個人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)效應分析

作者簡介：劉筆嬋 ，單位：南京財經(jīng)大學， 西方經(jīng)濟學。 　　摘要：2013年1月18日，國家統(tǒng)計局公布了中國2003-2012年的基尼系數(shù)，數(shù)據(jù)顯示，這些年我國基尼系數(shù)都過了警戒線0.4。政府應對此高度警惕，采取有效的調(diào)控手段來促進收入公平，而個人所得稅是促進收入公平的最重要手段。本文對個人所得稅2002-2011年的江蘇省城鎮(zhèn)居民收入分配調(diào)節(jié)方向和力度做了計算，為縮小收入差距提供政策建議。 　　關鍵詞：個人所得稅；基尼系數(shù)；收入分配；調(diào)節(jié)效應 　　收入分配始終是人們關心的問題，中國人自古有“不患貧而患不均，不患寡而患不安”的思想。在調(diào)控收入差距方面， 個人所得稅由于其累進性特點，是現(xiàn)行稅收體系中最為重要的用于調(diào)節(jié)居民收入差距的稅種。本文計算了2002——2011年江蘇省城鎮(zhèn)居民的稅前、稅后收入基尼系數(shù)，以分析個人所得稅政策對收入分配的影響力，并探討造成這種影響的原因，從而提出一些縮小收入差距的建議。 　　一、基尼系數(shù)計算 　　本文數(shù)據(jù)來源為江蘇省統(tǒng)計年鑒，根據(jù)累計收入法計算稅前、稅后分組收入數(shù)據(jù)的基尼系數(shù)。 　　計算結(jié)果如表1： 　　從表1可以看出，個人所得稅制度對江蘇省城鎮(zhèn)居民收入分配的調(diào)節(jié)效應起初為逆向調(diào)節(jié)，但很快從逆向轉(zhuǎn)向正向，且調(diào)節(jié)力度不斷增強，不過正向調(diào)節(jié)效應微弱，最高時也僅為0.62%。從0.05%到0.62%之間的微小數(shù)值也表示我國對工薪階層實施九級（2011年之前為九級，2011年調(diào)整后改為七級）超額累進稅率的個人所得稅制度并沒有如設計預期那樣，達到很好的收入調(diào)節(jié)效果。查看發(fā)達國家個稅調(diào)節(jié)效應可以發(fā)現(xiàn)，美國1999-2008年的個稅調(diào)節(jié)效在4%左右，平均調(diào)節(jié)效應為3.92%；英國的個稅調(diào)節(jié)效應比美國還要高得多，在9%左右，平均調(diào)節(jié)效應為10.07%�？梢�，目前我國個人所得稅遠未發(fā)揮其收入調(diào)控功能，還有很大的改革和完善的空間。 　　二、個人所得稅收入分配調(diào)節(jié)效應微弱的原因分析 　　1. 稅率累進結(jié)構不合理 　　在2011年個人所得稅改革之前，工資薪金累進度為九級，稅率在3%到45%不等，2011年以后為7級，免征額提高到3500元，稅率從3%到45%不等，但從收入結(jié)構數(shù)據(jù)容易看出，不論是改革之前還是之后，累進稅率與中國收入分布現(xiàn)實都不太符合。多數(shù)納稅人只適用于邊際稅率低、稅率適用區(qū)間較密的三檔（2011年前）或二檔稅率，高邊際稅率被真正執(zhí)行的很少。 　　2. 分類征收制度不合理 　　現(xiàn)行個人所得稅為分類制，不同的收入所得適用不同的免稅額、稅率和累進級數(shù)。這就使得收入相同的納稅人因為收入來源不同， 或來源相同或次數(shù)不同，導致稅收負擔不同。 　　3. 征管上存在問題 　　現(xiàn)行個人所得稅制有兩種征收方式：源泉扣繳和自行申報， 但由于稅收征管水平有限， 源泉扣繳成為個人所得稅的主要征收方式。這樣一來， 就會使低收人工薪階層就成為個人所得稅的納稅主體。另一方面，自行申報機制尚不健全，偷逃稅現(xiàn)象泛濫。 　　4. 稅收規(guī)模偏小 　　我國所得稅稅收規(guī)模偏小，起不到應有的縮小收入差距作用。2010-2012年個人所得稅稅收收入占所有稅收收入的比重分別為6.6%、6.7%、5.8%。這對于縮小收入差距的作用來說，顯然還不夠。 　　5. 費用扣除標準不科學 　　盡管我國個人所得稅費用扣除標準一再提高，比如工資薪金所得費用扣除標準，從800一步步提高到如今的3500元，但都只考慮了單個納稅人的生計需求，而沒有考慮該納稅人的醫(yī)療、子女撫養(yǎng)、老人贍養(yǎng)等負擔，不能將納稅人區(qū)別對待。 　　三、建議 　　針對以上分析，本文提出如下建議： 　　1.調(diào)整稅率和累進結(jié)構 　　適當調(diào)低工資薪金所得的邊際稅率，減少稅率級次。以江蘇省居民收入狀況為例，絕大部分人適用3%、10%這兩個稅率，一部分人適用20%這個稅率，只有極少數(shù)的人才適用其他四個高稅率。針對這種情況，建議在相同或相似的收入范圍內(nèi)將這三個級次擴大為四個或者更多的級次。 　　2.實行混合征稅模式 　　對工資薪金所得、勞務報酬所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得等屬于個人主要收人來源且容易監(jiān)控的應稅所得適用相同的費用扣除和累進稅率。對利息、股息、紅利、偶然所得、特許使用費等屬于投資性收入、沒有免征額的應稅所得采用分類征收模式。 　　3.費用扣除標準因地、因人制宜 　　可以根據(jù)各省份的經(jīng)濟發(fā)展狀況來確定免征額。其次，考慮到納稅人的醫(yī)療、住房、老人贍養(yǎng)、子女撫養(yǎng)等負擔，將納稅人區(qū)別對待，合理適當?shù)刂贫ㄙM用扣除標準。此外，還應考慮通貨膨脹的影響，適時調(diào)整免征額。 　　4.征收模式改革 　　每個納稅人除了負擔自己的生計以為，還得扛起照顧老人、子女等責任。在這種考慮之下，可以變對個人征收為對家庭征收。 　　5.加強征管水平，健全自行申報機制，擴大稅收規(guī)模 　　稅務機關需健全自行申報機制，著重加強對高收入階層的收入監(jiān)管，因為容易監(jiān)控到的工資薪金所得占據(jù)這些人總收入的比重較低，而其他項目所得則很高。（作者單位：南京財經(jīng)大學） 　　參考文獻： 　　[1]洪興建.基尼系數(shù)理論研究[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2008：245. 　　[2]岳希明，徐靜.我國個人所得稅的居民收入分配效應[J].經(jīng)濟學動態(tài)，2012， 6： 16-25.

【個人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)效應分析】相關文章：

個人收入再分配與稅收調(diào)節(jié)04-30

中國收入分配差距的變遷及分析04-29

對我國收入分配狀況的比較分析與評價05-02

我國居民收入分配現(xiàn)狀及其合理調(diào)節(jié)04-28

關于我國個人收入分配狀況及對策分析04-29

教育水平差別對收入分配影響的實證分析04-27

建立以個人所得稅為主的個人收入分配調(diào)控體系04-28

大戶帶動效應分析04-28

激勵效應衰退的原因分析04-30

縮小居民收入差距促進收入分配公正04-26