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電算化會計信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制的內(nèi)容和完善論文
會計工作的電算化對于我國的企業(yè)發(fā)展來說，有著極其重要的作用，同時也是現(xiàn)代企業(yè)會計工作的一個發(fā)展趨勢。但是在這一過程中，務(wù)必要保證其能夠在企業(yè)的會計信息系統(tǒng)中保持穩(wěn)定、持久的運行，從而最大限度地避免會計工作出現(xiàn)錯誤。
下文主要針對會計電算化信息系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了全面詳細(xì)的探討。
1、電算化會計信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響
1.1、計算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境
首先，企業(yè)內(nèi)部的會計部門，所組成的人員應(yīng)當(dāng)直接從傳統(tǒng)的財務(wù)工作結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變成為由會計專業(yè)人員、財務(wù)、計算機(jī)數(shù)據(jù)處理人員所實構(gòu)成的財務(wù)部門。其次，由于會計電算化的轉(zhuǎn)變，促使會計人員自身的業(yè)務(wù)處理范圍在這一過程中不斷按的發(fā)展。所以，為了能夠最大限度的企業(yè)財務(wù)安全、系統(tǒng)信息精確度、企業(yè)目標(biāo)等，其企業(yè)內(nèi)部的控制制度就顯得極為重要，并且務(wù)必要保持自身的完善性，其中所涉及各個方面與手工會計系統(tǒng)相比較而言，更加的復(fù)雜。
1.2、電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式
在現(xiàn)代化的電算化會計系統(tǒng)之中，其會計財務(wù)、業(yè)務(wù)之間的處理辦法、程序都出現(xiàn)了較大程度的不同，而各種不同類別的會計憑證、報表的具體生成方式、存儲方式、存儲媒介都發(fā)生了翻天覆地的變化。而正是由于現(xiàn)代電子會計中所存在的網(wǎng)上交易、電子商務(wù)、無紙化交易等在持續(xù)不斷地進(jìn)行推行，而當(dāng)每一項交易在持續(xù)不斷進(jìn)行的過程中，其交易中所涉及各個方面信息都會直接輸人到計算機(jī)之中，并且計算機(jī)會對這方面的信息進(jìn)行自動記錄，而以往在進(jìn)行財務(wù)工作核對、審核等方面工作的過程中，已經(jīng)逐漸將其中相當(dāng)大一部分直接交給計算機(jī)計算來完成。
所以，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制以及手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制之間存在著極大的不同，而其中所存在的控制重點己經(jīng)逐漸從以往的對人控制，轉(zhuǎn)變成為直接對人、機(jī)進(jìn)行控制的作為主要的目的，并且其中所存在的控制程序也務(wù)必要和計算機(jī)的處理程序保持完全的一致性。
2、電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
2.1、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一般控制系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制在當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)會計環(huán)境之下，其程序人員在進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計的過程中，會計人員以及審計人員務(wù)必要積極地參與到其中，如此一來，才能夠在會計人員、審計人員的影響之下確保其內(nèi)部的制度更加健全，這對于會計信息的外部審計和內(nèi)部審計來說，有著極其重要的作用。但是必須要加以重視的一個問題在于，系統(tǒng)在運行的過程中，難免會不同程度的遇到各個方面的問題，并且周邊環(huán)境也在這一過程中發(fā)生了極大的變化，促使信息系統(tǒng)能夠充分滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的各方面需求。
2.2、監(jiān)控與操作相分離的內(nèi)部控制，實施實時監(jiān)控
在電算化系統(tǒng)中，由于計算機(jī)自動高效的特點，許多不相容的工作都已合并到一起由計算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行這樣就形成了內(nèi)控隱患。
這就需要分設(shè)操作員與監(jiān)控員，并對操作員的操作權(quán)限和操作規(guī)程進(jìn)行控制。
3、針對會計信息系統(tǒng)的特殊性，加強(qiáng)和完獸電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
3.1、加強(qiáng)和完善電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度
加強(qiáng)電算化會計信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員組織控制。在授權(quán)過程中運用內(nèi)部審計，按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合原則建立崗位責(zé)任制，明確職責(zé)分工對財務(wù)軟件的開發(fā)人員、維護(hù)人員和會計業(yè)務(wù)操作員、出納員進(jìn)行合理的崗位分工力U強(qiáng)組織控制。
加強(qiáng)電算化會計信息系統(tǒng)工作人員的職業(yè)道德建設(shè)。道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)應(yīng)直接納人內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容。
企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對財務(wù)工作人員的選用與培養(yǎng)，增強(qiáng)財務(wù)工作人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平，達(dá)到電算化會計信息系統(tǒng)的主體誠信。
3.2、加強(qiáng)電算化會計信息系統(tǒng)執(zhí)行主體的控制
加強(qiáng)會計財務(wù)軟件的研發(fā)和維護(hù)。在軟件研發(fā)之前要進(jìn)行需求分析和可行性評估。系統(tǒng)設(shè)計時要堅持高內(nèi)聚、低糊合的原則，保證軟件的準(zhǔn)確性和高效性。在編程階段，運用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的程序語言進(jìn)行編程對最終產(chǎn)品的程序原代碼進(jìn)行編譯處理，并進(jìn)行加密。測試階段，運用黑盒測試模型和白盒測試模型對軟件進(jìn)行測試渣找設(shè)計、編程過程中出現(xiàn)的錯誤，到達(dá)數(shù)據(jù)輸人與運算輸出的結(jié)果相對應(yīng)，達(dá)到需求分析的目標(biāo)。應(yīng)對在用軟件進(jìn)行定期維護(hù)，以保證軟件安全、平穩(wěn)、高效運行并不斷完善財務(wù)軟件的功能。
加強(qiáng)電算化會計信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理與維護(hù)。采用數(shù)據(jù)加密、回響檢查等技術(shù)手段進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)管理以防止由于遮陰問題、設(shè)備故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失以及不法分子非法攔截盜用財務(wù)數(shù)據(jù)信息等安全隱患>' “障電算化會計信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全運行。
3.3、加強(qiáng)電算化會計信忠系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制
加強(qiáng)電算化會計信息系統(tǒng)輸人控制。通過設(shè)立專門的審核人員對系統(tǒng)侮筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核，從源頭防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生，避免因錯誤或舞弊異致的連環(huán)性、重復(fù)性錯誤。
加強(qiáng)電算化會計信息系統(tǒng)輸出控制。通過對憑證、賬簿、報表數(shù)據(jù)的查詢、打印，并進(jìn)一步的核對、檢查可以有效地預(yù)防利用計算機(jī)犯罪。系統(tǒng)輸出的會計資料中，有些資料屬于機(jī)密文件，未經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán)任何人不櫻接觸機(jī)密文件，并應(yīng)建立嚴(yán)格的文件保管和登記制度，以防止惡意竊取和損壞重要機(jī)密的會計數(shù)據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
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