互聯(lián)網(wǎng)信用支付的財(cái)會(huì)處理論文
隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的迅速發(fā)展，京東、阿里巴巴等電子商務(wù)平臺(tái)相繼進(jìn)入“互聯(lián)網(wǎng)信用支付”領(lǐng)域，然而，有關(guān)該領(lǐng)域的財(cái)會(huì)處理的相關(guān)研究不多。本文以京東金融體系下的信用支付手段——京東白條為例，探討其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方式，并為其他計(jì)算機(jī)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)信用支付的會(huì)計(jì)處理提供一定參考。
一、京東白條簡(jiǎn)介
隨著網(wǎng)購(gòu)體制的日益成熟，以及互聯(lián)網(wǎng)金融的蓬勃發(fā)展，各大網(wǎng)商相繼推出品種繁多的線上金融產(chǎn)品。此前，針對(duì)個(gè)人的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品大多定位在理財(cái)功能，消費(fèi)信貸少有涉及，而京東白條的誕生打破了原來(lái)局面，成為第一款面向個(gè)人消費(fèi)的信用支付產(chǎn)品，且阿里巴巴等網(wǎng)商也相繼進(jìn)軍網(wǎng)上個(gè)人信用支付領(lǐng)域，以期分得消費(fèi)信貸市場(chǎng)中的一杯羹。
京東白條是由京東金融打造的一款信用支付產(chǎn)品，其允許消費(fèi)者先消費(fèi)后還款，可享有最長(zhǎng)30天的免息期，分期付款每期手續(xù)費(fèi)0.5%，到期未還款的違約金率為0.03%。與信用卡業(yè)務(wù)相比，操作流程更加便捷，分期還款手續(xù)費(fèi)更低，但是只能在京東體系下使用，其主要目的在于促進(jìn)顧客消費(fèi)，并提升網(wǎng)上購(gòu)物體驗(yàn)。
互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融借款在國(guó)內(nèi)起步較晚，但具有廣闊的發(fā)展前景，因此探討其財(cái)會(huì)處理方式，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)公司完善消費(fèi)借款機(jī)制并防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面有著重要參考意義。
二、賬務(wù)處理
立足于京東商城，涉及到京東白條的環(huán)節(jié)主要有：白條授信;銷(xiāo)售產(chǎn)品;消費(fèi)者還款;壞賬處理等。其中授信環(huán)節(jié)，京東可利用其消費(fèi)數(shù)據(jù)庫(kù)信息(包括消費(fèi)信息、配送信息、退貨信息以及購(gòu)物評(píng)價(jià)等數(shù)據(jù))，并聯(lián)手國(guó)內(nèi)各大行，形成用戶的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)， 同時(shí)應(yīng)綜合考慮整個(gè)電商平臺(tái)的支付成本及現(xiàn)金收入，設(shè)定合理的白條額度，保證企業(yè)正常的現(xiàn)金流。
(一)銷(xiāo)售產(chǎn)品的賬務(wù)處理
銷(xiāo)售產(chǎn)品的'賬務(wù)處理。不同于線下消費(fèi)的“一手交錢(qián)，一手交貨”，網(wǎng)上消費(fèi)有一段確認(rèn)收貨期，在此期間不滿足收入的確認(rèn)條件，因此在消費(fèi)者使用京東白條進(jìn)行購(gòu)物時(shí)，首先應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目;在顧客收到貨品并確認(rèn)收貨時(shí)再確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，此時(shí)賬務(wù)處理應(yīng)包括借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“發(fā)出商品”，以及借記“應(yīng)收賬款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。
(二)消費(fèi)者還款的賬務(wù)處理
目前消費(fèi)者可選擇兩種還款方式，30 天免息期還款以及分期付款。若顧客在30 天免息期到期后如約還款，則其無(wú)需支付任何利息，此時(shí)京東的賬務(wù)處理為借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目;但是若顧客延期付款，則需根據(jù)規(guī)定繳納每月0.5%的信用消費(fèi)費(fèi)率，以及按每天0.03%的費(fèi)率計(jì)繳違約金，其中信用消費(fèi)費(fèi)用可作為京東的其他業(yè)務(wù)收入處理，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——利息收入”科目;而違約金作為營(yíng)業(yè)外收入，相關(guān)賬務(wù)處理為借記“其他應(yīng)收款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——違約金”，在顧客歸還相關(guān)費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款”、貸記“應(yīng)收賬款”、貸記“應(yīng)收利息”科目。
若顧客選擇分期付款，則需支付一定手續(xù)費(fèi)，京東規(guī)定此部分手續(xù)費(fèi)一次性收取，即借記“應(yīng)收利息”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——利息收入”，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)付款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”科目;若顧客未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)還款，則需向京東按每天0.03%的費(fèi)率繳納違約金，分錄與上述繳納違約金的相同，顧客還款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”，同時(shí)支付違約金，借記“銀行存款”科目“其他應(yīng)收款”科目。
(三)壞賬處理
作為新興的個(gè)人信用支付手段，京東白條應(yīng)格外關(guān)注應(yīng)收賬款的回收情況，由于個(gè)人客戶不似企業(yè)更關(guān)注信用的維護(hù)，有可能出現(xiàn)難以收回賬款，導(dǎo)致壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，因此京東應(yīng)注重把握信貸額度與消費(fèi)刺激的平衡點(diǎn)，不能一味的追求消費(fèi)的增長(zhǎng)，還應(yīng)注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。京東應(yīng)于一定時(shí)間內(nèi)，對(duì)京東白條產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試的周期應(yīng)結(jié)合網(wǎng)購(gòu)的特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置，一般應(yīng)少于1年。同時(shí)大額應(yīng)收賬款應(yīng)單獨(dú)測(cè)試，小額的應(yīng)收賬款可分組測(cè)試，其中組別可根據(jù)客戶的信用等級(jí)、還款能力等信息進(jìn)行劃分，若某類客戶壞賬情況較為嚴(yán)重，則在催款的同時(shí)降低客戶的信用等級(jí)。對(duì)預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)做借“資產(chǎn)減值損失”，貸“壞賬準(zhǔn)備”分錄來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;在發(fā)生壞賬時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目;若后期又收回已沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，則應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)收到的還款應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
三、結(jié)束語(yǔ)
由于網(wǎng)上消費(fèi)的眾多優(yōu)勢(shì)，國(guó)內(nèi)的眾多城市群體已基本建立網(wǎng)購(gòu)消費(fèi)習(xí)慣，但以往的支付形式大多為先向第三方支付貨款，待確認(rèn)收貨時(shí)貨款再轉(zhuǎn)入商家，而京東白條等類似互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)信貸產(chǎn)品的出現(xiàn)，意味著“互聯(lián)網(wǎng)類信用卡”時(shí)代的到來(lái)，這在為消費(fèi)者提供消費(fèi)便利的同時(shí)，也將會(huì)進(jìn)一步刺激網(wǎng)上消費(fèi)。
但是此類針對(duì)個(gè)人互聯(lián)網(wǎng)信貸的產(chǎn)品也有眾多注意事項(xiàng)，如授信額度的確定，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)量以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防等。本文以京東白條為例，將涉及的財(cái)會(huì)處理分為白條授信、銷(xiāo)售產(chǎn)品、消費(fèi)者還款以及壞賬處理四個(gè)環(huán)節(jié)，分別從財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)角度簡(jiǎn)單分析京東應(yīng)作的相關(guān)處理，旨在提醒企業(yè)把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并為互聯(lián)網(wǎng)信用支付的會(huì)計(jì)處理提供一定參考。
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