷運用清理手段，強行清收欠款，維護企業(yè)正當?shù)暮戏嘁�。針對不同信譽級別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應當制定不同的催收制度，確�？铐椀氖栈厝f無一失。
（3）對于涉及應收賬款的會計科目在財務上應設置輔助明細核算，以及時反映應收賬款各項內容的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等財務信息。賬齡統(tǒng)計分析：財務審計部按月編制應收賬款余額明細表及應收賬款賬齡統(tǒng)計分析表，提交各主管領導和有關業(yè)務部門，提請有關責任部門采取相應的措施，避免資產(chǎn)損失。財務部按季度向債務單位發(fā)送《對賬詢證函》，以確認各項應收賬款金額。及時結算：對于已完工工程，各施工項目部應與業(yè)主及時結清工程款，確認債權。
（4）建立應收賬款的回收責任制度。施工企業(yè)應收賬款發(fā)生以后，企業(yè)業(yè)務部門應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發(fā)生壞賬，具體如下：成立應收賬款清欠領導小組：指定由公司財務部負責人為直接領導的專業(yè)部門，負責企業(yè)日常的應收賬款的清欠工作。清欠領導小組要定期的對應收賬款進分析和評審，督促應收賬款的責任部門和責任人進行清欠，了解債務人的經(jīng)營狀況、財務狀況，制定應收賬款催收辦法和激勵措施，制定應收賬款的按期收回方案、訴訟實施方案。將應收賬款回收率納入項目部的總體考核指標之中，對項目經(jīng)理部的業(yè)績考核，除了產(chǎn)值、利潤、工期、質量、安全、環(huán)保和精神文明建設以外，另外增加應收賬款回收率指標，使考核內容具有科學性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。并對企業(yè)臺賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內容進行明細分工，明確責任，真正將責任落實到指定的工作組或個人。
通過以上一系列的分析可以看出，由于各方面的諸多因素的影響，施工企業(yè)的應收賬款帶來的風險是巨大的，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此，結合施工企業(yè)的應收賬款管理現(xiàn)狀，形成良好的應收賬款管理模式，加強應收賬款管理工作勢在必行，這種管理對于加強流動資產(chǎn)管理、協(xié)調企業(yè)內部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風險、提高企業(yè)的盈利水平有著重要意義。自然人貸款調查報告公司借款調查報告?zhèn)�人貸款調查報告
應收賬款的調查報告9
在當前全球貿易一體化和以買方市場特征為主的競爭環(huán)境下，信用營銷已成為企業(yè)擴大市場份額的一項經(jīng)常采用的手段。這就造成了企業(yè)應收帳款管理上的難度。為了研究應收賬款對企業(yè)的影響，探究應收賬款的作用與弊端，及管理的方法，意義。我們將以浙江創(chuàng)菱電器有限公司為對象，從開坐談會，年度資料中的原始憑證，會計資料。賬齡，金額。管理情況入手展開調查，以求得到一些對企業(yè)管理有益的結論。
一應收賬款的積極作用和弊端。
通過對浙江創(chuàng)菱電器有限公司調查，我們知道，在公司推出賒銷模式后，大大增加了企業(yè)的市場占有率，擴大了企業(yè)的銷售，具有明顯的促銷作用。對企業(yè)銷售新產(chǎn)品，拓寬新市場有積極的作用。其次企業(yè)存貨也相應減少，企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨是要追加倉儲費，管理費，保險費等的，企業(yè)持有應收賬款則無需這種支出。當企業(yè)存貨較多時，采用信用營銷是對企業(yè)有利的舉措。應收賬款收不回就勢必占用流動資金這導致企業(yè)沒有足夠的流動資金去更新技術和設備，提高產(chǎn)品本身的競爭力。產(chǎn)品本身的競爭力不足又導致企業(yè)為了賬面的利潤不得不采用賒銷策略去爭奪市場。這樣的惡性循環(huán)必將影響企業(yè)資金的周轉，使營業(yè)周期延長，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，無法實現(xiàn)既定的效益目標，甚至使得企業(yè)經(jīng)營不下去。 由于目前我國正處在市場經(jīng)濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎也比較薄弱，再加上地方保護主義的泛濫，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經(jīng)濟警察”的會計師事務所也失信和造假。企業(yè)對客戶的資信調查變得異常困難。
二應收賬款管理的意義和目標。
加強應收裝款的管理，是企業(yè)管理中的關鍵，許多企業(yè)就是由于應收賬款不能及時收回，從而導致成本費用增加，流動資金減少，企業(yè)無法周轉而頻臨倒閉，所以加強應收帳款管理可以減少企業(yè)風險，特別是資金流轉不暢風險，對于一個企業(yè)來講，應收賬款的存在本身就是一個矛盾體，應收賬款可以幫助企業(yè)促進銷售，擴大銷售收入，同時增強企業(yè)的競爭能力，同時又希望盡量避免應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，這便是應收賬款管理中的特殊意義所在。其做法是（1）制定信用政策，并在這所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。（2）加強應收賬款銷售前景和市場情況的預測和判斷，及展開對應收賬款安全性的核實調查。如企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。
三企業(yè)對應收賬款管理的方法。
日常認真做好客戶信用調查。在賒銷前企業(yè)對客戶進行資信調查，就是要解決幾個問題：能否和該客戶進行商品交易；做的量有多大，每次信用金額控制在多少為適宜；采用那種易方式、付款時間和保障措施是什么。 一般說來，客戶的資信程度通常取決于“5C”系統(tǒng)。即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，公司在應收賬款的日常管理工作中，要做細每個方面。例如編制賬齡分析表的等。具體來說，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：
�。�1）做好基礎記錄，了解客戶付款的及時程度，基礎記錄工作，企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的.時間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。檢查客戶是否突破信用額度。
（2）企業(yè)對客戶提供的賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。掌握客戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)控客戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。
�。�3）分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。
�。�4）企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。并考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬準備率，以決定企業(yè)信用政策是否應改變，如實際壞賬準備率大于或低于預計壞賬準備率，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準
�。�5）編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，加強應收賬款的事后管理對于逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討
（6）催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：
訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅動下，將債權轉變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬兼施法等。
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