財務部門工作制度

財務部門工作制度

1.醫(yī)院財務會計報告的內(nèi)容

醫(yī)院財務會計報告分為月度、半年度和年度財務會計報告。

月度財務會計報告通常僅指會計報表。

半年度、年度財務會計報告應包括：會計報表、會計報表附注、財務情況說明書、財務分析。其中半年度財務會計報告中的會計報表附注和財務情況說明書可適當簡化。

(1)會計報表

會計報表應包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、收入支出明細表、基金變動表、基本數(shù)字表。

年度和半年度會計報表至少應當反映兩個年度或者兩個相關期間的比較數(shù)據(jù);即應編制比較會計報表;包括比較資產(chǎn)負債表、比較收入支出總表、比較收入支出明細表。

(2)會計報表附注

會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的制基儲編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應當包括下列內(nèi)容：

①不符合基本會計假設的說明。

②重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和收享譬余的亳響，如會計核算具體原則、會計處理方法的變更等;重大會計差錯更正的說明(包括確認、計量、記錄等方面)，包括差錯內(nèi)容、更正金額。

③重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售及報廢情況說明，包括資產(chǎn)名稱、已使用年限、資產(chǎn)原值、處置原因、處置收益情況等。

④醫(yī)院的分立、合并情況及財務處理方法說明。

⑤投資及重大融資活動情況說明，包括對方單位、項目、金額、年限等。

⑥會計報表中重要項目的明細資料，異常變動項目的情況說明。

⑦有助于理解和分析會計報表需要說明的其它事項。

(3)財務狀況說明書

財務狀況說明書至少應當對下列情況作出說明：

①醫(yī)院業(yè)務基本情況。

②醫(yī)院業(yè)務收支及結(jié)余計劃完成情況分析說明，結(jié)余分配情況說明。

⑧醫(yī)院資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)及主要項目增減情況分析說明。

④醫(yī)院重大建設項目、進展情況及項目收益情況說明。

⑤對單位財務狀況、收支結(jié)余和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項。

(4)財務分析

①定期進行財務分析。每季進行專題分析，每半年進行全面分析。

②分析中必須對影響醫(yī)院經(jīng)濟活動的有關指標進行分析。

2.財務會計報告的編制

①醫(yī)院應當依照有關法律、行政法規(guī)和本規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或推遲。

②年度結(jié)賬目為公歷年度每年的1 2月3 1日，半年度、月度結(jié)賬日為公歷每半年、每月的最后一天。

③醫(yī)院編制年度財務會計報告前，應當按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務;

a.結(jié)算款項，包括應收醫(yī)療款、其它應收款、應付賬款、其它應付款等;

b.藥品、庫存物資等各項存貨的實存數(shù)與賬面數(shù)是否一致，是否有報廢損失和積壓藥品、物資等;

c.各項投資是否存在，投資收益是否按規(guī)定進行核算;

d.房屋建筑物、專業(yè)設備、一般設備、專業(yè)圖書、其它設備等固定資產(chǎn)的實存數(shù)量是否與賬面數(shù)量一致;

e.在建工程的實際發(fā)生數(shù)與賬面記錄是否一致;

f.貨幣資金賬實是否一致;

g.需要清查、核實的其它內(nèi)容。

④醫(yī)院應當將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法根據(jù)有關規(guī)定向相應機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。

⑤醫(yī)院應當在年度中間根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期清查。

⑥醫(yī)院在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產(chǎn)、核實債務外，還應當完成下列工作：

a. 核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額是否一致;

b. 在規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，并核對各會計賬簿之間的余額;

c. 檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定執(zhí)行;

d. 對于國家統(tǒng)一會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的經(jīng)濟業(yè)務，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行相關賬務處理;

e. 檢查是否存在會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關項目。

f. 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致;會計報表中本期與上期的有關數(shù)字應當相互銜接。

3.醫(yī)院財務會計報告的報送

醫(yī)院對外提供的財務會計報告應依照編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。并由醫(yī)院負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。

（二） 財務報賬管理規(guī)定

一、財務開支的審批

1、醫(yī)院各項財務開支由分管財務的副院長審批。數(shù)額在一萬元以上的開支，由分管財務的副院長初審后，報院長審批。五萬元以上的開支由辦公會審批。

2、財務開支的審批程序是：先由需要開支經(jīng)費的職能科室提交書面報告，經(jīng)分管工作的院領導審核后，報分管財務的副院長審批。

3、黨務接待方面的經(jīng)費開支由黨委書記審批。行政業(yè)

業(yè)務接待方面的經(jīng)費開支由院長審批。

二、財務報帳的審批

1、財務報帳由分管財務的副院長根據(jù)財務開支審批件

審批。單項開支一萬元以上的開支報帳，在分管財務的副院長審批后，還須院長加審。單項開支和一次性累計付款五萬元以上的開支報帳，須由院長、黨委書記分別加審。

2、財務報帳的審批程序是：開支發(fā)票先由開支的職能

科室負責人簽字，經(jīng)分管工作的院領導審核后，由分管財務的副院長審批。

3、每月的藥品、器械開支付款，先由分管財務的副院

長提出初步意見，由院長和黨委書記根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)濟狀況共同確定付款數(shù)額。

4、接待費開支的報帳，是黨務方面接待的先由黨委書記審核，是行政業(yè)務方面接待的先由院長審核，后由分管財務的副院長審批。

5、每月獎金的發(fā)放，經(jīng)分管財務的副院長根據(jù)獎金分配方案初審后，由院長和黨委書記審批。

6、醫(yī)療退費由分管財務的副院長審批。特殊困難和特殊情況患者的費用減免由分管財務的副院長和院長共同審批。

7、本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，凡與本規(guī)定不符的，以本規(guī)定為準。

(三)成本核算管理辦法

為了加強醫(yī)院成本核算與控制，降低醫(yī)療成本，降低服務成本，減輕病人負擔，真正實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)高效、低耗型的節(jié)源醫(yī)院，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部管理的要求，對各臨床科室、檢查科室等實行成本核算管理，特制定本制度。

1.成本核算的內(nèi)容

⑴收入范圍：掛號收入、床位收入、治療收入、放療收入、化驗收入、檢查收入、手術收入、輸血收入、輸氧收入等。

⑵ 支出范圍：固定資產(chǎn)折舊、60%的工資、水電費、辦公用品費、衛(wèi)生材料、低值易耗品、維修費、電話費物業(yè)管理費等。

2.核算辦法

⑴收入：根據(jù)信息科提供的收入明細核算。

⑵支出：衛(wèi)生材料、低值易耗品、設備折舊由器械科會計根據(jù)各科室實際領用情況按月匯總填報;水電費、低值易耗品、房屋折舊由總務科按各科實際支出、領用情況匯總填報。

3.收入按一定的比例折算出核算收入，減去總支出得出科室收支結(jié)余，再按比例計算獎金，加減質(zhì)控考核最終得科室應得獎金。

4.各科室應努力提高工作效益，降低消耗，節(jié)約成本。

5.年終，對各科的成本及總收入進行歸納比較，表彰高效益、低消耗的科室。

6.嚴格按照國家的規(guī)定對藥品、醫(yī)療耗材進行加成，以降低服務成本，減輕病人的負擔。

(四)財務收支管理制度

1.財務收入管理制度

醫(yī)院收入是指醫(yī)院為開展業(yè)務及其它活動依法取得的非償還性資金，包括：財政補貼收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其它收入等。

(1)醫(yī)院各項醫(yī)療收費要認真執(zhí)行國家的物價政策，做到“應收則收、應收不漏"，任何部門和個人不得巧立名目亂收費。醫(yī)院要設專職物價員，及時檢查和收集醫(yī)療收費情況。

(2)醫(yī)院的一切收入納入財務科統(tǒng)一管理和核算，醫(yī)院收費部門主要由掛號處，門診和住院收費處組成，負責相應的收費業(yè)務，其它各種收費由財務科出納辦理，任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。

(3)醫(yī)院門診、住院、進修實習等收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，并切實加強收費票據(jù)的管理。

(4)住院、收費處實行計算機管理，病人入院按規(guī)定繳納預交金，對醫(yī)療欠費的病人應及時向病人填送費用催收單，以減少醫(yī)院的損失。收費專用章實行統(tǒng)一編號，不得轉(zhuǎn)借。

(5)住院及門診收費員應將每日收到的現(xiàn)金及支票于當天繳存銀行，同時將收費日報表及附件送交財務科。

(6)實行收入預算管理。根據(jù)單位上年度實際收入水平，結(jié)合當年的計劃目標及醫(yī)療收費標準增減情況來確定收入總額。

(7)財務部門應加強對醫(yī)院收入的監(jiān)督，建立賬簿、款項和實物定期檢查制度，以確保醫(yī)院的收入得到真實、完整的反映。

2.支出管理制度

醫(yī)院的支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其它活動中發(fā)生的資金耗費和損失。其包括：醫(yī)療支出、藥品支出、其它支出、財政專項補助支出等。

(1)基本原則。醫(yī)院的各項支出必須貫徹“厲行節(jié)約，勤儉辦事業(yè)，，的方針，在院長的領導下，嚴格按照財務制度規(guī)定的開支范圍、開支標準及資金審批權(quán)限，由財務科統(tǒng)一管理。

(2)預算管理。根據(jù)醫(yī)療事業(yè)發(fā)展需要和業(yè)務活動需要以及財力的可能來編制支出預算，堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，不得編制赤字預算。醫(yī)院的所有收支應全部納入預算管理。各項支出按院務會通過的預算和計劃實行分級歸口管理，由各職能科室簽署意見，財務科審核報銷;超預算或計劃外開支，要由院長批準執(zhí)行。

(3)定額管理。醫(yī)院應根據(jù)單位具體情況制定各項支出定額，并及時將定額指標下達到有關科室或個人，定期進行定額的統(tǒng)計、檢查、分析工作;建立健全定額執(zhí)行情況

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