司法會計鑒定資格

　　司法會計鑒定資格

　　近年來，隨著反腐敗斗爭不斷深入，職務犯罪智能化、隱蔽化等特點越來越突出，偵破案件的難度加大。一些貪官往往自以為精通會計知識、作案手段高超、不會留下痕跡、辦案人員無法發(fā)現(xiàn)，因而有恃無恐，大肆作案。

　　針對以前檢察院司法會計人員只作鑒定不能偵查，而自偵部門又急需司法會計協(xié)助的狀況，鄭州市檢察機關在河南省檢察系統(tǒng)首個推出“司法會計提前介入職務犯罪偵查”的辦案方式，通過整合運用內部資源，抽調司法會計專業(yè)人員到反貪一線，使檢察機關的偵查、技術資源在內部得到有效整合，反貪干警借助技術服務如虎添翼。自2001年以來，全市兩級院司法會計人員共協(xié)助偵查56次，查處違法違紀資金近億元，移交自偵部門立案偵查39件42人，初查成案率、移送起訴率和有罪判決率均達到100%，為國家挽回經濟損失3000余萬元，取得了辦案數(shù)量和質量雙贏的效果。

　　司法會計鑒定是檢察機關獨具特色的專業(yè)技術門類，它是運用會計學、審計學的知識、原理和方法，發(fā)現(xiàn)、搜集和審查案件中涉及的財務會計資料、相關證據(jù)以及資金運用過程，進行檢驗、鑒定的一項專門性技術工作，為檢察機關正確履行法律監(jiān)督職能，查辦經濟案件，準確及時地查明案件事實，揭露和證實犯罪提供技術保障。

　　鄭州市司法會計提前介入偵查模式主要表現(xiàn)在以下四個方面：

　　一、在收到舉報環(huán)節(jié)，司法會計通過核實舉報內容，為反貪立案提供準確的案件線索、有價值的會計資料證據(jù)。據(jù)鄭州市檢察院的相關負責人介紹，貪污、挪用等經濟犯罪是一種職務犯罪，行為人為掩飾其犯罪行為，往往要通過偽造銷毀單據(jù)、涂改賬目、隱匿收入、虛報冒領等手段，使得公共財物所有權非法轉移，并通過掩飾使得賬面平衡、相關財物從賬上消失。因此，賬面情況不僅反映了犯罪行為的客觀方面，而且也是分析行為主觀方面的重要依據(jù)。司法會計運用會計原理，審查經濟業(yè)務核算過程，檢索科目、賬戶間的對應關系，探尋會計事項的來源以及款項的屬性、支取的時間、金額、次數(shù)、方式等，使得犯罪分子弄虛作假的手段客觀重現(xiàn)，從理論上為偵破案件提供指導和依據(jù)。同時，由于司法會計從自偵部門接到舉報就開始在第一時間、第一現(xiàn)場搜集第一手的會計資料，可以確保資料的全面、真實、無遺漏，從而為初查提供了準確的方向和最大限度的技術支持。

　　2006年10月，登封市檢察院接到群眾舉報，一村支書郭某利用職務之便貪污鐵路征地賠償款，檢察長批示立即啟動司法會計提前介入機制，司法會計在第一時間突然封存該村會計賬目，有效避免資料被隱匿、損毀，保證了會計資料的全面、真實。此案經司法會計人員查證，發(fā)現(xiàn)郭某貪污鐵路征地賠償款2.3萬元的犯罪事實，及時移交反貪部門辦理。后郭某被依法判處有期徒刑2年。該案，司法會計介入當天即實現(xiàn)案件突破。

　　二、在案件初查環(huán)節(jié)，司法會計通過審查會計憑證、會計賬簿和現(xiàn)金、實物盤庫，可從中發(fā)現(xiàn)疑點，為偵查人員提供初查方向，發(fā)現(xiàn)新的案件線索。在實踐中，自偵部門常常會遇到線索不明，頭緒繁雜，犯罪分子作案手段狡詐、隱蔽，時間跨度大，單位財務管理混亂，偵查工作無從著手的現(xiàn)象，司法會計介入后，可以通過對經濟業(yè)務發(fā)生的順序、賬務處理的程序、會計資料之間的內在聯(lián)系、相關科目的來源以及銜接關系等方面的檢索、分析，對不合乎會計原理、會計制度的財務事實進行審核查證，可以及時發(fā)現(xiàn)犯罪分子遺留下來的犯罪痕跡，為偵查工作指明方向，提高辦案效率。

　　2008年年初，新鄭市檢察院在查辦新鄭賓館法定代表人、總經理張明憲涉嫌貪污一案時，因張明憲在案發(fā)前，已將新鄭賓館財務出納賬全部銷毀。新鄭市人民檢察院果斷決定讓司法會計介入對張明憲涉嫌貪污一案的偵查。該院司法會計從職工繳納統(tǒng)籌明細表和工資冊入手。在一個多月時間內，共查總帳8本，明細表106張，工資冊1600多頁，最終被將張明憲銷毀的帳本和帳冊成功“復原”，計算出1998年7月—2004年12月及2005年3月在冊職工8089人次，應交金額359997.28元，實際扣處統(tǒng)籌金的有2834人次計118540.50元，準確鎖定其貪污職工118540.50元養(yǎng)命錢的犯罪證據(jù)。后張明憲被法院依法以貪污罪判處有期徒刑10年零6個月。宣判后，被告人張明憲未提出上訴，現(xiàn)判決已發(fā)生法律效力。

　　三、在立案環(huán)節(jié)，司法會計通過分析會計業(yè)務反映的經濟內容和賬務事實，制訂和調整偵查方案，重點完成證據(jù)攻堅。由于貪污犯罪反映在財務會計資料上存在隱蔽性、智能性的特點，因此在會計資料的勘驗中，司法會計可以依據(jù)發(fā)案單位經濟活動規(guī)律，各項財務規(guī)章制度，財務手續(xù)的傳遞，內部監(jiān)督制約機制的運行情況等，收集涉案的財務會計資料;分析涉案會計資料賬戶設置目的、賬務走向動機、賬務走向手段，以及反映經濟活動事實過程的內在聯(lián)系;擬出司法會計偵查預案，提交偵查人員。對舉報失實的，可以在短時間內澄清，有助于及時結束初查活動，有效節(jié)約司法資源。

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