淺談中國(guó)納稅人意識(shí)論文

　　摘要：稅收問(wèn)題不僅關(guān)系到國(guó)家的發(fā)展，其中，個(gè)人所得稅更是與每個(gè)納稅人息息相關(guān)。只有通過(guò)了解納稅人意識(shí)的概念，及造成中國(guó)納稅人意識(shí)現(xiàn)狀的原因，最后提出解決問(wèn)題的方法，我們才能真正而全面地認(rèn)識(shí)納稅人意識(shí)，做有納稅人意識(shí)的納稅人。

　　關(guān)鍵詞：納稅人；意識(shí)薄弱；稅收政策問(wèn)題；更新理念；完善政策與宣傳

　　在最新民意調(diào)差顯示中，有相當(dāng)多的人對(duì)納稅存在不解不滿，我們不得不承認(rèn)中國(guó)人的納稅意識(shí)仍沒(méi)有較大幅度的提升。解析什么是納稅人意識(shí)，中國(guó)人納稅人意識(shí)現(xiàn)狀及形成原因，探討解決方案，即是本文的主旨所在。

　　一、什么是納稅人意識(shí)

　　第一，納稅人意識(shí)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和民主法治條件下，納稅人基于對(duì)自身主體地位自身存在價(jià)值和自身權(quán)利義務(wù)的正確認(rèn)識(shí)而產(chǎn)生的一種對(duì)稅法的理性認(rèn)知認(rèn)同和自覺(jué)奉行精神。

　　第二，納稅人意識(shí)在社會(huì)發(fā)展中具有重要作用。納稅人意識(shí)的確立，是中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和民主政治的需要。研究并培養(yǎng)納稅人意識(shí)，對(duì)依法治稅的深入開(kāi)展具有至關(guān)重要的作用。而對(duì)于在中國(guó)強(qiáng)調(diào)納稅人意識(shí)的重要性的原因，其一偷稅漏稅行為仍然存在，其二被強(qiáng)制性的繳稅比不上出于對(duì)稅法的尊敬和信奉而真正把納稅作為責(zé)任與義務(wù)，更有利于社會(huì)的和諧發(fā)展。

　　二、中國(guó)納稅人意識(shí)現(xiàn)狀及其成因

　�。ㄒ唬┲袊�(guó)納稅相關(guān)指標(biāo)

　　2011年1—12月累計(jì)，個(gè)人所得稅6054億元，比2010年增加1217億元，增長(zhǎng)25。2%。許多專(zhuān)家卻認(rèn)為中國(guó)稅收大幅流失。1999年中國(guó)個(gè)人所得稅還是400多億元時(shí)，國(guó)家行政學(xué)院博士焦建國(guó)曾測(cè)算過(guò)個(gè)人所得稅的實(shí)際總量，認(rèn)為流失稅款在500億元左右。從這組數(shù)字中我們可以看出，在光鮮的稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)字之下，中國(guó)仍有大幅稅收流失，中國(guó)納稅人意識(shí)淡薄。

　�。ǘ�）中外納稅人意識(shí)比較

　　每年4月15日是美國(guó)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的截止日，到處可以見(jiàn)到排隊(duì)申報(bào)納稅的人龍。2009年開(kāi)始中國(guó)稅務(wù)總局決定讓年收入12萬(wàn)以上的個(gè)人主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)，結(jié)果應(yīng)者寥寥。一個(gè)例子就生動(dòng)明顯的看出中國(guó)的納稅人意識(shí)的確不夠強(qiáng)。

　�。ㄈ�）中國(guó)納稅人意識(shí)淡薄的成因

　　1。深厚的歷史原因：首先，從中國(guó)的歷史文化傳統(tǒng)對(duì)納稅人意識(shí)的影響來(lái)看，由于深受儒家文化的影響，中國(guó)國(guó)民的公共理性精神十分欠缺，還難以形成對(duì)稅收的正確認(rèn)識(shí)。其次，從目前中國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制及其發(fā)展水平來(lái)看，新中國(guó)建立后步入計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，現(xiàn)在雖然正不斷發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，民主政治體制改革也在進(jìn)行，但離完善的納稅人意識(shí)所要求的政治、經(jīng)濟(jì)水平還有一定的差距。

　　2。嚴(yán)重的現(xiàn)行政策問(wèn)題

　　第一，稅收法制建設(shè)滯后，對(duì)提高公民的納稅人意識(shí)的外控力弱。在目前中國(guó)的20多個(gè)稅法中，只有3個(gè)稅種是由最高國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)制定的法律予以規(guī)范的，其他稅種大量由國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)來(lái)規(guī)范，立法層次比較低，從而難以確立稅法在納稅人心目中的權(quán)威和地位，也就談不上納稅人在理性上信任稅法。甚至有人說(shuō)納稅人的稅究竟都用到什么去處，納稅人并不知曉，也無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn)。

　　第二，稅收制度設(shè)置不合理，使得納稅人對(duì)稅收制度產(chǎn)生不滿情緒，對(duì)良好的納稅人意識(shí)形成負(fù)面影響。中國(guó)通過(guò)1994年的稅制改革，稅制設(shè)計(jì)規(guī)范了很多，但仍存在不合理性。

　　第三，稅收宣傳效果不理想。雖然每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都要舉行稅務(wù)宣傳月活動(dòng)，但是從具體來(lái)看，仍存在以下問(wèn)題：稅務(wù)部門(mén)唱獨(dú)角戲，社會(huì)輿論及納稅人不予重視；過(guò)分強(qiáng)調(diào)納稅人義務(wù)，忽視了對(duì)納稅人權(quán)利的宣傳；手段單一，方式落后，新出臺(tái)的稅法得不到及時(shí)宣傳；重納稅人宣傳、輕稅務(wù)干部宣傳。

　　三、增強(qiáng)中國(guó)納稅人意識(shí)的途徑

　�。ㄒ唬└�新我們的稅收理念

　　上文中也已經(jīng)闡述了中國(guó)納稅人意識(shí)淡薄有著深厚的歷史原因，想要從根本上更新納稅理念是一項(xiàng)復(fù)雜甚至艱難的事業(yè)。從黨和政府的角度而言，就是要進(jìn)一步推進(jìn)民主政治改革和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，為納稅人意識(shí)的培養(yǎng)提供深厚的現(xiàn)實(shí)土壤。從社會(huì)的角度而言，需要在全社會(huì)形成尊重納稅人的良好社會(huì)氛圍，需要形成尊重法律、崇尚道德的良好風(fēng)尚，為納稅人意識(shí)的培養(yǎng)提供良好的社會(huì)環(huán)境。

　�。ǘ�）完善中國(guó)的稅收法律制度。一是在稅收法制建設(shè)方面，為了保證稅收的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，應(yīng)提高稅收立法層次，將稅收法貫徹到底。同時(shí)，在稅收法律的立法過(guò)程中，中國(guó)可借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家制定專(zhuān)門(mén)的納稅人權(quán)利法案的做法。二是在稅收制度方面，應(yīng)通過(guò)進(jìn)一步完善和優(yōu)化稅制，實(shí)現(xiàn)稅收公平，以稅制的合理性促進(jìn)公民納稅人意識(shí)的提高。三是在稅收征管模式的構(gòu)建方面，應(yīng)主要解決當(dāng)前稅收征管模式中存在的征、管、查之間的相互制約問(wèn)題，發(fā)揮計(jì)算機(jī)依托作用，消除征管盲區(qū)。通過(guò)提高稅收征管效率來(lái)消除納稅人的僥幸心理。

　�。ㄈ�）革新稅收宣傳方法：至今，中國(guó)對(duì)納稅人意識(shí)的宣傳并不能說(shuō)是全面有效的。應(yīng)該在進(jìn)行了一系列稅法相關(guān)方面的改革之后通過(guò)宣傳片，公益廣告，展板向大眾普及稅法知識(shí)，了解中國(guó)稅收用處。

　　稅收問(wèn)題不僅關(guān)系著一個(gè)國(guó)家的榮辱興衰更與每一個(gè)納稅人息息相關(guān)。中國(guó)只有充分提高納稅人意識(shí)，才能從根本上解決稅收問(wèn)題，使國(guó)家獲得長(zhǎng)足發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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