我們怎樣做三級內(nèi)審論文

　　所謂“三級內(nèi)審”是指在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中，對每一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均實(shí)行三級控制把關(guān)的審核、審查、審批制度和辦法。在實(shí)際工作中，采取三級內(nèi)審的內(nèi)容包括：物資采購中的三級審核制，資金支付中的三級審批制，產(chǎn)品賒銷中的三級審批制，現(xiàn)金管理中的三級審查制。記賬憑證中的三級審核制，增值稅申報(bào)中的三級審核制。

　　通過三級內(nèi)審在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，可以減少企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的許多漏洞，以確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整和企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行。實(shí)踐證明，效果較好。

　　三級內(nèi)審的實(shí)施范圍

　　我們在多年的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，逐步摸索出一套行之有效的管理辦法，即“三級內(nèi)審”辦法。我們主要在以下方面實(shí)施了三級內(nèi)審辦法。

　　物資采購中的三級審核制

　　具體做法是物資使用單位根據(jù)實(shí)際需要提出采購申請，在提出申請之前，必須進(jìn)行審核，審核的內(nèi)容是該項(xiàng)物資是否急需購進(jìn)，倉庫中是否有存貨，是否有可代用品等，此為第一級審核，我們稱之為“自我審核”。采購部門根據(jù)采購申請、制定采購計(jì)劃，選擇供應(yīng)廠商，簽定采購合同，分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)采購部門或信息部門提供的相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格信息，審核批準(zhǔn)后，實(shí)施采購計(jì)劃，這是第二級審核。物資進(jìn)廠后，審計(jì)部門或財(cái)務(wù)部門根據(jù)倉庫人庫單及技術(shù)檢驗(yàn)單對照采購合同進(jìn)行最后核對。這是第三級審核。

　　在物資采購中，物資檢斤審核是非常重要的一環(huán)，我們在此環(huán)節(jié)上也設(shè)置了三級審核：檢斤人員必須兩人同時(shí)值班，一個(gè)司磅，一個(gè)復(fù)核。倉庫保管員進(jìn)行二級復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)糾正并通知有關(guān)部門和供應(yīng)廠家并追究一級審核人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)，進(jìn)行三級復(fù)核，發(fā)現(xiàn)檢斤錯(cuò)誤，及時(shí)通知有關(guān)部門和供應(yīng)廠家并追究一二級審核人員的責(zé)任。

　　資金支付中的三級審批制

　　若用款單位提出用款申請，首先，用款部門要進(jìn)行自我審計(jì)，審核合同或協(xié)議，然后提交公司財(cái)務(wù)部。其次，公司財(cái)務(wù)部根據(jù)用款申請，審核各項(xiàng)手續(xù)是否其全。最后，公司資金“一支筆”審批。公司資金“一文筆”是公司一把手承擔(dān)。

　　用款的三級審批，避免了用款中的失誤，也為提高企業(yè)的資金運(yùn)用和資金安全提供了保證。與資金支付有關(guān)的報(bào)賬過程也實(shí)行了三級審核：報(bào)賬人員按公司要求和報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)填好報(bào)銷憑證后，所在部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行一級審核，審核內(nèi)容主要是所填報(bào)銷數(shù)據(jù)是否與實(shí)際相符，有無虛填等等。審核簽字后，財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門進(jìn)行二級審核，審核內(nèi)容主要是報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)是否正確、金額計(jì)算是否有誤、報(bào)銷單據(jù)是否合法等等。最后是公司一支筆審批，主要是重點(diǎn)審核。

　　產(chǎn)品賒銷中的三級審批制

　　實(shí)行賒銷三級審核制度。如用戶提出貨到付款、先發(fā)貨后付款或其他延期付款的要求時(shí)，銷售部門首先對該用戶作必要的信用審查，經(jīng)審查認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較小，則提出賒欠報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括：產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額、付款時(shí)間、責(zé)任擔(dān)保等項(xiàng)目。部門負(fù)責(zé)人簽字后交財(cái)務(wù)部進(jìn)行第二級審核。財(cái)務(wù)部審核的內(nèi)容是上述各項(xiàng)目是否正確無誤，財(cái)務(wù)部審核蓋章。最后分管領(lǐng)導(dǎo)或公司一把手審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。我們自從實(shí)施賒銷的三級審核以來，沒有發(fā)生過一次用戶賴賬的事情，或因賒銷產(chǎn)品而與用戶打官司的事情。

　　現(xiàn)金管理中的三級審查制

　　現(xiàn)金管理中的三級審核主要是對庫存現(xiàn)金的分級審查。第一級審查，由出納員自己進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符(現(xiàn)金日記賬臺賬與庫存現(xiàn)金相符)，賬機(jī)相符(即手工現(xiàn)金日記賬臺賬與計(jì)算機(jī)內(nèi)現(xiàn)金賬相符)。第二級審查由財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門對出納的庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期監(jiān)盤。監(jiān)盤前，應(yīng)記錄監(jiān)盤時(shí)點(diǎn)止的現(xiàn)金賬面余額，根據(jù)出納在盤點(diǎn)之前尚未入賬的原始單據(jù)推算出實(shí)際的庫存現(xiàn)金。由出納清點(diǎn)，監(jiān)盤人員在一旁監(jiān)督。第三級審查是由公司組織人員進(jìn)行監(jiān)盤。一般采取不定期監(jiān)盤。監(jiān)盤程序與第二級審查相同。通過現(xiàn)金管理的三級審查，既可保證公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整，又可防止會計(jì)人員職務(wù)犯罪，還可增加現(xiàn)金管理中的透明度。

　　記賬憑證中的三級審核制

　　由于我們公司的財(cái)務(wù)處理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)核算，因此，對記賬憑證的審計(jì)是最關(guān)鍵的一環(huán)。第一級審核是記賬憑證錄人人員相互進(jìn)行審核，一般是在記賬憑證未打印出來之前進(jìn)行。審核的內(nèi)容主要是原始單據(jù)的正確、合法、完整，記賬憑證編制的正確性。第二級審核是財(cái)務(wù)部門設(shè)置的專業(yè)審計(jì)員審核。包括記賬憑證摘要是否準(zhǔn)確、會計(jì)科目的運(yùn)用是否正確、記賬金額是否完全正確、原始單據(jù)有無漏記或多記的錯(cuò)誤等等。第三級審核是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人作最后審計(jì)。對那些容易發(fā)生錯(cuò)誤和容易產(chǎn)生歧義的會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)審核。這樣通過三級審核后，記賬憑證的錯(cuò)誤降到了最低點(diǎn)。根據(jù)實(shí)施后的抽查，記賬憑證的最終錯(cuò)誤率降到了1‰以下。

　　增值稅申報(bào)中的三級審核制

　　首先是發(fā)票錄入人員的自審，對錄入的銷項(xiàng)發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及運(yùn)輸發(fā)票要認(rèn)真負(fù)責(zé)地進(jìn)行審查復(fù)核。審核內(nèi)容主要是增值稅發(fā)票上的各個(gè)項(xiàng)目有無輸入上的錯(cuò)誤。增值稅申報(bào)員進(jìn)行二次審核，不僅要逐筆審核，同時(shí)還要進(jìn)行計(jì)算性復(fù)核。所謂計(jì)算性復(fù)核是指：增值稅申報(bào)表中的銷項(xiàng)稅額必須與增值稅明細(xì)賬的銷項(xiàng)稅額相等，產(chǎn)值稅申報(bào)表中的進(jìn)項(xiàng)稅額必須與增值稅明細(xì)賬的進(jìn)項(xiàng)稅額相等，增值稅申報(bào)表中的應(yīng)納稅額必須與增值稅明細(xì)賬的應(yīng)納稅額相等。對銷項(xiàng)稅額我們采取一種簡單的復(fù)核方法：即銷項(xiàng)稅額等于各項(xiàng)應(yīng)納增值稅的收入之和與增值稅稅率之積，一般情況是相符的，如發(fā)現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)后的尾數(shù)不符，一般是由于累計(jì)四舍五入進(jìn)位造成的，可視為無誤。第三級審核，主要是計(jì)算性復(fù)核。方法同第二級復(fù)核。在增值稅申報(bào)中實(shí)施三級審核后，沒有發(fā)生過申報(bào)錯(cuò)誤，得到了稅務(wù)部門的好評。

　　三級內(nèi)審實(shí)施的條件

　　在企業(yè)中要徹底按照三級審核辦法進(jìn)行內(nèi)部控制管理必須具備一定的條件。

　　1．單位各級領(lǐng)導(dǎo)要重視。取得單位領(lǐng)導(dǎo)的支持與重視是實(shí)施三級內(nèi)審的首要條件。

　　2．要實(shí)施三級內(nèi)審，必須先做好企業(yè)的各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作。

　　3．提高實(shí)施人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。審核時(shí)才能做到心中有數(shù)，審核有度。

　　4．三級內(nèi)審實(shí)施要宣傳。

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