內(nèi)部控制管理制度范本
在不斷進(jìn)步的時代，很多情況下我們都會接觸到制度，制度具有合理性和合法性分配功能。什么樣的制度才是有效的呢？下面是小編為大家收集的內(nèi)部控制管理制度范本，希望對大家有所幫助。
內(nèi)部控制管理制度范本1
一、建立健全財務(wù)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制
各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)的會計(jì)法規(guī)，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立相應(yīng)的財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計(jì)人員，制定職責(zé)分明的崗位責(zé)任制。崗位責(zé)任制包括：財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位設(shè)置及各崗位的職責(zé)權(quán)限(對納入會計(jì)集中核算的單位，必須設(shè)置財務(wù)管理員崗位)。重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)明確單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)權(quán)限;財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限;出納人員的職責(zé)權(quán)限;其他會計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限;并在財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立必要的內(nèi)部牽制制度會計(jì)回避制度：出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù);出納人員應(yīng)做好現(xiàn)金日記賬和銀行儲蓄日記賬的登記工作;出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;單位的法定代表人不得兼任本單位的會計(jì)或者出納;單位的法定代表人、其他主要負(fù)責(zé)人的近親不得在本單位擔(dān)任會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;會計(jì)人員的近親屬不得在同一會計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任會計(jì)工作;單位的法定代表人、其他主要負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及會計(jì)人員因執(zhí)行公務(wù)發(fā)生的財務(wù)收支，本人不得審批。
二、建立健全貨幣資金管理制度
(一)、現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容：
1、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，明確現(xiàn)金開支范圍。
2、根據(jù)單位日常零星支出的需要，明確庫存現(xiàn)金(或備用金)限額的管理措施。
3、明確各項(xiàng)現(xiàn)金收入賬時間，制定控制坐支現(xiàn)金行為的管理措施。
4、建立庫存現(xiàn)金的盤存制度，保證賬實(shí)相符，并對可能發(fā)生的現(xiàn)金長短款的處理做出明確規(guī)定。
(二)銀行儲蓄管理制度的主要內(nèi)容：
1、按照《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定銀行儲蓄開戶、使用以及銷戶的管理措施。對出租、出借銀行卡號、簽發(fā)空頭支票及遠(yuǎn)期支票套取銀行信用、公款私存等事項(xiàng)的處理辦法應(yīng)當(dāng)明確。
2、明確核對銀行賬務(wù)的管理措施。
(三)、票據(jù)及有關(guān)印章的`管理
1、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
2、明確銀行預(yù)留印鑒的管理措施。對辦理支付款項(xiàng)所需的全部印章應(yīng)分開保管的制度應(yīng)當(dāng)明確。
三、建立健全財產(chǎn)物資管理制度
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購、國有資產(chǎn)管理、財產(chǎn)物資管理等文件規(guī)定，建立健全實(shí)物資產(chǎn)的管理制度，對實(shí)物資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。
(一)、固定資產(chǎn)的管理制度
1、明確固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收管理措施。
2、為防止各種自然和人為因素的毀損，各單位應(yīng)明確固定資產(chǎn)的使用、保管、維修管理措施。
3、為防止固定資產(chǎn)處置過程中的損失及舞弊行為，各單位應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)的處置管理措施。
4、建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，并對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧的處理做出明確規(guī)定。
5、對重要固定資產(chǎn)的保險制度應(yīng)當(dāng)明確。
(二)、材料、低值易耗品的管理制度。
1、明確材料、低值易耗品的請購、驗(yàn)收程序及管理措施。
2、明確材料、低值易耗品的專人保管制度;明確保管人員的職責(zé)、權(quán)限及有關(guān)獎懲辦法。
3、明確材料、低值易耗品的清查盤存制度。
四、建立健全往來款項(xiàng)管理制度
1、明確職工借支的審批程序及歸還時間，對不按期歸還借款的處理辦法應(yīng)當(dāng)明確。
2、制定往來款項(xiàng)的定期清理和核對的管理措施。對清理和核對過程中發(fā)現(xiàn)的問題的處理程序和辦法應(yīng)當(dāng)明確。
3、明確呆賬、壞賬的審批處理程序。
五、建立健全收入支出管理制度
1、按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確單位收入范圍和入賬時間。
2、各項(xiàng)收入的取得，必須符合國家規(guī)定，對非稅收入，必須執(zhí)行"收支兩條線"管理。
3、以財務(wù)獨(dú)立核算為標(biāo)準(zhǔn)，單位的各項(xiàng)收入支出由該單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。
4、建立嚴(yán)格的審批制度。明確各項(xiàng)支出的審批程序和支出手續(xù)，明確領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限;明確與支出有關(guān)的相關(guān)人員的簽字手續(xù)等。明確重大支出項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)當(dāng)集體討論決定的辦法和程序。
5、建立嚴(yán)格的開支標(biāo)準(zhǔn)制度。對各項(xiàng)支出，國家有規(guī)定的應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定，并明確因情況特殊超標(biāo)準(zhǔn)開支的處理程序;對國家無規(guī)定而由單位自定的，應(yīng)當(dāng)明確其報批的程序和標(biāo)準(zhǔn)，并報主管部門和財政部門備案。
6、對單位的專項(xiàng)資金應(yīng)根據(jù)�？顚Ｓ玫脑瓌t，明確專項(xiàng)資金的支出范圍和核算辦法;明確專項(xiàng)項(xiàng)目的完工驗(yàn)收及檢查辦法;明確專項(xiàng)資金結(jié)余的處理辦法。
六、建立健全財務(wù)會計(jì)分析制度
1、財務(wù)會計(jì)分析的內(nèi)容包括：預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出情況、人員增減變化等。
2、財務(wù)會計(jì)分析的有關(guān)指標(biāo)，至少應(yīng)當(dāng)包括：各項(xiàng)收入、支出絕對數(shù)及對比指標(biāo)、預(yù)算內(nèi)撥款占總收入的比率、非稅收入占總收入的比率、支出增長率、人均開支水平、專項(xiàng)支出占總支出的比重、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重、非稅收入支出占總支出的比率、公用支出占總支出的比率等，事業(yè)單位可根據(jù)自身的特點(diǎn)增加相應(yīng)的財務(wù)分析指標(biāo)。
3、明確財務(wù)會計(jì)分析報告的報送時間和部門。各單位應(yīng)當(dāng)至少每半年進(jìn)行一次財務(wù)分析，財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)報送主管部門和財政部門。
七、建立健全會計(jì)檔案管理制度
各單位應(yīng)根據(jù)《會計(jì)檔案管理措施》制定本單位的會計(jì)檔案管理制度。
1、明確會計(jì)檔案的整理立卷、裝訂成冊制度及會計(jì)檔案保管清冊的編制辦法。
2、明確會計(jì)檔案的保管、查閱、復(fù)制登記制度。
3、明確會計(jì)檔案的銷毀管理措施。
八、建立健全會計(jì)電算化管理制度
對實(shí)行會計(jì)電算化的行政事業(yè)單位，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和財政部《會計(jì)電算化工作規(guī)范》的規(guī)定，制定本單位的會計(jì)電算化管理制度。
(一)、明確會計(jì)電算化崗位責(zé)任制度。包括明確會計(jì)電算化崗位的設(shè)置制度及內(nèi)部牽制制度;明確每個崗位的職責(zé)權(quán)限范圍。
(二)、明確會計(jì)電算化操作管理制度。包括明確上機(jī)操作人員對會計(jì)軟件的操作程序、操作權(quán)限;明確操作密碼的管理措施等。
(三)、明確會計(jì)電算化代替手工記賬的各種憑證、賬簿、報表的打印時間。當(dāng)天憑證必須當(dāng)天打印;現(xiàn)金日記賬和銀行日記應(yīng)滿頁打印;總賬應(yīng)于月末3日內(nèi)打印;明細(xì)賬及其他輔助賬可按季、半年或壹年在規(guī)定時間內(nèi)打印;月報應(yīng)于次月3日內(nèi)打印;季報應(yīng)于次月5日內(nèi)打印;年報應(yīng)于次月15日內(nèi)打印。
(四)、明確計(jì)算機(jī)硬件、軟件及數(shù)據(jù)的管理制度。對各種計(jì)算機(jī)硬件、軟件進(jìn)行修改升級的程序和審批手續(xù)應(yīng)當(dāng)明確。
(五)、明確電算化會計(jì)檔案的管理制度。
內(nèi)部控制管理制度范本2
事業(yè)單位積極開展財務(wù)管理內(nèi)部控制有利于單位資金的長遠(yuǎn)規(guī)劃與科學(xué)使用，這樣一方面能促進(jìn)單位財務(wù)工作的良好開展，另一方面也是單位積極響應(yīng)大政方針的直接表現(xiàn)。但就目前來說，我國事業(yè)單位財務(wù)管理仍存在內(nèi)部控制體系不健全、內(nèi)控意識薄弱、監(jiān)管力度不到位等問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制作用的全面發(fā)揮。
一、事業(yè)單位財務(wù)管理目標(biāo)
事業(yè)單位財務(wù)目標(biāo)由基礎(chǔ)目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)以及終極目標(biāo)組成。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和完善，事業(yè)單位的財務(wù)管理目標(biāo)逐漸向績效最大化方向邁進(jìn)，并徹底改變了以往的資金預(yù)算收入管理模式，積極轉(zhuǎn)向績效導(dǎo)向的良性發(fā)展模式。
二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的現(xiàn)狀
1.財務(wù)管理體系不健全
部分事業(yè)單位尚未設(shè)置專門的財務(wù)職能部門，相關(guān)財務(wù)工作由其他人員兼職;部分單位雖設(shè)立了財務(wù)部門，但沒有完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，缺乏健全的工作章程，導(dǎo)致財會業(yè)務(wù)交叉、人員職責(zé)不清;部分單位尚未成立內(nèi)審部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)作用無從體現(xiàn)，嚴(yán)重影響財務(wù)工作的順利開展。
2.內(nèi)控意識薄弱
內(nèi)控意識是有效落實(shí)內(nèi)部控制制度的重要保證，而現(xiàn)階段我國事業(yè)單位的內(nèi)控意識比較薄弱，缺乏內(nèi)部控制理念，對內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義、重要性認(rèn)識不到位，缺乏全面的內(nèi)部控制知識，尤其是部分領(lǐng)導(dǎo)片面認(rèn)為財務(wù)監(jiān)管等同于內(nèi)部控制，這種內(nèi)控意識的欠缺嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的順利實(shí)施。另外，相關(guān)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)也有待提升，完善人才培養(yǎng)機(jī)制迫在眉睫。
3.監(jiān)管力度不足
目前，我國事業(yè)單位缺乏完善的財務(wù)監(jiān)管制度，單位對財務(wù)人員的要求偏低，財務(wù)人員工作隨意性較強(qiáng)。另外，相關(guān)制度要求“收支平衡”，在這種理念的影響下各事業(yè)單位會想方設(shè)法地在年終前將財政撥款用完，缺乏對財務(wù)花銷的有效監(jiān)管。
三、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新
1.提升內(nèi)控意識
事業(yè)單位應(yīng)提高對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，提升內(nèi)控意識，明確內(nèi)部控制的重要作用，從多方面入手促進(jìn)內(nèi)部控制工作的合理展開。相關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)是會計(jì)工作、財務(wù)工作的主要責(zé)任人，對單位會計(jì)工作的完整性、真實(shí)性以及內(nèi)控制度的有效性與合理性負(fù)重要責(zé)任。因此，在新形勢下應(yīng)不斷地提高事業(yè)單位對內(nèi)控目標(biāo)、參與主體等方面的認(rèn)識，將內(nèi)控制度建設(shè)提高到全員參與的高度，尤其是加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，積極開展內(nèi)部控制講座，加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控知識的`學(xué)習(xí)力度，提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控方向的認(rèn)識，進(jìn)而強(qiáng)化單位整體的內(nèi)控意識。與此同時，應(yīng)明確財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員等在內(nèi)控過程中的具體職責(zé)要求，建立完善的獎勵機(jī)制與制衡機(jī)制，充分調(diào)動全員參與內(nèi)控的主動性與積極性，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
2.健全內(nèi)控制度
在新形勢下，國家需積極出臺科學(xué)合理、易于實(shí)行的內(nèi)部控制制度，使各項(xiàng)工作的開展有章可循。具體步驟：
第一，建立科學(xué)、有效的內(nèi)部制約機(jī)制，明確事業(yè)單位不同崗位人員的具體職能，實(shí)現(xiàn)合理分工，同時明確財務(wù)內(nèi)控的具體內(nèi)容。建立內(nèi)部控制制度，能有效保證財務(wù)核算的完整性、合法性與真實(shí)性，從而在不同經(jīng)辦人之間形成有效的制約機(jī)制，進(jìn)一步提高資金使用效率與資金的安全性;
第二，建立健全內(nèi)部核查制度，全面審查事業(yè)單位資金、資源來源的真實(shí)性、合法性與完整性，審核不同部門的資金效益動態(tài)，審核財務(wù)制度是否存在漏洞，審核經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的具體執(zhí)行狀況，監(jiān)測資金流向及經(jīng)濟(jì)活動的效益，確保資金數(shù)額的真實(shí)性以及資金來源的合規(guī)性;
第三，建立與國家內(nèi)控制度、單位實(shí)際相吻合的財務(wù)管理制度，并以此為基礎(chǔ)完善和強(qiáng)化資金管理，及時、準(zhǔn)確地掌握單位的資金流向。
3.加大監(jiān)管力度
鑒于我國事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管不力的現(xiàn)狀，在新形勢下事業(yè)單位應(yīng)積極做出調(diào)整，設(shè)立財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管部門，委派專門的工作人員進(jìn)行監(jiān)管，全面、系統(tǒng)地了解單位的內(nèi)控情況，準(zhǔn)確把握內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié);加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管，在充分發(fā)揮內(nèi)控作用的同時，全面提高工作效率;對單位內(nèi)部控制與財政業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立評價，全面掌握制度狀態(tài)與當(dāng)前的業(yè)務(wù)情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的問題與缺陷，并提供有針對性的解決對策，促使事業(yè)單位效益的最優(yōu)化。另外，為了全面提高內(nèi)部審計(jì)效果，還應(yīng)從制度層面賦予內(nèi)部審計(jì)部門一定的權(quán)威性與獨(dú)立性。
四、結(jié)語
綜上所述，本文以事業(yè)單位財務(wù)管理目標(biāo)、內(nèi)部控制現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，從提升內(nèi)控意識、健全內(nèi)控制度、加大監(jiān)管力度、完善人才培養(yǎng)等方面詳細(xì)論述了事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新策略，旨在為一線工作提供理論指導(dǎo)。
內(nèi)部控制管理制度范本3
行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，通過內(nèi)部授權(quán)、預(yù)算管理、流程控制、會計(jì)控制與監(jiān)督等方式強(qiáng)化內(nèi)部管理與業(yè)務(wù)監(jiān)督。與經(jīng)濟(jì)組織的職能有很大不同，行政事業(yè)單位主要以管理和服務(wù)為主，比較重視服務(wù)性與公益性建設(shè)，而對內(nèi)控制度建設(shè)重視程度不夠。在實(shí)際執(zhí)行活動中，部分行政事業(yè)單位內(nèi)控意識不強(qiáng)，內(nèi)控制度建設(shè)滯后，行政事業(yè)單位運(yùn)行效率低下，有時還會引發(fā)社會不滿。因此，行政事業(yè)單位必須引起高度重視，結(jié)合單位業(yè)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)，做好內(nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，不斷加強(qiáng)內(nèi)控管理，促進(jìn)單位運(yùn)行效率提升，更好地為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。
一、行政事業(yè)單位做好內(nèi)控管理的重要性
制定并實(shí)施內(nèi)控制度，目的是為了明確行政事業(yè)單位內(nèi)部職責(zé)權(quán)限，進(jìn)行內(nèi)部制衡，保證管理規(guī)范、運(yùn)營有序，從而提高運(yùn)營管理效率，服務(wù)好經(jīng)濟(jì)建設(shè)。然而，如果行政事業(yè)單位內(nèi)控制度缺失，內(nèi)控制衡不力，內(nèi)部運(yùn)行混亂，將對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展不利，影響其職能履行，從而對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不良影響。因此，在當(dāng)今復(fù)雜的形勢下，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理對行政事業(yè)單位發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
�。ㄒ唬┯欣趶�(qiáng)化內(nèi)部約束，促進(jìn)內(nèi)部管理水平提升如果一個組織的內(nèi)控制度不完善，內(nèi)部運(yùn)行環(huán)節(jié)將會存在較大漏洞，內(nèi)部缺乏強(qiáng)有力的約束力，將會影響內(nèi)部運(yùn)行效率提升，這對組織的發(fā)展將極為不利。而通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，根據(jù)單位實(shí)際情況對內(nèi)控管理進(jìn)一步優(yōu)化，堵塞內(nèi)部管理漏洞，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與約束，保障行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。行政事業(yè)單位通過完善內(nèi)控制度，優(yōu)化運(yùn)行流程，在內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行中實(shí)行相互制約，相互促進(jìn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)按流程有序運(yùn)行，從而保證業(yè)務(wù)運(yùn)行方便快捷，有利于管理水平的提升。
�。ǘ┯欣趨栃泄�(jié)約，提高管理與服務(wù)效率由于制定了規(guī)范化的內(nèi)控管理制度，行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理有據(jù)可依，執(zhí)行管理標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行收支預(yù)算，按照開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)辦理，財務(wù)浪費(fèi)現(xiàn)象將會受到限制，支出主要用于提高管理與服務(wù)效率上，從而保證支出管理更規(guī)范，用途更合理。在財務(wù)報銷環(huán)節(jié)，由于有規(guī)范的報賬審批流程，以預(yù)算為依據(jù)，推行公務(wù)卡結(jié)算，開支中的不合法行為大大減少，費(fèi)用支出與發(fā)票來源都必須合法有據(jù)，有利于節(jié)約開支，防止資金流失。同時，行政事業(yè)單位將更多的支出用在改善管理?xiàng)l件與服務(wù)環(huán)境上，更好地提供服務(wù)，從而有利于管理與服務(wù)效率提高。
�。ㄈ┯欣跇�(gòu)建完善的管理體系，為國資安全提供保障內(nèi)控不力，管理混亂，將會造成國資流失，資產(chǎn)利用效率不高，資金風(fēng)險加大，給行政事業(yè)單位發(fā)展帶來極大的風(fēng)險隱患。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，圍繞資產(chǎn)、資金管理做文章，做好制度建設(shè)，完善管理流程與運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部崗位責(zé)任，采用科學(xué)的'管理模式使內(nèi)控管理得到加強(qiáng)，保證資產(chǎn)安全運(yùn)行，資金運(yùn)用規(guī)范有序。因此，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，有利于強(qiáng)化內(nèi)控管理，確保資產(chǎn)安全，并為國有資產(chǎn)安全運(yùn)行提供保障。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度管理現(xiàn)狀分析
目前，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系逐步完善，在實(shí)踐中取得明顯成效，然而也存在不少問題，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：一是內(nèi)控意識不強(qiáng)。內(nèi)控制度執(zhí)行源于先進(jìn)內(nèi)控管理理念，融入了執(zhí)行者的日常行為中，這是各項(xiàng)制度有序運(yùn)行的基本保障。然而，在管理實(shí)踐中不少行政單位的負(fù)責(zé)人并沒有意識到內(nèi)控管理的重要性，管理者缺乏內(nèi)控管理知識，缺少先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，內(nèi)部意識淡薄。在執(zhí)行內(nèi)控制度時，沒有意識到內(nèi)控體系不完善給單位造成的風(fēng)險，忽視了單位業(yè)務(wù)營運(yùn)與管理中的風(fēng)險。二是內(nèi)控制度不全，內(nèi)控方式落后。不少行政事業(yè)單位制度建設(shè)較為薄弱，內(nèi)控執(zhí)行沒有實(shí)行制度化、規(guī)范化。內(nèi)控管理中的“人治”現(xiàn)象突出，單位領(lǐng)導(dǎo)人的個人影響力較大，而對“領(lǐng)導(dǎo)人”的行為缺乏相應(yīng)約束，“領(lǐng)導(dǎo)人”對整個內(nèi)控體系有著極大影響。在制度建設(shè)上相對固化，缺乏具體的應(yīng)對措施，有的照搬其他單位的內(nèi)控制度，沒有結(jié)合本單位實(shí)際，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以執(zhí)行，也不能保證內(nèi)部運(yùn)行規(guī)范有序，約束力不強(qiáng)導(dǎo)致內(nèi)部實(shí)施中風(fēng)險較大，資金安全保障性差。三是財務(wù)預(yù)算體系不完善，預(yù)算收支執(zhí)行不嚴(yán)。不少行政單位表面上設(shè)計(jì)了較為健全的財務(wù)制度，而實(shí)際運(yùn)行時并未嚴(yán)格遵守并依此執(zhí)行。表現(xiàn)為預(yù)算意識差，財務(wù)預(yù)算體系不完善，在預(yù)算編制上沒有精細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，并沒有嚴(yán)格落實(shí)財務(wù)收支預(yù)算。四是資產(chǎn)管理較為弱化，資產(chǎn)利用率不高。不少行政單位缺乏資產(chǎn)管理的概念，重購入輕管理的現(xiàn)象比較突出。對資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒有進(jìn)行統(tǒng)一登記，沒有嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)用制度，資產(chǎn)只在某個部門使用，沒有在單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)共享，空置率較高。在資產(chǎn)報廢上不規(guī)范，處置隨意，有的處置收益沒有入賬，導(dǎo)致收益流失。
三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的優(yōu)化建議
�。ㄒ唬淞⑾冗M(jìn)的內(nèi)控管理理念，強(qiáng)化內(nèi)控管理意識要保證一個單位內(nèi)部控制有序執(zhí)行，單位領(lǐng)導(dǎo)人就要轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念，解決思想問題。
一是行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人要加強(qiáng)內(nèi)控理念知識學(xué)習(xí)，樹立先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念，將這一理念植入到日常管理活動中，在單位形成制度效應(yīng)，從而對內(nèi)部管理起到導(dǎo)向作用，時刻加強(qiáng)內(nèi)控運(yùn)行情況檢查，檢驗(yàn)內(nèi)控制度執(zhí)行情況，從而保證本單位內(nèi)控執(zhí)行規(guī)范化。
二是要組織內(nèi)部培訓(xùn)，單位內(nèi)部要開展內(nèi)控知識培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識，從而在實(shí)踐中自覺遵守并按規(guī)范要求執(zhí)行。
三是重視風(fēng)險管理。在新形勢下，行政事業(yè)單位履職活動中也面臨著極大風(fēng)險，為此要樹立風(fēng)險意識，對風(fēng)險保持警惕，做好風(fēng)險管理，對潛在風(fēng)險高度重視，通過加強(qiáng)內(nèi)控管理堵塞漏洞，加強(qiáng)防范。
（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，采用科學(xué)的內(nèi)控管理方式要保持內(nèi)控制度有序?qū)嵤仨毷孪茸龊脙?nèi)控制度設(shè)計(jì)，保證內(nèi)控執(zhí)行有據(jù)可依。目前，不少行政事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了相對完善的內(nèi)控體系，然而，隨著社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了較大變化，特別是在改革不斷深入的情況下，原有的內(nèi)控制度與改革的要求不相適應(yīng)，需要對相關(guān)制度進(jìn)一步清理、優(yōu)化，使之更趨完善，從而對單位業(yè)務(wù)運(yùn)行和內(nèi)部管理起到指導(dǎo)作用。這就需要進(jìn)一步對單位職能與業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分析，結(jié)合單位實(shí)際，進(jìn)一步構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，確定部門、崗位職責(zé)權(quán)限，確保運(yùn)行流程精簡高效，執(zhí)行規(guī)范有序。為此，還需要選擇科學(xué)的內(nèi)控管理方法，在對內(nèi)控制度進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，減少“人治化”的影響因素，重點(diǎn)是對單位“一把手”進(jìn)行權(quán)力約束，對“關(guān)鍵人”加強(qiáng)監(jiān)控，保證內(nèi)控實(shí)施制度化。
�。ㄈ┏浞职l(fā)揮預(yù)算管理的作用，增強(qiáng)預(yù)算約束力在內(nèi)控執(zhí)行中，行政事業(yè)單位需要一定的財力支撐，財務(wù)工作為行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行提供著重要保障。因此，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)，結(jié)合單位實(shí)際對現(xiàn)有制度進(jìn)一步優(yōu)化，促進(jìn)財務(wù)管理效率提升。而在財務(wù)內(nèi)控中，要充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，要以“預(yù)算”為統(tǒng)領(lǐng)，對單位的收支活動進(jìn)一步規(guī)范，遵行先有預(yù)算后有執(zhí)行的原則，保證財務(wù)活動接受預(yù)算約束，從而增強(qiáng)預(yù)算管理功能。
一是要做好預(yù)算編制工作。要按照財政規(guī)定的預(yù)算口徑，結(jié)合單位的具體情況，將預(yù)算做實(shí)、做細(xì)，精準(zhǔn)到具體項(xiàng)目。
二是實(shí)行全口徑預(yù)算管理。將財務(wù)收支全部納入預(yù)算范圍，保證預(yù)算的完整性。在預(yù)算中要有詳細(xì)的資金計(jì)劃，保證資金科學(xué)調(diào)度，對應(yīng)當(dāng)納入政府采購的項(xiàng)目要單獨(dú)列示，編制政府采購計(jì)劃，保證采購工作規(guī)范有序，執(zhí)行有據(jù)。
三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。行政事業(yè)單位可將財務(wù)預(yù)算責(zé)任分解、落實(shí)到具體責(zé)任單位，與其業(yè)務(wù)管理工作對接，按月進(jìn)行預(yù)算收支兌現(xiàn)，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，提高財務(wù)預(yù)算管理效能。
�。ㄋ模�(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系，加強(qiáng)資產(chǎn)的科學(xué)利用資產(chǎn)管理在部分行政事業(yè)單位管理中屬于一個弱項(xiàng)，必須引起行政事業(yè)單位的高度重視。要構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系，加強(qiáng)購入、領(lǐng)用管理，做好資產(chǎn)使用效益評價。要引入資產(chǎn)管理信息體系，將單位資產(chǎn)全部納入信息系統(tǒng)，運(yùn)用先進(jìn)的信息系統(tǒng)促進(jìn)資產(chǎn)管理的科學(xué)化，對資產(chǎn)在單位內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)配，跟蹤管理，在內(nèi)部實(shí)行共用共享，提高資產(chǎn)利用率。
結(jié)語
行政事業(yè)單位必須順應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的要求，為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更加完善的服務(wù)。行政事業(yè)單位必須高度重視內(nèi)控制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力，構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境，促進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)良性發(fā)展。
內(nèi)部控制管理制度范本4
當(dāng)前，我國各行政事業(yè)單位都有一套自己的內(nèi)控制度，但是從國家的角度來看，仍然沒有一套統(tǒng)一的制度或者方針來對行政事業(yè)單位進(jìn)行指導(dǎo)，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度目前還處在發(fā)展的雛形階段。所以我國有關(guān)的部門必須盡早地制定一套完善統(tǒng)一的內(nèi)控制度，否則行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平和公共服務(wù)職能將大打折扣。
一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義
首先，行政事業(yè)單位重要的職責(zé)之一就是社會公共服務(wù)，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，民族對政府的服務(wù)質(zhì)量以及效率又有新的要求，行政事業(yè)單位要提升自己的服務(wù)意識，而內(nèi)控制度對行政事業(yè)單位的服務(wù)水平、效率以及意識都起著關(guān)鍵作用。其次，國有資產(chǎn)是財產(chǎn)和屬于國家的財產(chǎn)權(quán)的總稱。行政事業(yè)單位作為國有資產(chǎn)的管理者，應(yīng)以防止資產(chǎn)流失，確保資產(chǎn)安全為己任。隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國有資產(chǎn)的安全性也受到社會的廣泛關(guān)注。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，可以在規(guī)范工作程序的同時，有效規(guī)避風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)問題，減少資產(chǎn)流失的可能性，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題
(一)行政事業(yè)單位內(nèi)控意識不足當(dāng)前我國相當(dāng)一部分的.行政事業(yè)單位缺少對內(nèi)部控制的認(rèn)識，無論是實(shí)踐還是理論認(rèn)知方面都缺乏主動意識。拿財務(wù)方面來說，行政事業(yè)單位采用的財務(wù)模式仍是傳統(tǒng)老舊的方式，重視業(yè)務(wù)而忽視內(nèi)控。很多行政事業(yè)單位不理解內(nèi)部控制的意義，所以就沒有花精力去建設(shè)和管理內(nèi)部控制制度，最終呈現(xiàn)出來的內(nèi)控制度漏洞百出。當(dāng)然盡管一些行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際工作中未能有效實(shí)施內(nèi)部控制，致使內(nèi)部控制制度缺乏效力。
(二)內(nèi)控制度不完善大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度不完善，無法對重要部門以及崗位實(shí)施有效的監(jiān)督。還有些行政事業(yè)單位內(nèi)控制度形同擺設(shè)，執(zhí)行起來也是走走過場。還有就是沒有實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)控管理，只重視管理結(jié)果而忽視了內(nèi)控管理的過程，對事前控制和事中控制也把握不足。行政事業(yè)單位脫離自身實(shí)際情況，未能有針對性地對內(nèi)控制度進(jìn)行實(shí)施，很難發(fā)揮出內(nèi)控制度對行政事業(yè)單位的積極作用。
(三)審計(jì)制度不完善沒有完整的審計(jì)制度導(dǎo)致行政事業(yè)單位在票據(jù)使用時亂象叢生，另外審計(jì)程序的不規(guī)范也導(dǎo)致財務(wù)支出的審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，最后就是審計(jì)監(jiān)督的不嚴(yán)格也導(dǎo)致了支出的合理性缺少了公平的審核。上面這些情況給行政事業(yè)單位的財務(wù)帶來明顯的不利影響，比如財務(wù)超支、資金使用率降低，更嚴(yán)重甚至?xí)霈F(xiàn)貪腐情況。
(四)缺乏完善的績效考評制度根據(jù)目前的情況來看，我國一些行政事業(yè)單位對各部門的員工內(nèi)控管理沒有完整的績效考評機(jī)制，現(xiàn)存的考評也僅僅是書面層面，實(shí)際考評過程僵硬且缺乏針對性，考評效果意義不大，還有一些行政事業(yè)單位根據(jù)職位來制定不同的考評機(jī)制，對員工實(shí)施獎勵于是根據(jù)職位情況來決定的，導(dǎo)致考評喪失了公平性，大大降低了行政事業(yè)單位內(nèi)控制度實(shí)施的積極性。
三、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度問題的對策
(一)加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識內(nèi)控意識的加強(qiáng)涉及行政事業(yè)單位的各個部門和員工，上至領(lǐng)導(dǎo)層，下至各基層員工的教育培訓(xùn)。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度教育培訓(xùn)需要設(shè)置專門的資金，可以聘請外部機(jī)構(gòu)，或者與高校合作，在行政事業(yè)單位展開內(nèi)部控制教育專場活動，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制制度相關(guān)的知識技能進(jìn)行學(xué)習(xí)，明確內(nèi)控制度對自身崗位的責(zé)任和義務(wù)的要求，以保障內(nèi)控制度的有效實(shí)施;有些行政事業(yè)單位人員結(jié)構(gòu)龐大，基于這種情況可采取分批次組織員工參與，以保障培訓(xùn)工作落實(shí)到行政事業(yè)單位的每一位員工頭上，最終才能整體提升事業(yè)單位員工的內(nèi)控能力和素質(zhì)。行政事業(yè)單位要時事關(guān)注相關(guān)會議和文件傳達(dá)的精神，結(jié)合實(shí)際情況，采取多元化的培訓(xùn)方式，比如講座、知識競賽等方式來提升員工的內(nèi)控意識，做到整個單位的內(nèi)控意識統(tǒng)一增強(qiáng)。
(二)建立健全內(nèi)控制度內(nèi)控制度的健全涉及行政事業(yè)單位財務(wù)管理的方方面面，例如對差旅費(fèi)報銷、采購管理、庫存現(xiàn)金管理、會議費(fèi)報銷等辦法以及經(jīng)費(fèi)支出的具體標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行完善。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立和完善必須要遵循一定的原則:
(1)全面性原則。要保證內(nèi)控制度對行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和決策起到有效的監(jiān)督管理作用，內(nèi)控制度必須要滲透到行政事業(yè)單位活動的各個環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)當(dāng)中，達(dá)到全過程管理的效果。
(2)重要性原則。要對各種重大風(fēng)險、風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)以及容易出現(xiàn)風(fēng)險的崗位進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。
(3)制衡性原則。內(nèi)控制度的實(shí)施，要明確各崗位的職責(zé)分工以及制約監(jiān)督，制定科學(xué)的制度以促進(jìn)有效的內(nèi)控管理。
(4)適應(yīng)性原則。內(nèi)控制度的制定的大前提就是遵循國家法律法規(guī)，并且要及時根據(jù)相關(guān)文件對制度進(jìn)行調(diào)整，保證內(nèi)控制度的時效性和適應(yīng)性，發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。
(三)建立健全審計(jì)制度行政事業(yè)單位審計(jì)制度的建立健全就需要強(qiáng)化建設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先，行政事業(yè)單位要對財務(wù)審批的權(quán)限給予明確的說明，強(qiáng)化審批權(quán)責(zé)劃分，嚴(yán)格規(guī)范審批程序。其次，行政事業(yè)單位要定期檢查資產(chǎn)審批，審查財務(wù)收支情況，并將結(jié)果匯報給上級領(lǐng)導(dǎo)，如發(fā)現(xiàn)問題要第一時間尋找解決辦法。最后，要有專業(yè)的人員對審查結(jié)果進(jìn)行分析，對不科學(xué)的財務(wù)情況進(jìn)行及時的調(diào)整，降低財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率，并及時對內(nèi)控管理進(jìn)行整改。還有就是行政事業(yè)單位關(guān)于票據(jù)使用的規(guī)范性要遵循各項(xiàng)制度，報銷票據(jù)時要出具完整的簽章證等明。為了審計(jì)制度實(shí)施的有效性得到加強(qiáng)，行政事業(yè)單位還要構(gòu)建檢舉制度，鼓勵員工對內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的貓膩積極檢舉，檢舉可采取匿名制，一旦檢舉內(nèi)容經(jīng)過核實(shí)無誤，可根據(jù)情況對最終結(jié)果進(jìn)行公開。
(四)構(gòu)建系統(tǒng)完善的績效考評制度內(nèi)控管理的最終效果還需要行政事業(yè)單位建立系統(tǒng)完善的績效考評制度，要科學(xué)地拓寬當(dāng)前的考評范圍以及內(nèi)容，考評的結(jié)果要保證公平性、實(shí)用性、適用性等原則。根據(jù)當(dāng)前行政事業(yè)單位的情況來看，考評的周期要進(jìn)行合理的縮減，對各部門的員工要定期根據(jù)評估結(jié)構(gòu)實(shí)施獎勵。為保證考評結(jié)果的公平公正，對考評過程以及考評結(jié)果采取公示的方式，給反饋意見預(yù)留一定的時間。還有就是自我考評機(jī)制的建立。員工要積極實(shí)施科學(xué)的自我評價，行政事業(yè)單位要對自我評價的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行明確，為員工提供通暢的自我評價報告報送渠道，完善自我評價程序的科學(xué)合理性。員工的自我評價定期實(shí)施，可采取一年一評或者半年一評。行政事業(yè)單位可根據(jù)評估結(jié)果對評價價值再進(jìn)行科學(xué)的完善，讓評價機(jī)制更加具有針對性，讓績效考評制度發(fā)揮最大的價值。
四、結(jié)語
總的來說，行政管理機(jī)構(gòu)作為國家的基層組織，對國家的建設(shè)和發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響。內(nèi)部控制制度不健全，人員配備不合理，領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。它嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，使行政事業(yè)單位的日常運(yùn)
內(nèi)部控制管理制度范本5
一、加強(qiáng)和完善工會會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性和必要性
“財務(wù)內(nèi)部控制是指為維護(hù)資金、資產(chǎn)安全，保證財務(wù)信息真實(shí)可靠而采取的相互制約、相互牽制的措施、方法和手段”；是業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率，保障資產(chǎn)安全，保證信息真實(shí)可靠，確保達(dá)到企業(yè)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)而實(shí)施的責(zé)、權(quán)、利明確且相互制衡的動態(tài)管理過程�，F(xiàn)代意義上，會計(jì)內(nèi)部控制制度通常包括“內(nèi)部控制體系、會計(jì)人員崗位職責(zé)制度、財務(wù)處理制度、稽核制度、預(yù)算控制制度和財務(wù)收支審批制度等。”我國《會計(jì)法》明確要求，無論是企業(yè)還是事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)建立健全會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制制度，推進(jìn)財務(wù)管理工作規(guī)范化和法制化。
對于工會組織而言，盡管已建立一些會計(jì)內(nèi)部控制制度，且經(jīng)過多年的實(shí)踐和發(fā)展，財務(wù)監(jiān)控能力有所提高、效果日趨明顯，但在實(shí)際的各級工會財務(wù)管理過程中依然存在一些問題，影響工會財務(wù)管理工作的效率，制約著工會工作的發(fā)展。因此，有必要結(jié)合新的《工會會計(jì)制度》，加強(qiáng)和完善工會會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和管理，使工會財務(wù)管理工作更加規(guī)范化和制度化，保證工會資金和財產(chǎn)安全運(yùn)行，提高資金和財產(chǎn)使用效益，從而提高工會的財務(wù)監(jiān)控能力和管理效率。
二、當(dāng)前基層單位工會會計(jì)內(nèi)控制度存在的問題
1.工會會計(jì)內(nèi)部控制意識淡薄
盡管我國基層單位工會成立的時間很長、歷史悠久，但由于種種原因，其現(xiàn)代化發(fā)展時間并不長，從而導(dǎo)致許多基層單位工會的管理者并沒有認(rèn)識到建立和健全會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，會計(jì)內(nèi)控意識淡薄，有的甚至將財務(wù)預(yù)算等同于財務(wù)內(nèi)部控制。這樣導(dǎo)致部分基層單位工會的財務(wù)管理職責(zé)不清、工作混亂，擠占、挪用工會經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象不時發(fā)生，嚴(yán)重影響工會財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，影響工會工作效率。
2.工會會計(jì)內(nèi)部控制制度有待健全完善
由于基層單位工會的管理者對于財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄，致使大多數(shù)基層單位工會對會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和健全缺乏應(yīng)有的認(rèn)識，重視不夠�；鶎訂挝还䲡�(jì)內(nèi)部控制制度或者根本沒有建立，或者不完善，或者內(nèi)容不科學(xué)、不合理，無章可循或有章不循的現(xiàn)象隨處可見。盡管《會計(jì)法》和新《工會會計(jì)制度》都要求各單位建立和健全財務(wù)內(nèi)控制度，但目前我國還有相當(dāng)多的基層單位工會沒有建立會計(jì)內(nèi)部控制制度；有些單位雖然建立了會計(jì)內(nèi)控制度，但普遍存在內(nèi)容不夠科學(xué)、合理或制度殘缺不全；有些單位只把會計(jì)內(nèi)控制度“寫在紙上、貼在墻上”，而在實(shí)際工作中并沒有真正執(zhí)行。
3.工會財務(wù)預(yù)算編制及執(zhí)行能力不強(qiáng)
工會財務(wù)預(yù)算是指工會組織根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作任務(wù)編制的年度財務(wù)收支方案。預(yù)算編制通常是根據(jù)一定的預(yù)算控制數(shù)，參考前幾年的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，充分考慮收人的增減，結(jié)合本單位下一年度的工作計(jì)劃，編制收人預(yù)算。當(dāng)前我國基層單位工會財務(wù)預(yù)算編制往往存在以下的問題：
一是對財務(wù)預(yù)算編制不重視，預(yù)算編制比較粗糙。
二是預(yù)算執(zhí)行控制能力偏弱。導(dǎo)致財務(wù)年度預(yù)算變成空中樓閣、流于形式，資金的使用及管理缺乏預(yù)見性，預(yù)算執(zhí)行能力不強(qiáng)。
4.工會會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全
由于基層單位工會會計(jì)內(nèi)部控制制度的不健全完善以及執(zhí)行監(jiān)控能力弱，致使部分基層單位工會的會計(jì)內(nèi)控制度沒能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督、控制和制約作用，不能很好地約束基層單位工會的財務(wù)決策，監(jiān)控財務(wù)人員的業(yè)務(wù)行為以及相關(guān)的財務(wù)事項(xiàng)。而且，許多基層單位工會的管理者普遍存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營和管理的理念，在實(shí)際的工作中并沒有將會計(jì)內(nèi)部監(jiān)控提升到管理戰(zhàn)略上來。有些基層單位工會的會計(jì)人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的責(zé)任感，使會計(jì)業(yè)務(wù)的事前審核、事中復(fù)查以及事后監(jiān)督?jīng)]能很好地執(zhí)行，延時監(jiān)督的現(xiàn)象時有發(fā)生，無法形成強(qiáng)有力的監(jiān)督制約機(jī)制；部分基層單位工會并沒有真正建立起內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)，或者內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)并沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督審查作用。
5.工會財務(wù)人員素質(zhì)有待提高
我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與日漸完善使得許多基層單位工會的業(yè)務(wù)日益增多，規(guī)模不斷擴(kuò)大，工會財會人員需求也水漲船高，財會隊(duì)伍不斷擴(kuò)大。然而，我國財會人員的準(zhǔn)人制度、業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)體制以及職業(yè)素養(yǎng)要求等并沒有跟隨市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而相應(yīng)提高。這就從根本上決定了工會財務(wù)隊(duì)伍在面對現(xiàn)代企業(yè)要求的會計(jì)內(nèi)部控制制度時欠缺應(yīng)有的業(yè)務(wù)素質(zhì)。基層單位工會財務(wù)人員參差不齊的專業(yè)素養(yǎng)，不僅制約著工會會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與管理，也無法滿足日益快速發(fā)展的工會事業(yè)的要求。
三、加強(qiáng)和完善基層單位工會會計(jì)內(nèi)控制度的有效措施
1.強(qiáng)化意識、完善制度
20__年1月1日起開始實(shí)施的新《工會會計(jì)制度》明確規(guī)定“各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度”。這從根本上要求各級工會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，建立或健全本單位的財務(wù)管理制度，進(jìn)一步推進(jìn)工會財務(wù)管理工作的規(guī)范化和制度化，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，把可能的財務(wù)風(fēng)險降到最低。因此，基層單位工會的管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，樹立人人有責(zé)的管理理念，建立和完善會計(jì)部監(jiān)督機(jī)制，并自覺遵守內(nèi)部控制制度。同時，對于從事會計(jì)內(nèi)部控制工作的人員，要從嚴(yán)從優(yōu)選拔并嚴(yán)格培養(yǎng)和培訓(xùn)，使他們不斷提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)。此外，基層單位工會要大力宣傳，使所有人員都清楚地認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性和必要性，做到人人自覺遵守財務(wù)內(nèi)控制度，相互監(jiān)督，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。
另一方面，基層單位工會應(yīng)以《會計(jì)法》和新《工會會計(jì)制度》為基礎(chǔ)，進(jìn)一步完善財務(wù)約束機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)管理工作對工會業(yè)務(wù)的監(jiān)督和制約力度，建立一套操作性強(qiáng)、適用范圍廣泛、財務(wù)人員易于操作與應(yīng)用的制度和方法。同時，根據(jù)工會業(yè)務(wù)變化和管理要求，對相關(guān)制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)男抻喓屯晟�，確保各項(xiàng)工作有章可循。對于財務(wù)管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，應(yīng)明確指出存在的財務(wù)風(fēng)險以及應(yīng)對的內(nèi)部控制措施。與此同時，財務(wù)部門應(yīng)合理設(shè)置財務(wù)工作崗位，明確各崗位的工作職責(zé)。根據(jù)崗位工作職責(zé)以及相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，實(shí)行任務(wù)到崗，責(zé)任到人；明晰工作范圍、職責(zé)權(quán)限；對違反相關(guān)規(guī)定給單位造成損失的人員給予相應(yīng)的處罰，避免在實(shí)施過程中出現(xiàn)互相推逶的.現(xiàn)象。
2.加強(qiáng)管理，完善監(jiān)督機(jī)制
基層單位工會管理者要充分認(rèn)識到內(nèi)部監(jiān)督與控制的重要性，加強(qiáng)管理，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。另一方面，設(shè)立專門的審查機(jī)構(gòu)對工會財務(wù)管理工作進(jìn)行必要的審計(jì)，保證會計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。另一方面，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要性，確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督審查財務(wù)管理工作中的重要地位，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的事前審查、事中復(fù)核及事后監(jiān)督，并及時反饋監(jiān)督審核的結(jié)果。再者，適當(dāng)引進(jìn)外部監(jiān)督機(jī)制，確保監(jiān)督更加真實(shí)有效。此外，對于管理不夠規(guī)范的基層單位工會，上級有關(guān)部門應(yīng)給予協(xié)助，幫助督促其建立健全財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督審查機(jī)制，規(guī)范其財務(wù)管理行為。
3.強(qiáng)化培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
會計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，關(guān)鍵在于財務(wù)工作人員，而財務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)又決定其工作的水平和效率。由于我國財會人員的準(zhǔn)人門檻不高，力D培養(yǎng)培訓(xùn)體系的不完善，更使得許多財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)跟不上時代發(fā)展的需要。因此，為了確�；鶎訂挝还䲡�(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，保證財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督、監(jiān)控機(jī)制發(fā)揮應(yīng)有的制約作用，基層單位工會必須加強(qiáng)財務(wù)工作人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)。一方面，設(shè)法引進(jìn)各種高學(xué)歷高素質(zhì)的財務(wù)人員，補(bǔ)充現(xiàn)有財務(wù)隊(duì)伍。另一方面，對現(xiàn)有的財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，讓他們適應(yīng)新時代、新業(yè)務(wù)的變化。此外，財務(wù)工作人員也要積極主動學(xué)習(xí)，了解和把握我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動態(tài)和財經(jīng)政策，吸納新知識和新技術(shù)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素養(yǎng)，使自己不被社會和時代淘汰。
4.加強(qiáng)信息化建設(shè)和管理
為了提高工作效率和管理水平，適應(yīng)信息時代發(fā)展的要求，基層單位工會需要加強(qiáng)信息化建設(shè)和管理，提高信息化水平和管理操控能力。具體措施為：
一是加大信息技術(shù)方面的財務(wù)支出，做好這方面的預(yù)算；
二是引進(jìn)新的信息管理技術(shù)和相關(guān)管理人才；
三是加快現(xiàn)有信息系統(tǒng)硬軟件的建設(shè)步伐，及時更新信息系統(tǒng)。有了新的技術(shù)和管理人才，再對現(xiàn)有財務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)有效的培訓(xùn)，不僅加強(qiáng)了財務(wù)業(yè)務(wù)信息傳達(dá)的準(zhǔn)確性，提高了工作效率，而且還減少人力資源的浪費(fèi)，使基層單位工會在實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制的同時可以獲得良好的發(fā)展。
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