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對強(qiáng)化審計法制工作的思考工作心得
依法審計是審計工作的基本原則，加強(qiáng)審計法制工作是堅持依法審計的保證，是提高審計機(jī)關(guān)和審計人員法制意識、規(guī)范審計行為、提高審計質(zhì)量和審計執(zhí)法水平的重要基礎(chǔ)工作，是提高審計質(zhì)量的重要切入點(diǎn)。因而，工作中應(yīng)把加強(qiáng)審計法制工作放在突出的位置，推進(jìn)“人、法、技”建設(shè)，全面履行審計監(jiān)督職責(zé)。
一、提高法制意識，強(qiáng)化審計法制基礎(chǔ)建設(shè)
近年來，我國審計法制建設(shè)已經(jīng)取得了很大成績，依法審計，依法行政已成為大多數(shù)審計人員的行為規(guī)范，但仍有部分審計人員法制觀念淡薄，注重審計專業(yè)知識，忽視法律知識。因而，要培養(yǎng)和提高審計人員的法制意識，強(qiáng)化法制基礎(chǔ)建設(shè)。一是建立健全專職法制機(jī)構(gòu)，配備專職法制人員，以落實審計法制工作，檢查督促依法審計情況。要求法制人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高，知識全面，不僅要精通審計知識，而且要具有法律等方面的知識。二是加強(qiáng)審計法制制度建設(shè)，推進(jìn)法制工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，提高法制工作水平。建立健全法制機(jī)構(gòu)職責(zé)、審計復(fù)核制度、審計質(zhì)量崗位責(zé)任制、審計質(zhì)量控制辦法、審計執(zhí)法追究制、審計執(zhí)法檢查等法制工作規(guī)范，使法制工作有章可循，有法可依，為促進(jìn)法制工作健康發(fā)展，提供制度保證。
二、提高服務(wù)意識，強(qiáng)化審計法制監(jiān)督
開展審計法制工作要與開展審計業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，樹立審計法制工作服務(wù)審計整體，把法制工作的重點(diǎn)放在當(dāng)前審計業(yè)務(wù)急需解決的問題上，找準(zhǔn)位置，正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，做到不缺位，不越位，不錯位，使法制工作深入到每個業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，落實到每個審計環(huán)節(jié)。第一，堅持制約監(jiān)督。法制機(jī)構(gòu)是審計機(jī)關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，是審計質(zhì)量的重要把關(guān)者，因而必須充分發(fā)揮監(jiān)督職能，以高度的責(zé)任感、事業(yè)心，把住審計工作的這一生命線。對不依法審計，不執(zhí)行審計準(zhǔn)則、規(guī)范的行為，堅決要求整改，決不姑息遷就。第二，堅持“管、幫、促”，既要嚴(yán)格把關(guān)，履行職能，又要把監(jiān)督過程變?yōu)樵賹W(xué)習(xí)再提高的過程，使審計人員能及時認(rèn)識問題，糾正問題，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平。第三，樹立服務(wù)意識。法制人員要充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，對審計常用的法律法規(guī)及時搜集整理，對新頒布的法律法規(guī)要及時學(xué)習(xí)研究，為審計業(yè)務(wù)人員提供法律咨詢服務(wù)，使審計人員能隨時找到所需法規(guī)，及時了解最新的精神，提高工作效率和審計質(zhì)量。另外，法制人員要認(rèn)真研究審計規(guī)范，并結(jié)合實際工作，制定各種審計文書格式，如審計方案、審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計決定等，促進(jìn)審計工作法制化、規(guī)范化。
三、堅持以貫徹落實《審計法》和審計準(zhǔn)則為中心開展審計法制工作
目前，貫徹落實《審計法》和審計準(zhǔn)則的工作還有不到位的地方，審計準(zhǔn)則執(zhí)行不及時、不平衡、不到位的現(xiàn)象比較突出，審計方案準(zhǔn)則、審計工作底稿準(zhǔn)則等一些主要準(zhǔn)則還未得到認(rèn)真執(zhí)行，審計工作中查多查少取決于審計人員良心，查深查淺取決于審計人員的決心的現(xiàn)象還時有發(fā)生。因而開展審計法制工作，必須以落實《審計法》和審計準(zhǔn)則為中心，特別應(yīng)當(dāng)抓好審計準(zhǔn)則、審計規(guī)范的落實。貫徹落實審計準(zhǔn)則，必須強(qiáng)化審計準(zhǔn)則學(xué)習(xí)。要采取多種方式促進(jìn)對準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，要求審計人員要對照準(zhǔn)則找差距，糾正以前的錯誤做法，使審計準(zhǔn)則落實到行動上；要組織法制人員對準(zhǔn)則進(jìn)行研究，結(jié)合實際情況，把分散的各準(zhǔn)則內(nèi)容進(jìn)一步形象化、系統(tǒng)化，便于審計人員掌握和實際運(yùn)用。要把審計準(zhǔn)則落實到具體審計業(yè)務(wù)中，切實提高審計執(zhí)法水平和審計質(zhì)量，必須建立審計內(nèi)部制約機(jī)制。一是落實審計項目三級復(fù)核制度。要明確審計組、審計組所在部門、法制機(jī)構(gòu)的復(fù)核分工，審計組主要側(cè)重于審計證據(jù)、審計工作底稿的合規(guī)合法，保證審計項目查深審?fù)�；審計組所在部門側(cè)重于對審計報告的審核，對審計報告中涉及的問題、事實的表述、定性和法律法規(guī)依據(jù)進(jìn)行復(fù)核；法制機(jī)構(gòu)則是對審計全過程進(jìn)行復(fù)核，包括審計程序是否合法，審計方案是否得到全面執(zhí)行，審計工作底稿的編制是否合規(guī)，審計證據(jù)是否相關(guān)、合法、充分，問題的定性、處理依據(jù)是否正確，審計評價是否恰當(dāng)?shù)�，是三級�?fù)核中最全面、最重要的一環(huán)，對審計項目質(zhì)量起著最后的監(jiān)督保障作用。二是落實責(zé)任追究制度，提高審計人員的責(zé)任感，明確審計人員、審計組長、審計業(yè)務(wù)部門、法制機(jī)構(gòu)的責(zé)任，實行執(zhí)法過錯責(zé)任追究。落實審計組長負(fù)責(zé)制，審計組長對項目業(yè)務(wù)質(zhì)量全面負(fù)責(zé)，對不負(fù)責(zé)、弄虛作假的，要進(jìn)行必要的處理處罰，審計組對審計質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任；法制機(jī)構(gòu)對復(fù)核意見負(fù)責(zé)，法制人員要切實履行好監(jiān)督職能。三是實行審計質(zhì)量檢查制度。要定期或不定期地組織對審計項目進(jìn)行質(zhì)量檢查，督促審計人員真正落實審計準(zhǔn)則、審計規(guī)范，對審計質(zhì)量差、落實審計準(zhǔn)則不力的要進(jìn)行整改，檢查結(jié)果與對審計人員的考核掛鉤。
當(dāng)前，對審計質(zhì)量的管理基本上不限于事后和表面，因而審計要開拓新的工作思路。(1)是突出審計監(jiān)控的時效性，將復(fù)核關(guān)口前移，分兩步進(jìn)行審計復(fù)核。第一步復(fù)核安排在審計實施階段基本結(jié)束，審計組尚未撤離現(xiàn)場，審計報告未征求意見前進(jìn)行，主要對審計程序、審計方案的執(zhí)行、審計工作底稿的編制和審計證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，并提供有關(guān)法律服務(wù)，這樣發(fā)現(xiàn)問題能及時補(bǔ)充、完善；第二步復(fù)核安排在代擬審計決定書和意見書后，主要對整個審計項目的全過程進(jìn)行復(fù)核，側(cè)重于問題的定性、法規(guī)的引用等。(2)復(fù)核內(nèi)容上，要突出對審計工作底稿的復(fù)核，實現(xiàn)審計復(fù)核由常規(guī)性向全面性的轉(zhuǎn)變。審計工作底稿是審計全過程的記錄，抓住審計工作底稿，就能很好地解決審計深淺和是否如實反映問題，且易于落實審計組長、業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
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