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如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用
摘要：內(nèi)部審計(jì)是各大企業(yè)在變化莫測(cè)的金融市場(chǎng)中提升企業(yè)內(nèi)部管理效率、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的關(guān)鍵途徑。但是目前各大企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)自控方面還存在一些亟需改善的問題，所以，各大企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)的積極作用，推行改善策略，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能的充分、高效發(fā)揮。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；作用；現(xiàn)狀；改善措施
一、引言
作為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施管理的重要組成環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)是一種行為獨(dú)立、客觀的確認(rèn)、咨詢工作，內(nèi)部審計(jì)的功能在于通過系統(tǒng)化、整體化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和評(píng)價(jià)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，提高企業(yè)管理效率、提升企業(yè)價(jià)值。
二、認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的兩大主要功能
1）管理職能。內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)管理者進(jìn)行企業(yè)控制、管理提供了服務(wù)，不管是查缺補(bǔ)漏、防止舞弊，還是建立健全內(nèi)部控制體系，內(nèi)部審計(jì)首先是作為一種管理手段存在的。從整體上來看，內(nèi)部審計(jì)憑借其管理職能為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從動(dòng)態(tài)上來看，內(nèi)部審計(jì)具有雙重性，一方面要對(duì)企業(yè)管理的流程和環(huán)節(jié)提供服務(wù)；另一方面又要對(duì)企業(yè)管理的流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。理論研究和實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)不是獨(dú)立于企業(yè)管理環(huán)節(jié)之外的，而是以從屬于企業(yè)管理制度的身份，發(fā)揮企業(yè)管理引導(dǎo)者、調(diào)節(jié)者、參與者的作用。否則，內(nèi)部審計(jì)將演變成企業(yè)的內(nèi)部警察，僵化內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的關(guān)系，嚴(yán)重制約內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。2）經(jīng)濟(jì)控制、內(nèi)部公正職能。第一，經(jīng)濟(jì)職能。內(nèi)部審汁的本質(zhì)是本著經(jīng)濟(jì)、實(shí)效、公平、公正的態(tài)度，評(píng)價(jià)企業(yè)信息的完整性和質(zhì)量，控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程，敦促企業(yè)人員遵守法律規(guī)定、切實(shí)履行職責(zé)的組織控制。這一點(diǎn)體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職能，既經(jīng)濟(jì)控制職能。第二、內(nèi)部公正職能。本文之所以沒有把經(jīng)濟(jì)職能和內(nèi)部公正職能分成兩大條進(jìn)行闡述，是因?yàn)閮?nèi)部公正職能附屬于，并服務(wù)于經(jīng)濟(jì)控制職能。一個(gè)完善、健全的控制系統(tǒng)的建立，依賴于公正、平等、暢通的信息反饋體系的建立。對(duì)企業(yè)員工的獎(jiǎng)懲激勵(lì)和精神刺激不能單純依靠提升職位、多發(fā)獎(jiǎng)金、優(yōu)厚福利等物質(zhì)性措施，物質(zhì)性激勵(lì)的作用是短暫的，唯有內(nèi)部公正才能真正永久的為員工帶來精神上的鼓舞。通過內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、收益、責(zé)任、權(quán)限的公正描述和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，才能從實(shí)際上明確崗位分工、保障獎(jiǎng)罰分明，為企業(yè)創(chuàng)建一個(gè)公正、公平的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。
三、分析加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用和意義
1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理效率、改善管理成果。審計(jì)組織通過制定特別的審計(jì)方法、運(yùn)用特定的審計(jì)程序?qū)ζ髽I(yè)管理活動(dòng)的實(shí)效性、企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量、水平、現(xiàn)狀實(shí)施分析、調(diào)查，然后做出客觀的評(píng)價(jià)，以提高企業(yè)內(nèi)部管理效率、改善管理成果，進(jìn)而使企業(yè)的管理組織構(gòu)建更為合理，管理制度更加完善、管理技能更加健全、管理方法更加有效。2）內(nèi)部審計(jì)中有助于增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力�！秲�(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》提出，企業(yè)應(yīng)該廣泛開展以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理方針、目標(biāo)、策略的制定提出了更高要求。審計(jì)部門應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前做出安排，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率性，確保風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后所需要的資源與企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)所需要的資源之間達(dá)成平衡。尤其是在次貸危機(jī)、金融風(fēng)暴一觸即發(fā)的關(guān)鍵形勢(shì)下，通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，能夠有效增強(qiáng)企業(yè)的管理能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)能力，為企業(yè)扎根生存帶來新的發(fā)展機(jī)遇。
四、分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀以及存在的不足
1）對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性缺乏高度重視。很多企業(yè)的高層管理者沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要作用，認(rèn)不清激烈動(dòng)蕩的時(shí)代形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)帶來的價(jià)值和效益，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是費(fèi)時(shí)費(fèi)力、消耗企業(yè)資源、費(fèi)力不討好的工作。在這種消極觀念的影響下，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的資金投入和支持力度大大減少，內(nèi)部審計(jì)工作的開展變得異常艱難。2）缺乏合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及人員設(shè)置。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和審計(jì)人員的客觀性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最根本特征。但是，很多企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或雖設(shè)了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但確以養(yǎng)老部門的性質(zhì)進(jìn)行人員安置；或?qū)徲?jì)人員為兼職；或者以契約形式將內(nèi)部審計(jì)工作外包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu)來實(shí)施，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法有效開展，無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。3）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄。隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的不斷復(fù)雜化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，內(nèi)部審計(jì)的范圍也出現(xiàn)了巨大變化，除了財(cái)務(wù)審計(jì)之外，業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)都被納入企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍之內(nèi)。而大多企業(yè)還滯留在財(cái)務(wù)審計(jì)之內(nèi)，無法滿足企業(yè)價(jià)值增值的需求。4）內(nèi)部審計(jì)方法落后。信息化管理是各大企業(yè)實(shí)施企業(yè)管理的必然趨勢(shì)，而很多企業(yè)的審計(jì)方法和手段還停留在手工查賬階段，效率低下、進(jìn)展緩慢，限制了審計(jì)范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大。創(chuàng)新和開展審計(jì)息化建設(shè)，成為內(nèi)部審計(jì)在新的時(shí)期、新的環(huán)境下的必然選擇。
五、進(jìn)一步強(qiáng)化、改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的措施和建議
1）建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。沒有監(jiān)督就必然產(chǎn)生腐敗。越是規(guī)模大、實(shí)力雄厚的企業(yè)越需要強(qiáng)化監(jiān)督。所以企業(yè)必須要樹立經(jīng)濟(jì)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。2）全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。要想在激烈動(dòng)蕩的市場(chǎng)環(huán)境中掌握發(fā)展的主動(dòng)權(quán)和優(yōu)先權(quán)，就必須要掌握符合時(shí)代特色和時(shí)代潮流的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和知識(shí)信息。為了保障審計(jì)功能的有效發(fā)揮，審計(jì)人員要從實(shí)際出發(fā)，明確自己的不足，重點(diǎn)強(qiáng)化學(xué)習(xí)；企業(yè)應(yīng)投入資金、資源舉辦相關(guān)知識(shí)、能力的培訓(xùn)活動(dòng)，提高審計(jì)人員的基礎(chǔ)理論知識(shí)和實(shí)踐操作本領(lǐng)。3）推廣、普及現(xiàn)代化審計(jì)工具。內(nèi)部審計(jì)是以會(huì)計(jì)信息處理為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)效率的提高和審計(jì)質(zhì)量的保障依賴于現(xiàn)代化的信息處理工具。手工查賬已經(jīng)不再滿足新形勢(shì)的需要，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)成為時(shí)代發(fā)展的必然。日益飛速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子商務(wù)、網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬，使內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和對(duì)象不斷出現(xiàn)復(fù)雜的變化，審計(jì)人員如果不能及時(shí)掌握現(xiàn)代化審計(jì)工具使用方法，就無法獲得原始、精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息，就無法規(guī)范、有效地開展審計(jì)工作。要想提高審計(jì)效率和質(zhì)量，就必須推廣、普及現(xiàn)代化審計(jì)工具。4）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 提高審計(jì)質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)的不斷加強(qiáng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)主要特點(diǎn)。因此，設(shè)計(jì)人員應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、樹立崗位責(zé)任觀念，依法開展審計(jì)工作，依法采集審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)結(jié)果的公正、公開、可靠、透明，憑借自己的專業(yè)知識(shí)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和化解做出積極貢獻(xiàn)。5）拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不但要對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性與真實(shí)性進(jìn)行審核、調(diào)查，嚴(yán)厲查處貪污腐敗、資源浪費(fèi)等違法現(xiàn)象。同時(shí)，還要拓寬審計(jì)范圍，開辟審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策、生產(chǎn)、流通、資金運(yùn)營(yíng)軌跡等方面開展追蹤調(diào)查，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的新思路。
六、結(jié)束語
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)提高管理水平，規(guī)避、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，強(qiáng)化企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)功能與作用的發(fā)揮是企業(yè)的必然選擇，也是時(shí)代的必然要求，改善審計(jì)工作勢(shì)在必行。
參考文獻(xiàn)：
[1] 王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計(jì)外包：述評(píng)與展望[J].審計(jì)研究，2005（2）.
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