企業(yè)虧損認(rèn)定及稅前彌補(bǔ)虧損審批操作規(guī)程

企業(yè)虧損認(rèn)定及稅前彌補(bǔ)虧損審批操作規(guī)程

一、 虧損認(rèn)定

1、申請(qǐng)應(yīng)報(bào)送的資料

企業(yè)于每年6月1日至7月20日持下述資料向第一稅務(wù)所綜合受理窗口申請(qǐng)?zhí)潛p認(rèn)定：

（1）書面申請(qǐng)報(bào)告；

（2）《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》一式兩份；

（3）虧損年度匯算期“企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表”復(fù)印件；

（4）虧損年度匯算期“企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表”復(fù)印件；

（5）虧損年度“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”；

（6）其它資料。

2、受理

綜合受理崗對(duì)資料齊全進(jìn)行審核，對(duì)符合條件的予以受理。在受理期限屆滿之日起三日內(nèi)打出清單，按一戶一袋集中報(bào)給綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗。綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗建立《企業(yè)虧損認(rèn)定及彌補(bǔ)虧損管理臺(tái)帳》，并制作《核（檢）查計(jì)劃單》，經(jīng)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后由第四稅務(wù)所或其它稅務(wù)所核查。

3、核查

第四稅務(wù)所或其它稅務(wù)所按照規(guī)定的時(shí)間組織核查，主要核查以下內(nèi)容：

（1）申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致、與帳載虧損額是否相符；

（2）納稅申報(bào)是否已按《稅前扣除辦法》進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整金額是否正確；

（3）稅前扣除項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)；

（4）調(diào)整后應(yīng)納稅所得額；

（5）其它。

第四稅務(wù)所或其它稅務(wù)所在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成核查工作，如實(shí)填寫《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》，并在“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見欄”簽署意見，經(jīng)分管所長(zhǎng)初審并簽署意見后報(bào)送綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗。

核查中發(fā)現(xiàn)納稅人有虛報(bào)虧損等稅收違法事實(shí)，應(yīng)立即向稅收評(píng)估科申請(qǐng)案件號(hào)，按稽查程序處理。處理后屬調(diào)減虧損額的，附報(bào)《稅務(wù)處理決定書》一份，與虧損認(rèn)定資料一并報(bào)送綜合業(yè)務(wù)科。

4、審批發(fā)放

綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗在接到第四稅務(wù)所或其它稅務(wù)所報(bào)來(lái)的核查資料后在核查內(nèi)容、數(shù)據(jù)計(jì)算等方面全面審核基礎(chǔ)上，經(jīng)分管科長(zhǎng)審核并簽署意見，在七個(gè)工作日內(nèi)報(bào)分管局長(zhǎng)審批。審批后二日內(nèi)將批復(fù)移送綜合受理窗口，綜合受理崗一周內(nèi)通知納稅人領(lǐng)取。

5、日常稽（檢）查中的虧損認(rèn)定

檢查人員在日常稅務(wù)稽查及所得稅匯算清繳檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有未經(jīng)認(rèn)定的虧損，應(yīng)按上述要求及時(shí)認(rèn)定，如實(shí)填寫《虧損企業(yè)虧損額認(rèn)定表》，報(bào)綜合業(yè)務(wù)科。對(duì)查有問(wèn)題的企業(yè)，按稽查工作規(guī)程的有關(guān)規(guī)定處理。

6、資料歸檔

企業(yè)虧損認(rèn)定資料、批復(fù)等由綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗負(fù)責(zé)裝訂歸檔，及時(shí)登記虧損認(rèn)定臺(tái)帳。

二、彌補(bǔ)虧損

1、申請(qǐng)應(yīng)報(bào)送的資料

納稅人申請(qǐng)稅前彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)于年度終了后1個(gè)月內(nèi)持下述資料向第一稅務(wù)所綜合受理窗口申請(qǐng)：

（1）書面申請(qǐng)報(bào)告；

（2）《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損審批表》一式二份；

（3）企業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)決算報(bào)表；

（4）彌補(bǔ)年度的《虧損認(rèn)定表》復(fù)印件；

（5）以前年度彌補(bǔ)虧損批復(fù)；

（6）其它。

2、受理

第一稅務(wù)所綜合受理崗對(duì)資料齊全性進(jìn)行審核，對(duì)符合條件的予以受理。并在受理期限屆滿之日起2日內(nèi)打出清單，按一戶一袋集中報(bào)綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗。綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗制作《核（檢）查計(jì)劃單》，經(jīng)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)由第四稅務(wù)所或其它稅務(wù)所實(shí)地核查。

3、核查

第四稅務(wù)所或其它稅務(wù)所在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)組織核查，主要核查以下內(nèi)容：

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表與四季度所得稅申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致；

（2）是否已按《稅前扣除辦法》規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整數(shù)額是否準(zhǔn)確；

（3）稅前扣除項(xiàng)目是否已經(jīng)審批；

（4）應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否準(zhǔn)確；

（5）尚未彌補(bǔ)數(shù)額是否準(zhǔn)確；

（6）其它。

第四稅務(wù)所或其它稅務(wù)所完成核查工作后，如實(shí)填寫《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損審批表》，簽署意見，經(jīng)分管所長(zhǎng)初審并簽署意見后將資料移送綜合業(yè)務(wù)科所得稅管理崗。

4、審批發(fā)放

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