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LM公司內(nèi)控機制完善的論文
全球經(jīng)濟一體化對企業(yè)而言既有機遇也有挑戰(zhàn)，特別是對于我國成長型的中小企業(yè)，生存與發(fā)展的不確定性大大提升。至于機遇，主要是國家陸續(xù)出臺了很多針對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策以及扶持計劃，同時在稅收、技術開發(fā)等方面也給予了一定的補貼；另外，政府為中小企業(yè)也提供了一定的資金融通綠色通道，為符合條件的中小企業(yè)提供發(fā)展基金以及資助。在挑戰(zhàn)方面，主要是全球金融危機爆發(fā)以來，世界經(jīng)濟一直處于非常不穩(wěn)定的狀態(tài)，而且總體上呈現(xiàn)出下滑的態(tài)勢。另外，國內(nèi)消費價格指數(shù)一直居高不下，導致通貨膨脹率隨之提高，使中小企業(yè)的成本負擔越來越重。因此，我國成長型的中小企業(yè)應該怎樣克服市場環(huán)境中的風險、提升內(nèi)控有效性成為亟待解決的問題。
—、LM公司內(nèi)部控制機制簡介
第一,LM公司為其發(fā)展設定了愿景，即發(fā)展成為中國餅業(yè)的明星品牌，打造流傳百年的老字號。同時，企業(yè)還以愿景為基礎，設定了不同階段的發(fā)展目標。當前的主要目標就是要提升銷售量與銷售額；同時提高市場覆蓋率，提升顧客滿意度等。如果從戰(zhàn)略管理層面分析的話，那么LM公司當前的主要發(fā)展目標就是成長，也就意味著該公司是一間成長型的中小企業(yè)。第二，LM公司借助SWOT分析法綜合分析了當前的環(huán)境，并評估了各類運營風險。具體分析與評估內(nèi)容見表1。第三,LM公司制定了一系列的財務以及會計內(nèi)控制度,從而有效提升財務工作的有效性。第四，LM公司為了提升信息的互換與共享效率，使用了電子信息系統(tǒng),對公司各項業(yè)務進行網(wǎng)絡化管理。同時，公司還計劃隨著業(yè)務范圍的擴大,建立基于ERP的信息管理系統(tǒng)，從而實現(xiàn)公司內(nèi)部信息的即及時共享，提升公司的內(nèi)控水平。
此外，筆者也發(fā)現(xiàn)了該公司內(nèi)控存在的問題，具體表現(xiàn)在：公司內(nèi)部環(huán)境、公司內(nèi)控機制、內(nèi)控監(jiān)管三方面，為了提升內(nèi)控的有效性,LM公司必須對這三方面進行整改。
二、LM公司內(nèi)部控制制度的完善建議
(一）LM公司內(nèi)部環(huán)境急待改善
對于任何一家公司來說，良好的內(nèi)部環(huán)境都是成功實現(xiàn)內(nèi)控目標的先決條件。通過調(diào)研,本文認為LM公司主要需要從組織結(jié)構(gòu)、崗位職責以及人事管理方面進行完善。當前LM公司的組織結(jié)構(gòu)見圖1。通過圖1可知，LM公司組建了專門的專家委員會，這樣能夠有效提升決策的科學性與合理性；同時公司還設置了戰(zhàn)略管理部，對各類戰(zhàn)略進行統(tǒng)一管理。其中不合理的地方就是將連鎖經(jīng)銷部、市場部以及早餐公司并列起來進行管理，盡管這樣可以顯示出LM公司當前進行的是以市場為導向的經(jīng)營活動，可并列管理的方式過于模糊，很容易造成管理混亂以及責權(quán)不清。
圖1LIM公司組織結(jié)構(gòu)示意圖本文在詳細分析了LM公司的業(yè)務特點后，認為其可以實行品牌與產(chǎn)品雙線管理的模式，首先，各部門將主要精力都投入所負責的品牌或者產(chǎn)品上，從而提升公司對市場環(huán)境變化的適應性，進而推動公司快速成長；其次，明確各部門負責的產(chǎn)品或者品牌,從而確保責權(quán)清晰。
人事管理對于公司的內(nèi)控來說，雖然并沒有直接的推動作用，但卻是內(nèi)控執(zhí)行的重要保障。實際情況是，成長型中小企業(yè)既需要大量的關鍵人才補充，又因為沒有合理的人才培育體系以及考評、激勵體系，導致人才流失情況非常嚴重。所以，為了提升LM公司的人力資源管理效率,建議做好以下幾項工作。首先，完善職位體系，明確公司所有崗位的工作職責與工作內(nèi)容，同時將內(nèi)控措施融進工作內(nèi)容里；其次,人事部門需要制定規(guī)范的人力資源評估流程，并根據(jù)績效評估結(jié)果制定相關崗位員工的薪資待遇水平。特別是為了提升內(nèi)控的有效性，應該量化內(nèi)控工作從而實現(xiàn)對員工全方位的工作評估。這樣不但能夠提升員工對內(nèi)控工作的重視程度，還能提升他們的工作責任心；最后，做好了上面兩項工作之后，LM公司需要建立完善的內(nèi)部培訓體系。內(nèi)部培訓體系不但包括專業(yè)知識以及職業(yè)技能的提升，還包括職業(yè)生涯發(fā)展以及職業(yè)道德提升等方面。這樣可以顯著提升員工對公司的認同感。
(二）內(nèi)控機制方面
通過調(diào)研之后將LM公司當前已經(jīng)建立起來的內(nèi)控制度總結(jié)為表2。表2的這些制度雖然能夠?qū)@些業(yè)務起到一定的規(guī)范作用，但是過于宏觀,LM公司可以針對上述業(yè)務環(huán)節(jié)再進行內(nèi)控管理制度的細化，從而提升內(nèi)控效率。具體的細化過程為首先，對采購以及付款業(yè)務環(huán)節(jié),應進行如表3所示的控制。其次,對生產(chǎn)以及儲存環(huán)節(jié),應進行如表4所示的控制。最后，對銷售以及回款環(huán)節(jié)應進行如表5所示的控制。
表2LM公司已經(jīng)建立起來的內(nèi)控制度
(三）內(nèi)控監(jiān)管方面
通過實地調(diào)研了LM公司審計部的工作之后，認為要配合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，最好保持內(nèi)審部門的獨立性。當前內(nèi)審部門的工作明顯會受到公司個別高級管理層的影響，實際上這對公司內(nèi)控質(zhì)量的提升是有百害而無一利的，應該改變這種局面。LM公司進行內(nèi)控監(jiān)管完善的時候，可以從以下幾方面入手。首先，理順工作流程。LM公司應該結(jié)合自身的經(jīng)營情況與發(fā)展戰(zhàn)略理順內(nèi)控監(jiān)管工作流程，因為只有這樣才可以科學制定內(nèi)控考評的范圍以及標準,從而確定考評樣本,進行相關檢驗，并根據(jù)檢驗結(jié)果對公司內(nèi)控進行總體評估，再將評估結(jié)果匯總為內(nèi)控分析報告下發(fā)給責任部門進行相應的改進與完善。其次，完善內(nèi)控檢驗流程。下面以銷售合同以及回款這兩個子環(huán)節(jié)為例進行說明。分別見表6和表7。借助表6、表7,可以得出檢驗結(jié)果,也就是究竟是哪個具體的業(yè)務環(huán)節(jié)存在問題，導致內(nèi)控有效性處于較低水平。不過，做完了檢驗工作并不代表評估工作就全部完成了，實際上，還必須對存在問題的業(yè)務環(huán)節(jié)進行分析，進而找出導致問題的原因，
并根據(jù)原因的具體特性，制定針對性的改進建議；然后將評估結(jié)果以及改進建議一并下發(fā)至責任部門，要求他們結(jié)合自身的實際情況進行整改；責任部門整改之后，內(nèi)審部門還要檢查整改結(jié)果,從而保證檢驗過程中的問題已經(jīng)被解決或者得到了很大程度的緩解。
綜上所述，內(nèi)控監(jiān)管是整個內(nèi)控體系的最終保證環(huán)節(jié)，應引起公司的足夠重視。實際上如果公司的內(nèi)控體系出現(xiàn)了問題，監(jiān)管是能夠最快解決這些問題的手段。所以，LM公司的審計部應完善內(nèi)控監(jiān)管工作,從而降低公司在運營過程中可能面對的風險。
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