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營改增論文
在學習和工作的日常里，大家都跟論文打過交道吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們獨立思考和創(chuàng)新的能力。你知道論文怎樣寫才規(guī)范嗎？下面是小編整理的營改增論文 ，僅供參考，大家一起來看看吧。
營改增論文 1
摘要：通信行業(yè)作為我國營改增背景下稅務風險與籌劃的試點行業(yè)之一，自20xx年6月正式實施，經過三年的發(fā)展，通信行業(yè)經過一系列的改造，完善了業(yè)務流程、通信系統(tǒng)及納稅人身份的轉變，已經實現了順利過渡。那么，在這個全新的稅務環(huán)境下，如何更好的完善稅務體系，使其完全適應通訊行業(yè)發(fā)展，是整個行業(yè)關注的重要內容。本文就將以移動通信集團山東有限公司聊城分公司為例，對營改增背景下稅務風險與籌劃問題進行探討，并制定一系列的方案，希望能夠對這一形勢下的通訊行業(yè)的發(fā)展起到關鍵有效的作用，使其能夠在面對稅務風險的前提下保持穩(wěn)步前行。
關鍵詞：全面營改增；通信行業(yè)；稅務風險；稅務籌劃
納稅體制是我國市場經濟發(fā)展的產物，營改增也是其中最重要的改革措施。從20xx年的設想到20xx年的全面實施，新型的稅務模式已經完全成型，同時也大大提高了我國各個行業(yè)的發(fā)展進程。稅務制度的完善，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了良好的發(fā)展空間，那么對于與其他企業(yè)產品有著本質區(qū)別的通信行業(yè)，實現在營改增的背景下自身企業(yè)的高效運轉，是其發(fā)展方向及動力，也極大鼓舞了其他企業(yè)的改革進程。
一、移動通信行業(yè)稅務風險與籌劃的意義
(一)通信行業(yè)的良好運轉要求具備完善的稅務風險及籌劃機制，這樣企業(yè)在進行自身營銷時，就能夠及時的作出調整，并適應企業(yè)發(fā)展。具體來說，通信行業(yè)如果能夠制定出合理的稅務籌劃機制，合理、理性的管理，就能夠降低企業(yè)的經營稅，實現最大的邊際效益。
(二)合理的稅務籌劃機制能夠提高企業(yè)的競爭力，將企業(yè)的資源發(fā)揮到極致，最大化的提高企業(yè)的管理效力。我國的稅收機制本身就對經濟發(fā)展起到經濟杠桿作用，那么良好的'稅務籌劃機制不僅能夠提高自身的管理水平，也能夠更好的發(fā)揮稅務機制的效力，減少偷漏稅的行為。而這也加強了政府有關部門與企業(yè)之間的合作，更好的實現企業(yè)在社會上的價值。
二、移動通信行業(yè)在營改增背景下進行稅務籌劃的風險分析
(一)通信行業(yè)存在嚴重的混業(yè)經營風險
在通信行業(yè)中，混業(yè)經營的情況一直存在，并且這種情況下產生的稅務風險一直是影響著移動通訊行業(yè)發(fā)展的關鍵因素。其風險的產生很大一部分原因是與合同條款有關的，舉個例子：政府在要求通信行業(yè)為其提供部分監(jiān)控錄像和視頻服務時，整個過程就是一種混業(yè)經營的行為。原因就在于在整個過程中，可能企業(yè)并沒有與政府簽訂完整的包括分設備款、服務費金額等在內的合同協(xié)定，那么政府可能就會從高計稅。因此，這就需要通信行業(yè)必須將設備一體化納入整個的服務體系中，并與政務達成共識。這樣一來，通訊行業(yè)內的稅收會大大降低，從而獲得更多的盈利效益。
(二)通信行業(yè)的增值稅發(fā)票管理存在風險
增值稅發(fā)票的管理是通信行業(yè)在發(fā)票管理中重點管理內容之一。企業(yè)應該高度重視這一管理內容，應該將增值稅發(fā)票視同現金一樣進行專人管理。實質上，營改增之后，發(fā)票管理制度也隨之加強，不僅僅是將其作為企業(yè)增值稅的憑證，還有就是從一定層面上約束了違法行為。我國很早就出現虛開增值稅憑證以偷漏稅的行為，因此稅改后的通信行業(yè)要想在市場經濟下長久發(fā)展，就必須完善相應的發(fā)票管理機制，以防承擔嚴重的刑事責任。
(三)通信行業(yè)中存在視同銷售的風險
根據增值稅稅法的要求，在貨物調撥、對外投資等九種業(yè)務下會涉及到視同銷售行為，需要進行增值稅的繳納。那么在通信行業(yè)進行業(yè)務往來時，就要明確這些業(yè)務性質，避免出現因自身銷售模式的問題帶來的稅務風險。如贈送SIM卡、進行終端服務、客戶咨詢、積分兌換禮品等都可能會涉及到視同銷售的實質。因此移動通信行業(yè)應將其所有涉及到視同銷售行為的業(yè)務進行規(guī)范，建立一項有助于降低稅務風險的有效管理機制，并且合理的根據具體的銷售情況進行實施。
三、在稅收籌劃的基礎上進行策略探究
(一)調整并改善通信行業(yè)的現有業(yè)務
移動通信行業(yè)中，基礎電信服務適用率為11%、增值電信服務稅率為6%。移動通信行業(yè)在進行所有的業(yè)務設置、套餐服務時都應遵循通信行業(yè)內的規(guī)定，因為這直接涉及到稅務的繳納。在內部要成立相應的監(jiān)管機構，對企業(yè)內部各種項目進行經濟監(jiān)管，并且及時發(fā)現稅務風險，與審計部門默契配合，嚴格遵守稅務局的有關規(guī)定，減少不必要的麻煩。對外要注重與媒體大眾的溝通交流，移動通信行業(yè)本身就是面向大眾的，因此在進行業(yè)務推廣時，要抓住大眾這一有力的支撐點，讓其信任，這樣才能更好地進行接下來的工作。稅務審計涉及范圍廣、且細致入微，因此需要多方的有力配合，才能發(fā)揮出最大的效益。
(二)建立完整的考核機制，加強發(fā)票管理
雖然我國已經把發(fā)票管理視為很重要的一項工作內容，但由于企業(yè)更重經營而輕管理，發(fā)票風險意識較為簿弱，發(fā)票管理主要集中在財務部門，發(fā)票管理的整體效果沒有明顯增強，仍然存在很多不合理的成分。因此，在管理層面上，移動通信行業(yè)應優(yōu)化內部管理機制，明確各個部門的工作、職責分明、分工合作，并且建立一套完整的考核保障機制，以適應逐漸加強的發(fā)票管理體系。除此之外，還要加強與客戶的溝通，在客戶選擇業(yè)務之前就要解釋清楚，避免出現漏洞。
(三)合理利用外部稅務優(yōu)惠政策
營改增政策提出之后，移動通信行業(yè)作為其重要試點單位之一，政府為了減少通信行業(yè)的營業(yè)風險、維護其正常利益，在營改增初期對其提供了優(yōu)惠政策。例如：國際業(yè)務免稅、銷售自己用過的資產時按2%征收增值稅。這都是充分利用外部優(yōu)惠政策的結果。移動通信行業(yè)應該嚴格利用這些優(yōu)惠政策，并且與當地有關部門進行溝通交流，盡可能申請優(yōu)惠、補償，并且減少多余的支出，實現稅務優(yōu)惠政策與項目的有機結合。以期在營改增背景下，實現稅務籌劃的順利過渡，最大化的降低稅務風險，從而實現公司更大的效益。
(四)關注全面營改增企業(yè)，優(yōu)化移動通信行業(yè)業(yè)務設置
在營改增全面實施后，通信行業(yè)的相關成本都可以開具相應的增值稅發(fā)票，那么在這個基礎上，通信行業(yè)就可以關注這幾類項目，例如：建筑施工、代辦費、房屋租賃、渠道補貼等，進行合理的稅務籌劃。例如代辦費，可以優(yōu)化傭金系統(tǒng)，將傭金和稅價分離，優(yōu)先要求代辦商提供增值稅專用發(fā)票，根據代辦商提供的發(fā)票類型進行最終的結算，從而可以有效的節(jié)約成本。再比如建筑施工，在采購招投標環(huán)節(jié)，即加強對施工方的資質審核，優(yōu)先同增值稅一般納稅人進行合作，完善合作體系，并在簽訂合同時，在合同中注明，要求對方提供增值稅專用發(fā)票，為后期結算提供便利，降低公司稅務成本。
(五)提高稅務審計技巧
稅務審計技巧的不同會對稅務金額的計算產生不同的影響，在進行稅務審計時，通信行業(yè)要根據自身的行業(yè)規(guī)定及本公司的利益，進行稅務結算，這不僅對于企業(yè)受益有利，還能提高審計效率。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的審計工作已經不能適應企業(yè)發(fā)展，所以適時的調整審計技巧，也是適應市場經濟發(fā)展的一個重要舉措。值得注意的一點是，在進行審計調整時，不能盲目照搬其他行業(yè)的規(guī)則，必須是在跟據自身企業(yè)特點的前提下進行調整，實現稅務籌劃的完美過渡。
四、結語
營改增是個大工程，不是一蹴而就的，需要多方面的努力與付出。營改增對于通信行業(yè)來說，既是機遇，又是挑戰(zhàn)。不僅使通信行業(yè)減少了賦稅，增加了企業(yè)效益，同時也帶來了稅務籌劃的風險。因此，通訊行業(yè)要想在營改增的背景下實現稅務籌劃的順利過渡，就要嚴謹的進行規(guī)劃，轉變經營方式，并且加強與政府的合作，優(yōu)化業(yè)務項目，提高行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。
參考文獻：
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[3]鄒華玲.通信行業(yè)營改增后的風險控制及稅收籌劃問題分析[J].財會學習，20xx，06(18)：158.
營改增論文 2
一、營改增對企業(yè)稅負的影響
目前實行的營改增稅收制度主要是從以往增值稅17 %的標準稅率與13%的低稅率兩個稅率的基礎上增加11 %與6 %兩個低稅率，這次的稅收改革雖從一方面減少了目前我國物流企業(yè)、規(guī)模屬大中型的生產企業(yè)以及規(guī)模屬中小型的服務企業(yè)的稅負，可另一方面卻增加了規(guī)模屬大中型的非生產服務企業(yè)的稅負，令該部分企業(yè)的稅負不減反增，詳細的原因有以下幾點:
1.增值稅的稅率偏高二營改增的稅收改革使得試點企業(yè)現在實行的增值稅率大于原來實行的營業(yè)稅稅率二比如交通運輸業(yè)和有形動產租賃業(yè)以往所實行的營業(yè)稅稅率分別為3%與5%，但在實行新的營改增稅收制度后，交通運輸業(yè)所要繳納的稅率變?yōu)?1 %，而有形動產租賃業(yè)所要繳納的稅率則變?yōu)?7% .使得該部分企業(yè)所要繳納的稅大大增加二因為營改增稅收制度所實行的稅率大幅度地上升，一般的納稅人無法得到相對應的進項稅額進行抵扣，進而使其所要承擔的稅負加重;對于這兩行業(yè)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，因為采取簡易計算稅負的方法，雖然也沒有相應的進項稅額抵扣，可因為現行所實行的稅率是3%，與原來所實行的稅率相同，亦或者稍低于原有的稅率，所以就較少發(fā)生稅負不減反增的'問題。
2.能抵扣的成本項目權重較少二一般情況下，企業(yè)的成本項目有外購產品與服務成本和人工成本，而可以實行抵扣項目的只有外購產品與服務成本，且要具備相關的增值稅專用發(fā)票方可抵扣，而對于勞動密集型的非生產服務企業(yè)，其所產生的人工成本較多，可這部分成本又無法實行抵扣，進而導致該部分企業(yè)的稅基就偏高，就等同于增加其稅負。
3.固定資產更新歷時長二部分企業(yè)在實行營改增稅收制度之前進行了企業(yè)內部固定資產的更新工作，并在較短的時間內是不會再次進行固定資產更新項目，所以就不會有較大的進項稅額來抵扣，進而導致企業(yè)的稅負加重，該現象在交通運輸業(yè)與有形動產租賃業(yè)尤其明顯二比如在交通運輸行業(yè)，該行業(yè)的企業(yè)主要生產物是汽車、輪船等，這些生產物的使用時間長，一般情況下短時間內是不用進行更新的，主要的業(yè)務成本是日常的燃料費用、維護維修費用以及人工成本，這無疑就顯示了該部分企業(yè)缺乏較大的進項稅額進行抵扣，也表明了該部分企業(yè)的稅負是大大地加重了。
4.取得增值稅抵扣發(fā)票較難二目前，較多的試點企業(yè)表示，因為諸多的緣故，在實際的企業(yè)運作當中時常會碰到取得增值稅抵扣發(fā)票較難的問題，而這樣的情形尤其在交通運輸業(yè)發(fā)生較多二比如交通運輸業(yè)的修理費用，若給予交通運輸業(yè)企業(yè)相關修理服務的是小規(guī)模納稅人，它是不能直接給予相應的增值稅專用發(fā)票，而且這些小規(guī)模納稅人是不想前往稅務機關為交通運輸業(yè)企業(yè)開相應的發(fā)票的。
二、營改增仍存有的不足
1.營改增所涉及的范疇較少二營改增所涉及的范疇較少令此次稅收改革實行的真正目的沒有得到相應的處理，重疊征稅的現象仍有出現二現行的營改增稅收制度的試點企業(yè)只規(guī)定交通運輸業(yè)和一些服務行業(yè)，這樣就會使得一些行業(yè)仍然存有營業(yè)稅和增值稅重疊征收的問題，例如建筑行業(yè)，建筑行業(yè)的企業(yè)是根據3%的稅率實行征收營業(yè)稅，可是建筑行業(yè)所使用的原材料又以17%的稅率征收了增值稅，而企業(yè)的營業(yè)稅并沒有相應抵扣稅額的機制，進而導致建筑行業(yè)的企業(yè)要重疊繳納增值稅與營業(yè)稅。
2.非生產服務型企業(yè)的一般納稅人與小規(guī)模納稅人所承擔的稅負相差較大二比如在服務型的企業(yè)，在未實行營改增稅收制度之前，其所要實行的稅率大概為5%，但實行稅收改革后，服務型企業(yè)所要實行的稅率就要按照企業(yè)的銷售額劃分一般納稅人以及小規(guī)模納稅人，依據財政廳與國家財務局的有關規(guī)定，如果企業(yè)銷售額沒有達到500萬元則劃分為小規(guī)模納稅人，所要承擔的稅率為3%，如果企業(yè)銷售額高于500萬元則劃分為一般納稅人，所要承擔的稅率為6%，因為非生產服務型企業(yè)所能夠抵扣的進行稅額較少，進而使得該行業(yè)一般納稅人與和小規(guī)模納稅人所承擔的稅負相差加大。
三、對改進營改增稅收改革的相關建議
1.拓寬簡易計稅的涉及范疇二對于部分以勞動力為生產動力或者勞動與知識密集型的非生產服務型企業(yè)，能夠實行較為簡易的計稅方式，減少營改增稅收改革給該部分企業(yè)所引來的稅負加重的情況，盡量與國家的相關政策相統(tǒng)一。
2.對營改增稅改進行合理、科學、全方位的評定二增加營改增稅改的涉及行業(yè)范疇，竭力完成社會全面實行稅改的工作任務，從根本上處理增值稅抵扣項目不滯后，全面消除行業(yè)重疊繳稅的問題。
3.適當實行稅收制度轉換二對于部分主要依靠人力成本或者固定資產成本進行經營的企業(yè)，比如交通運輸業(yè)、有形資產租賃業(yè)等，在剛進行固定資產更新的項目上盡量使用新舊稅收制度相搭配的方法，提供較為特殊的稅收優(yōu)惠制度，進而盡量減少因為營改增稅收改革的實行而加重該部分企業(yè)稅收的現象。
4.在適當實行稅收制度轉換之際，財務部門也要加大對營改增稅改的宣傳力度二企業(yè)應當實時地注意有關財務部門所出臺的相關制度，實時地對企業(yè)內部的進行整理、核實，做好有關部門所需要的文件，讓企業(yè)可以在新稅收政策出臺下獲取較大的優(yōu)惠，真正、務實地減少企業(yè)稅負二與此同時，企業(yè)應該特別注意且仔細探究財務部門所出臺的相關制度尤其是針對本行業(yè)的政策，預測稅收改革前后自身企業(yè)的稅負情況，完成好企業(yè)自身的稅收籌劃任務。
現行的營改增試點計劃雖使部分企業(yè)所承擔的稅負不減反增，但要真正地落實相應的稅收制度，降低企業(yè)的稅收負重，則需更深一層地探究評定稅收改革對相關企業(yè)稅收負重、財務管理等方面的作用，建立有關的對應策略，與此同時還需要社會各方面進行長期探索，給予往后稅收改革試點行業(yè)相關的經驗，實實在在地降低企業(yè)稅負。
營改增論文 3
摘要：我國從20xx年5月1日后正式實施營改增管理機制，在優(yōu)化增值稅抵扣模型實效性的基礎上，有效地減少了重復納稅問題，并且從根本上提高了經濟發(fā)展的綜合性水平，增強了企業(yè)的發(fā)展動力。然而，企業(yè)在日常財稅管理過程中，若是不能按照標準化管理模型進行項目升級，就會導致企業(yè)稅負明顯增大。本文結合案例，簡要分析了“營改增”對企業(yè)財稅管理工作的影響，并對優(yōu)化路徑展開了討論，旨在為企業(yè)財務管理人員提供有價值的參考建議。
關鍵詞：“營改增”；企業(yè)；財稅管理；措施
傳統(tǒng)的營業(yè)稅和增值稅為我國經濟發(fā)展提供了強大的財力支撐，但是，由于經濟轉型，第三產業(yè)發(fā)展迅猛，兩稅并行的劣勢逐漸突顯出來，尤其是重復征稅帶來的稅收壓力也在增大，嚴重影響了企業(yè)資源配置的有效性和產業(yè)分工的合理性，因此，“營改增”是順應時代發(fā)展趨勢的必然選擇。
一、案例分析
某集團公司為一家投資性公司，總部常年為下屬子公司提供財務、審計等咨詢服務，每年收取咨詢服務費600萬元�！盃I改增”試點前，該筆收入按服務業(yè)稅目繳納5%的營業(yè)稅，合同每年一簽。自20xx年11月1日起，總部被納入“營改增”試點，咨詢服務業(yè)增值稅稅率為6%。其實際的改良方案中，總部將每年收取的服務價格每年600萬調整為不含稅價格，即含增值稅價格為636萬元，總部向子公司開具增值稅專用發(fā)票的同時，子公司支出該咨詢服務費產生的增值稅進項稅額均可得到抵扣。經過相關計算，增加的收入無需繳納企業(yè)所得稅，因此總部凈利潤增加（虧損減少）30萬元。
二、“營改增”對企業(yè)財稅管理工作的影響分析
�。ㄒ唬盃I改增”對企業(yè)財稅管理中核算項目的影響
在運行“營改增”項目后，企業(yè)傳統(tǒng)要繳納的增值稅和營業(yè)稅發(fā)生改變，也就直接影響了傳統(tǒng)以價格內部稅務對營業(yè)收入金額進行計算的模式，這就使得企業(yè)的所得稅受到影響。“營改增”運行過程中，營業(yè)稅改為增值稅，原有的以營業(yè)稅金額為基礎計算的城建稅等都將以增值稅作為計算基點。這就表示，相較于之前的計算模型，新型計算結構更加的復雜且系統(tǒng)，進項稅和銷項稅也成為了重點。在兩稅并行時，納稅計算較為單一化，但是，在“營改增”項目推進過程中，會計核算、增值稅專用發(fā)票管理以及認證抵扣等項目都出現了相應的變化，這就需要財務管理人員對其進行細化分析和研究[1]。
�。ǘ盃I改增”對企業(yè)財稅管理中稅負項目的影響
在“營改增”項目開展試點時，主要是針對電信行業(yè)、郵政行業(yè)以及房地產行業(yè)等，在全面推行后，各行業(yè)增值稅稅率也有了明顯的變化。以建筑行業(yè)為例，“營改增”項目開始前，企業(yè)需要繳納營業(yè)稅，稅率是整體營業(yè)額的3%，其稅負率是3%。而在“營改增”項目推進后，建筑行業(yè)適用11%的增值稅稅率，單從數字分析，企業(yè)的稅負有了大幅度增加。但是，其實際結構需要細化分析，在“營改增”項目推進過程中，需要進行計稅分離。建筑行業(yè)采購的建筑材料、工程機械以及一些能符合條件的支出項目都能獲許進項稅抵扣優(yōu)惠，其進項稅是17%。也就是說，企業(yè)在日常管理機制建立過程中，主要深度落實采購模式的優(yōu)化機制，在采購環(huán)節(jié)、供應商選擇過程以及成本費用管理項目中更多的.獲得進項稅抵扣金額，才能有效提高收益，更好地控制稅負效果。
�。ㄈ�?I改增”對企業(yè)財稅管理的整體影響
“營改增”項目的落實會對不同企業(yè)產生不同的作用，對于企業(yè)的財務管理的運行提出了更高的要求。特別是對企業(yè)的業(yè)務流程來說，要想進一步提高管理效果，就要積極落實“營改增”的相關項目參數，建構有效的稅負抵扣計劃，并且企業(yè)管理架構也要進行相應的調整，保證財務控制結構和運行體系之間的協(xié)同作用得以有效優(yōu)化。另外，在“營改增”項目后，財稅管理中對于涉稅風險也要進行全面綜合的梳理和優(yōu)化，從人員素質和專業(yè)素養(yǎng)層面提高管理效果[2]。
三、“營改增”后企業(yè)財稅管理工作的優(yōu)化路徑
在“營改增”項目運行后，企業(yè)要結合自身實際情況建構切實有效的管理機制和控制措施，確保管理模型的有效性，提高企業(yè)財稅管理效果的同時，為管理系統(tǒng)的優(yōu)化升級提供動力。
第一，企業(yè)要加大“營改增”的探究力度，積極建構并籌劃科學性的稅收模型。正是基于不同服務勞務適用的增值稅稅率不同，企業(yè)在實際管理機制建立過程中，也要提高管理意識和管理手段的實效性，借助合理的稅務籌劃能有效的降低稅負。并且，企業(yè)要充分結合行業(yè)的發(fā)展前景，對市場運行結構和管理體系進行深化分析和研究，例如，家電行業(yè)逐步邁進智能家電體系中，在實際生產項目中將重點推進信息化的研發(fā)設計與應用，這就需要企業(yè)結合自身特征，合理化的應用稅收政策。進一步借助價值鏈、供應鏈、業(yè)務流優(yōu)化等措施提高自身的市場競爭力，在實踐中落實稅負的綜合性優(yōu)化調整。
第二，企業(yè)要提升自身的管理水平，有效降低自身的稅務負擔，在“營改增”項目運行過程中，傳統(tǒng)的管理機制和策略需要得到有效的改善，企業(yè)要結合市場發(fā)展動態(tài)和管理需求，確保行業(yè)規(guī)范符合標準化運行機制的同時，經營方式能得到精細化管理，真正實現上下游產業(yè)的融合，保證相關環(huán)節(jié)的穩(wěn)定性發(fā)展。除此之外，也要利用相關培訓提高企業(yè)財務管理人員對“營改增”項目的重視程度，確保財稅人員能深度參與企業(yè)的財務管理和經營，提高其綜合素質和實際管理水平，在優(yōu)化整體財稅控制效果的同時，最大程度的減輕和降低企業(yè)的稅負[3]。
四、結語
總而言之，在企業(yè)運行“營改增”項目后，要結合自身的發(fā)展情況，及時分析市場動態(tài)，建立健全探究性管理機制，建構科學合理化的籌劃稅收計劃，確保財稅管理項目能符合實際要求，對“營改增”后企業(yè)財稅工作關鍵環(huán)節(jié)、控制環(huán)節(jié)、協(xié)同管理環(huán)節(jié)等進行統(tǒng)籌處理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。
參考文獻：
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營改增論文 4
一、前言
近年來，我國市場經濟的快速發(fā)展帶動了園林綠化企業(yè)的改革和創(chuàng)新。為了進一步順應市場經濟的發(fā)展，并在營改增政策的背景下有效的規(guī)避企業(yè)經營過程中潛在的風險，便要對施工企業(yè)的財務管理中的稅務籌劃給予一定的重視程度，還要深刻的意識到營改增對園林綠化企業(yè)的發(fā)展以及所起到的影響，從而完善自身的稅務籌劃水平。
二、營改增的概述及稅務籌劃在園林綠化企業(yè)中的必要性
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營改增便是營業(yè)稅改征增值稅，指的是以前需要繳納營業(yè)稅的企業(yè)應稅項目在營改增政策實施后改為繳納增值稅。稅制改革在一定程度上有效的解決了以往的納稅程序以及課稅范圍內的進行二次甚至多次納稅的問題，從而實現降低企業(yè)稅收負擔的目標，并加強企業(yè)的內部控制。營改增作為我國稅制改革中的一項重要內容，自20xx年的1月1日起開始試點以來，逐漸成為順應現代市場經濟發(fā)展的重要稅收政策，對我國各領域的經營和發(fā)展都具有較大的影響。但對銷售的自產林木、花卉同時提供建筑安裝勞務的園林綠化項目，營改增前后的處理是不同的。營改增前，企業(yè)提供建筑業(yè)服務的同時銷售自產貨物，應當分別核算建筑服務的營業(yè)額和貨物的銷售額，分別繳納營業(yè)稅和增值稅。而營改增后，這一行為應按企業(yè)從事的主業(yè)進行判斷，從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務繳納增值稅。因此，如果企業(yè)以建筑服務為主業(yè)，提供建筑業(yè)服務的同時銷售自產貨物，取得的收入應一并繳納增值稅。對于此種情況，在營改增后，企業(yè)要盡量將建筑業(yè)勞務和自產林木、花卉的銷售分開簽訂合同，就可以利用增值稅法的規(guī)定，達到減少稅負，實現稅收利潤最大化的目的。營改增政策的實施可以避免重復征稅，并促使了產業(yè)結構的升級，避免企業(yè)的經營過程中可能存在的風險，從而促使企業(yè)在這一環(huán)境中平穩(wěn)的發(fā)展。
（二）必要性
園林綠化企業(yè)實行稅務籌劃主要是企業(yè)在營改增稅制改革實施后，深刻的意識到企業(yè)營改增后對企業(yè)正常的經濟運行以及發(fā)展過程中起到的影響，應用稅收法律法規(guī)的框架來對企業(yè)的籌資、投資以及相關生產經營環(huán)節(jié)進行全局的謀劃和統(tǒng)籌安排，從而通過多種稅收方案來最終確定出一套有利于幫助園林綠化企業(yè)實現經濟效益最大化的財務管理活動。因此，通過稅收籌劃，企業(yè)的管理者可以通過納稅人的身份來尋找出一個最為適合自身特點的納稅方案，以此來有效的降低企業(yè)的稅負。與此同時，進行稅務籌劃還可以進一步提升企業(yè)的財務管理水平，在進行稅務籌劃的過程中，可以促使企業(yè)會計清楚的意識到面對增值稅等一些稅款時，企業(yè)內部的財務管理以及會計核算等人員業(yè)務能力和素質等方面的不足之處，從而幫助企業(yè)能夠有針對性地提升內部財務管理和會計人員的專業(yè)能力，以此來完善以往財務管理水平的缺陷，并提升企業(yè)的管理能力。
三、營改增后園林綠化企業(yè)稅務籌劃以及稅務風險防范的舉措
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在營改增政策的實施后，園林綠化企業(yè)的稅收籌劃主要分為以下幾點方式。首先是選擇納稅人的身份進行稅務籌劃，一般來說，一些中小型園林綠化企業(yè)的納稅人需要按照3%的稅率來實行簡易征收，從營改增政策后來看，這種納稅方式有效的減輕了稅收的負擔，但由于不能開具增值稅專用發(fā)票，則園林綠化企業(yè)的業(yè)務會受到一定的限制，從長遠看來，不利于企業(yè)擴大生產業(yè)務等。其次是在工程施工中的使用苗木的籌劃。對于這一方式，甲方需要增值稅發(fā)票的種類主要有兩種選擇方案。其一是甲方作為經營性企業(yè)，需要增值稅專用發(fā)票，則園林企業(yè)需要購買大量的商品苗木，，將苗木價款中包含的增值稅進項稅額進行抵扣，從而達到減少企業(yè)稅負的目的。其二若是甲方是消費終端的接受增值稅普通發(fā)票者，園林的綠化施工企業(yè)在進行簽訂工程合同時，便需要將工程合同與銷售苗木的合同進行分別的擬定，并達到免增值稅的效果，從而為企業(yè)減輕負擔。再次，是營改增后的進行成本核算分開的籌劃，這種籌劃方式主要是園林綠化企業(yè)提供相關的設計服務、銷售貨物等需要根據不同稅率的來降低稅收成本。因此，無論是增值稅還是企業(yè)的所得稅，企業(yè)都需要采取進行分開核算綠化、花卉以及相關的工程成本，才能在享受稅收優(yōu)惠的過程中降低稅負。最后，是營改增后的設計費用的稅務籌劃，由于客戶的園林通常都需要園林綠化企業(yè)來進行設計。在營改增政策全面實施后，更改了設計服務增稅，企業(yè)便需要將設計單獨脫離，并成立獨立子公司，從而由子公司來提供設計服務，母公司進行施工，這樣便可以達到節(jié)稅的`目的。
�。ǘ╋L險防范
在營改增政策的全面實施后，園林綠化企業(yè)需要進一步提升稅務籌劃以及稅務風險風范水平，才能有效的達到降低企業(yè)稅負，并提升企業(yè)經濟效益的最終目的。因此，制定合理的稅務風險防范機制也是具有一定現實意義的。在這過程中，園林綠化企業(yè)需要進一步提升企業(yè)內部的財務管理水平，尤其是企業(yè)內部會計的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)財務會計較強的稅務風險防范的意識。與此同時，還要制定園林綠化企業(yè)的稅務風險防范機制，利用現代信息技術來打造專業(yè)且系統(tǒng)的風險防范的平臺，將營改增的相關政策信息以及企業(yè)以往納稅過程中的相關信息進行分析，以此來保證數據的精準性和廣泛性，這樣企業(yè)在進行其他項目之前，也能通過大量數據和信息的分析來得出進行該項目的稅務情況，通過這一平臺還可以對項目納稅以及稅務籌劃的整個過程進行實時的監(jiān)督，一旦出現潛在的風險，也能在第一時間進行有效的解決，從而真正的實現降低企業(yè)稅負，規(guī)避稅務籌劃過程中潛在的風險的最終目的。
四、結論
總而言之，為了更好的營改增的政策提出后保持園林綠化企業(yè)的持續(xù)平穩(wěn)的發(fā)展，并減少經營過程中的風險，便要重視營改增對企業(yè)稅務籌劃所帶來的影響，還要做到提升企業(yè)的稅務籌劃水平，并制定合理的風險防范舉措，從而推進我國園林綠化企業(yè)的蓬勃發(fā)展。
參考文獻
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營改增論文 5
一、我國中小企業(yè)的界定
(一)我國中小企業(yè)的界定
中小企業(yè)，它比大型企業(yè)相比人員數量較少，資產規(guī)模較小，經營規(guī)模不能與大企業(yè)比肩。這類企業(yè)通常是獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)，值雇用較少人數的員工，營業(yè)收入也相對較低，所以通常被業(yè)主直接管理經營，一般不受外界干涉。20xx年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、財政部等聯合印發(fā)了《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》，依據企業(yè)的員工數量的、營業(yè)收入等為指標，結合各行業(yè)的特點劃定中小企業(yè)標準。
(二)我國中小企業(yè)的發(fā)展現狀
近些年來，我國中小企業(yè)保持著高速度，高質量的健康發(fā)展勢頭，不斷地為我國經濟發(fā)展做出貢獻。中小企業(yè)的數量的大幅增長，在我國技術創(chuàng)新、進出口貿易等方面扮演著重要的角色，大多數中小企業(yè)還努力發(fā)展壯大，如戴爾、格力、oppo、酷派等都是通過在中小型時期積蓄經驗和力量發(fā)展成為行業(yè)的佼佼者。不僅如此，中下企業(yè)還是促進農村經濟發(fā)展的中流砥柱，也是就業(yè)機會的創(chuàng)造者，成為解決就業(yè)問題的靈藥，對維護社會穩(wěn)定做出了突出貢獻。中小企業(yè)在我國國民經濟中的地位日益上升，對科學合理發(fā)展我國經濟和維護社會穩(wěn)定的作用是不可取代的。雖然中小企業(yè)在我國國民經濟中的地位日益重要，1994年我國增值稅改革在設計上遺留了對部分中小企業(yè)實行按全部收入額為稅基計算征收營業(yè)稅辦法，我國中小企業(yè)承擔著高稅收負擔和稅收歧視是不能否認的事實。中國中小企業(yè)稅收占資產總額的負擔率為4.9%，與全國1.91%的平均水平相比高了近3個百分點。企業(yè)稅收負但過重既使企業(yè)的成本上升，在中小企業(yè)融資狀況不佳的情況下，也限制了中小企業(yè)的投資能力，降低了中小企業(yè)的競爭能力。
二、營業(yè)稅改增值稅對中小企業(yè)的影響
(一)營業(yè)稅改增值稅對中小企業(yè)稅負的影響分析
1.一般納稅人營業(yè)稅和增值稅最大的區(qū)別為二者的計稅方法不一致:增值稅中，一般納稅人采用的是購進扣稅法，以銷項稅額減除進項稅額的差額為應納稅額;營業(yè)稅按照營業(yè)額乘以規(guī)定稅率來計算應納稅收額。二者是稅收系統(tǒng)中兩個重要稅種，對其他稅收也具有一定影響，根據相關稅收政策規(guī)定，城市維護建設稅與教育費附加是以增值稅和營業(yè)稅之和為稅基進行計算的。福建龍洲運輸股份有限公司，20xx年6月于深交所中小板塊上市，營業(yè)范圍涉及客運貨運等方面，20xx年上半年貨物運輸營業(yè)收入5921萬，貨物運輸營業(yè)成本為5067，其被核定為一般納稅人，所得稅稅率25%。對于一般納稅人來說，在某企業(yè)一定會計區(qū)間，其營業(yè)收入，營業(yè)支出是確定的，在營業(yè)支出中存在一定量外部購進可進行進項稅抵扣的部分，在該企業(yè)繳納營業(yè)稅和增值稅企業(yè)所承擔的.稅負總額相等時會出現一個稅收平衡點。營業(yè)支出中可進行進項稅抵扣部分/營業(yè)支出=稅收平衡點時，企業(yè)稅負在改革前后總稅額不受影響，而城市維護建設稅及教育費附加、營業(yè)稅和增值稅具體稅額各自都有變化。營業(yè)支出中可進行進項稅抵扣部分/營業(yè)支出＞稅收平衡點時，稅收改革后企業(yè)稅負總額減少，城市維護建設稅及教育費附加、營業(yè)稅、增值稅都有所下降，企業(yè)營業(yè)利潤和所得稅有所上升。營業(yè)支出中可進行進項稅抵扣部分/營業(yè)支出＜稅收平衡點時，改征后企業(yè)總體稅負上升，對營業(yè)利潤、城市維護建設稅及教育費附加、營業(yè)稅、增值稅總額和單種稅額有較明顯影響。在這種情況發(fā)生時，企業(yè)并沒有從營業(yè)稅改革獲利。營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)總體納稅金額的影響需要結合企業(yè)的現狀和行業(yè)特點而定。交通運輸行業(yè)屬于資本密集型產業(yè)，在我國施行消費型增值稅稅制后，對于新開辦的交通運輸中小企業(yè)，占投入成本主體的新購置交通運輸設備的相關進項稅可以直接被扣除，新開辦的企業(yè)負稅相對過去有所下降。對于早已完成投資建設的中小企業(yè)，因為占可以抵扣主體的運輸設備成本進項稅不能抵扣，則稅率大幅提高定然會帶來稅負的增加的結果。從行業(yè)整體來看，物流運輸中過路費，燃料費等并沒有被納入“營改增”范圍，以及小規(guī)模運輸企業(yè)存在的聯運業(yè)務受到差額征稅取消的影響，這些都將導致從事運輸行業(yè)的中小企業(yè)的稅負增加。對于現代服務業(yè)中提供有形動產租賃服務的企業(yè)，“營改增”之后一般納稅人稅率為17%，提供租賃服務的企業(yè)在提供服務時，能開具增值稅專用發(fā)票，承租人可以跟據發(fā)票金額抵扣增值稅進項稅額，這從很大程度上使通過融資租賃增加可控資產企業(yè)的稅負。對于除租賃行業(yè)外的其他現代服務行業(yè)的企業(yè)，一般納稅人由繳納稅率為5%的營業(yè)稅改為繳納稅率為6%的增值稅，名義稅率有所提高，但關鍵看名義稅率高的部分是否能夠被進項稅額所抵減。其中研發(fā)和技術服務以及信息技術服務型企業(yè)、文化創(chuàng)意企業(yè)和鑒證咨詢企業(yè)的固定成本投入都較少，主要包括電腦、辦公桌、打印設備等，主要投入成本包括管理、研發(fā)、人力等方面�！盃I改增”后，這些無形成本支出無法取得增值稅專用發(fā)票而得到進項稅抵扣，在一定程度上影響企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠。
2.小規(guī)模納稅人如果單純從稅負角度來看，營業(yè)稅改增值稅對試點的中小企業(yè)中的小規(guī)模納稅人是十分有利的:試點范圍內小規(guī)模納稅人原來的營業(yè)稅稅率3%至20%，改征增值稅后則繳納稅收的名義稅率是3%，對于試點的小規(guī)模納稅來說，稅負減少幅度至少能達百分之四十左右，所以試點中小企業(yè)中的小規(guī)模納稅必將從本次“營改增”中最大程度上的受益。四川西昌市添翼廣告?zhèn)髅接邢薰揪褪切∑髽I(yè)從“營改增”獲利的典型代表，據該公司經理所說20xx年公司營業(yè)收入才20萬元，除去企業(yè)所得稅，其他各種稅收支出總額達營業(yè)收入的9%，企業(yè)即將倒閉，但在營業(yè)稅改增值稅之后，公司由以前向地稅部門交5%的營業(yè)稅變?yōu)槔U納3%的增值稅，納稅不到過去的一半，公司也得以繼續(xù)運行。
(二)營業(yè)稅改增值稅對中小企業(yè)會計核算的影響分析
整體來看營業(yè)稅改增值稅后，中小企業(yè)為了要進行增值稅抵扣或者降低納稅稅率，納稅人需要設立較完整的會計賬冊和核算制度，增加相關會計核算成本。因此，營業(yè)稅改增值稅促進了沒有獨立完整會計賬冊和會計核算制度的中小型企業(yè)建立健全會計核算制度，增加會計核算主體和會計核算總量。國家稅務總局辦公廳統(tǒng)計數據顯示，截至20xx年底，全國營改增試點納稅人共計410萬戶，其中一般納稅人76萬戶，小規(guī)模納稅人334萬戶。截止20xx年9月，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)新登記戶同比增長98.5%，文體和娛樂業(yè)、科學研究和技術服務業(yè)新登記戶也增長70%。從細節(jié)來看，營業(yè)稅改增稅后資產負債表方面，由于營業(yè)稅稅金構成價格組成，而增值稅稅金作為價格之外附加，所以在“營改增”前企業(yè)在購進固定資產，確認無形資產入賬價值時，以包含營業(yè)稅的買價為入賬價格;“營改增”后，入賬價值不含增值稅。對于利潤表來說，營業(yè)稅被增值稅取代使包涵營業(yè)稅的營業(yè)稅及附加科目金額數量減少，從而增加了利潤。同時，“營改增”也會影響企業(yè)現金流量，現金流量對中小企業(yè)的生死存亡至關重要，由于“營改增”會促進投資活動會導致現金流出量增加，但是營業(yè)稅的減少會使經營活動中的現金流出量減少。在營業(yè)稅體制下，只有在計提和繳納營業(yè)稅時才進行相關業(yè)務核算，對于應稅服務只要開具服務業(yè)發(fā)票即可，但是增值稅稅制下，各環(huán)節(jié)可能都涉及增值稅的相關核算，而且發(fā)票種類發(fā)生了變化，發(fā)票管理要求更加嚴格，會計核算上要求更加規(guī)范更加復雜，是中小企業(yè)面臨的一個嚴峻挑戰(zhàn)。
三、中小企業(yè)應對營業(yè)稅改增值稅的策略
(一)充分學習了解的稅收政策
由于中小企業(yè)規(guī)模較小，管理制度不健全，中小企業(yè)對于政策信息敏感不高，沒有相關意識，但政策是對中小企業(yè)所面臨的經濟、社會、法制環(huán)境影響巨大，對于中小企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅與其說是機遇，不如說為挑戰(zhàn)，所以中小企業(yè)應當密切關注稅收部門的相關政策動態(tài)，熟悉營業(yè)稅改增值稅相關政策內容，了解試點區(qū)域，涉稅行業(yè)，稅率變化等，結合企業(yè)特點分析營業(yè)稅該增值稅對自身的影響，積極主動同相關稅收部門聯系探討，爭取相關財政扶持，最大限度地獲取稅收優(yōu)惠。
(二)準確分析稅負情況，合理確定納稅人身份
對于中小企業(yè)而言，在營業(yè)稅改增值稅的背景下，首先需要通過了解自己的企業(yè)支出中可抵扣進項稅的支出比例，取得增值稅專業(yè)發(fā)票的情況，供應商和客戶的情況來確定在營業(yè)稅改增值稅中稅收是否減少。對于在“營改增”后稅費支出的企業(yè)，要保持積極態(tài)度應對新政策，不能被動，企業(yè)可以針對自身經營特點，向熟悉相關政策的稅務專家咨詢，獲取意見，在合法合規(guī)的前提下進行稅務籌劃，使得企業(yè)最大程度的避稅，達到稅收減輕的目的�！盃I改增”后，以前繳納營業(yè)稅的納稅人可以申請認定為增值稅一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，中小企業(yè)可以根據本企業(yè)所處發(fā)展階段，經營業(yè)務特點做出選擇以達到降低稅收的目的。與過去的營業(yè)稅稅率相比，一般納稅人的稅率上升幅度較大，只有大額的進項稅額的抵扣可以與因稅率上升而增加的稅負抵消。若企業(yè)可抵扣的進項稅額比例較大，為了達到減稅的目的，企業(yè)可以選擇申請稅務機關認定為一般納稅人。而對于可抵扣進項稅比例較少的企業(yè)，如果申請稅務機關認定為一般納稅人會使企業(yè)失去營業(yè)稅改增值稅帶來的減稅效應，應該認定為小規(guī)模納稅人。企業(yè)一定要避免盲目認定自己的納稅身份，可以通過精確計算一般納稅人和小規(guī)模的納稅平衡點(即選擇小規(guī)模納稅人應繳納稅額=選擇一般納稅人應繳納稅額)來確定。若進項稅/營業(yè)收入高于納稅平衡點，各行業(yè)中小企業(yè)應選擇申請稅務機關核定本企業(yè)為一般納稅人，若若進項稅/營業(yè)收入低于納稅平衡點，各行業(yè)中小企業(yè)應選擇申請稅務機關核定本企業(yè)為小規(guī)模納稅人。
(三)合理選擇經營方式，謹慎選擇供應商
“營改增”后，對于中小企業(yè)中發(fā)展規(guī)模較大，分工較為細致的企業(yè)，可以采用將業(yè)務重組，外包業(yè)務，調節(jié)企業(yè)組織結構等經營方式合理降低稅。比如，一信息技術服務企業(yè)，其主要成本為人力成本，但由于這些成本不能抵扣，該企業(yè)可以選擇將非核心業(yè)務承包出去，可以降低人工成本，承包出去的業(yè)務如果交由可以開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)去做，則原來不能進行進項稅抵扣的部分現在可以抵扣了。在上述例子中，供應商的選擇對于“營改增”涉及企業(yè)也相當重要，試點中小企業(yè)中的一般納稅人在購進原材料、租賃機械等資產等方面應當把增值稅進項稅額和相關產品服務價格因素結合起來考慮，在可以實現的前提下，如果不同的供應商提供產品、服務價格相同，只有納稅身份不同時，把一般納稅人供應商作為最優(yōu)選擇審慎選擇交易對象，在交易時及時索取增值稅專用發(fā)票，從而在源頭上規(guī)避增值稅專用發(fā)票獲得的難題。但一定不能為了取得增值稅專用發(fā)票而購買超過預算的產品、服務，這樣會使公司成本上升，失去營業(yè)稅改增值稅的減稅效應。
(四)健全會計核算制度，加強發(fā)票管理
“營改增”后，由于中小企業(yè)的會計核算制度一般不夠完善，中小企業(yè)應該加強對財務方面的內部控制以及對內部控制的監(jiān)督，建立健全會計核算制度。對增值稅相關業(yè)務的會計核算和營業(yè)稅業(yè)務相比，要求更高，過程更加復雜，相關會計科目和核算方法都發(fā)生變化，增值稅的申報流程對于許多企業(yè)也是陌生的，所以“營改增”后，企業(yè)應當對增值稅業(yè)務涉及的會計核算給予高程度的重視，特別是收入和進項稅額方面。一方面要提高會計人員處理業(yè)務的能力，提升專業(yè)素質，學習營業(yè)稅改增值稅的具體內容和相關會計處理，尤其注重企業(yè)主動對會計人員的培訓。另一方面要注意對于增值稅專用發(fā)票的管理。增值稅專用發(fā)票，不同于普通的服務發(fā)票，其涉及增值稅稅收的抵扣，如果增值稅專用發(fā)票被錯誤或違法使用，將會給企業(yè)帶來難以預計的風險。
營改增論文 6
一、“營改增”政策對房地產開發(fā)企業(yè)財務的積極影響分析
首先，“營改增”政策的實施，有可能一定程度上降低房地產開發(fā)企業(yè)的稅務負擔。由于房地產開發(fā)企業(yè)的項目開發(fā)成本較多，涉及到土地、建筑安裝、政府規(guī)費、拆遷安置、供電配套、規(guī)劃設計、裝修裝飾、園林綠化、廣告宣傳、銷售代理、財務費用等較多的成本支出項目。在“營改增”政策實施以后，如果這些成本支出內容能夠全面的進行抵扣，形成完整的抵扣鏈條，將會有效降低房地產開發(fā)企業(yè)的稅負。特別是，如果國家政策允許房地產開發(fā)企業(yè)以土地專用收據等作為抵扣憑證，則可以有效的解決房地產開發(fā)企業(yè)的進項稅抵扣問題，這對于降低房地產開發(fā)企業(yè)的稅負優(yōu)勢明顯。其次，“營改增”政策在一定程度上可以提高房地產開發(fā)企業(yè)的資金流動性。對于房地產開發(fā)企業(yè)而言，企業(yè)經營發(fā)展的命脈就是資金問題這也是企業(yè)財務風險出現的根源，房地產開發(fā)企業(yè)必須具有較強的融資能力以及現金流才能實現自身的正常運轉。因此，很多房地產開發(fā)企業(yè)在營銷上大多采取期房銷售的形式，這就要求在預售收入的當期就要按照5%的稅率繳納相應的營業(yè)稅，資金支出數額較大。而房地產開發(fā)企業(yè)實施“營改增”以后，由于對于房地產項目土地購置、前期工程等業(yè)務在前期階段會產生較大的進項稅，因此在商品房的預售階段，一般無需繳納或只需繳納較少的增值稅，這非常有利于減少企業(yè)的資金支出，確保企業(yè)資金流的充足。最后，“營改增”政策有利于提高房地產開發(fā)企業(yè)的財務核算水平。在“營改增”政策實施以前，房地產開發(fā)企業(yè)的稅率主要是營業(yè)稅，按照銷售額乘以5%稅率，稅務業(yè)務處理的非常簡單。但是在房地產開發(fā)企業(yè)的營改增政策實施以后，需要房地產開發(fā)企業(yè)準確核算進銷項，進項稅中還涉及17%、11%、6%等不同的稅率，對于房地產開發(fā)企業(yè)的財務核算提出了更高的要求。這就要求房地產開發(fā)企業(yè)的財務部門必須提高自身的財務核算水平，尤其是必須及時對銷售、工程招投標等環(huán)節(jié)提出合理的涉稅建議，進而降低房地產開發(fā)企業(yè)的稅負成本。
二、房地產開發(fā)企業(yè)“營改增”對財務的不利影響
第一，稅負同樣有增加的的風險。房地產開發(fā)行業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，利息成本占總成本的比重很大，利息成本能否成為抵扣成為稅款抵扣的難題之一。如果房地產開發(fā)企業(yè)銷項稅率設定為11%，由于國家在土地出讓金、相關規(guī)費等方面的進項稅抵扣上，仍然沒有出臺相關的政策，就會造成房地產開發(fā)企業(yè)的進項稅抵扣不足，必然造成企業(yè)稅負的增加。第二，增值稅專用發(fā)票的獲取具有一定的難度。對于“營改增”政策而言，降低房地產開發(fā)企業(yè)的稅負關鍵就在于獲取增值稅專用發(fā)票，但是房地產開發(fā)企業(yè)支付土地出讓金，國土部門一般開具財政監(jiān)制專用票據，但是能不能作為進項稅抵扣的`憑證，仍然是未知數。此外，在房地產項目建設中，對于一些公共配套設施等政府規(guī)費，在房地產項目投資成本中所占的比例相對較高，但是這些政府規(guī)費的票據能否作為進項抵扣，同樣存在較大的不確定性，這也造成了房地產開發(fā)企業(yè)稅負升降的不確定性。第三，“營改增”政策實施前的業(yè)務抵扣問題。由于房地產開發(fā)企業(yè)的項目建設工期一般比較長，“營改增”后出現試點前開發(fā)項目未完工情況將會很普遍。如果工程設備和材料采購等發(fā)生在試點前，因當時無法取得增值稅專用發(fā)票，也就沒有進項稅額可抵扣；而收入發(fā)生在試點后，需要按增值稅稅率計算銷項稅額，這就會造成稅負的增加。如何解決這些問題，需要房地產開發(fā)企業(yè)積極的制定相應的應對策略。
三、面對“營改增”政策房地產開發(fā)企業(yè)的應對策略分析
第一，依據“營改增”政策要求明確財務及稅務管理的重點。房地產“營改增”以后，很有可能會造成房地產開發(fā)企業(yè)項目建設施工成本的增加，因此，企業(yè)財務管理部門應該進一步的強化自身的納稅意識，特別是要確保在房地產項目建設過程中保證原材料的采購以及勞務接受等環(huán)節(jié)，必須取得相應的增值稅專用發(fā)票，以便于進行后期的抵扣；其次，全面加強對項目建設決算的管理，尤其是與施工企業(yè)決算的過程中，必須要確保能夠及時足額的取得相應的發(fā)票，避免由于拖延造成稅務籌劃的被動；緊接著，還應該進一步的強化自身的會計核算工作，不斷地提高會計核算質量，確保實現賬目、原始依據合法合規(guī)齊全，發(fā)票抵扣合理，并盡可能的提高會計核算的及時性。同時，在“營改增”政策實施以后，由于房地產行業(yè)的稅負根據分析可能會出現一定程度下降，隨之也可能會帶動造成房地產價格的下降，因此房地產開發(fā)企業(yè)應該注意避免大量的采購原材料以及捂盤惜售的現象，以免在房地產行業(yè)市場出現競爭劣勢。第二，解決好房地產開發(fā)企業(yè)的期初稅款抵扣相關問題。當前在房地產市場營銷上，越來越多的企業(yè)采取了精裝修的營銷策略，在“營改增”大的稅制改革背景下，房地產開發(fā)企業(yè)應該充分利用這些營銷策略。同時，也應該在增值稅進項稅抵扣以及土地增值稅等方面做好準備工作，重點是做好增值稅發(fā)票的收集、整合以及整理，以確保在房地產開發(fā)企業(yè)實施“營改增”以后期初增值稅進項稅額抵扣可以順利實施。第三，進一步完善房地產開發(fā)企業(yè)內部的財務管理以及稅務控制制度。這是企業(yè)應對“營改增”政策實施后的重要措施。特別是在“營改增”政策實施以后，房地產開發(fā)企業(yè)的財務管理出現了賬務處理更加復雜、增值稅專用發(fā)票風險更加嚴峻。因此，企業(yè)應該完善自身的財務管理，尤其是強化成本管理，加強對各項成本發(fā)生憑據的管理，這不僅僅是房地產開發(fā)企業(yè)賬務處理的依據，同時也是企業(yè)所得稅土地增值稅成本扣除的基本依據；其次，房地產開發(fā)企業(yè)應該完善合同管理，由于不同的付款方式對于房地產開發(fā)企業(yè)的納稅義務也會產生相應的影響，因此必須在合同中對這些問題進行明確。第四，提前做好相應的財務核算準備。為了避免由于“營改增”政策對房地產開發(fā)企業(yè)造成不利影響，首先，應該對房地產開發(fā)企業(yè)的會計賬戶設置進行相應的調整，特別是在“進項稅額”、“減免稅款”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”專欄、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”等相應的科目對房地產開發(fā)企業(yè)的會計業(yè)務進行處理。此外，房地產開發(fā)企業(yè)應該確保會計處理的正確性，重點是全面的提高增值稅專用發(fā)票的管理水平，強化對增值稅專用發(fā)票的認證管理，以免由于不能抵扣進項稅造成自身進項稅抵扣的風險。第五，提高房地產開發(fā)企業(yè)的稅務籌劃管理水平。在“營改增”的政策背景下，房地產開發(fā)企業(yè)應該及時的對自身的經營流程進行梳理，全面掌握房地產開發(fā)企業(yè)中可以依據進項稅抵扣的方式來減輕納稅負擔的項目，進而合理的制定稅務籌劃方案，特別是積極地采取一些外包企業(yè)產品和項目來幫助實現房地產開發(fā)企業(yè)的稅費轉移；其次，當前國家正全面的清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策，房地產開發(fā)企業(yè)應該根據自身的實際情況，避免享受的合法稅收優(yōu)惠政策被清理。此外，當前我國增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率，因此在項目的核算過程中，應該注意對涉及的混業(yè)經營項目分開核算，以盡可能的采用較低稅率，最大程度的降低企業(yè)的稅負成本。第六，進一步提高房地產開發(fā)企業(yè)的財務管理水平。適應“營改增”政策以后對企業(yè)財務管理工作帶來的影響，房地產開發(fā)企業(yè)應該積極的采取措施進行應對。首先，應該完善財務管理部門的設置，整合房地產開發(fā)企業(yè)的財務部門與稅務部門等，共同制定“營改增”的應對措施。同時房地產開發(fā)企業(yè)應該對自身“營改增”前后的業(yè)務運行進行差異分析，發(fā)現銷售、供應鏈、結算及發(fā)票管理、會計處理、內控制度、業(yè)務流程、計算機系統(tǒng)等方面的增值稅風險點，制定系統(tǒng)完善的應對策略。此外，應該加強對房地產開發(fā)企業(yè)財務管理流程的優(yōu)化，特別是完善房地產開發(fā)企業(yè)的增值稅會計核算制度及流程，發(fā)票及申報管理及流程、定價策略以及增值稅的主要稅務以及會計處理等工作流程。
四、結語
房地產行業(yè)的“營改增”，將會對房地產開發(fā)企業(yè)的財務管理、經營模式、市場行為等產生巨大的影響，要求房地產開發(fā)企業(yè)在進行財務管理以及稅務處理中，必須充分考慮到“營改增”政策實施后的新的形勢分析，并有針對性的完善房地產開發(fā)企業(yè)的財務管理措施，以確保房地產開發(fā)企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。
營改增論文 7
營改增是把營業(yè)稅改為增值稅,是我國在20xx年出臺的稅收政策。營業(yè)稅與增值稅兩項稅種在我國有很長的使用歷史,為我國的經濟發(fā)展帶來了很大的好處,但是隨著形勢的變化,兩稅制在施行過程中逐漸暴露出很多現實的缺陷和問題,例如:重復納稅、納稅混亂等現象,因此,營改增政策的施行,具有內在的必要性,這也是當前國內外經濟形勢的發(fā)展趨勢。企業(yè)在這項政策下雖然有一定的好處,但是對于其內部的會計核算和稅收工作也帶來了一定的影響作用。
1、對于會計核算方面的影響
企業(yè)在過去的納稅模式上,是以兩稅制的模式進行的,在財務管理工作中的會計核算也是對營業(yè)稅和增值稅分開進行的,形成了一定的程序化操作,對于企業(yè)整體來說,形成的影響有利也有弊。
1.1會計核算的思路和方法的影響。會計核算是企業(yè)財務管理工作的核心組成部分,是對企業(yè)各項經濟活動的具體資金核查與反饋。實行營改增政策后,會計核算方式會由傳統(tǒng)的分開式轉變?yōu)楹喜⑹?對營業(yè)稅和增值稅的`納稅金額計算統(tǒng)一于一個整體,因此在短時間內,會計核算人員的計算思路和方式都會有一個適應的階段,變化后的核算方法也需要一段時間的熟悉。
1.2成本核算方面的影響。成本支出在任何企業(yè)經營中都是經濟效益的直接影響因素。在以前營業(yè)稅和增值稅并存的條件下,企業(yè)在進行分開納稅核算時,可以有所側重點,對增值稅發(fā)票問題不用花太多的時間和精力。在營改增政策施行后,兩稅制變?yōu)橐欢愔?營業(yè)稅直接變?yōu)樵鲋刀?企業(yè)的成本核算工作會把增值稅發(fā)票的多少作為基礎,大多數的企業(yè)基本上可以慢慢適應,但對一些規(guī)模不大的企業(yè)來說,還不具備增值稅專用發(fā)票開具資格,這樣就會對成本核算工作造成嚴重的影響,可能引起成本的大幅度提升。
1.3對企業(yè)的現金流和利潤效益產生積極影響。營改增政策下,企業(yè)的納稅機制改變,在對于納稅行為的發(fā)生時間上可以根據自身的實際情況進行靈活的調整,從自身的發(fā)展為出發(fā)點,改變了過去納稅直接作用于企業(yè)現金流的模式,為現金流提供了很大的靈活空間,因此,從這一角度來講,營業(yè)稅改為增值稅政策對于企業(yè)的現金流運作是有積極作用的,可以發(fā)揮其最大化的經濟價值。
2、對企業(yè)稅收的影響分析
2.1對企業(yè)納稅籌劃工作的影響。納稅是企業(yè)財務管理工作中必須的考慮內容。企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)的經濟效益會有很大程度的影響,營改增政策實施后,改變了企業(yè)的納稅籌劃構成,使增值稅的比例大大增加,納稅籌劃的基礎也就轉變?yōu)榱嗽鲋刀惏l(fā)票的數量,這樣就改變了納稅籌劃的思路和模式,使納稅籌劃人員的觀念意識發(fā)生改變,而且也深刻的影響著企業(yè)的日常運作以及未來合作伙伴的具體選擇。另外,很多規(guī)模較小的企業(yè)在增值稅專用發(fā)票的收集上缺少強有力的實施,會不斷的增加負稅程度,降低了納稅籌劃的具體安排工作的積極性,情況嚴重的話,還會發(fā)生逃稅、偷稅現象。
2.2對企業(yè)經濟效益的影響。營改增政策實行后,由于營業(yè)稅直接變成了增值稅,在納稅時營業(yè)稅直接加入到了增值稅當中,使企業(yè)在進行財務管理活動時,會對納稅的核算進行重新的確定,在“節(jié)稅”工作上也少了一個重要的考慮點,加上增值稅的特殊性,企業(yè)在一定程度上會加大納稅的資金支出力度,在效益利潤方面,改變了利潤的構成體系,從而在很大程度上減少了經濟效益,縮小了利潤空間。
3、在營改增政策下,對企業(yè)稅收的思考
上述分析可知,營改增政策對企業(yè)的作用是有利有弊的,對企業(yè)帶來的影響因為規(guī)模的差異而不盡相同,但是,稅收作為國家經濟建設的重要保證,稅制改革也是必不可少的,企業(yè)的經營管理者要用辨證的思想正視營改增改革,采取合適的對策完成過渡。
第一,企業(yè)的經營管理者要從長遠發(fā)展來考慮,正確認識營改增的重要性,優(yōu)化企業(yè)內部納稅部門的結構構成,使納稅籌劃工作逐漸與營改增相符合。在進行納稅籌劃工作時要與違法避稅區(qū)分開,加強納稅制度的管理工作。
第二,不斷提升財務管理的水平,加強會計核算工作的落實,定期開展員工培訓,把新政策新形勢的變化及時的與員工工作模式相結合,促進財務核算隊伍的素質提高,使會計核算工作更具有科學性、真實性、及時性。
第三,嚴格落實納稅籌劃工作,在制定納稅籌劃工作時,要根據企業(yè)自身的實際情況,根據最大化的“節(jié)稅”原則,確�；I劃內容的科學性、實效性、合理性。營改增實質上對于會計核算的影響更直接更深遠,因此也要協(xié)調處理好納稅籌劃與會計核算兩者間的關系,使之高效配合。
第四,重視市場調查研究工作,對企業(yè)的客戶以及潛在客戶進行增值稅專用發(fā)票開具方面的嚴格審查,保證企業(yè)可以最大化的獲得增值稅專用發(fā)票用于抵扣進項稅。需要注意的是,在進行增值稅專用發(fā)票索取時,要充分考慮到其所抵扣的進項稅與企業(yè)成本漲跌之間的關系,要保證發(fā)票的索取有足夠的價值空間。
政府相關部門要對增值稅專用發(fā)票進行嚴格的控制,建立相關制度,對違法索取發(fā)票現象進行堅決嚴厲的處理,對發(fā)票的具體開具要嚴格審查,確保發(fā)票的開出時間和蓋章的真實性,避免虛假現象蒙混過關。
4.結語:
營改增政策是我國稅制改革的重要舉措,也是我國經濟體制改革一方面。對于企業(yè)會計核算工作有重要的影響,改變了過去傳統(tǒng)的核算方法和模式,促使企業(yè)不斷優(yōu)化內部財務結構,在企業(yè)稅收方面,營改增把企業(yè)的納稅方式改變了,強化了增值稅的作用,從而使企業(yè)自身加強稅收工作,完善納稅籌劃工作。總之來說,營增改政策是有利于經濟建設的,企業(yè)應該不斷優(yōu)化自身,完成過渡。
營改增論文 8
摘要:現階段，我國的稅務結構中，營業(yè)稅和增值稅占據著很重要的地位。為了進一步對現有的稅務制度進行完善，以更好的服務于現代產業(yè)的發(fā)展，我國財政部、國家稅務局于20xx年開始執(zhí)行營改增政策，同時在20xx年，將房地產業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務于也納入增值稅征收范疇。我國現階段的營改增工作效果明顯，這次改革也是十分完善的。但改革最終能否順利的進行，如何來解決企業(yè)的實際問題？據此，筆者以自己的實際工作經驗為基礎，來探究“營改增”與企業(yè)稅務管理工作的關系。
關鍵詞:營改增；稅務管理；影響
近年來，隨著世界經濟格局的變化，以及我國經濟市場的完善，原有的稅收體制已經不能適應現階段經濟的需求。稅收體制改革勢在必行。不管是業(yè)界還是學界都對此進行了激烈的討論。稅收體制的改革對當前的經濟發(fā)展來說，既是一種機遇也是一種挑戰(zhàn)。若改革成功進行，則會進一步推動我國稅收體制的完善；但是若改革遭遇失敗，則勢必會造成很多的負面影響�，F階段，我國稅收體制還存在很多的問題，比如偷稅漏稅、重復征稅等問題。正是基于此，稅收體制改革逐步展開，并于20xx年1月1日在上海首次展開試點工作。稅收體制的改革對企業(yè)稅務管理產生了很大的影響，為了研究影響機理以更好的應對改革，本文從改革內容和具體影響來對此展開分析。
一、“營改增”稅務制度的基本理論及其實施動機
1.“營改增”稅務制度的基本理論“營改增”即將原來的一些營業(yè)稅調整為增值稅的'一直制度。這對企業(yè)來說，可以降低其納稅負擔，避免被重復征稅的問題，對企業(yè)而言意義重大。對于現代服務業(yè)和交通運輸業(yè)來說，實施新的稅收支付，可以有效拓展其成長空間。新的稅收制度將降低了營業(yè)稅的征收比例，這直接降低了企業(yè)的稅收負擔，另外，從長遠來說，有利于中小型企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。2.實施“營改增”稅務制度的主要動機實施“營改增”稅務制度的原因主要在于兩個方面，一是得到了政府的支持，二是有利于小型企業(yè)的發(fā)展。具體來說，實施“營改增”稅務制度，首先可以加速小型企業(yè)的產業(yè)結構調整和優(yōu)化，尤其是在現階段我國供給側改革背景下，加強小型企業(yè)的支持力度尤為重要。其次，有利于提高我國企業(yè)的國際化水平，提高在國際交流與合作中的競爭力和影響力。原來的稅務制度并沒有規(guī)定如何處理企業(yè)出口產品退稅的情況。這阻礙了我國企業(yè)進出口業(yè)務的發(fā)展，不利于其提高市場競爭力和綜合實力，然而，現有的稅收制度對此進行了完善，這將會進一步提高我國企業(yè)在國際舞臺上的重要性。
二、實施“營改增”的原因
1.可以增強企業(yè)之間的公平競爭增值稅的普適性較高，即對各個經濟主體都一視同仁。這符合市場經濟的公平性的要求，可以更好的推動經濟市場的完善。但是在仍有很多第三產業(yè)并不屬于增值稅的征收范疇，這不利于增值稅作用的發(fā)揮。在這樣的形勢下，進一步擴大增值稅的征收范圍，才能體現其公平性的特征，同時，也有最大程度的發(fā)揮企業(yè)的潛力，促進其公平競爭。2.方便了稅收的征管隨著社會競爭不斷激烈，捆綁消費越來越多。比如，我們在購物時，經常會遇到捆綁消費的情況。并且隨著市場經濟的發(fā)展，捆綁消費的方式也越來越復雜。這就引發(fā)了一個很現實的問題，即如何來分解捆綁消費比例。加之，信息技術發(fā)展迅速，商品的銷售方式也發(fā)生了很多的變化，由之前的傳統(tǒng)銷售逐漸轉變?yōu)橐苑⻊諡橹鞯匿N售行為。在這樣的情況下，勢必會模糊商品和服務的概念。對于上述的情況，最終如何來對行為進行征稅，是一大難題。新的稅收制度在這方面進行了明確的規(guī)定，將商品和服務都歸為增值稅的征收范圍，這就有效解決了捆綁消費的問題。簡化了稅收征收工作的同時，也推動了稅收制度的改革步伐。3.加強了我國稅制的國際化現階段，很多國家都將營業(yè)稅納入增值稅的征收范圍，現行的“營改增”行為正是與國際化接軌的一種表現，有利于提高我國企業(yè)進一步的與國際接軌，以及促進我國稅收制度的國際化程度。4.營改增有助于我國服務業(yè)的發(fā)展對于服務業(yè)而言，其需要繳納營業(yè)稅，并且不能進行項目的抵扣。服務業(yè)專業(yè)化分工越明顯，其稅負會越重，越有可能被重復征稅。這嚴重阻礙了服務業(yè)的發(fā)展�，F行的稅收制度則很好的規(guī)避了這一現象，僅對增值稅進行課稅。并且，這種改革會進一步支持服務業(yè)的發(fā)展，推動我國經濟結構的轉型升級，對提升我國綜合實力具有重要的意義。
三、“營改增”對企業(yè)稅務管理的影響效應
事物都不是獨立存在的，其都或多或少存在著內在的利息。營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)來說，有利也有弊。但是從長遠來說，新的稅務制度必會促進企業(yè)的進步和經濟的發(fā)展，所以企業(yè)唯一要做的就是，要積極適應稅務制度改革的形勢，盡快對企業(yè)的稅務管理工作進行調整。1.“營改增”對企業(yè)經營框架的影響效應隨著我國社會經濟的發(fā)展，以及現代化產業(yè)不斷完善，原有的稅務制度已經不能適應現階段的經濟需求。加之現階段下的稅務制度對企業(yè)來說，負擔過重。已經影響到了企業(yè)的健康發(fā)展�？v觀我國近年來的經濟發(fā)展態(tài)勢，服務業(yè)發(fā)展較為緩慢，這與營業(yè)稅的限制有很大的關系，由此，為了推動服務業(yè)的轉型升級，進一步深化供給側改革，從而促進經濟的可持續(xù)發(fā)展，對服務業(yè)進行“營改增”勢在必行。對企業(yè)來說，改革降低了其稅負負擔。在改革企業(yè)在繳稅時會存在這樣的一個問題，即由于營業(yè)稅稅率要高于增值稅，這就導致很多企業(yè)將本來應該屬于營業(yè)稅項目的科目歸到增值稅項目中。這不僅不利于稅收制度的執(zhí)行，而且不利于企業(yè)的管理。由此，在執(zhí)行營改增稅務制度之后，企業(yè)要改變以往的經營機制，來更好的適應現行的制度。2.“營改增”對企業(yè)稅務管理的影響效應對于生產型企業(yè)而言，其納稅比率仍是17%，較以往不同之處在于，企業(yè)的進項抵扣項目有了一定幅度的增加，同時，增值稅稅負也減少了。據統(tǒng)計，“營改增”對于物流行業(yè)來說，意義重大。近年來，信息技術發(fā)展迅速，而物流行業(yè)由于其自身產業(yè)特征與電子商務行業(yè)聯系緊密，加之電子商務屬于服務業(yè)范疇，屬于增值稅征收范圍。當營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀愔�，不管是征收額度還是稅率都會下降。物流行業(yè)在原稅收制度下，是需要交納較多的營業(yè)稅和較少的增值稅�；诖�，當稅收制度改革之后，將會大大降低物流行業(yè)的稅額。“營改增”會針對不同的企業(yè)制定不同的政策。針對采購行業(yè)的企業(yè)，則會降低其稅負。而對于勞動密集型行業(yè)來說，則稅負則要稍微重一些。這主要是我受我國經濟發(fā)展的特征影響。
四、結論
總之，“營改增”稅務制度的實施，從某種程度上來說，會降低企業(yè)的納稅負擔，同時在未來，增值稅將很有可能逐步取代營業(yè)稅。這種改革，一方面可以規(guī)避企業(yè)被重復征稅、促進第三產業(yè)的發(fā)展；另一方面，也提高我國經濟市場的資源配置能力，有利于我國各個產業(yè)平穩(wěn)的發(fā)展。
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營改增論文 9
摘要:隨著營改增的進程發(fā)展，我國第二產業(yè)和第三產業(yè)，在營改增的大環(huán)境下得到了快速的發(fā)展。營改增政策的實施對于我國企業(yè)來說有著重要意義。在我國實行營改增政策之前，企業(yè)繳納的稅負比較重，不利于企業(yè)的發(fā)展。營改增之后，我國企業(yè)的稅負明顯降低，而且企業(yè)的經濟結構也得到了相應的改善。營改增的實施給企業(yè)的會計核算帶來了一定的影響，筆者就在本文中著重對營改增下會計核算所受到的影響進行分析，并提出相應的措施。
一、營改增的概念
營改增政策指的是，企業(yè)將營業(yè)稅轉變成為增值稅。通過這種轉變方法能夠極大程度上避免企業(yè)重復繳稅的情況發(fā)生。而且企業(yè)能夠通過進項稅與銷項稅之間的抵扣來減少稅負。在企業(yè)進行營改增政策的實施時，能夠在避免重復征稅的前提下，減輕增值稅的作用約束，給我過企業(yè)稅質發(fā)展提供充足的發(fā)展空間。不僅如此，在實行營改增之后，企業(yè)的優(yōu)勢就能夠充分的顯示出來，在經濟高速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)通過營改增這個契機，改革企業(yè)的生產方式，提升企業(yè)的服務質量，能夠保障企業(yè)在經濟市場中保持不敗的地位。
二、營改增的實施
在營改增政策實施之前，企業(yè)需要承擔著營業(yè)稅和增值稅，兩項稅負。由于我國地方政府與中央政府的稅收權衡問題，導致營業(yè)稅和增值稅的存在本身就出在一種對立的狀態(tài)。在我國，由于營增同收的導致重復征稅的現象屢見不鮮，企業(yè)因此承擔著巨大的稅負壓力。在營增同收的環(huán)境下，中小型企業(yè)利潤點急劇壓縮，導致企業(yè)難以充分利用資金進行創(chuàng)新和發(fā)展。這種稅收模式極大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。在實施了營改增之后，我國的市場經濟體制得到了較好的改善。我國尚處在發(fā)展中的階段，飛速發(fā)展的經濟需要合理的稅收政策來刺激企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新。在實行營改增之后，就我國第三產業(yè)來說，其行業(yè)稅基變得十分廣泛，方便了企業(yè)的納稅。對于服務行業(yè)來說，營改增政策有效的規(guī)范了其行業(yè)內部行為，使得服務行業(yè)內部競爭更為公平有效。
三、營改增對會計核算帶來的影響
營改增對會計核算帶來的影響主要分為兩個部分：
(一)積極方面首先是會計的成本核算方式受到了影響。在企業(yè)進行營改增之前，企業(yè)的.成本就是價稅合計的值。在營改增之后，會計成本和算的方法就發(fā)生了改變，企業(yè)成本核算方式成為利用進項稅與銷項稅進行抵扣的方式進行。其次是企業(yè)的現金核算制度發(fā)生了變化。在營改增之前，企業(yè)的現金核算主要是取決與企業(yè)的收入和成本以及營業(yè)稅稅金的變化。在這種前提之下，當企業(yè)的現金流增加的話，就會在一定程度上降低企業(yè)的稅負，反之，則會增加企業(yè)的稅負。在我國加入WTO之后，這種納稅方式的弊端更是顯露無疑，企業(yè)的發(fā)展受到了嚴重的阻礙。在進行營改增之后，我國企業(yè)的納稅方式發(fā)生了極大的變化，企業(yè)在項目完成后，獲取應收賬款之后在進行繳稅，這對改善企業(yè)開支狀況，提高企業(yè)經營質量，加快企業(yè)的現金流頻率起著重要的作用。
(二)消極方面對于企業(yè)來說，雖然營改增的目的是降低企業(yè)的稅負，然而在實際的實施過程中，由于企業(yè)的進項稅額較少，收到客觀條件的影響，企業(yè)難以獲取足夠的增值稅進項稅發(fā)票，就這樣來看，企業(yè)營業(yè)稅通常是3%，一般企業(yè)的增值稅為17%，因此如果想要實現稅負降低，就要保證企業(yè)的可抵扣的增值稅進項稅總額要達到企業(yè)總收入的14%�，F如今，企業(yè)在營改增之前因為缺乏相應的專用發(fā)票管理制度，因此導致在實際的工作過程正，對專用發(fā)票的使用管理上十分不理想，而且由于現在企業(yè)的經營范圍都比較廣泛，因此在日常的工作中存在著大量的專用發(fā)票的使用，在對增值稅專用發(fā)票的管理過程中，本身就由于企業(yè)的不重視，存在著較多的問題。因此就目前而言，企業(yè)的增值稅專用發(fā)票在管理上，處在一個比較混亂的階段，如果不及時的對這種情況進行調整，將會導致企業(yè)的稅負壓力持續(xù)的增長，最終難以實現營改增的最終目標，導致事與愿違。
四、案例分析
在我國現如今的企業(yè)稅收制度改革下，營改增政策的實施有效的減輕了企業(yè)的稅負。在營改增的實施過程中企業(yè)因為利潤得到了夸大，因此能夠以更加積極的態(tài)度進行產業(yè)結構和產業(yè)型的轉變，并擴大投資規(guī)模。下面筆者就以某建筑企業(yè)作為案例對其稅務活動進行分析。案例：某建筑企業(yè)在20xx年年末確定收入20億元，再次區(qū)間增值稅的可抵扣進項稅總額為11億元，其他成本6億元。下面筆者就分別對未實行營改增之前企業(yè)稅負和營改增之后企業(yè)稅負進行分別計算。(1)營改增之前：營業(yè)稅：20*3%=0.6億元所得稅（20-6-11-0.6）*25%=0.6億元營業(yè)稅+所得稅=1.2億元(2)營改增之后：銷項稅額：20/（1+11%）*11%=1.982億元進項稅額：11/（1+17%）*17%=1.598億元增值稅應交=1.982-1.598=0.384億元所得稅：（20/1.11-11/1.17-6）*25%=0.654億元增值稅+所得稅=0.938億元從上述計算中我們可以看得出，企業(yè)進行營改增之后企業(yè)的稅負明顯的降低。
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稅收在我國國民經濟中起著重要作用，稅制發(fā)生變化后，必定會在一定程度上影響企業(yè)生產經營活動�，F階段，企業(yè)在經營活動過程中，需繳納的流轉稅種主要有兩種：營業(yè)稅和增值稅。實施營改增政策后，可減少重復征稅（如表1所示），是現代服務業(yè)稅收負擔大大減輕，同時還可以使稅收結構變得更加優(yōu)化，對稅收制度進行完善，可推動現代服務業(yè)的發(fā)展。
一、現代服務業(yè)發(fā)展特征
�。ㄒ唬┯忻鞔_分工 在科學技術取得較大發(fā)展的條件下，我國的現代服務行業(yè)在分工上也變得更加明確，隨著社會分工越來越明確，服務業(yè)有大量分支行業(yè)產生，從業(yè)者增加了對經營中間環(huán)節(jié)和外購服務的投入，降低了增值比例，通過這種方式，可以由專業(yè)服務機構與專業(yè)人才對企業(yè)組織進行管理，增加對客戶的個性化服務，有利于使交易成本降低，促進服務效率的提升�，F代服務業(yè)在分工上已經變得更加專業(yè)化與精細化，能夠最大限度滿足客戶需求，同時也符合現代化社會發(fā)展對其提出的要求。
�。ǘ┊a業(yè)聯系更加緊密 隨著服務業(yè)的進步與發(fā)展，產業(yè)間的聯系變得更加緊密，出現了產業(yè)融合現象，這是現代服務業(yè)的一個新特征。就總體而言，現代服務業(yè)經營著很多業(yè)務，在企業(yè)規(guī)模有所擴大的同時，股東股權結構也產生了較大變化，朝著多元化趨勢發(fā)展，現代服務行業(yè)出現了經營綜合化的局面。除此之外，現代服務行業(yè)并非提供單一的產品或服務，其服務項目也逐漸變得更加綜合化。產業(yè)間的緊密聯系與其分工明確并無緊密聯系，因現代服務業(yè)具備綜合與細化的特征，這使其附加值增加，且技術含量也更高�，F代服務業(yè)業(yè)在自身發(fā)展的同時，還推動了其他行業(yè)的發(fā)展，服務產業(yè)間的緊密聯系也表現為項目間的聯系，伴隨服務業(yè)的發(fā)展，產業(yè)、產品、企業(yè)間的聯系變得更為緊密。在產業(yè)緊密聯系的過程中，制造業(yè)與現代服務業(yè)間有明顯融合，在制造業(yè)中，其外包活動推動了服務業(yè)發(fā)展，制造業(yè)與服務業(yè)關系變得密切。服務業(yè)也加大了對制造業(yè)的中間投入，除此之外，經營環(huán)節(jié)與產品也趨向于服務化，主要呈現為知識技術服務、售后服務、技術革新等。
�。ㄈ┓⻊债a業(yè)轉型 服務產業(yè)轉型后，出現了大量新型服務產品，服務行業(yè)崛起促使服務業(yè)表現出新的發(fā)展傾向，服務業(yè)態(tài)得以延展和推廣�，F代服務業(yè)的主要支撐為信息技術，信息化與數字化均為促使產業(yè)能力提升的有效因素。通過現代服務業(yè)的發(fā)展，有利于使新型服務業(yè)態(tài)不斷細分，涌現出大量新興服務業(yè)，為服務業(yè)發(fā)展給予更多空間。金融危機出現后，改變了我國以往的經濟增長方式，在東部地區(qū)，部分制造業(yè)逐漸轉移至西部，為服務業(yè)發(fā)展提供了有利條件，也使服務業(yè)創(chuàng)新能力與技術含量大大提升。在現代服務業(yè)中，服務創(chuàng)新屬于其中的典型特征，它與傳統(tǒng)服務業(yè)存在很大差異，服務業(yè)變得精細化，管理水平與應用水平有 提升，并且在發(fā)展過程中，應用了信息技術，使其業(yè)態(tài)呈現出多樣化特征。高新服務業(yè)也逐漸發(fā)展起來，其中包括證券交易、互聯網服務、信息服務，這均對現代服務業(yè)起到了較大的`推動作用。對于現階段的服務業(yè)而言，科技創(chuàng)新與進步是其發(fā)展的基礎動力，將科技與產業(yè)結構相互融合，可明確服務業(yè)的重要性，在現代服務科技中，其主要特征為系統(tǒng)性、應用性、集成性，在未來的發(fā)展中，它還將呈現出新的特征。
�。ㄋ模I(yè)務范圍擴大 金融危機出現后，服務業(yè)發(fā)展趨勢并未發(fā)生改變，仍舊朝著全球化方向發(fā)展，業(yè)務范圍在不斷擴大。在業(yè)務國際化中，服務機構國際化是其最先表現。我國從改革開放后，經濟發(fā)展環(huán)境比較寬松，有很多外商進入中國，推動了現代服務業(yè)的發(fā)展，服務業(yè)更加國際化，在全球經濟中，服務業(yè)地位一直呈現為上升趨勢，據資料顯示，服務業(yè)經濟總量在全球經濟中所占比例超過60%，對于服務業(yè)發(fā)展較早的國家，其發(fā)展方向發(fā)生了較大改變，發(fā)展目標轉移至咨詢鑒證、金融保險、技術服務等行業(yè)。在服務業(yè)發(fā)展過程中，其經濟發(fā)展受到很多因素的影響，不但國內政府需對其進行管制，國外政府也同樣需要管制。在經濟全球化的發(fā)展浪潮中，跨國業(yè)務與國際交流有所增加，服務業(yè)取得了較好的發(fā)展，出現了國際轉移，其國際轉移主要有三點，分別為項目外包、業(yè)務離岸化、擴展業(yè)務。所謂項目外包，就是指企業(yè)把核心業(yè)務保留，把非核心業(yè)務委托至他國；業(yè)務離岸化是指將業(yè)務轉移作為主要手段，把企業(yè)部分業(yè)務轉移至低成本過，便于達到最大化利潤的目的；拓展業(yè)務是指與跨國公司有合作關系的企業(yè)，為了使業(yè)務得以開展，向其提供配套服務，為國際新興市場的開拓提供條件，便于通過投資手段使業(yè)務轉移呈現出來。
二、現代服務業(yè)營業(yè)稅存在的問題
�。ㄒ唬┕芾黼y度較大 我國的營業(yè)稅、增值稅分別為地稅、國稅進行征收，因企業(yè)經營活動比較復雜，對于某些經濟行為，難以判斷其屬于營業(yè)稅范疇還是增值稅范疇，加大了稅務征收的管理難度，并且使服務業(yè)財務稅收負擔加重。在營業(yè)稅與增值稅并存的情況下，如果服務業(yè)務與生產業(yè)務出現了交叉，便會中斷增值稅鏈條，難以實現產業(yè)協(xié)調發(fā)展。
（二）稅收重復現象嚴重 全部營業(yè)所得是營業(yè)稅的計稅，且在稅收環(huán)節(jié)中，無法抵扣稅額，這就導致服務業(yè)出現了重復征稅現象。在現代服務業(yè)中，其產業(yè)鏈條逐漸拉長，重復征稅現象日益突出。在營業(yè)征稅內，重復征稅現象在很多行業(yè)中都存在，服務業(yè)與產品間也出現了這種現象。隨著企業(yè)產業(yè)鏈不斷向外延伸與擴展，生產企業(yè)和服務業(yè)相互滲透，使生產企業(yè)提供了越來越多的機構組織，這些組織十分專業(yè)，便于促進企業(yè)的擴張，使內部服務逐漸延伸至外部。企業(yè)發(fā)展至一定階段后，通過專業(yè)化分工，會使其生產效率大大提升，稅負增加后，在生產過程中，無法抵扣，導致企業(yè)發(fā)展遭到嚴重阻礙，稅收負擔加重。
�。ㄈ┱鞫惾狈υ瓌t性 在商品增值稅中，不斷是出口商品，還是進口貿易，都需遵循征稅規(guī)定，制定征稅原則，通過征稅原則，可避免出現重復征稅現象。對于服務業(yè)而言，在營業(yè)稅征稅過程中，進出口貿易征稅缺乏清晰的原則。在進口貿易與出口貿易中，我國有明顯區(qū)別對待，這實際上屬于稅收歧視。
營業(yè)稅是流轉稅中的一種類型，服務業(yè)是其主要稅收來源，不過其無法抵扣、重復征稅問題使服務業(yè)稅收負擔加重，不利于促進服務行業(yè)的發(fā)展。為了促進現代服務業(yè)的發(fā)展，使其與國際化水平接近，在稅制改革中，急需解決的問題就是對我國稅制進行優(yōu)化，將稅收過重問題解決，確保服務業(yè)擁有良好的發(fā)展空間。在經濟發(fā)展轉型期間，現代服務業(yè)發(fā)展空間逐漸擴大，不過因受到稅收制度的影響，導致服務業(yè)發(fā)展受到很大阻礙，出現了重復征稅、征稅管理難度大等現象，使服務業(yè)轉型面臨很大挑戰(zhàn)，不利于促進企業(yè)的協(xié)同與深度融合發(fā)展。
營改增論文 11
一、“營改增”的論述
1、“營改增”的含義
“營改增”，一般指營業(yè)稅改增值稅，通俗來講就是改變對產品征收增值稅、對服務征收營業(yè)稅的方式，對產品和服務一律征收增值稅。營業(yè)稅是指在我國境內提供應稅勞務、轉讓資產或銷售不動產的單位和個人，根據其所得營業(yè)額征收的一種流轉稅；增值稅就是對于商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。“營改增”的實施不再對“服務”征收營業(yè)稅，而且降低了增值稅的稅率。
2、“營改增”的意義
“營改增”可以說是一項減稅政策。在我國推行“營改增”，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于降低企業(yè)的稅收成本，推動企業(yè)的發(fā)展；有利于優(yōu)化國內投資、消費和出口結構，促進國民經濟協(xié)調發(fā)展。
二、“營改增”對交運企業(yè)財務績效的影響
1、交運企業(yè)作為“營改增”的試點單位的原因
我國的“營改增”在國務院的規(guī)劃下，分三步走：第一步在上海交通運輸業(yè)和部分服務業(yè)進行試點；第二步擴大試點范圍；第三步在全國范圍內實現“營改增”。在交通運輸業(yè)試行“營改增”原因有：一、交通運輸業(yè)與生產流通的聯系最為緊密，在生產性服務行業(yè)中占有重要地位；二、運輸費用屬于現行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費票已納入增值稅管理體系，改革基礎較好。
2、“營改增”對交運企業(yè)財務績效的影響
企業(yè)的財務績效是指企業(yè)的戰(zhàn)略以及實施和執(zhí)行是否能夠為企業(yè)經營者和企業(yè)創(chuàng)造業(yè)績、經營效益。財務績效主要體現在盈利能力、營運能力、償債能力和抗風險能力。因此“營改增”對交運企業(yè)財務績效的影響也體現在這幾個方面。（1）對交運企業(yè)盈利水平的影響盈利能力，簡單來說就是指企業(yè)在合法經營的過程中獲取利潤能力，盈利能力也是保證企業(yè)發(fā)展的根本。我們知道企業(yè)的財務績效的評價核心是企業(yè)盈利能力，當然盈利能力這一關鍵要素也就有很多財務指標參與衡量，比如凈資產收益率、主營業(yè)務利潤率等。一個企業(yè)盈利水平的高低，都是通過這些指標的數字來反映出來的。因此“營改增”能夠將這些評價盈利水平的指標升高，那從理論上也就說明營改增政策能夠使交通運輸業(yè)的盈利能力有所提高。其中主營業(yè)務利潤率是指企業(yè)主營業(yè)務利潤和主營業(yè)務收入的百分比，而其中主營業(yè)務利潤則是主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的差額，而收入和成本的財務數據就是決定這一指標的重要數據。對于交運企業(yè)來說，企業(yè)所能提供的交通運輸服務就是主營業(yè)務�！盃I改增”對財務績效影響主要體現在，對主營業(yè)務收入和成本的價值數據上�！盃I改增”政策使交運企業(yè)的應稅收入變?yōu)楹瑑r外稅的收入，舉例可知，某交運企業(yè)運輸營業(yè)收入為100萬，在不計算其他稅額之前，其應稅金額也就是100萬，而在“營改增”之后就要扣除其中所包含的增值稅銷項稅額，那么這樣營業(yè)收入額計算為100÷（1+11%），實際確認的營業(yè)收入就會降低�！盃I改增”政策導致企業(yè)的機器設備入賬價值減少，相關燃油等變動成本也可以抵扣進項稅額再計入變動成本，因此從總體來看交運企業(yè)的總成本是降低的。這兩個起決定作用的要素都相對減少，但是收入和成本中使用稅率不同導致減少成本幅度也不同，因此在理論上看，主營業(yè)務的利潤率是呈現增高趨勢的。（2）對交運企業(yè)營運能力的影響營運能力是指企業(yè)的.資產管理和營運狀況，即公司資產的周轉能力。營運能力的一項重要評價指標是固定資產周轉率，是企業(yè)收入和平均固定資產凈值的百分比，這一指標數值高則反映出企業(yè)的營運能力。營運收入是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的總和，也是服務量和服務單價的乘積。而交通運輸業(yè)與生產行業(yè)聯系緊密的行業(yè)，不會受“營改增”的影響而產生供求價格的變化，因此相對來說，營業(yè)收入是一種穩(wěn)定的狀態(tài)。平均固定資產凈值是由固定資產凈值大致確定的，固定資產凈值是扣除計提的折扣和減值準備的固定資產入賬價值的余額來表示的，其中營改增后購置固定資產的入賬價值要減去購置價款中所含的進項稅，因此營改增政策會導致固定資產入賬價值減少，因此導致固定資產凈值是減少的，所以固定資產周轉率是整體增長的。由此可見“營改增”對也是能夠提高營運能力。
三、應對“營改增”所帶來影響的建議
“營改增”為企業(yè)的財務績效起到了一定的促進作用，擴大了進項稅額的抵扣范圍，減少了企業(yè)重復納稅，減低了企業(yè)稅負，但是針對在“營改增”在交通運輸業(yè)試點以來，因為交運企業(yè)可抵扣項目不多，且稅率設置偏高，導致很多專家表示短期內可能會出現稅負增加。面對“營改增”所帶來的這種不良影響，措施如下：
1、選擇申請納稅人類別
按照“營改增”政策試點規(guī)定，交通運輸業(yè)的納稅人分為兩類，即一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用稅率是11%，按照這種計稅方式計稅，即當期的銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額就是應納稅額。一般納稅人購進商品的進項稅額可以抵扣，銷售商品時可以使用增值稅專用發(fā)票。而小規(guī)模納稅人按照3%征稅，適用簡易計稅方法計稅，應納稅額為不含的銷售收入與征收率的乘積，購進商品的進行稅額不得抵扣，在銷售商品中也不得使用增值稅專用發(fā)票。根據計算可得當交通運輸業(yè)不含稅銷售額計算確定的實際進項額稅抵扣率大于8%時，選擇認定一般納稅人，反之則選擇小規(guī)模納稅人。但是需要注意的是在“營改增”試點之前，納稅人應稅服務銷售額滿500萬元的都應當申請一般納稅人，而且無特殊規(guī)定，一般納稅人不得轉為小規(guī)模納稅人。因此對于在試點之前就已經申請一般納稅人的交運企業(yè)來說，在這方面的籌劃空間很少。
2、籌劃經營模式的轉變
目前，交通運輸業(yè)實際推行的是掛靠經營模式，在這種經營模式下，車輛所有權歸屬于駕駛員本人，他只需要向企業(yè)繳納一定的費用，車輛運營期間的一切費用均由個人承擔，因此實際上交運企業(yè)只承擔車輛的管理收入�！盃I改增”后這種經營模式無法實現進項稅的抵扣，客運業(yè)務按照掛靠經營的模式測算稅負，稅負率上升幅度較大。因此要籌劃轉變經營模式，實現公車公營。公車公營的模式在某種程度上擴展了企業(yè)規(guī)模，推進企業(yè)大而強地發(fā)展，同時在強化運輸業(yè)整體的組織化程度上起到了積極作用，還有利于規(guī)范運輸行業(yè)的競爭秩序，增強企業(yè)的競爭力。
3、做好新增稅收負擔的轉嫁工作
在“營改增”試點期間來看，因為相關企業(yè)在稅收制度改革后抵扣鏈條不足、財務管理不嚴格等問題。出現稅收負擔增長的趨勢，為給相關企業(yè)一個緩沖期，地方政府相繼出臺了相關的補貼政策。財政補貼政策的主要內容是：針對“營改增”試點區(qū)域，按照政策繳納的增值稅比原來計算確實有所增加的試點企業(yè)均可以申請補助。因此企業(yè)可以做好稅額的核算，并準備好其他資料以方便申請政府過渡性財政支持，降低企業(yè)稅負。但是這不是長久之計，企業(yè)還是要不斷進行自我探索和優(yōu)化，通過轉變經營模式、加強財務監(jiān)管等稅收籌劃來降低稅負負擔。
營改增論文 12
摘要：營改增是我國近年來重大的稅制改革，通過近幾年的試點與發(fā)展，20xx年5月營改增已全面實施于各個行業(yè)中，為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮重要作用，目前，將營業(yè)稅轉變?yōu)樵鲋刀愐呀洺蔀閲叶愂盏闹攸c。本文以營改增稅改革為主要背景，闡述了營改增運用對建筑施工企業(yè)的影響，探討了建筑施工企業(yè)的稅收籌劃的措施。
關鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃
前言
縱觀我國目前的建筑施工企業(yè)，工程項目的生產線過長，在項目建設過程中，施工企業(yè)需要墊付工程款項，還要向有關部門繳納質量保證金，大多材料物資和人工成本不能進行進項稅額抵扣，增加了企業(yè)稅負，加大了企業(yè)的資金占用[1]。因此，需要加強稅收籌劃，降低企業(yè)稅負，提高經濟效益。
一、營改增稅制改革對建筑施工企業(yè)的影響
1.為施工企業(yè)稅收籌劃提供有利空間營改增稅制的實施，每一納稅主體的某環(huán)節(jié)或某產品均具有優(yōu)惠政策[2]。在建筑行業(yè)經營中，營改增稅收的實施為建筑行業(yè)代理更多的稅收籌劃空間。其具體內容主要包含以下幾種：首先，供應商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業(yè)進行工程建設時，可以選擇一般納稅人進行合作，也可選擇小規(guī)模納稅人進行合作。在工程材料、機械設備等供應，選擇一般納稅人作為供應商，能夠獲得更多的增值稅專用發(fā)票，享受進項稅額抵扣政策，降低稅負水平，而小規(guī)模納稅人雖不能為企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票[2]，但也是一種選擇。其次，經營方式的選擇籌劃。當建筑企業(yè)以集團名義進行中標項目管理時，則可選擇集團組織統(tǒng)一管理，也可選擇由子公司對中標項目進行管理，可以選擇自建，也可選擇分包施工。不同的經營模式，為企業(yè)提供了稅收籌劃空間。最后，物資設備的選擇籌劃。企業(yè)在工程建設前期物資設備的采購可選取本地購買或外地購買，也可選擇集中采購與分散采購等，在發(fā)票類型的選擇上也可選擇增值稅專用票據或者其他票據等，多樣化的選擇，為企業(yè)稅收籌劃提供了有利空間。建筑企業(yè)可根據企業(yè)實際情況與增值稅的具體內容選擇對企業(yè)進行有利的稅收籌劃，促進企業(yè)發(fā)展。2.解決了建筑企業(yè)重復征稅問題目前，我國營業(yè)稅中存在著一個非常關鍵的問題——重復征稅。社會經濟的不斷發(fā)展，各種行業(yè)不斷增多，社會分工越發(fā)復雜，專業(yè)化程度也得到了較大提高，此時，運用營業(yè)稅制進行稅費征收而導致的重復征稅問題發(fā)生更為頻繁，對企業(yè)經濟效益帶來較大影響，抑制了建筑行業(yè)的發(fā)展[3]。然而，營改增稅制改革的實施，增值稅主要對企業(yè)增值部分征收稅額，通過進項稅額抵扣，有效消除了重復征稅現象，稅收的降低，增加了建筑的經濟效益，促進建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。
二、營改增稅制應用下建筑企業(yè)稅收籌劃建議
1.合理選擇供應商，對進項稅額進行最大限度的抵扣在建筑企業(yè)發(fā)展過程中，管理人員應制定相應的.稅務管理制度，并保障業(yè)務管理部門與供應商之間密切聯系，以此提高供應商為企業(yè)提供更多增值稅專用發(fā)票，從而實現進項稅額抵扣。另外，業(yè)務管理部門人員應全面了解增值稅發(fā)票開具的標準，只有一般納稅人才能夠開具增值稅專用票，而小規(guī)模納稅人卻不具備開具發(fā)票的資格，因此，合理選擇供應商十分重要。管理部門人員既要保障供應商所提供商品、材料的質量良好，價格公道，又要保障供應商是身份是一般納稅人，從而取得增值稅專用發(fā)票、盡可能實現進項稅額抵扣，降低稅負水平。最后，相關人員應妥善保管增值稅專用發(fā)票與相關資料，避免資料丟失，保障資料齊全。2.完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務籌劃基礎建設在我國建筑施工企業(yè)中，因為企業(yè)自身管理模式的簡單粗放，營改增稅制改革造成了稅負不降反增的影響，為企業(yè)帶來更重的稅務負擔。對此，為適應營改增這一新型稅制，也為促進建筑企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)應加強對營改增稅制的認知，加強財務部門的管理。首先，企業(yè)應提升財務部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，并保障其對國家政策的熟知，增強對營改增稅收法規(guī)的了解。實際上，20xx年5月營改增稅制已經在建筑行業(yè)全面實施，對此，保障與營改增稅制相關的各種設備配備齊全，避免繳納稅收時手忙腳亂，甚至造成計算失誤現象，進而造成企業(yè)資金損失。3.提高財務人員綜合能力，規(guī)范會計核算工作企業(yè)的運行，歸根結底是一種資金流轉的過程，在這一過程中，為保障企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，財務管理者的綜合素質非常重要。對于企業(yè)來講，財務管理是企業(yè)財務管理體系中的重要部分，財務管理人員更是企業(yè)財務統(tǒng)籌規(guī)劃的重要執(zhí)行者與管理者，若財務管理人員不具備相應的綜合素養(yǎng)，則很難保障企業(yè)在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，甚至會出現因財務人員失誤造成的企業(yè)財產損失狀況。在對施工企業(yè)進行納稅籌劃過程中，因增值稅的實行，施工企業(yè)各項經濟環(huán)節(jié)均在納稅范圍內，大大增強了會計核算人員的工作強度與難度，若工作人員自身能力不加以提高，極易造成會計核算工作的失誤，繼而影響增值稅的減負效果發(fā)揮。因此，建筑施工企業(yè)應根據專用增值稅發(fā)票管理的相關重要環(huán)節(jié)制定管理方案，嚴格管控與增值稅發(fā)票息息相關的相關法律風險，提高企業(yè)財務人員水準，做好建筑企業(yè)稅收籌劃工作。
三、結語
綜上所述在，在建筑行業(yè)中，營改增稅制的實行為企業(yè)帶來了稅收籌劃空間，解決了建筑企業(yè)重復征稅問題，增加了建筑的經濟效益，促進建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。自營改增在建筑企業(yè)實施以來，建筑企業(yè)應合理選擇供應商，對進項稅額進行最大限度的抵扣，完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務籌劃基礎建設，加強對進項稅額的稅收籌劃，提高企業(yè)生產效率，促使營改增稅制在建筑行業(yè)中發(fā)揮應有的減賦效果，促進建筑企業(yè)快速發(fā)展。
參考文獻：
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營改增論文 13
摘要：自從“營改增”稅收模式在20xx年1月1日上海試運行以來，其動態(tài)一直處于各界人士的關注當中。企業(yè)應該及時了解營改稅的益處，了解政府制定減稅的相關制度。
關鍵詞 ：“營改增”;企業(yè);財務影響
一、概述
自20xx 年1 月1 日在上海針對服務業(yè)和交通運輸業(yè)實行營改增試點以來，“營改增”稅收模式現已逐漸向全國其他省份擴展，并達到了預期的效果。所謂“營改增”就是國家對大部分行業(yè)征收的營業(yè)稅改為征收增值稅，簡稱為“營改增”。“營改增”目的就是為了改變不合理的稅收模式，更好的適應市場經濟發(fā)展的需要，更有利于國家發(fā)揮稅收的宏觀調控作用，并充分利用增值稅的抵扣機制，避免企業(yè)重復交稅，進一步，減輕企業(yè)的稅收負擔，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
二、“營改增”的重要意義
在“營改增”這種稅收體制改革之前，營業(yè)稅和增值稅是并存的，存在著重復征收和原材料不抵扣的現象，增加了企業(yè)的稅負，推行“營改增”后，在減輕稅負的同時還增加了其它行業(yè)的收入水平，促進了整個社會經濟的發(fā)展，其意義是重大而深遠的。
1“. 營改增”有利于服務業(yè)優(yōu)化產業(yè)結構，促進其快速發(fā)展。第三產業(yè)主要包括流通部門和為生產和生活服務的部門，簡單來說就是服務行業(yè)，“營改增”對從事服務行業(yè)的企業(yè)來說，在很大程度上減輕了稅收負擔，避免了重復交稅的現象，使這些服務企業(yè)能夠有更多的資金用于改善基礎設施和儀器設備，有利于產結構的優(yōu)化，也有利于服務能力和服務質量的提升，這是國家加大對第三產業(yè)的扶持力度的具體體現，也為現代服務業(yè)發(fā)展提供了充足的動力和廣闊的空間。
2“. 營改增”降低了出口企業(yè)的生產成本，有利于勞務輸出和出口貨物在國際上的競爭能力提高。征收增值稅后，進行勞務輸出和出口貨物的企業(yè)能夠得到退稅，改變了營業(yè)稅制下，出口不會進行退稅的現狀，這在一定程度上降低了這些企業(yè)的生產經營的成本，有利于企業(yè)競爭能力的提升，特別是有利于我國企業(yè)在全球經濟領域中地位的提升，增強了我國在世界經濟中話語權。
3“. 營改增”減少企業(yè)的重復交稅，提高了企業(yè)的純利潤。增值稅和營業(yè)稅是我國的稅制結構中很重要的流轉稅稅種，兩者分立并存，這在很大程度上增加了國家的稅收，但隨著市場經濟的發(fā)展，這兩種稅種并存的弊端就逐漸顯露出來，最主要的表現是重復征稅，因為營業(yè)稅是針對企業(yè)的全部營業(yè)額，增值稅是針對本次的增值額，由于營業(yè)稅的流轉環(huán)節(jié)過多，在其間不可避免的存在著重復征稅的現象。
4“. 營改增”從整體上調動了企業(yè)技術改革的積極性，有利于我國產業(yè)的結構調整。從事第三產業(yè)的企業(yè)中都有大量的生產設備，這都是企業(yè)的固定資產，其價值很高，是企業(yè)資本的重要組成部分，在營業(yè)稅與增值稅并存的時期，這些固定資產是不能用于企業(yè)折舊的，導致一些企業(yè)長期使用陳舊、老化的設備，企業(yè)的能耗增加，環(huán)境污染加重，但這些企業(yè)仍不愿更新設備，就是為了減少企業(yè)的固定資產折舊�！盃I改增”之后，在征收的增值稅中，這些固定資產是可以用于企業(yè)折舊的，這就提高了企業(yè)進行技術革新、設備更新的積極性，使企業(yè)的技術和設備能夠與時代的發(fā)展同步，新技術和新設備的投入使用，能夠降低企業(yè)的能耗，減少環(huán)境污染，并有利于我國的產業(yè)結構調整。
從理論上講，“營改增”能夠減輕企業(yè)特別是服務性企業(yè)的稅收負擔，這對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，但并不是對所有的企業(yè)都能減輕，相反對于有些企業(yè)，其稅賦可能不會減少，甚至會有所增加，所以不同行業(yè)的企業(yè)在不同的發(fā)展階段，由于發(fā)展規(guī)模、經營模式的不同，“營改增”對企業(yè)的稅收負擔增減的情況也不會相同，對企業(yè)經營的各個方面都產生了一定的影響，特別是對企業(yè)財務的影響最為明顯。
三、“營改增”對企業(yè)財務的影響
1“. 營改增”對企業(yè)稅收負擔的影響。推行“營改增”后，對小規(guī)模的企業(yè)的納稅人和增值稅的一般納稅人來說是絕對有好處，這類的服務行業(yè)營業(yè)稅是不能抵扣稅額的，而增值稅就存在抵扣稅額額度與范圍，并且營業(yè)稅為3%-5%，而實行增值稅后，能夠使稅收負擔降低到2%，所以“營改增”對企業(yè)的稅收負擔具有明顯的影響。
2“. 營改增”對企業(yè)財務審核影響�！盃I改增”對企業(yè)影響最直接的就是財務審核，原來企業(yè)營業(yè)稅的核算是根據企業(yè)收入或收支差額和稅率，相對來說，較為簡單。
但推行“營改增”后，增值稅的計算要復雜的多，相對營業(yè)稅的核算多了銷項稅的核算及成本抵扣進項稅的核算，應交的稅金是進項稅額和銷項稅額之間的差額，賬務收入入賬的方法也有了很大的變化，企業(yè)就要對賬務審核作出相應的調整。
3“. 營改增”對發(fā)票的影響。稅制的改革必然也會引起發(fā)票的改革，取消營業(yè)稅后，增值稅由于存在進項稅和銷項稅，原來的營業(yè)稅發(fā)票不能滿足增值稅的需要，現在開具增值稅發(fā)票時還要區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人，所以需要稅務發(fā)票進行必要的改革，設立專用發(fā)票和普通發(fā)票，并明確兩種發(fā)票的適用范圍，防止發(fā)生不正規(guī)使用情況的發(fā)生。
4“. 營改增”對企業(yè)賬務管理的影響
全面推行“營改增”后，企業(yè)就必須不斷提高管理水平，特別是要加強企業(yè)的.財務管理，以便更好的實現為企業(yè)減稅負的目的。當企業(yè)的管理水平提高以后，在企業(yè)上、下游會形成一條良好的產業(yè)鏈條，這個鏈條的各個環(huán)節(jié)之間的抵扣的稅額也就越多，企業(yè)的稅收負擔已經會越小，相應的也就提升了企業(yè)的經濟效益。所以“營改增”稅收制度的改革，要求企業(yè)必須對現有的財務制度進行改革，以能更好的適應這個稅收制度。不僅要把握好“營改增”在企業(yè)的經營、投資和籌資這三個方面產生的的影響，還要在企業(yè)的經營模式、市場營銷管理、對外服務質量、對內管理模式等多個方面進行改革。
四、結語
隨著我國社會義市場經濟體制改革的不斷深化，我國的經濟得到了持續(xù)、快速的發(fā)展，推行“營改增”是符合我國經濟發(fā)展的稅收制度，對調整我國的經濟結構和企業(yè)結構有著重要的意義。對任何一個企業(yè)來說，都要高度的重視國家的“營改增”改革，充分的了解與分析“營改增”政策對本企業(yè)的影響，分清楚其中的利與弊，并對此提出的有針對性的應對措施，加強公司管理人員與財務人員的稅收知識，才能為企業(yè)制定合理的稅收籌劃，才能更好的降低稅收成本，好好利用營業(yè)稅改增值稅政策帶來的機遇，大力促進企業(yè)的經濟發(fā)展。
營改增論文 14
摘要：我國自20xx年起逐漸在大范圍內試點實施營改增稅收制度改革，改革方案對社會經濟各行業(yè)產生了較為深遠的影響，諸多行業(yè)和企業(yè)因營改增的實施減輕了稅收負擔。但是，營改增實施后企業(yè)日常會計處理與傳統(tǒng)營業(yè)稅稅務處理區(qū)別較大，個別行業(yè)企業(yè)不僅需要針對營改增改革方案來調整企業(yè)的會計處理，企業(yè)的財務狀況也受到了改革方案實施的影響。本文對營改增方案的實施對企業(yè)財務的影響進行分析，同時提出了營改增改革方案下的會計調整與處理方案，幫助企業(yè)加強納稅籌劃，降低企業(yè)的財務風險和稅務風險，提高會計管理能力。
關鍵詞：營改增；會計處理；財務影響；納稅籌劃
20xx年年末我國財政部與國家稅務局公布實施營改增方案營業(yè)稅改征增值稅開始在我國逐漸推廣實施。營改增改革方案規(guī)定，我國交通運輸服務業(yè)、現代服務業(yè)等改按增值稅納稅，稅率有不同程度的提高，而小規(guī)模納稅人則采用增值稅低稅率納稅，稅負有所減輕。由此可見，盡管營改增會對不同行業(yè)和不同類型企業(yè)的稅收負擔帶來不同影響，但是最終仍然會打破營業(yè)稅和增值稅兩稅并存的局面，簡化優(yōu)化稅收體制的同時為企業(yè)納稅帶來方便，減少重復征稅環(huán)節(jié)，減輕企業(yè)的納稅負擔。從宏觀角度來看，營改增改革試點對企業(yè)的納稅繳稅產生影響，從而影響企業(yè)的財務狀況，下文將從企業(yè)財務指標的變化出發(fā)，分析營改增實施后對企業(yè)實際財務狀況帶來的影響。
一、營改增對企業(yè)財務產生的影響
1.資產負債水平潛在提升
資產負債率是衡量企業(yè)總體償債水平和資本結構的重要比率，根據企業(yè)的總資產與總債務計算得出。營改增后，原以價內稅計量營業(yè)稅改為以價外稅計量增值稅，應稅產品或勞務內剝離應繳納稅額，因而總價格會因此降低，而資產總額也會因此而降低，總額低于營改增之前的資產的差額部分會以應交增值稅進項稅額的方式計入應交稅費科目中，用于抵減銷項稅額。在計算企業(yè)的資產負債率時，其資產總額降低，負債未受到營改增影響保持不變，因而資產負債率相應提高。
2.現金流轉壓力提高
企業(yè)要想在激烈的市場競爭中謀得一席之地，就必須確保有足夠的資金進行日常運營周轉。以建筑施工企業(yè)為例，在日常營運過程中難免會有長期拖欠工程款的現象發(fā)生，不僅影響了企業(yè)的良好的業(yè)界聲望，更嚴重的'后果就是造成企業(yè)資金周轉相當困難。原因不難理解，營改增以后，企業(yè)在當期只有銷項稅額，而進項稅額的缺失，增大了資金周轉的難度。由于在未將所有的貨物（包括材料在內）采購款付清時，供應商出于保險和自身利益的考慮，不同意給企業(yè)開增值稅專用發(fā)票。沒有了銷項稅額，稅改后的應交增值稅的數額與營改增之前的營業(yè)稅的稅額進行比較，我們不難發(fā)現，前者大大高于后者，造成了工程上價款無法及時收回，給企業(yè)的資金周轉造成了更大的麻煩。
3.權益凈利率產生波動
權益凈利率通過企業(yè)凈利潤與所有者權益相除得出。凈利潤計算過程中會扣除成本、費用及所得稅費用等，其中成本項目可能會因營改增受到影響。營改增后，如果企業(yè)經營過程中產生不符合抵扣標準的資產，資產出售時的增值稅進行稅額將會構成企業(yè)的成本抵減檔期收入，因而現金流出增加，凈利潤總額減少。另一種情況，企業(yè)因獲取原材料過程中如果無法開具增值稅發(fā)票，在獲取等額收入的情況下，因可抵扣的銷項稅額減少而使得銷項稅額總額增加，因而影響收入總額，最終留存于企業(yè)的凈利潤降低，所有者權益不變的情況下，而進一步導致企業(yè)的權益凈利率降低，個別情況下可能會影響到企業(yè)投資者的投資決策。
二、企業(yè)財務管理應對策略
1.完善會計處理方式
加強對會計處理方式的完善，減小會計核算變化的風險。營改增之后，建筑企業(yè)的會計處理方式一定會發(fā)生較大的變化。建筑企業(yè)要依據自身的發(fā)展特點，結合相應的會計政策，依據增值稅的要求進行會計科目的設置，在此基礎上進行相關賬戶與輔助表的設置。建筑企業(yè)在進行業(yè)務處理時，要嚴格按照企業(yè)會計準則、稅法、會計制度執(zhí)行，銜接好納稅工作與會計核算工作。對于企業(yè)會計核算的風險要做好防范工作，依據實際發(fā)展狀況調整企業(yè)的會計核算制度，提高核算工作的效率。
2.合理把握納稅時間
營改增后，企業(yè)除了繳納稅率有所變化外，納稅時間的靈活性也有所改變，因而應當在做好納稅籌劃的同時，充分把握好納稅時間。例如，建筑施工企業(yè)可以通過把握固定資產的購入時間來把握進項稅額的抵扣時點，盡可能的使固定資產的進項稅額以增值稅形式參與抵扣，以便減少企業(yè)的增值稅納稅總額。同時，在全球化這個大背景下，交流與合作也發(fā)揮了越來越重要的作用。要格外注重與具有一般納稅人的材料供應商或者是專業(yè)分包、勞務分包公司進行業(yè)務合作，同樣可以減少稅金。
3.積極管理增值稅發(fā)票
增值稅發(fā)票是企業(yè)繳納增值稅的重要憑證，也會作為企業(yè)抵扣稅額的重要依據。增值稅發(fā)票的銷項稅額減去進項稅額表示企業(yè)當期應對繳納的增值稅，因而企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務開具銷項發(fā)票的同時，還需要積極獲得增值稅進項發(fā)票。一般納稅人在采購業(yè)務中如果遇到無法取得增值稅發(fā)票的情況，應對積極與銷售費協(xié)商，主動聯系稅務機關，努力克服困難，爭取增值稅進項發(fā)票，據以抵扣增值稅銷項稅額。同時，企業(yè)還需要對增值稅發(fā)票的使用期限進項妥善管理，對于資金回收周期較長的項目或產品，需要在增值稅發(fā)票開具之日起18月內進行抵扣，否則將會因無法抵扣而增加企業(yè)經營成本。
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營改增論文 15
摘要：近年來，我國稅制改革的力度正不斷加大，營業(yè)稅改增值稅的實驗點也在不斷增加，在不久的將來，營業(yè)稅改增值稅必將普遍實行于全國各個地區(qū)。因此會出現營業(yè)稅與增值稅的征稅對象混淆的問題出現。從目前的情況來看，我國各個水利施工單位的賬務工作就受到了一定的影響。本文分析了營業(yè)稅與增值稅的不同性質，對此展開分析，探討水利施工企業(yè)的稅制改革問題，分析利弊，在財務工作上提出相應的改進方法，以此來改善水利施工企業(yè)在當前形勢下的財務問題，提高工作效率和財務管理的質量。
關鍵詞：水利施工企業(yè)；問題；征稅對象；營業(yè)稅；增值稅
在我國先前的流轉稅工作體系當中，增值稅與營業(yè)稅并存。增值稅通常用于實體貨物的交易、改良和維修等加工服務，各個環(huán)節(jié)緊密相連，在整個流程當中的每一個環(huán)節(jié)，因銷售行為所產生的稅務金額都可以通過先前的環(huán)節(jié)而產生進項稅額，進行抵消扣除。營業(yè)稅中所涵蓋的內容較多，包括金融、建筑、文體及無形的產業(yè)項目，但并不能將營業(yè)稅和增值稅進行區(qū)分，二者之間在財務工作上依然有很多問題出現。在20xx年1月1日我國將上海作為營業(yè)稅改增值稅試點單位，且近針對交通運輸業(yè)和部分服務行業(yè)，在20xx年開始時全國范圍內陸續(xù)普及，使得規(guī)模進一步的擴大。
一、營改增對水利施工企業(yè)的益處
�。ㄒ唬I改增減低了企業(yè)成本費用
因營業(yè)稅納稅會導致增值稅抵扣鏈出現斷裂問題，增值稅是為避免重復征稅，具有公平性的長處。營改增各個試點單位提出方案：在目前所實行的增值稅百分之十七的標準稅率以及百分之十三的低稅率基礎上，增加了百分之十一和百分之六兩個檔次的低稅率。在交通運輸業(yè)和建筑等行業(yè)上，通常采用百分之十一的稅率，而在郵電通訊、銷售不動產、文化體育行業(yè)、轉讓無形資產以及現代服務業(yè)上，通常是采用增值稅的一般計稅法。納稅方納稅依據通常是發(fā)生應稅交易所獲得的全部經濟收入。水利企業(yè)在購進鋼筋、水泥等原材料或設備時，可采取增值稅抵扣方式，避免先前用營業(yè)稅征收管理期間所造成的進項稅額，造成浪費。水利行業(yè)在施工前期的設計階段，所產生的稅額也在營改增的工作范疇之內，水利企業(yè)在選擇工程設計單位之時，須把能夠提供增值稅發(fā)票的設計服務供應商放在首選位置。因此在以往征稅制度下，全額進入成本費用的進項稅額，在營改增制度下，這一部分將會從成本費當中進行分割，降低成本費，提高了水利施工企業(yè)的營業(yè)效益。與此同時，因為銷項稅額要從實際收入當中去扣除，是否能夠提高毛利率，需要結合不同的水利施工企業(yè)的實際情況來進行成本結構的考量。
�。ǘI改增提高企業(yè)收入
在營業(yè)稅改增值稅的改革工作當中，水利施工企業(yè)可向相關的稅務征管部門申請成為一般納稅人，讓企業(yè)獲得可開增值稅發(fā)票資格。對水利施工企業(yè)的客戶，可獲取到增值稅專用發(fā)票可以對其銷項稅額進行抵扣，減輕自身賦稅。水利施工企業(yè)的客戶因該項增加對水利企業(yè)的要求，為此給水利施工企業(yè)帶來更多的業(yè)務，有助于提高企業(yè)營業(yè)利潤的'增長。并且，在進行項目招標的時候，一般納稅人資格可以幫助水利施工企業(yè)在同等報價的情況下，因為能夠抵扣進項稅額，從而提高企業(yè)自身的中標幾率，具有很強的優(yōu)勢。
（三）營改增遏制稅負非法操作
在我國《建筑法》中第28條當中規(guī)定：禁止承包單位將其所承包的全部建筑工程轉包他人。但在實際施工過程中，仍存在非法現象，雖有監(jiān)管單位但仍無法禁止非法轉包的現象，部分施工企業(yè)在承接到工程后將其轉包，同時按照雙方所擬定的協(xié)議按照規(guī)定比例收取管理費和利潤。工程轉包后作為第一承接人應從發(fā)包方獲取的全部工程結算收入和價外費，從而確定銷項稅額和銷售額，從第二承包人處獲取增值稅專用發(fā)票作為本企業(yè)的進項依據。但是，從該企業(yè)的財務賬目中發(fā)現沒有可抵扣外購材料依據，從而輕易判斷出工程轉包交易本質。如果這樣的交易行為被判定為非法轉包，則將禁止第一承包人對進項稅額抵扣，加大第一承包人的負稅，減少其利潤，在很大的程度上起到了遏制的作用。掛靠行為指的是在不具備施工資格或者資質的小型施工企業(yè)，沒有提供相應的資質材料來承包工程，并且采用掛名或者掛靠的承包方式，把自己與具備資質的施工企業(yè)進行掛靠，有提供資質的企業(yè)向另一方收取一定的掛靠費用，這樣會導致工程質量受到影響。為了減少這樣的情況出現，較少施工風險，施工單位會安排相關的技術人員到施工現場進行現場監(jiān)管，此類方式在我國比較普遍，但是掛靠的雙方對外界都否認掛靠關系的存在。目前的增值稅發(fā)票管理辦法中，若想取得增值稅專用發(fā)票，購買方則需具備增值稅納稅人的編號，并且目前很多掛靠方都沒有這種資質，所以無法獲取相關的掛靠費用，從而使這種非法掛靠的行為得到了一定程度的控制。
二、營改增給水利施工企業(yè)帶來的影響
�。ㄒ唬⿲α鬓D稅負的不確定性
在營改增試點方案中，建筑業(yè)適用于百分之十一的稅率，與原有的百分之三的稅率相比，增值稅中的進項稅額可以進行抵扣，從這一點來講，就會導致無法對稅負變化作出直接的判定。就增值稅當中的進項抵扣而言，這部分可以使增值稅應納稅額得到大幅度的降低，但不能將其作為流轉稅負下降的憑據。在成本結構中，伴隨著水利施工企業(yè)的人工成本費的不斷提高，人工成本的費用已經占據工程合同總費用的30%左右，這部分成本無法開具增值稅專用發(fā)票，因此也無法進行稅額抵扣，從而使減稅的效果有所降低。水利工程需要施工設備，這些設備器材的租賃也會增加施工企業(yè)的負稅。
�。ǘI改增對聯合施工項目造成沖擊
在目前水利施工企業(yè)所承包的一些項目當中，經常通過多家企業(yè)聯合施工的方式來進行工程的施工作業(yè)。以此來加快施工進度，減少施工難度，并且可以共同承擔風險。但是，聯合施工的企業(yè)通常為會計核算不健全的企業(yè)，有些甚至是自然人個人，在這種情況下，合作企業(yè)通常不具備一般納稅人的資格，在進行設備租賃或者是材料采購的時候無法獲得增值稅發(fā)票，這就會導致增值稅的金額有所增加，導致利潤的減少。
三、營改增的應對措施
�。ㄒ唬┩晟圃鲋刀惏l(fā)票及合同的管理工作
營改增的工作開展，加大了水利施工企業(yè)的財務管理工作的難度。先前營業(yè)稅不能抵扣，水利施工企業(yè)對發(fā)票的獲取和稅率的事項重視程度不夠。政治稅進項稅額抵扣，表示水利施工企業(yè)在進行材料的采購，設備的使用以及聯合施工或分包等一些工作中可以獲取更多的增值稅發(fā)票，水利施工企業(yè)只需要交納少量的稅額。并且，在選擇供應商的時候，優(yōu)先選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。由于水利施工企業(yè)比較分散，導致獲取發(fā)票的周期過長。需要相關單位建立一套完善合理的工作體系和管理制度，以此來提高企業(yè)財務管理的工作效率。
（二）提高財務管理人員的思想意識
營改增工作所涉及到的工作人群是水利施工企業(yè)的財務管理人員，這就需要使相關工作人員思想上有足夠的重視，從采購、施工以及其他方面的每個環(huán)節(jié)都要掌握一定的增值稅相關知識。并且能夠結合水利施工企業(yè)自身的成本結構，合理有效的降低所在企業(yè)的稅負。結束語根據前文所描述的內容，營改增政策是我國結構性減稅的一項工作，但是在實際工作中依然會出現很多的問題，需要不斷改革和完善。對于水利施工企業(yè)來講，如何采用合理有效的方法來減少企業(yè)的負稅，提高企業(yè)的利潤，是財務人員必須要了解和掌握的工作方法，需要不斷的嘗試和學習，才會取得更好的效果。
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