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基本建設(shè)工程審計管理辦法
第一章總則
第二章組織機構(gòu)與職責(zé)
第三章審計范圍與內(nèi)容
第四章審計程序與方法
第五章檢查與獎懲
第六章附則
第一章總則
第一條為加強對公司基本建設(shè)工程的審計工作，規(guī)范審計程序，控制投資支出，提高投資效益，根據(jù)國家《基本建設(shè)工程竣工決算審計試行辦法》、集團公司《投資管理制度》、《內(nèi)部審計實施辦法》、《基本建設(shè)工程審計實施辦法》、公司《投資管理制度(試行)》、《內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)和制度，結(jié)合實際，制定本辦法。
第二條本辦法適用于公司及其所屬各單位(以下簡稱“各單位”)的基本建設(shè)工程及技術(shù)改造等項目的審計工作;大修及維修等工程項目審計可參照本辦法執(zhí)行。
第三條基本建設(shè)工程結(jié)(決)算審計原則上按照集團公司《投資管理制度》及公司《投資管理制度(試行)》規(guī)定的基本建設(shè)項目管理權(quán)限組織實施并堅持復(fù)審制度�！跋奚享椖俊庇杉瘓F公司審計部組織審計;“限下項目”由公司審計部門組織審計。
第二章組織機構(gòu)與職責(zé)
第四條公司基本建設(shè)工程審計堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，公司審計部負責(zé)實施的原則。主要的組織機構(gòu)包括：公司審計部。
第五條公司審計部是基本建設(shè)工程審計的歸口管理部門，主要職責(zé)是：負責(zé)“限上項目”的初審，并將審計結(jié)果送審集團審計部;“限下項目”審計的組織和實施;指導(dǎo)公司所屬各單位基本建設(shè)工程審計的申請和上報。
第三章審計范圍與內(nèi)容
第六條基本建設(shè)工程審計范圍包括對初步(基礎(chǔ))設(shè)計、項目開工手續(xù)、建設(shè)經(jīng)濟合同、施工圖預(yù)算、建設(shè)工程結(jié)算、建設(shè)工程竣工決算以及建設(shè)項目驗收程序等的監(jiān)督和審查。
第七條審計部對基本建設(shè)項目初步(基礎(chǔ))設(shè)計進行審查，對其合法性、真實性和效益性進行審計監(jiān)督。
第八條審計部門對基本建設(shè)項目開工手續(xù)的完備性進行審查。審查的主要內(nèi)容包括：
(一)項目立項、土地征用及開工等有關(guān)批文和證件是否齊全;
(二)項目設(shè)計、施工及技術(shù)服務(wù)是否按照要求實行招投標制度;
(三)項目資金來源是否合法、可靠、到位;
(四)施工圖紙的設(shè)計單位是否具有相關(guān)資質(zhì);
(五)“三通一平”工作是否合規(guī)，費用計算是否正確。
第九條審計部門對基本建設(shè)工程的招標、議標活動進行審計監(jiān)督。監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：
(一)招標方案是否經(jīng)歸口招標領(lǐng)導(dǎo)小組審批;
(二)招標方式的選擇是否合法合規(guī);
(三)“標底”文件的編制單位是否具有相應(yīng)資質(zhì);
(四)“標底”文件在開標前是否執(zhí)行保密措施;
(五)投標單位是否經(jīng)過審查備案;
(六)評標委員會的組成是否符合規(guī)定;
(七)公開招標項目是否在指定媒體上進行公告或公示。
(八)項目建設(shè)單位是否按照評標委員會的推薦確定中標單位。
(九)合同主要條款是否與招標文件和中標單位的投標文件保持一致。
(十)總承包項目的分包是否符合國家和省政府有關(guān)規(guī)定。
第十條審計部門對基本建設(shè)工程有關(guān)經(jīng)濟合同(含協(xié)議，下同)進行審計監(jiān)督。監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：
(一)合同是否有效，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否完整，責(zé)權(quán)利是否明確，尤其是合同價款、工期、工程質(zhì)量、保證金、違約金等條款是否明晰準確，有無寫明“造價按審計結(jié)果結(jié)算”的條款;
(二)技術(shù)服務(wù)、工程施工等合同，收費、計價等是否合規(guī)、合理;
(三)設(shè)備訂貨合同，是否符合設(shè)備采購計劃，結(jié)算方式、外匯比價、稅費、提貨地點等是否合理。
第十一條審計部門對建設(shè)工程的施工圖預(yù)算進行審計(可與工程決算審計一并進行)。審計的主要內(nèi)容包括：
(一)預(yù)算金額是否控制在批復(fù)概算范圍以內(nèi);
(二)預(yù)算是否按施工圖編制;
(三)工程量(工程量清單)的計算是否符合計算規(guī)則、計算是否正確;
(四)套用的定額、指標是否準確，定額換算是否符合規(guī)定;
(五)各種取費基數(shù)和費率選用是否合理、準確。
第十二條審計部門參與建設(shè)項目的竣工驗收工作，主要對驗收程序的合法合規(guī)性，是否符合合同相關(guān)約定進行審計監(jiān)督。
第十三條審計部門對工程結(jié)算進行審計。審計的主要內(nèi)容包括：
(一)工程結(jié)算資料是否合法、合規(guī)，真實、完整;
(二)計價方式是否合規(guī)，是否執(zhí)行合同約定條款，工程量清單計算是否符合計算規(guī)則;
(三)清單項目綜合單價調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定;
(四)工程項目、工程量等變動部分手續(xù)是否完備、合理、合法;
(五)工程項目、工程量有無遺漏或重復(fù)計算，工程量(工程量清單)是否真實;
(六)主要材料消耗量計算是否正確，材料價格是否與中標價或?qū)彾▋r相符，價格調(diào)整是否有依據(jù);
(七)甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確;
(八)甲方單獨分包項目工程量的劃分和結(jié)算是否正確;
(九)措施費用調(diào)整是否有依據(jù)，計算基數(shù)、取費標準、計算程序和計算結(jié)果是否正確;
(十)各種稅金及規(guī)費計取是否合規(guī);
(十一)工程結(jié)算需要審計的其他內(nèi)容。
第十四條審計部門對竣工決算進行審計。審計的主要內(nèi)容包括：
(一)項目建設(shè)程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全;
(二)竣工決算報表(工程概況表、財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)表)編制是否齊全，數(shù)字是否正確，手續(xù)是否完備;
(三)建設(shè)項目概(預(yù))算及其調(diào)整是否按照規(guī)定程序進行報批;
(四)項目建設(shè)是否按照批準的概(預(yù))算進行，有無預(yù)算外工程，有無擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準、重大質(zhì)量、經(jīng)濟損失及“HSE”等方面的問題;
(五)勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等經(jīng)濟活動，是否按照規(guī)定進行招標，是否簽訂業(yè)務(wù)合同，合同條款是否規(guī)范明確，是否履行合同約定條款;
(六)資金來源是否合法、使用是否合理，工程款是否按工程進度及合同規(guī)定比例支付，是否留足工程尾款;
(七)竣工決算金額是否真實，有無其他費用或生產(chǎn)成本擠占現(xiàn)象。重點審查工程前期費用是否真實合法;工程結(jié)算是否經(jīng)過審計，是否按照審計核定造價辦理結(jié)算付款;工程物資入庫領(lǐng)用手續(xù)是否齊全，數(shù)字是否真實;財務(wù)核算是否合規(guī)、正確等;
(八)竣工決算金額有無超過概算，超概算部分是否按照規(guī)定進行報批;
(九)交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，移交手續(xù)是否齊全;
(十)核實工程結(jié)余資金及物資，是否有隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用資金或物資現(xiàn)象;
(十一)建設(shè)單位內(nèi)控制度是否健全，是否得到有效執(zhí)行;
(十二)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定的需要審計的其他事項。
第十五條工程結(jié)算未經(jīng)審計，不得辦理財務(wù)結(jié)算手續(xù);竣工決算未經(jīng)審計，不能辦理項目竣工驗收手續(xù)。
第四章審計程序與方法
第十六條對于需要審計的基本建設(shè)工程內(nèi)容，各單位或業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)及時提請審計部門進行審計。
第十七條基本建設(shè)工程結(jié)算審計應(yīng)在分部或分項工程結(jié)算編制完成后及時進行。基本建設(shè)工程結(jié)算審計完畢，應(yīng)出具審計報告或?qū)徲嫸ò副��；窘ㄔO(shè)工程竣工決算應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)完成。
第十八條“限上項目”工程結(jié)算審計，先由所屬各單位報公司審計部組織初審，初審?fù)戤吅笠怨久x報集團公司審計部，由集團公司審計部組織審定。
第十九條所屬各單位工程結(jié)算工作應(yīng)當在工程預(yù)驗收后5個月內(nèi)完成并上報，上報時應(yīng)按照公司審計部制定的制式表格和流程進行資料的交接，不得由施工單位代為辦理資料交接。
第二十條上報的工程結(jié)算資料應(yīng)分單元、分專業(yè)編制，變更簽證應(yīng)單獨編制，工程結(jié)算書須審核人員簽字并加蓋造價人員專用章，由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋單位公章。
第二十一條“限下項目”工程結(jié)算審計，先由所屬各單位將本單位的工程結(jié)算以單位名義向公司審計部提出審計申請，由公司審計部組織審定。
第二十二條由于審計力量的限制或其他特殊原因，“限下項目”單項工程結(jié)算需要委托社會中介機構(gòu)進行復(fù)審時，中介機構(gòu)應(yīng)在集團公司入圍單位中選擇。
第二十三條在實施工程結(jié)(決)算審計工作時，審計部門應(yīng)當獲取以下主要資料：
(一)工程項目批準建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗收等有關(guān)文件;
(二)概(預(yù))算、結(jié)(決)算資料及工程量清單計價招投標文件;
(三)合同、協(xié)議、有關(guān)證照;
(四)施工圖或竣工圖;
(五)工程量計算書;
(六)材料費用資料;
(七)取費資料;
(八)付款資料;
(九)施工組織設(shè)計;
(十)工程變更簽證資料;
(十一)隱蔽工程資料;
(十二)工程項目決算的財務(wù)資料;
(十三)其他影響工程造價的有關(guān)資料。
第二十四條在工程(結(jié))決算審計過程中，必要時，審計部門可會同建設(shè)單位、施工單位，對以下項目進行現(xiàn)場查勘核實：
(一)分部或分項工程量;
(二)實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目;
(三)變更設(shè)計的工程項目;
(四)交付使用的資產(chǎn);
(五)預(yù)留的尾工工程;
(六)需要查勘的其他事項。
第二十五條竣工決算審計，在建設(shè)項目初步驗收合格、竣工決算報表編制完成后進行。審計完畢，應(yīng)出具審計報告。竣工決算審計報告的主要內(nèi)容包括：單位及項目建設(shè)基本情況;竣工決算情況，即項目建設(shè)投資完成情況;審計發(fā)現(xiàn)的主要問題;審計意見及建議。
竣工決算審計根據(jù)投資管理權(quán)限，“限上項目”由集團公司審計部組織實施，“限下項目”由公司審計部組織實施。
第二十六條工程結(jié)(決)算審計費用，原則上按《陜西省物價局、陜西省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于我省工程造價咨詢服務(wù)收費標準有關(guān)問題的通知》(陜價行發(fā)[20xx]88號)執(zhí)行。其中：基本審查費應(yīng)按照規(guī)定最低標準計算，核減費可按規(guī)定標準計算�；緦彶橘M與核減費之和不得高于核減額。同時所屬各單位應(yīng)響應(yīng)通知有關(guān)精神，通過招標、競價等多種形式盡可能降低審計費用。受托社會中介機構(gòu)實施審計所發(fā)生的一切費用自理。
第二十七條工程結(jié)(決)算審計費用，一般在審計報告及管理建議書提交后進行結(jié)算支付。若審計所需時間較長時，可按照有關(guān)規(guī)定預(yù)付部分審計費。
第五章檢查與獎懲
第二十八條公司應(yīng)定期開展對審計部門和審計人員的工作檢查和監(jiān)督，檢查的主要內(nèi)容包括：年度審計任務(wù)的進展和完成情況，制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，審計報表的報送情況，審計整改情況，審計人員的培訓(xùn)教育情況等。
第二十九條為鼓勵審計部門和審計人員加大審計力度，對于工作業(yè)績突出、管理規(guī)范、報表報送及時、準確的審計部門和人員，經(jīng)考核評比后可以給予表彰或適當獎勵。
第三十條凡有下列行為之一的單位和人員，應(yīng)當根據(jù)情節(jié)輕重給予經(jīng)濟處罰或行政處分，涉嫌違紀違法的，移交紀檢或國家有關(guān)機關(guān)處理。
(一)內(nèi)部審計人員玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊、造成企業(yè)經(jīng)濟損失或泄露企業(yè)秘密行為的;
(二)被審計對象拒絕提供審計有關(guān)資料、弄虛作假、妨礙審計工作行為的;
(三)被審計對象拒不執(zhí)行審計決定、打擊報復(fù)審計人員的;
(四)受托中介機構(gòu)或人員在審計中弄虛作假、收受賄賂、謀取不正當利益或違反國家規(guī)定執(zhí)業(yè)行為的。
第三十一條建設(shè)單位與施工單位在簽訂合同時應(yīng)就下列內(nèi)容予以協(xié)商或明確。
(一)基本建設(shè)工程審計中，施工單位未能在規(guī)定的時間內(nèi)提供完整的工程結(jié)算資料，需根據(jù)雙方簽訂的合同有關(guān)條款承擔(dān)違約責(zé)任，建設(shè)單位的審計時間相應(yīng)順延。
(二)基本建設(shè)工程審計中，發(fā)現(xiàn)施工單位報送的工程結(jié)算價與最終審定造價的核減額超過10%時，施工單位應(yīng)承擔(dān)超出部分的效益審計費。
(三)當基本建設(shè)工程結(jié)算核減額(各級審核及審計核減額之和)超過結(jié)算送審金額30%以上的，或?qū)徲嫿Y(jié)果無正當理由拒不簽字認可的，施工單位除承擔(dān)相應(yīng)的審計費外，審計部門應(yīng)當向有關(guān)部門建議，將該單位列入集團公司市場準入“黑名單”。
第六章附則
第三十二條實施本辦法涉及的審計項目組織實施、審計報告、征求意見、審計決定下達、審計結(jié)果應(yīng)用和整改等基本要求和程序按公司《內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》辦理。
第三十三條本辦法由公司審計部負責(zé)解釋。
第三十四條本辦法自頒發(fā)之日起施行。
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