差旅款項的賬務(wù)處理

維普資訊 http://www.cqvip.com＿　差旅 款項 的賬務(wù)處理　山東諸城 市　 張祚 勛　 李玉 海　村集體經(jīng)濟組織差旅費一般是指管理　 日記賬。會計分錄為 ： 　 人員 因公外出而開 支的住宿費 、 交通費 及　 學 習資料費等。目前 ， 就其業(yè)務(wù)操作而 言 ， 　 仍有少數(shù)村還不規(guī)范 ， 其做法是 ： 村集體 經(jīng)　 濟組 織管理人員因 公外出所需 差旅款 ， 先 是從 村出納 處借支 。 出差 人出具 借款 借　 借： 內(nèi)部往來—— 張三　 ２０ ０ 　０　 貸 ： 金　 現(xiàn) ２０ ０ �。� 　 ［ ２ 某日 ， 三出差歸來 ， 例 ］ 張 報銷 差旅　 費單據(jù) ２ ０ ５０元 ， 款項當即結(jié)清。 　 該項經(jīng)濟 業(yè)務(wù) ， 村會計應 首先對 差旅　據(jù) ， 村 主要 負 責 人 簽 字 蓋 章 后 ， 接 到 村　 費 單 據(jù) 進 行 審 核 ， 后 開 具 ２ ０ 經(jīng) 直 然 ０ ０元 的 收 款　出納處支款 。出納員付款 后 ， 其借款 借據(jù)　 收據(jù) ， 用以　 中減張三 內(nèi)部往來出 差借款 ； 同　 不 納入賬 內(nèi)核 算管理 ， 是存放在庫 存 而據(jù)與出納員結(jié)算 ， 算 后出納員據(jù)其 登記 結(jié)時開具 ５０元的 “ 金支 出傳 遞單　， ０ 現(xiàn) 收款　賬 憑 證 ， 記 總 賬 和 明 細 賬 ； 納 員 應 據(jù)　 登 出中抵頂現(xiàn)金 。待 出差人 回歸后 ， 差旅單　 收 據(jù)記 賬聯(lián)與 傳遞 單記 賬 聯(lián)一 并編 制記　 持 現(xiàn)金日記賬 ， 村會計據(jù) 其編 制記 賬憑賬 ， 登　 “ 金支 出傳 遞單 ”的 出納聯(lián)登記現(xiàn) 金 日　 現(xiàn)記總賬 、 明細 賬 。 這 種 業(yè) 務(wù) 處 理 方 法 雖 然　 記 賬 。會 計分 錄 為 ： 　便捷 、 省力 ， 但存在 很多弊端。一是不能從　賬 面 上 真 實 反 映 村 集 體 一 定 時 日 內(nèi) 的 實有　借： 管理費用—— 差旅費貸 ： 金　 現(xiàn)２５ ０ �。� �。担� ０　現(xiàn)金額 。 影響貨幣資金 的合理儲備 和有 效　 支配； 二是 借款借 據(jù) 容易 發(fā)生 意外 ， 造成　 損壞 或丟失 ， 出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟糾紛 ， 產(chǎn)生 人 員之間的矛盾 ； 是不利 于財會人員 在　 三內(nèi)部往來——張三�。玻� ０ 　０ 　假 如 ， 三出差歸來 時 ， 張 報銷 差旅費 單　 據(jù)為 １ ０ ５０元 ， 此時款項 可當即結(jié)清。 　 該項經(jīng)濟 業(yè)務(wù) ， 會計應 首先對差旅　 村經(jīng) 濟業(yè)務(wù)事項上 的相互監(jiān)控 ， 無法保證集　 費單據(jù)進行審計 ， 然后開具 ２ ０ ０ ０元的收款　 體 資金的安全性 。所以 ， 照財會制度 和　 收據(jù) ， 按 用以沖減張三內(nèi)部往來出差借款 ； 然　 內(nèi)控制http://http://www.msguai.com/news/55C41778AB4015CA.html度的規(guī)定 要求 ， 筆者針 對差旅款 項　 后開具 ５０元的“ ０ 現(xiàn)金 收入傳 遞單　， 收款　 的賬務(wù)處理略談一二 ， 供商榷 。 　 收據(jù) 記 賬聯(lián)與 傳遞 單記 賬聯(lián) 一　 編 制 記　 ［ １ 村集體經(jīng)濟組織 管理人 員張三　 賬憑 證 ， 例 ］ 登記總 賬和 明 細賬 ； 出納員應 據(jù)　 因公外出 。 暫借 村集體現(xiàn)金 ２ ０ ０ ０元。 　 “ 金收入傳遞 單”的出納聯(lián) 登記現(xiàn) 金日　 現(xiàn) 該項經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， 村會計 應首先對 張三　 記賬。會計分錄為 ： 　 出具 的由村 主要 負責 人簽 字的借 款借 據(jù)　 進行審核把關(guān) ， 然后據(jù)其填 制“ 現(xiàn)金支出傳　 遞單　， 將其 記賬聯(lián) 與借 款借據(jù)記賬聯(lián)一并　 編制記賬憑 證 ， 登記 總賬和 明細賬 ； 出納員　 應據(jù) “ 現(xiàn)金支出傳遞 單　 的出納聯(lián)登記現(xiàn)金　 借： 現(xiàn)金　 貸： 內(nèi)部往來——張三　 ５０ ０　 ２０ ０ �。啊� ， 　 管理費用—— 差旅費　 １５ ０ �。� 　囫 ２６ 　 期農(nóng) 財 會 　 ０￣Ｉ ／ 村 務(wù) 計 ０ １ １

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