控股（集團）公司實行全面預算管理探討

一、 實行全面預算的意義

　　1995年上海市政府撤消原工業(yè)局改制成為國有資產控股經營集團公司�？毓晒�司的基本職能是代表國家進行國有資產的經營。其主要任務是抓國有資產的保值增值、抓重大投資決策、抓資本經營監(jiān)督、抓下屬企業(yè)經營者的選撥。

　　預算管理是國際上大集團、大公司通行的財務管理方法。一個企業(yè)通過長期決策和短期決策，分別提出了自己的長期戰(zhàn)略目標和短期經營目標，為了實現(xiàn)既定的目標，保證決策所確定的最優(yōu)方案在實際工作中得到貫徹執(zhí)行，還必須研究實現(xiàn)目標的途徑和方法。這就要求企業(yè)用編制預算的辦法來規(guī)劃與控制企業(yè)未來的全部經濟活動。所謂預算，就是用貨幣來計量，將決策的目標具體地、系統(tǒng)地反映出來。簡言之，預算就是決策的具體化。全面預算就是關于企業(yè)在一定時期內（一般不超過一年）經營、財務等方面的總體預算，即將企業(yè)全部經濟活動的過程用貨幣形式反映出來。有了全面預算，企業(yè)就可能按照預算體系進行經營管理，而不是主觀臆斷、隨心所欲，或者心中無數(shù)了。

　　全面預算管理是協(xié)調的工具、控制的標準、考核的依據(jù)，是推行控股公司內部管理規(guī)范化和科學化的基礎，也是促進公司各級經營管理人員自我約束、自我發(fā)展能力培養(yǎng)的有效余額。

　　全面預算用貨幣來計量、規(guī)劃與控制企業(yè)未來的全部經濟活動，具有以下幾個基本的特點：（1）預期性。一般在會計年度開始之初預測整個會計年度的數(shù)據(jù)。（2）全面性。全面預算包括企業(yè)經營性業(yè)務預算、專門決策預算、財務總預算，它既能反映企業(yè)某一方面經濟活動的預算，也能反映企業(yè)資本性支出以及財務資金籌措和使用的預算。（3）目標性。全面預算的目標明確而不遺漏，除了目標利潤外，企業(yè)的資產負債結構比率、股東權益最大化也能體現(xiàn)出來。（4）指令性。企業(yè)預算一經確定，應由控股公司預算委員會批準，作為考核的依據(jù)，沒有特別的理由不能輕易調整。

　　二、控制公司實行全面預算管理的作用

　　1．控股（集團）公司的建立是開展全面預算管理的直接動因�？毓晒�司授權經營的國有資產數(shù)量大，保值增值責任重，必須借鑒國外先進的財務管理方法，開展全面預算管理。控股公司通過編制、審核、批準各子公司預算，實行對企業(yè)法人財產的確認和授予，可以實現(xiàn)對整個控股公司范圍內資金有序運作的監(jiān)控，確保國有資產的安全、完整、確保資本的保值增值。

　　2．以"財務管理為中心"的理論是開展全面預算管理的內在要求。以財務管理為中心的一個最明顯的特點就是在資金的籌集和使用上將過去"用了算"改變?yōu)?算了用"，極大地提高了資金使用的計劃性，發(fā)揮出更大的綜合效益。當前，國有企業(yè)在積累、投資和增資等機制上相對薄弱，經營規(guī)模與資本的匹配性差，實施全面預算后，將以貨幣形式詳盡地規(guī)范和促進企業(yè)的各項經濟活動。

　　3．"所有者權益最大化"是開展全面預算管理的目標。"凡事預則立，不預則廢"�，F(xiàn)代企業(yè)追求的是：籌資成本最低化、財務風險最小化、營運資本最活化、資產配置與結構最

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