會計(jì)控制論文
在學(xué)習(xí)、工作生活中，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文是對某些學(xué)術(shù)問題進(jìn)行研究的手段。相信許多人會覺得論文很難寫吧，以下是小編為大家整理的會計(jì)控制論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
會計(jì)控制論文1
摘要：商業(yè)銀行存在一些會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，如何去識別與控制這些風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。要控制這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，我們需要進(jìn)一步完善會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制框架和內(nèi)部控制制度、進(jìn)行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)集中化管理、加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機(jī)制、根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化管理。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制
一、商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)概述
1.商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的概念
商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)主要指的是在銀行各條線應(yīng)用會計(jì)操作時發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。由于操作流程的不合規(guī)或不正確、及運(yùn)行系統(tǒng)故障或其他失誤引起的損失。銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)是由于銀行會計(jì)管理制度的缺陷，或會計(jì)系統(tǒng)的錯誤，潛在的損失疏忽造成的無法避免的會計(jì)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)。
2.商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的特征
(1)內(nèi)生性。在已經(jīng)發(fā)生過的我國商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的事件中，許多都包含了顯著的內(nèi)生性，這些會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)幾乎都是因?yàn)楣ぷ髡邔I(yè)水準(zhǔn)不夠和商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不健全所導(dǎo)致。(2)廣泛性。廣泛性是商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的另一個顯著特征。我國商業(yè)銀行通常都分布廣泛，遍布全國，而會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)也遍布銀行的各個部門和各個業(yè)務(wù)項(xiàng)目，不管是總行還是地方支行。(3)人為性。人會受感情的支配和利益的驅(qū)動，和機(jī)器和程序不一樣，有極大的靈活性和不確定性，而商業(yè)銀行的日常經(jīng)營必須通過工作人員進(jìn)行操作，因此工作者的專業(yè)水平、社會利害關(guān)系以及道德素養(yǎng)都會對操作產(chǎn)生影響。(4)危害性。國內(nèi)外已有許多流血教訓(xùn)不斷提醒銀行注意會計(jì)業(yè)務(wù)控制的風(fēng)險(xiǎn)，否則損失銀行甚至破產(chǎn)，金融風(fēng)暴危及國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。
二、商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)
1.人員風(fēng)險(xiǎn)
人員風(fēng)險(xiǎn)有的是管理者的失職，具體表現(xiàn)在他們的風(fēng)險(xiǎn)意識不夠強(qiáng)。銀行是一個專業(yè)性很強(qiáng)的工作地點(diǎn)，所以要求銀行的工作人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)都必須達(dá)到一定的程度才能放心的把銀行工作交到他們手上。所以銀行員工的培訓(xùn)投入一定不能省，這是銀行業(yè)務(wù)安全的一個基本保障�？墒乾F(xiàn)在的實(shí)際情況是絕大部分商業(yè)銀行投入在工作人員的培訓(xùn)考核中的費(fèi)用都是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，根本不能滿足實(shí)際的需要，這就是管理者的失職。
2.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
銀行與銀行的競爭伴隨著金融市場的發(fā)展擴(kuò)大也正愈漸殘酷，很多地方支行被越來越沉重的任務(wù)壓得難以喘息，許多銀行對單項(xiàng)評估指標(biāo)和任務(wù)已經(jīng)完成。銀行版圖的擴(kuò)張是許多新網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)新客戶營銷的起源，缺乏對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的了解，而且面對許多銀行，競爭太大和更多的環(huán)境，他們愿意為大客戶不遵守制度要求而且忽視會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)來逃避一些的評價(jià)壓力，這樣的情況將成為銀行的主要隱患。
3.監(jiān)察機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)
監(jiān)察機(jī)制的不完善在實(shí)際發(fā)生過的會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件中是負(fù)有很大責(zé)任的，監(jiān)察機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)主要是事中監(jiān)督的嚴(yán)重缺乏。商業(yè)銀行監(jiān)察會計(jì)操作的覆蓋面嚴(yán)重不足，對會計(jì)操作的監(jiān)察又常常只是走個過場，所以可以說監(jiān)督是十分不夠的。銀行的內(nèi)部控制部門進(jìn)行監(jiān)察時，對支行和總行都有不同程度的包庇和防水。對支行的一些不符合規(guī)章制度的行為視若不見，和審查單位的內(nèi)控部門串通一氣。為了銀行的面子和未來發(fā)展，對總行實(shí)施監(jiān)察時根本完全不敢也不愿意挑毛病。
4.管控結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)
銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控結(jié)構(gòu)一直存在問題，只是隨著這個行業(yè)的向前發(fā)展和不斷壯大，這個長久存在的問題才真的走進(jìn)了我們的視野。從過去到現(xiàn)在，銀行的管理結(jié)構(gòu)和模式有了一些發(fā)展，可以有些問題一直遺留到了現(xiàn)在仍未解決，比如總行和支行所能得到的信息是相當(dāng)不對稱的。審計(jì)本該是對會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的審查有重要作用的，可是一直都沒有派上用場，所以銀行就缺少了一個有力的外部監(jiān)督，于是會計(jì)操作違規(guī)行為就更加有恃無恐了。管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、商業(yè)銀行會計(jì)操作的風(fēng)險(xiǎn)控制措施
1.完善風(fēng)險(xiǎn)控制框架和內(nèi)部控制制度
應(yīng)該注意到的是，在目前的會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)體系和內(nèi)控制度下，作為銀行，從董事會到分理處乃至各個網(wǎng)點(diǎn)，在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識上要做到足夠的重視，在職責(zé)與權(quán)限上要充分保障。另外，對財(cái)務(wù)部門的日常事務(wù)全程的監(jiān)督和管理要足夠重視。為適應(yīng)日夜變遷的內(nèi)外部管理環(huán)境，要與時俱進(jìn)而產(chǎn)生不同的有活力的.適用的監(jiān)管方法。
2.風(fēng)險(xiǎn)集中化管理
時至今日，行業(yè)內(nèi)不斷更新的信息化數(shù)據(jù)化浪潮中，商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部業(yè)務(wù)審核處理平臺，在業(yè)務(wù)全過程的處理流程做到監(jiān)管，這樣做可以事前預(yù)警，全程監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，同樣達(dá)到精簡行政，精煉內(nèi)控結(jié)構(gòu)的目的，還改變了彼時的業(yè)務(wù)處理手段，對風(fēng)險(xiǎn)的把控從過去的事后審核變成在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，顯而易見能在相當(dāng)?shù)某潭壬辖档惋L(fēng)險(xiǎn)。
3.加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機(jī)制
物質(zhì)回報(bào)與精神回報(bào)構(gòu)成了會計(jì)人員的回報(bào)，物質(zhì)回報(bào)是商業(yè)銀行提供的薪酬、津貼等物質(zhì)表達(dá)，精神回報(bào)是建立在會計(jì)人員日常業(yè)務(wù)本身精神內(nèi)涵表達(dá)，換而言之會計(jì)人員發(fā)自工作本身抑或工作心理氛圍中的得到感。物質(zhì)回報(bào)滿足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回報(bào)滿足精神層面的渴求，也可以看成是會計(jì)人員在日常工作中不斷提高工作積極性的潛在支持。
4.根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化管理
放眼全球金融行業(yè)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理從技術(shù)層面上來看的重要發(fā)展趨勢是風(fēng)險(xiǎn)量化管理。以實(shí)行本外幣會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制一體化的具體方式，從而達(dá)到規(guī)范外匯會計(jì)管理的目的。以這個角度看，會計(jì)部門管理外匯會計(jì)，具體負(fù)責(zé)賬務(wù)核算的部分，從而讓外匯會計(jì)的管理范圍和職責(zé)在各級會計(jì)部門的業(yè)務(wù)線中進(jìn)一步明確落實(shí)，促使外匯會計(jì)的管理在實(shí)務(wù)中得到貫徹落實(shí)在合理位置。
參考文獻(xiàn)：
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會計(jì)控制論文2
一、我國城市性商業(yè)銀行實(shí)施會計(jì)內(nèi)控的有效性分析
(一)相較于銀行會計(jì)電子化的發(fā)展,現(xiàn)行會計(jì)內(nèi)控機(jī)制較為滯后
當(dāng)前,隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及,銀行會計(jì)工作的電子化模式已經(jīng)獲得了長足發(fā)展,傳統(tǒng)銀行會計(jì)處理方式被顯著改變。但是,縱觀我國當(dāng)前城市性商業(yè)銀行電子技術(shù)在會計(jì)處理中的發(fā)展,電子技術(shù)的應(yīng)用更多的還是側(cè)重于如何使核算任務(wù)能夠更準(zhǔn)確且及時的進(jìn)行完成。而且,目前我國銀行業(yè)尚不具備一套規(guī)范、高效,且能自動進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。技術(shù)管理的薄弱與監(jiān)控機(jī)制的不到位,是我國城市性商業(yè)銀行當(dāng)前亟需解決的難題。
(二)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,審計(jì)水平有待提高
如今,城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門由銀行的直屬行長直接領(lǐng)導(dǎo),實(shí)行行長負(fù)責(zé)制,這雖然在一定程度上為內(nèi)部職能部門的審計(jì)工作提供了一定的獨(dú)立性,但卻削弱了對于行長的監(jiān)督,從而減弱了審計(jì)工作的客觀性和公正性。隨著銀行金融業(yè)務(wù)多樣化進(jìn)程的加劇,銀行內(nèi)部審計(jì)工作也由原先的查漏糾錯逐漸演變成對于銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。而如今城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)則遠(yuǎn)沒有達(dá)到預(yù)想的要求,審計(jì)覆蓋面不大,審計(jì)方法十分有限,審計(jì)更側(cè)重于事后控制。
(三)審計(jì)崗位設(shè)計(jì)不科學(xué),人力配置管理不到位
商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要求,對銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行逐一對應(yīng)控制,要求風(fēng)險(xiǎn)控制人員分人分崗,職責(zé)清晰�，F(xiàn)如今,很多的城市商業(yè)銀行的人力資源配置都存在較大缺陷,聘任人員根據(jù)業(yè)務(wù)量來定崗,造成崗位分工不科學(xué),風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任劃分不清的現(xiàn)象。實(shí)際工作中,操作的口令密碼保密性較差,也從一方面加劇了崗位責(zé)任不清的嚴(yán)重程度。
(四)“重建設(shè)、輕執(zhí)行”現(xiàn)象嚴(yán)重
縱觀當(dāng)前我國城市性商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施,“重建設(shè)、輕執(zhí)行”現(xiàn)象嚴(yán)重。銀行的會計(jì)內(nèi)控機(jī)制并未真正落實(shí)于日常的會計(jì)記錄、核算等財(cái)務(wù)工作中。主要表現(xiàn)有以下幾點(diǎn):憑證的領(lǐng)用、保管,及使用環(huán)節(jié)控制不嚴(yán);核對賬目不及時;制度執(zhí)行中存在人性化,不夠徹底和堅(jiān)決,隨意性較強(qiáng);對潛在的事故隱患敏感度不高,從而使銀行面對著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)。從整體上看,會計(jì)內(nèi)控機(jī)制更像是銀行應(yīng)付上級檢查的一種擺設(shè),而非用于加強(qiáng)內(nèi)部管理的一種工具。
二、針對我國城市性商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控的改革建議和措施分析
(一)以文化為突破口,建立銀行內(nèi)控環(huán)境
城市性商業(yè)銀行的'會計(jì)內(nèi)控機(jī)制若要有效實(shí)施,其前提便是該機(jī)制本身必須健全、有效而全面。此外,會計(jì)內(nèi)控機(jī)制能夠順利實(shí)施其既定目標(biāo)的關(guān)鍵是需銀行全體工作人員都要在會計(jì)工作中具備內(nèi)控意識,并且都能嚴(yán)格遵守內(nèi)控機(jī)制。無論何種機(jī)制,運(yùn)行效果和狀況,實(shí)際在很大程度上都由人為因素所決定。因此,我國城市性商業(yè)銀行在建立健全會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的過程中,還應(yīng)從文化角度建立良好的內(nèi)控環(huán)境,通過環(huán)境約束人員行為。同時,銀行也不能只專注擴(kuò)展自身業(yè)績而因一味追求短期利益卻犧牲了內(nèi)控環(huán)境。應(yīng)始終把實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化作為銀行的終極目標(biāo)。
(二)對重要崗位應(yīng)加強(qiáng)管控,分級授權(quán)機(jī)制應(yīng)嚴(yán)密
城市性商業(yè)銀行對不同的會計(jì)崗位應(yīng)秉持“責(zé)任分離、相互制約”的原則加強(qiáng)管控。嚴(yán)禁不相容崗位/職務(wù)由一人擔(dān)任;同時,也不得由一人獨(dú)自完成會計(jì)工作的全部業(yè)務(wù)操作。會計(jì)崗位之間既要相互聯(lián)系,又要相互制約。其中,對行內(nèi)的重點(diǎn)崗位,應(yīng)實(shí)行“輪崗”機(jī)制,平行交接、定期更換人員。不同的業(yè)務(wù)要交由不同的人員負(fù)責(zé)完成。不相容崗位要分離。此外,針對每一崗位,應(yīng)授予相關(guān)人員具備合理的權(quán)責(zé)。但是,倘若是開銷賬戶、大額付現(xiàn)、錯賬沖正、調(diào)整積數(shù)等重要會計(jì)事項(xiàng),則應(yīng)始終堅(jiān)持授權(quán)審批。通過對重要崗位的管理和實(shí)施分級授權(quán)機(jī)制,提高城市性商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
(三)城市性商業(yè)銀行應(yīng)從整體上對會計(jì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行有效規(guī)劃
除上述兩點(diǎn)之外,我國城市性商業(yè)銀行在加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的過程中,還應(yīng)從整體上對其進(jìn)行有效規(guī)劃。主要措施有以下兩點(diǎn)。
(四)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審,完善監(jiān)督核查機(jī)制
內(nèi)部審計(jì),可謂是會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的最后一道防線。因此,我國城市性商業(yè)銀行還應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,積極發(fā)揮其監(jiān)督作用。同時,銀行不同于一般企業(yè),因此內(nèi)審監(jiān)督也不應(yīng)局限于合規(guī)性監(jiān)督,而應(yīng)向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。此外,內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督思路也應(yīng)不斷擴(kuò)寬和隨時轉(zhuǎn)變,并與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合,共同形成“三位一體”的會計(jì)監(jiān)督體系。此外,在針對具體業(yè)務(wù)的檢查時,要側(cè)重合法與合規(guī)性的審核;既要查處理業(yè)務(wù)的過程,又要查業(yè)務(wù)時點(diǎn)的結(jié)果。還有一點(diǎn)需要注意,即具體的內(nèi)審人員選拔需嚴(yán)格,尤其是對個人素質(zhì)的把關(guān)。內(nèi)審人員應(yīng)尤其注重其品德修養(yǎng),這也是內(nèi)審有效性的一種基本保證。
會計(jì)控制論文3
一、財(cái)務(wù)管理會計(jì)控制存在的若干問題
�。ㄒ唬┦跈�(quán)度沒有合理的控制
財(cái)務(wù)的管理是一項(xiàng)比較繁瑣的工作，要確保整個工作進(jìn)行正常，合理的控制授權(quán)是必須的。相對法人代表來說，在確保其經(jīng)濟(jì)行為的廉潔性以及效益性的同時，也要其確保經(jīng)營決策權(quán)的權(quán)威性與獨(dú)立性，其中關(guān)鍵一點(diǎn)是權(quán)力的量度界定。由于不當(dāng)?shù)氖跈?quán)和控制的力度不夠，盲目的投資都會造成經(jīng)濟(jì)的巨大損失狀況。在一個內(nèi)控制度權(quán)力控制不力面前，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮一方面是由于授權(quán)的無“度”以及相形見絀的政策法律約束力，導(dǎo)致權(quán)力欲望的膨脹和約束力不夠產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象；而另一點(diǎn)，授權(quán)對于內(nèi)控制度執(zhí)行人員也有“度”的學(xué)問，根據(jù)不同的控制點(diǎn)要有不同的授權(quán)，這樣才可以使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制正常進(jìn)行，新的舞弊現(xiàn)象不容易產(chǎn)生。無論是哪個工作環(huán)節(jié)，在針對其授權(quán)時，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行，在確保管理制度有效貫徹，經(jīng)營決策高效運(yùn)行時，也能確保落實(shí)權(quán)力制衡。
（二）沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)和制度的作用
由于我國組織結(jié)構(gòu)的存在缺陷，原來建立的組織結(jié)構(gòu)的作沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，在經(jīng)營者和所有者之間的委托代理關(guān)系一般都設(shè)立了相應(yīng)的制衡制度。在其中主要表現(xiàn)在三個大方面：1、在經(jīng)營實(shí)踐中，經(jīng)營決策者的專業(yè)性水平比較低，透明度也相應(yīng)的較低，專業(yè)分析過程在經(jīng)營中沒有得到落實(shí)，經(jīng)營決策起來欠缺科學(xué)性。2、沒有切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的作用。由于監(jiān)督者缺少應(yīng)有的獨(dú)立性和缺乏有效的監(jiān)督手段及監(jiān)督技能，財(cái)會制度已經(jīng)成為一個擺設(shè)，使得制度對財(cái)務(wù)部門沒有實(shí)施其監(jiān)督的職能。3、財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性不夠。在治理中財(cái)務(wù)部門起著樞紐的重要作用，首先賬務(wù)部門代表所有者的利益，是代理人的所有者；其次，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對經(jīng)理層的激勵以及監(jiān)督，是經(jīng)理層的委托者。在實(shí)際操作中，獨(dú)立的立場上財(cái)務(wù)部門不能代表所有人的利益，由于財(cái)務(wù)部門工作人員的素質(zhì)、精力以及專業(yè)水平等各方面受到限制，使得財(cái)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)沒有發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性的作用。
（三）沒有體現(xiàn)會計(jì)控制的核心地位
會計(jì)控制在與生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的等方面有著很大的關(guān)系，會計(jì)控制不只是財(cái)務(wù)部門的專屬工作，它是各個部門之間通力配合和相互協(xié)作的工作。然而在實(shí)際工作中，由于而現(xiàn)實(shí)中由于普遍存在的運(yùn)營重經(jīng)營、重發(fā)展、輕效益等思想和傳統(tǒng)思維的慣性作用的影響，會計(jì)控制把財(cái)務(wù)部門只當(dāng)作是自己部門的工作，把財(cái)務(wù)部門作為大出納，并沒有把協(xié)調(diào)功能與綜合管理進(jìn)行全面的預(yù)算，同時綜合業(yè)績評價(jià)等控制措施沒有有效的執(zhí)行。
二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制的方法
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)會計(jì)控制系統(tǒng)
財(cái)務(wù)會計(jì)控制系統(tǒng)依據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定來制訂適合的會計(jì)制度，充分發(fā)揮會計(jì)的職能監(jiān)督，把會計(jì)工作人員崗位職責(zé)實(shí)行到位。
1、會計(jì)工作崗位的合理設(shè)置。根據(jù)各個會計(jì)工作有員的崗位制定職責(zé)權(quán)限，在工作崗位分工明確的基礎(chǔ)上，相互制約和監(jiān)督。
2、保管會計(jì)的資料。會計(jì)資料的保管要根據(jù)有關(guān)會計(jì)資料檔案的保管規(guī)定進(jìn)行的，這樣可以保證會計(jì)資料不會被篡改、毀損，以達(dá)到其資料的安全。按時披露、定期編制和按規(guī)定保管的各項(xiàng)會計(jì)資料，準(zhǔn)確地記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整過程，加強(qiáng)會計(jì)系統(tǒng)的控制，更能有效地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，并對其進(jìn)行控制。
3、會計(jì)憑證的控制。要合理的制定會計(jì)憑證傳遞程序，明確會計(jì)憑證的取得、填制、審核人員的權(quán)限以及相應(yīng)的責(zé)任，預(yù)先對會計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號，把會計(jì)憑證及時送交財(cái)務(wù)部門人賬，財(cái)務(wù)工作人員要認(rèn)真審查該會計(jì)憑證的合理性與合法性，控制、了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，及時向相關(guān)部門匯報(bào)不符合規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
4、會計(jì)處理程序合理規(guī)范化。根據(jù)《會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行辦理，經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟(jì)狀況有效地得到反映，了解各項(xiàng)資產(chǎn)的緣由，確保資產(chǎn)的完整和安全。
5、在編制會計(jì)報(bào)表時，重要的.依據(jù)是會計(jì)賬簿，這同時也是對會計(jì)審查時的重要根據(jù)，在財(cái)務(wù)中采用復(fù)式記賬的方式，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能反映在兩個以上相對應(yīng)的賬戶上，達(dá)到提高會計(jì)信息的有效質(zhì)量。
�。ǘ┰鰪�(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的管理體制
工作人員的表現(xiàn)與業(yè)績與工作人員的質(zhì)量直接的影響，要提高工作人員的素質(zhì)，內(nèi)部控制的執(zhí)行，良好的人力資源管理體制是前提。管理者要引入高素質(zhì)的員工，除了依靠人才市場外，更要配置有競爭的體制。由于管理者不同的素質(zhì)，也就產(chǎn)生了對發(fā)展的不相同影響。財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)不僅包括技能和知識，同時也包括道德觀、操守觀、價(jià)值觀和世界觀等各方面。財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)直接影響到財(cái)務(wù)管理控制的效果以及效率，要盡快提高財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)。
�。ㄈ┴�(cái)務(wù)不兼容職務(wù)之間的分離控制
財(cái)務(wù)不兼容職務(wù)是指由一個人員或者部門擔(dān)任可能發(fā)生的舞弊、錯誤，又可以掩蓋其舞弊行為、錯誤的職務(wù)。財(cái)務(wù)不兼容職務(wù)之間的分離控制，是在根據(jù)不兼容職務(wù)相互分離的原則要求下，設(shè)置合理的會計(jì)相關(guān)工作職位，從而構(gòu)成良好的制衡體制。不兼容職務(wù)分離在設(shè)計(jì)各個業(yè)務(wù)流程時要求管理人員，要規(guī)定各職務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限，確定不兼容職務(wù)是哪些職務(wù)，互相監(jiān)督檢查各個部門或人員，及時發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤，防止發(fā)生舞弊與錯誤。但同時要注意在采用時，杜絕有可能因?yàn)閾?dān)任不兼容職務(wù)的職工之間的互相串通而導(dǎo)致失效。
三、結(jié)束語
總之，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理會計(jì)的控制，合理的采用管理機(jī)制，及時處理內(nèi)部的控制問題，以減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高經(jīng)營的運(yùn)作，增加其效益。
會計(jì)控制論文4
一、建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度
為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行，就要加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的措施展開論述。
�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)收入的核算制度
要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù)，因?yàn)檫@只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗(yàn)收，同時也不符合相關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會計(jì)工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，尤其要加強(qiáng)對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會計(jì)的控制，對于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機(jī)制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴(yán)格審計(jì)程序。同時，為了提高企業(yè)會計(jì)工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的'劃分等。同時，企業(yè)要加強(qiáng)對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，同時加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機(jī)制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計(jì)程序。
（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度
在實(shí)際過程中，要做好財(cái)務(wù)全面控制，具體包括對財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃，做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績效預(yù)算模式，對于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化，然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，同時要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用，完善整個會計(jì)處理程序。
�。ㄈ┩晟曝�(cái)務(wù)核算管理制度
企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度，要把會計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況，要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制，加強(qiáng)管理和控制，對每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核，在確定真實(shí)合法有效后，才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇，在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計(jì)在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。
二、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn)，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)的控制，建立完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
會計(jì)控制論文5
建設(shè)資源節(jié)約型社會是我國基本國策里的一項(xiàng)重要內(nèi)容，而降低工商行政管理的成本也是建設(shè)資源節(jié)約型社會的一部分。加強(qiáng)工商會計(jì)控制是實(shí)現(xiàn)工商機(jī)構(gòu)降低行政成本的重要保證，同時它也能夠促進(jìn)行政管理職能有效的落實(shí)。工商行政管理部機(jī)構(gòu)能否正常運(yùn)行靠的是單位經(jīng)費(fèi)，它是確保機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要資金保障。因此，想要保證單位經(jīng)費(fèi)開支的順利進(jìn)行，必須要加強(qiáng)工商會計(jì)控制。本文將論述如何加強(qiáng)工商會計(jì)控制的原則、途徑及內(nèi)容。
一、工商內(nèi)部會計(jì)控制的基本原則
工商行政管理機(jī)構(gòu)為了能夠保障行政管理業(yè)務(wù)活動的順利進(jìn)行，就需要加強(qiáng)對工商內(nèi)部會計(jì)的控制，這樣不僅能夠保證工商行政部門相關(guān)法規(guī)與政策的實(shí)施，同時也能降低工商行政的成本，提升行政的效率和水平，進(jìn)而為節(jié)約型設(shè)會的建設(shè)創(chuàng)造了條件。實(shí)施對內(nèi)部會計(jì)控制是我國當(dāng)代工商行政管理機(jī)構(gòu)發(fā)展的必經(jīng)之路，因此要遵循以下的原則：
1.實(shí)事求是的原則。
工商內(nèi)部會計(jì)控制一定要符合我國的法律法規(guī)，例如，必須要按照《預(yù)算法》和《會計(jì)法》等法律的規(guī)定辦事。要從工商行政管理的實(shí)際情況出發(fā)，對工商內(nèi)部會計(jì)進(jìn)行控制。但是隨著工商管理要求的不斷提高，內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，就需要不斷改善工商會計(jì)控制的制度。
2.相互制約的原則。
工商內(nèi)部會計(jì)控制關(guān)系到了所有會計(jì)工作的人員，任何一個人都不能夠具有超越工商內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)利范圍。在工商行政管理部門中，內(nèi)部會計(jì)的崗位安排以及職責(zé)權(quán)限的劃分，都不能有職務(wù)相容的現(xiàn)象出現(xiàn)，只有這樣才能保障不同機(jī)構(gòu)和崗位的`職責(zé)明確，讓大家的工作相互監(jiān)督和制約，確保工商會計(jì)控制制度的順利進(jìn)行。
3.成本效益的原則。
工商內(nèi)部會計(jì)控制需要遵守成本效益的原則，這樣才能控制好成本達(dá)到預(yù)期的效果。在工商行政管理的活動中，行政管理效益有利于我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和節(jié)約型社會的建設(shè)。想要提高工商行政管理的效益，就需要有合理的成本投入，比如通過運(yùn)用新方法，使投入的人力、財(cái)力和物力最小化，進(jìn)而為經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展?fàn)I造出一個有利的市場環(huán)境。
4.全面控制的原則。
工商內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)該體現(xiàn)在工商管理的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的崗位中，而且要明確業(yè)務(wù)活動過程中各個環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)，進(jìn)而使得工商內(nèi)部會計(jì)控制能夠落實(shí)到執(zhí)行、監(jiān)督、實(shí)施和反饋等環(huán)節(jié)當(dāng)中去。
二、工商會計(jì)控制的主要途徑
1.控制對不相容職務(wù)的相互分離。
工商管理會計(jì)以及相關(guān)的工作崗位，要進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，要按照不相容職務(wù)分離的相關(guān)要求，明確職務(wù)的權(quán)利和義務(wù)，讓大家在工作中能做到相互監(jiān)督和制約，權(quán)衡自己的職權(quán)范圍，保障工商會計(jì)控制制度的有效實(shí)施。
2.控制授權(quán)批準(zhǔn)與會計(jì)系統(tǒng)。
在工商部門各級管理層，對會計(jì)以及相關(guān)人員授權(quán)批準(zhǔn)工作時，一定要在授權(quán)范圍內(nèi)行使自己職權(quán)以及承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。工商會計(jì)控制部門一定要制定合適自己單位的會計(jì)制度，依照《會計(jì)法》和《工商行政管理系統(tǒng)會計(jì)制度》辦事，建立和完善工商會計(jì)的工作制度，并充分發(fā)揮其職能。
3.控制預(yù)算與內(nèi)部報(bào)告。
加強(qiáng)對預(yù)算的控制，以確保執(zhí)行、分析、考核等動作順利進(jìn)行。工商會計(jì)部門要明確預(yù)算目標(biāo)、健全預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的問題，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，保障預(yù)算能夠順利執(zhí)行。同時工商會計(jì)控制部門還要建立內(nèi)部報(bào)告的政策，使其能夠具體反映出工商行政管理業(yè)務(wù)活動的狀況，進(jìn)而隨時提供業(yè)務(wù)中的重要信息，提高工商內(nèi)部管理的時效性。
4.加強(qiáng)對電子信息技術(shù)的控制。
經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶動了電子信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，因此工商內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)要運(yùn)用電子信息技術(shù)來不斷完善，提高工作效率，進(jìn)而減少或消除人為操作帶來的問題。同時工商管理部門要加強(qiáng)對會計(jì)工作中需要的電子財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行維護(hù)和升級，進(jìn)一步提升整體的工作效率。
三、工商內(nèi)部會計(jì)控制的基本內(nèi)容
第一，要完善對貨幣基金的控制，會計(jì)工作人員要明確基金的開支范圍，并加強(qiáng)對銀行賬戶的管理。第二，要做好預(yù)算控制，對于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算要精細(xì)化到具體項(xiàng)目，落實(shí)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。第三，要做好收入控制，在工商行政的收費(fèi)方面，一定要按照我國規(guī)定的政策進(jìn)行收費(fèi)。所以工商部門一定要合法的收費(fèi)，工作人員要嚴(yán)格要求自己，把費(fèi)用及時上繳財(cái)政國庫，提升工商部門的聲譽(yù)度。第四，要做好對支出的控制，支出控制是會計(jì)內(nèi)部控制的核心工作，同時這也是降低工商行政成本的重要環(huán)節(jié)，這對建設(shè)節(jié)約型社會起著關(guān)鍵作用。第五，要做好對票據(jù)的控制，對票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，可以提升工商會計(jì)的工作效率，使得工商行政部門做好統(tǒng)計(jì)工作，使得票據(jù)、賬目、金額三者相互統(tǒng)一。最后，要做好內(nèi)部審計(jì)控制，這就需要工商管理部門設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員都的審計(jì)水平，審計(jì)機(jī)構(gòu)要落實(shí)好財(cái)務(wù)支出情況以及資產(chǎn)負(fù)債情況，進(jìn)而提升工商內(nèi)部會計(jì)控制的工作質(zhì)量和水平。
四、處理好工商會計(jì)控制的幾個關(guān)系
1.處理好建立制度和落實(shí)制度之間的關(guān)系。
對于工商內(nèi)部會計(jì)控制部門來講，制度建立是它的前提條件，而落實(shí)制度才是它的關(guān)鍵。在工商管理行業(yè)中，就算有再好的制度，但不去落實(shí)，也只是畫餅充饑、華而不實(shí)，對于工商部門就沒有任何意義。為此，制度的建立就需要落實(shí)，只有制度得到了相應(yīng)的落實(shí)，才能達(dá)到工商會計(jì)預(yù)期的效果，才能實(shí)現(xiàn)對工商會計(jì)的控制。
2.處理好控制環(huán)境和控制系統(tǒng)之間的關(guān)系。
工商管理的內(nèi)部控制不僅僅要有會計(jì)系統(tǒng)的控制，同時它還需要有力的環(huán)境控制體系，基于此，工商管理單位的領(lǐng)導(dǎo)也少不了干部和職工的支持。在工商管理系統(tǒng)中，上下各級工作人員都要樹立勤儉節(jié)約的觀念，這也是現(xiàn)代化工商控制管理的必要手段。工商部門要正確認(rèn)識自身的情況，在當(dāng)今節(jié)約型社會的新環(huán)境下，讓工作人員樹立艱苦奮斗的思想，為節(jié)約型社會建設(shè)打下良好基礎(chǔ)，進(jìn)而在工商會計(jì)控制管理中形成有力的控制環(huán)境和控制系統(tǒng)。
3.處理好內(nèi)部控制的主次矛盾之間的關(guān)系。
在工商會計(jì)控制系統(tǒng)的工作中，它要控制的要素和內(nèi)容較為廣泛，所以在具體的工作環(huán)節(jié)中要妥善抓住內(nèi)部控制的主次要矛盾，需要抓主問題的關(guān)鍵所在。這樣才能減少工商行業(yè)的資金支出，減少工商管理行業(yè)成本，為建設(shè)節(jié)約姓社會提供了有效的保障。
4.處理好傳統(tǒng)控制和現(xiàn)代控制之間的關(guān)系。
工商會計(jì)部門，在傳統(tǒng)的控制制度中主要采取的是人力勞動，但是現(xiàn)在由于我國科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，工商部門工作都采用了現(xiàn)代的電子信息技術(shù)進(jìn)行控制，這不僅提高了工作效率，同時也能相應(yīng)的減少工作人員不廉潔的工作行為。但并不能因?yàn)楝F(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展而忽略了傳統(tǒng)的控制體系，工商部門要把傳統(tǒng)控制與現(xiàn)代控制有機(jī)的結(jié)合在一起，以此來發(fā)揮兩者的優(yōu)勢，相輔相成，進(jìn)而使得工商會計(jì)控制不斷得到完善，為節(jié)約型社會的建設(shè)創(chuàng)造條件。
五、結(jié)語
綜上所述，建設(shè)節(jié)約型社會是我國落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要內(nèi)容。我國新時代提出的建設(shè)節(jié)約型社會，對于工商管理部門來講，它不但能夠提升工商機(jī)關(guān)的工作效能，同時也能夠轉(zhuǎn)變工商機(jī)關(guān)部門工作人員的工作作風(fēng)，為工商管理部門打造了文明友好的形象。因此，要加強(qiáng)工商會計(jì)控制，降低工商行政的運(yùn)行成本，建設(shè)良好的節(jié)約型社會。
會計(jì)控制論文6
一、當(dāng)前人民銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在問題
1.認(rèn)識上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范歸根結(jié)底是對“人”的思想觀念、價(jià)值取向和業(yè)務(wù)行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對規(guī)章制度的理解程度決定著各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章的落實(shí)和執(zhí)行程度。但當(dāng)前，不少員工對會計(jì)內(nèi)控制度的具體內(nèi)容仍知之甚少，以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和防范僅停留在“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認(rèn)為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門的事，因而不是主動開展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門查出了問題后再去改正、完善。
2.內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長期以來，央行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出臺了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設(shè)忽視了內(nèi)控制度的整體性，會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會計(jì)、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一個較為完整的體系。特別是近年來，隨著央行金融業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)充和創(chuàng)新，人民銀行會計(jì)核算模式和管理方式也在不斷更新，會計(jì)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)迅速被推廣應(yīng)用，與之相適應(yīng)的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，必然會導(dǎo)致不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效控制。
3.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估缺乏科學(xué)方法，防范風(fēng)險(xiǎn)手段落后。20xx年總行出臺的《內(nèi)部控制指引》，雖然從分支機(jī)構(gòu)基本相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的類型、風(fēng)險(xiǎn)評估框架的建立、風(fēng)險(xiǎn)的識別、分析和應(yīng)對等方面對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行了闡述，將風(fēng)險(xiǎn)評估提到了議事日程，但由于管理體系、技術(shù)條件和人員素質(zhì)等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng),對具體的風(fēng)險(xiǎn)級別、風(fēng)險(xiǎn)類別沒有進(jìn)行明確劃分，沒有形成明確的、可操作的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測指標(biāo)體系，不利于對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接收程度或水平。
4.內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評價(jià)指標(biāo)。一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對會計(jì)核算監(jiān)督，對業(yè)務(wù)監(jiān)督的時效性不強(qiáng)，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類登記簿，未設(shè)置相應(yīng)的考核評價(jià)指標(biāo)，無法實(shí)現(xiàn)對會計(jì)集中核算系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。一是對信息溝通的重要性認(rèn)識不足，沒有形成信息溝通的常規(guī)機(jī)制。二是對央行會計(jì)集中核算系統(tǒng)的每一類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對系統(tǒng)維護(hù)情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。三是信息溝通的及時性和效果有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)控主管部門內(nèi)控檢查結(jié)果的意見反饋有滯后性，對會計(jì)營業(yè)部門上報(bào)的內(nèi)控檢查報(bào)告不能及時作出評價(jià)，容易造成檢查流于形式，整改不及時，影響監(jiān)控效果。
6.未建立會計(jì)內(nèi)控績效考評體系，內(nèi)控效果不易確定。當(dāng)前，各級人民銀行雖然在會計(jì)內(nèi)控方面制定了相關(guān)的各項(xiàng)制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會計(jì)內(nèi)控涉及到的部門多，業(yè)務(wù)多樣，特別隨著新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會計(jì)事項(xiàng)，導(dǎo)致基層人民銀行在對會計(jì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督檢查時，過多側(cè)重于業(yè)務(wù)處理、資金流動的過程和結(jié)果，而對各項(xiàng)會計(jì)內(nèi)控制度是否有效，在何種范圍內(nèi)有效的績效評價(jià)卻是空白，很少制定出對會計(jì)內(nèi)控有效性的相關(guān)指標(biāo)評價(jià)體系，制約著人民銀行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)一步完善。
二、進(jìn)一步完善人民銀行會計(jì)內(nèi)控建設(shè)的建議
1.提高認(rèn)識，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，營造良好會計(jì)內(nèi)控環(huán)境。首先，各級行領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅(jiān)持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會計(jì)員工中樹立會計(jì)內(nèi)控意識，培養(yǎng)職業(yè)道德意識，使會計(jì)控制環(huán)境意識深入人心。其次，要加強(qiáng)對會計(jì)工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運(yùn)用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動會計(jì)人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制，實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度，要從防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關(guān)系，明確職責(zé)，進(jìn)一步明確會計(jì)主管部門、營業(yè)部門和轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)之間的業(yè)務(wù)處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，把加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容抓緊、抓實(shí)。
2.建立健全科學(xué)有效的會計(jì)內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化會計(jì)管理。首先，建議由總行牽頭組織對在用的`所有會計(jì)方面文件進(jìn)行權(quán)威性認(rèn)定，并進(jìn)一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，以利于各行實(shí)際操作。其次，要狠抓制度落實(shí)。要抓好制度和操作規(guī)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)檢查落實(shí)，使相關(guān)會計(jì)人員不但熟練掌握，而且能在實(shí)際工作中自如運(yùn)用，并自覺落實(shí)到位。再次，要建立控制機(jī)制與激勵機(jī)制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。要充分調(diào)動處于風(fēng)險(xiǎn)防范一線的業(yè)務(wù)人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時，建立內(nèi)部激勵機(jī)制，實(shí)行績效考評，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度不僅具有約束性、強(qiáng)制性、處罰性，同時要具有激勵性，只有這樣，內(nèi)控機(jī)制才會有活力。
3.將制度制定與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估。為了更好的發(fā)揮會計(jì)內(nèi)部控制制度的作用，建議可以設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也可采用松散型的專家委員會形式，由專家來準(zhǔn)確識別、分類風(fēng)險(xiǎn)，針對每一風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),明確其內(nèi)控要點(diǎn),如操作要點(diǎn)、管理要點(diǎn)、檢查監(jiān)督要點(diǎn)等,認(rèn)真排查系統(tǒng)運(yùn)行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行中各類風(fēng)險(xiǎn)的特征確立監(jiān)測指標(biāo)，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控評價(jià)量化指標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風(fēng)險(xiǎn)影響的涉及面分配風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，風(fēng)險(xiǎn)越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值做作出風(fēng)險(xiǎn)等級綜合判斷，以此確定各部門各項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)防范更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
4.開發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺。一是可以在會計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，增設(shè)同步監(jiān)督路徑，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時間”風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與防范。二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)平臺。將內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過網(wǎng)絡(luò)檔案的形式整合到信息庫，便于內(nèi)部監(jiān)督部門間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復(fù)和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學(xué)性、獨(dú)立性。三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會議長效制度。定期召開職能部門監(jiān)督工作分析報(bào)告會，通報(bào)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門在履職方面存在的問題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽取各部門的意見和建議，督促落實(shí)整改意見，對帶有普遍性的問題進(jìn)行綜合歸納，對特殊問題進(jìn)行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價(jià)值轉(zhuǎn)化效果。
5.強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)考評，重塑資金安全保障體系。一是進(jìn)一步明確會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分，部門涉及會計(jì)、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀(jì)檢監(jiān)察和前臺業(yè)務(wù)部門。二是強(qiáng)化事后監(jiān)督部門功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)建立認(rèn)定、計(jì)量、監(jiān)督并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施,負(fù)責(zé)對各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實(shí)施，將事后監(jiān)督職能作用實(shí)現(xiàn)由核算型“復(fù)核”向風(fēng)險(xiǎn)型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對獨(dú)立的審計(jì)功能。切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)審部門在會計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對會計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門可按月或按季對下一級會計(jì)部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督。四是在內(nèi)控檢查上層層落實(shí)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出處理意見，并限期整改，對嚴(yán)重問題要依據(jù)相關(guān)法紀(jì)嚴(yán)肅處理。四是要建立以制度健全評價(jià)、制度保障評價(jià)為主要內(nèi)容的指標(biāo)評價(jià)體系，針對每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，查找會計(jì)內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，對現(xiàn)行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)作出科學(xué)合理的效益評價(jià)，并提出切實(shí)改進(jìn)措施，不斷提高會計(jì)內(nèi)控建設(shè)水平。
會計(jì)控制論文7
【摘要】企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制，是根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)機(jī)制的作用下，企業(yè)通過行政手段對自我進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而達(dá)到具有約束力的有效機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制作為港口企業(yè)經(jīng)營過程中不可或缺的部分，對企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。對企業(yè)來說，只有建立正確且完善的內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制，才能保證企業(yè)未來的發(fā)展有序進(jìn)行。對于如何建立正確的港口企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制，這將是本文接下來討論的重點(diǎn)內(nèi)容。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部會計(jì);運(yùn)行機(jī)制;優(yōu)化策略
就我國目前的現(xiàn)狀來說，我國港口企業(yè)經(jīng)歷了多次的體制改革，不僅完成相應(yīng)的改革工作，同時也取得了不錯的成績，使得各企業(yè)在一定程度上有了更好的經(jīng)濟(jì)效益。我國港口企業(yè)及其下屬企業(yè)的關(guān)系已經(jīng)在多次改革之后發(fā)生改變，相繼在新經(jīng)濟(jì)體制影響下變成新興的企業(yè)模式，港口企業(yè)的轉(zhuǎn)變也已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重要標(biāo)識。由于企業(yè)新的體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制受到影響，由此可知，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制急需優(yōu)化。
一、港口企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的背景
近年來我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，對原有的經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標(biāo)志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟(jì)體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關(guān)注本企業(yè)在港口的進(jìn)出貨量而忽略對集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制，也有許多管理者直接將內(nèi)部會計(jì)控制看作集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的對立面，這都說明企業(yè)對會計(jì)控制重要性的認(rèn)識程度不夠，使得會計(jì)工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會計(jì)控制的運(yùn)行，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益真正的受到侵害。
二、關(guān)于優(yōu)化港口企業(yè)有關(guān)內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制的建議
�。ㄒ唬⿵�(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制
作為企業(yè)管理者，應(yīng)該把工作的重點(diǎn)放在如何使企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行穩(wěn)步進(jìn)行和如何擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模這幾個方面。通過定期考察，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制�？疾飕F(xiàn)有的運(yùn)行機(jī)制是否有什么問題，對于出現(xiàn)控制不當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)進(jìn)行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結(jié)合，自這種制度下，會更加有利于內(nèi)部員工嚴(yán)格遵循內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，最終達(dá)到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的目的。
�。ǘ┘訌�(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)會計(jì)控制機(jī)制的審計(jì)與監(jiān)督
對于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)及時發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。獨(dú)立性、制度化是審計(jì)部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預(yù)算、嚴(yán)格把握好各個環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的`情況及時扼殺，從加強(qiáng)企業(yè)管理的角度去及時改正企業(yè)存在的問題并且彌補(bǔ)企業(yè)不足。
�。ㄈ┨岣邥�(jì)人員綜合素質(zhì)
會計(jì)人員作為接觸企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制運(yùn)行的第一責(zé)任人，它對會計(jì)人員的素質(zhì)及對專業(yè)的掌握程度有嚴(yán)格的要求。它是對于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機(jī)構(gòu)、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識的整合，如果企業(yè)的會計(jì)人員綜合素質(zhì)未達(dá)到該有的文化素養(yǎng)，那么內(nèi)部會計(jì)控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，可以為他們定期報(bào)班培訓(xùn)，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
�。ㄋ模﹪�(yán)禁企業(yè)內(nèi)部管理人員身兼多職
在我國，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應(yīng)該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長由一人擔(dān)任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個人擔(dān)任多個部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會出現(xiàn)一人獨(dú)攬大權(quán)的場面。如果一人專政，會導(dǎo)致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會導(dǎo)致資金隨意撥動，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。要避免這種情況，就要做到內(nèi)部會計(jì)控制工作，杜絕職務(wù)相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責(zé)，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。
三、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的改革不僅對港口企業(yè)也包括我國其他企業(yè)都具有重大意義。隨著我國不斷強(qiáng)大，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國的港口企業(yè)在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制的影響下，無論在企業(yè)規(guī)模、運(yùn)行方式、還是經(jīng)濟(jì)效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發(fā)展。如何能夠使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的長久有效的實(shí)施下去，不僅需要管理者加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的管理，對這方面引起足夠重視，更要結(jié)合企業(yè)自身情況，制定符合企業(yè)特色及有利于企業(yè)發(fā)展的運(yùn)行制度，從而保障企業(yè)長久的發(fā)展下去。
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會計(jì)控制論文8
醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制是醫(yī)院整個內(nèi)部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會計(jì)制度改制后，醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制也需要相應(yīng)地做出創(chuàng)新調(diào)整，才不會對新制度產(chǎn)生“排斥反應(yīng)”。
醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制是醫(yī)院整個內(nèi)部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會計(jì)制度改制后，醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制也需要相應(yīng)地做出創(chuàng)新調(diào)整，才不會對醫(yī)院新會計(jì)制度產(chǎn)生“排斥反應(yīng)”。根據(jù)本人在醫(yī)院會計(jì)工作中的幾點(diǎn)實(shí)踐總結(jié)如下：
一、借鑒品管圈(QCC)的概念，將財(cái)務(wù)部門分成幾個專業(yè)小組進(jìn)行集中核算與監(jiān)督。
1、加強(qiáng)總賬會計(jì)的審核與監(jiān)督職能：由兩名工作經(jīng)驗(yàn)豐富的總賬會計(jì)組成，兩人相互分工合作，具體進(jìn)行以下審核業(yè)務(wù)：
(1)對各主辦會計(jì)業(yè)務(wù)采取日常審核與集中審核相結(jié)合的方式。日常審核：逐筆審核記賬憑證，小到摘要，大到金額與會計(jì)科目，書面記錄每個主辦會計(jì)差錯率，作為年終獎懲依據(jù);集中審核：審核各主管會計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞與舞弊行為，對審核結(jié)論形成書面意見，并報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn);對審核中發(fā)現(xiàn)重大問題的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示，提請相關(guān)主辦會計(jì)予以整改，造成較嚴(yán)重后果的，同時將追究其相應(yīng)責(zé)任。
(2)開展內(nèi)部專項(xiàng)檢查，根據(jù)重要性原則，凡是對內(nèi)部會計(jì)控制有重大影響的項(xiàng)目均要立項(xiàng)檢查。例如，針對醫(yī)院衛(wèi)生材料應(yīng)付賬款余額大幅增長的情況，財(cái)務(wù)部門聯(lián)合資產(chǎn)科開展專項(xiàng)檢查：分三個方面展開——A、對臨床科室二級庫備貨量進(jìn)行逐項(xiàng)核實(shí)，與科室同時段實(shí)際使用量進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)科室二級庫備貨量普遍過高，占用了醫(yī)院資金;對供應(yīng)商衛(wèi)生材料原始付款發(fā)票等單據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，與財(cái)務(wù)總賬中的應(yīng)付衛(wèi)生材料余額進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)存在少許差額;對近期新增衛(wèi)生材料品種進(jìn)行必要性審查，發(fā)現(xiàn)部分所謂新品種衛(wèi)生材料功能與原品種相同，但單價(jià)明顯偏高。對檢查結(jié)果形成書面的檢查意見(統(tǒng)一格式)，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽核后反饋給相關(guān)主管部門和臨床科室，要求其對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。B、對常年掛在往來賬上且金額較大的體檢費(fèi)明細(xì)進(jìn)行專項(xiàng)清理：因主辦會計(jì)賬務(wù)處理錯誤造成的，出具書面說明予以賬務(wù)調(diào)整;對已進(jìn)行體檢但尚未收回款項(xiàng)的，向主管部門發(fā)出書面通知要求其催收;對與體檢單位簽訂協(xié)議從應(yīng)付對方款項(xiàng)中抵扣的，在應(yīng)付對方款項(xiàng)中予以沖抵。C、對各類付款發(fā)票進(jìn)行全面清查(明確由資產(chǎn)科審查發(fā)票真實(shí)性，財(cái)務(wù)科抽查)，對發(fā)票不符合要求的，通知對方重新開具發(fā)票，并依據(jù)其在發(fā)票真實(shí)性承曾諾書中的約定采取相應(yīng)措施。財(cái)務(wù)上通過各類專項(xiàng)檢查，為醫(yī)院挽回了部分經(jīng)濟(jì)損失，同時也完善了醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制體系。
2、成本核算小組：成本核算與績效分配是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部會計(jì)控制的重點(diǎn)之一。小組由三人組成，分別負(fù)責(zé)科室收支統(tǒng)計(jì)、績效工資核發(fā)、科室成本結(jié)構(gòu)分析等工作。三人之間分工合作，相互制約、相互輔助，對質(zhì)效工資的核發(fā)實(shí)行雙簽(一人對另一人質(zhì)效工資核發(fā)情況審核后同時簽字負(fù)責(zé))。加強(qiáng)財(cái)務(wù)的分析與管理職能，對各臨床科室收支構(gòu)成比及增減因素進(jìn)行詳細(xì)分析，為醫(yī)院成本控制等決策提供依據(jù)。
3、收費(fèi)審核小組：醫(yī)院收費(fèi)環(huán)節(jié)是公款挪用等舞弊行為高發(fā)點(diǎn)，所以對收費(fèi)環(huán)節(jié)的審核是內(nèi)部會計(jì)控制的重點(diǎn)。小組由兩人組成，一人主管門診收費(fèi)審核，一人主管住院收費(fèi)審核。收費(fèi)審核的重點(diǎn)是對收費(fèi)票據(jù)的管理，通過對票據(jù)的管理來堵住漏洞，同時不定期的對收費(fèi)員現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查，核查收費(fèi)員是否有挪用公款的行為;收費(fèi)小組要熟悉收費(fèi)系統(tǒng)及其操作，隨時深入收費(fèi)科與醫(yī)�？七M(jìn)行各類社保欠費(fèi)核對，對私費(fèi)欠費(fèi)管理到明細(xì)，并將欠費(fèi)明細(xì)報(bào)送給成本核算小組，從科室績效工資中扣減欠費(fèi)，讓科室重視欠費(fèi)的管理。
4、資產(chǎn)審核小組：資產(chǎn)管理既是重點(diǎn)也是難點(diǎn)。小組由兩人組成，一人主管材料、設(shè)備及工程類審核，一人主管藥品審核。每月月末進(jìn)行賬賬核對對(財(cái)務(wù)賬與庫房賬)，每季末進(jìn)行賬實(shí)核對(參與庫房盤存)。對零星維修工程登錄輔助賬，明細(xì)到維修點(diǎn)，明確同一位置的維修次數(shù)，是否存在虛報(bào)維修情況。
5、出納組：由兩人組成，一名出納專設(shè)于收費(fèi)科，匯總收取收費(fèi)員現(xiàn)金，每日將款項(xiàng)及時存入銀行，并將電子版現(xiàn)金流水賬報(bào)送給財(cái)務(wù)上的出納;財(cái)務(wù)上的出納將現(xiàn)金流水賬與會計(jì)憑證進(jìn)行逐筆核對與標(biāo)記，對收費(fèi)科的現(xiàn)金出納形成監(jiān)督與制約�？傎~會計(jì)對財(cái)務(wù)上的出納進(jìn)行定期與不定期的檢查，形成監(jiān)督與制約。
二、引入“頭腦風(fēng)暴法”的概念，對于內(nèi)部會計(jì)制度的完善，對于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策，有時非財(cái)務(wù)人員提出的意見能彌補(bǔ)財(cái)務(wù)人員“當(dāng)局者迷”的缺陷，從另類角度對我們的內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行補(bǔ)充和完善。在遵循財(cái)務(wù)制度及原則前提下，邀請各個相關(guān)科室的各類專業(yè)人員組成跨職能的討論小組，對某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行大討論，廣納多方意見，在集體的智慧下形成完善的、書面的處理意見。
三、從財(cái)務(wù)的視角進(jìn)行災(zāi)害脆弱性分析③，建立各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制的`財(cái)務(wù)指標(biāo)，為醫(yī)院制定各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控方案提供財(cái)務(wù)支持。
1、針對醫(yī)療糾紛中涉及的賠償風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況設(shè)定一條醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金控制線，實(shí)時監(jiān)測醫(yī)療糾紛賠償金額是否超過控制線，對賠償金額累計(jì)數(shù)超過控制線的，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)管部門及臨床科室加強(qiáng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防控。財(cái)務(wù)聯(lián)合醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)管部門對歷年來發(fā)生的醫(yī)療糾紛進(jìn)行多角度分析：依據(jù)賠償金額的大小分析醫(yī)院醫(yī)療糾紛高發(fā)的時段，確定醫(yī)療糾紛應(yīng)重點(diǎn)防控的病種;依據(jù)醫(yī)療糾紛賠償金額分布在各臨床專業(yè)的概率來確定醫(yī)療糾紛應(yīng)重點(diǎn)防控的專業(yè)。
2、針對我院所處地區(qū)為地震頻發(fā)區(qū)，專門設(shè)立應(yīng)急物資庫房，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和地震損害程度確定應(yīng)急物資庫房的規(guī)模、應(yīng)急物資的品種。
四、加強(qiáng)與外部科室、外部單位的溝通與對賬，通過對賬的“反作用力“來提高財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制能力。
1、加強(qiáng)與臨床科室的溝通，深入了解臨床科室在記費(fèi)、物資領(lǐng)用、績效分配等方面的管理流程，尋找其中的缺陷環(huán)節(jié)，以此完善內(nèi)部會計(jì)控制。例如：成本核算小組在核算臨床科室支出時，發(fā)現(xiàn)部分科室收入與衛(wèi)生材料支出嚴(yán)重不配比，通過與相關(guān)科室溝通，發(fā)現(xiàn)辦公班護(hù)士在記費(fèi)時點(diǎn)錯衛(wèi)生材料流向，將其它科室衛(wèi)生材料支出計(jì)入自己科室。從次，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)了這方面的監(jiān)控，一發(fā)現(xiàn)異常情況便提請相關(guān)科室加以注意與核查。
2、加強(qiáng)與外部單位的對賬功能。例如，與材料及設(shè)備供應(yīng)商定期核對往來賬務(wù)，在核對過程中發(fā)現(xiàn)我方材料及設(shè)備出入庫過程中可能存在的漏洞，加強(qiáng)對庫管人員的監(jiān)督與控制;由會計(jì)將醫(yī)院銀行存款賬目與銀行對賬單進(jìn)行核對，以此對出納形成監(jiān)督與制衡。
財(cái)務(wù)部門是內(nèi)部會計(jì)控制的主體，但它不是孤立的主體，它必須與醫(yī)院各個部門形成一個聯(lián)動的有機(jī)體;內(nèi)部會計(jì)控制亦不能一成不變，它必須與時代發(fā)展相適應(yīng)，必須有所創(chuàng)新才能適應(yīng)并推動醫(yī)院的發(fā)展。
會計(jì)控制論文9
摘要：銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是金融行業(yè)一個重要話題，銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的好壞不僅關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，同時也關(guān)系到了我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，深入對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究有著重大意義。本文就銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制對策進(jìn)行了相關(guān)的分析。
關(guān)鍵詞：銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)形式；控制對策
引言
在市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的環(huán)境下，市場競爭也越來越激烈，使得市場風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。對于銀行機(jī)構(gòu)而言，其要想在這個競爭激烈的市場環(huán)境下穩(wěn)定地發(fā)展下去，做好自身會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要。由于銀行主要是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)，也正是因?yàn)樗倪@一性質(zhì)使得其會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，銀行只有做好會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，才能控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，保證自身資金的穩(wěn)定性，從而推動自身的更好發(fā)展。
一、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
1.會計(jì)信息失真
會計(jì)是銀行一個重要的部門，在銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用。會計(jì)有著不僅有著監(jiān)督作用，同時也能夠反映銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，而會計(jì)作用主要是通過對各項(xiàng)信息資源和數(shù)據(jù)的整理來實(shí)現(xiàn)的。然而就當(dāng)前銀行會計(jì)工作來看，會計(jì)信息失真的現(xiàn)象非常普遍。許多銀行對會計(jì)信息的監(jiān)管不到位，以至于虛假信息比比皆是，一旦會計(jì)信息失真，會計(jì)作用就難以實(shí)現(xiàn)，自然就會增加銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
2.會計(jì)管理制度的不完善
銀行會計(jì)工作的好壞直接關(guān)系到了銀行自身的穩(wěn)定發(fā)展。而會計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要銀行制度完善、科學(xué)的制度來引導(dǎo)會計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行。但是就目前來看，銀行會計(jì)管理相關(guān)制度還不夠完善，相關(guān)責(zé)任沒有落實(shí)。由于制度的不完善，會計(jì)工作處于無序狀態(tài)下，增加了銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)核算是銀行會計(jì)工作一個重要內(nèi)容，核算的目的就是對銀行會計(jì)工作進(jìn)行全面的核對，確保會計(jì)信息的真實(shí)性，保證會計(jì)工作質(zhì)量。但是就當(dāng)前銀行會計(jì)工作來看，會計(jì)核算工作存在較大的問題。一方面，銀行會計(jì)工作完全由銀行會計(jì)部門完成，會計(jì)核算工作不徹底、不到位；另一方面，會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足、職業(yè)素質(zhì)不高，難以滿足會計(jì)核算工作的需要，在會計(jì)核算中不按照相關(guān)要求來進(jìn)行，從而帶來會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對策
1.以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的`信息化系統(tǒng)
銀行會計(jì)工作比較復(fù)雜，涉及內(nèi)容較多，所產(chǎn)生的信息量也非常大，如果銀行繼續(xù)采用以往的會計(jì)工作方式，必然會增加會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而在現(xiàn)代社會里，信息技術(shù)的應(yīng)用也越來越普遍，信息技術(shù)的應(yīng)用可以有效地避免會計(jì)信息的失真[1]。因此，在銀行會計(jì)工作中，銀行就必須認(rèn)識到信息技術(shù)的重要性，要加大信息技術(shù)的投入，以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，從而促進(jìn)銀行會計(jì)工作方式的轉(zhuǎn)變。同時，在信息化系統(tǒng)下，銀行各部門之間的信息可以實(shí)現(xiàn)共享。另外，利用信息技術(shù)，銀行可以對會計(jì)工作進(jìn)行全方位的監(jiān)管，從而確保會計(jì)信息的真實(shí)性[2]。
2.健全會計(jì)管理制度
制度是會計(jì)工作的依據(jù)和保障，健全的會計(jì)管理制度有助于提高會計(jì)工作質(zhì)量和效率。而銀行要想降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須結(jié)合自身，完善會計(jì)管理制度。首先，要將會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提上日程，建立適合企業(yè)發(fā)展的會計(jì)管理體系，完善會計(jì)核算體系，全面做好會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作；其次，要完善相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，對會計(jì)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督；再者，要落實(shí)責(zé)任制，將會計(jì)相關(guān)責(zé)任落實(shí)到人的身上，將責(zé)任追求下去，從而更好地規(guī)范會計(jì)工作[3]。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是銀行在進(jìn)行各種財(cái)務(wù)活動時，進(jìn)行引導(dǎo)性的作用，對財(cái)務(wù)活動的開展進(jìn)行客觀性的評價(jià)，為財(cái)務(wù)管理工作提供方向。對于銀行而言，銀行財(cái)務(wù)管理工作直接影響到了會計(jì)工作效率。為降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，銀行就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。在財(cái)務(wù)管理工作中，不僅要認(rèn)真地考慮到的自身發(fā)展，還要對獲得的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行認(rèn)真的考慮。通過建立健全的財(cái)務(wù)管理體系，為自身的投資決策把好關(guān)，確保資金能夠正常流通。另外，在財(cái)務(wù)工作中，要依法辦事，確保資金的穩(wěn)定性[4]。
4.加強(qiáng)會計(jì)從業(yè)人員的教育
在銀行會計(jì)工作中，會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、素質(zhì)的高低與銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在必然的聯(lián)系。業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)高的會計(jì)人員，銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率就低，反之，銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就高。為了降低銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，銀行就必須強(qiáng)化會計(jì)人員的教育，要加強(qiáng)會計(jì)人員專業(yè)知識的教育，提高會計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)水平，同時要強(qiáng)化素質(zhì)教育，提高會計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為銀行會計(jì)工作培養(yǎng)一直業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)高的會計(jì)人才隊(duì)伍。另外，為了提高會計(jì)人員的工作積極性，銀行應(yīng)當(dāng)采取有效的激勵措施來激勵會計(jì)人員，如績效獎勵，給工作表現(xiàn)突出的人給予一定的績效獎勵，從而更好地激發(fā)他們的工作積極性和主動性。
三、結(jié)語
綜上所述，銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行在市場競爭激烈的市場環(huán)境下必須面臨的一個問題，它關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，因此，銀行必須引起高度重視。本文介紹了銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式有三種：會計(jì)信息的失真、會計(jì)管理制度的不完善以及會計(jì)核算的不到位，并針對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了一些控制措施，通過有效的措施來強(qiáng)化會計(jì)控制工作，從而降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更好地發(fā)揮會計(jì)在銀行發(fā)展中的作用，推動銀行的又好又快發(fā)展。
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會計(jì)控制論文10
在實(shí)際工作中，由于內(nèi)部控制的客觀環(huán)境和制度本身，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的重視程度和執(zhí)行力遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于醫(yī)療機(jī)構(gòu)自身的飛速發(fā)展，一定程度上加大了醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理上的漏洞和缺陷，影響了會計(jì)信息的質(zhì)量。
一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制意識相對薄弱
內(nèi)部控制作為一項(xiàng)以“人”為核心的制度建設(shè)行為，其實(shí)施主體是單位的管理者，因此，內(nèi)部控制深深打上了管理者背景特征的烙印。目前大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，習(xí)慣于行政指揮，單位管理者對會計(jì)工作的要求僅停留在核算和財(cái)產(chǎn)物資的保管上，財(cái)務(wù)管理主要防止會計(jì)核算差錯和財(cái)產(chǎn)失竊等行為的發(fā)生，對內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益、顯現(xiàn)的效果缺乏認(rèn)識，觀念淡薄，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，從而形成內(nèi)部控制制度的無章可循、有章不循的局面。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制制度不健全
新《會計(jì)法》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會計(jì)制度》都對內(nèi)部控制作了具體規(guī)定，并且突出強(qiáng)調(diào)了建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。然而，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在實(shí)際操作中還缺乏一套結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范。大部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗(yàn)加以簡單控制，僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，對業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。同時，面對新情況和新問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時做出應(yīng)有的補(bǔ)充和調(diào)整，缺乏科學(xué)的管理控制方法，給實(shí)行內(nèi)部控制帶來了影響。
（三）內(nèi)部控制涵蓋面太窄
醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋從預(yù)算編制、收入支出管理、資產(chǎn)管理、政府采購、合同、票據(jù)及收費(fèi)管理等的方面。目前大部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)不是“重錢輕物”就是“老好人”思想嚴(yán)重，不敢主動大膽地去參與管理，內(nèi)控管理缺乏切實(shí)可行的方法，“算賬先生”的角色急需轉(zhuǎn)變。
�。ㄋ模┍O(jiān)督機(jī)制不到位
大部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)沒有完善、系統(tǒng)的內(nèi)控體系，所以說談不上監(jiān)督。有的醫(yī)療機(jī)構(gòu)雖然成立了自己的內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)人員一般由財(cái)務(wù)人員兼任，沒有建立明確的崗位責(zé)任制，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評價(jià)都流于形式。如不相容職務(wù)相互分離控制原則的制衡機(jī)制不健全、缺乏對決策層的約束監(jiān)督、缺乏部門之間、崗位之間的相互制衡。而財(cái)政、審計(jì)部門作為主要的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督多偏重于被審計(jì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)，缺乏對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度體系的完善。
二、加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的措施
(一）加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識
單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與內(nèi)控管理的第一責(zé)任主體，對本單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但要真正確立起單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)會計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，還必須強(qiáng)化對醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。為此，各級財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合有關(guān)部門，分期、分批、分類型的`對單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦研討班，使他們在了解、把握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上，提高對單位內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，只有單位負(fù)責(zé)人思想認(rèn)識上提高了，才有可能轉(zhuǎn)化為改進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控工作的動力，提供必要的人力、物力、財(cái)力支持，保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展和內(nèi)部控制的有效實(shí)施，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制的輿論和工作氛圍。
�。ǘ┙⒔∪珕挝坏膬�(nèi)部會計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為
要規(guī)范單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作和內(nèi)部控制工作的效果，需要有一套科學(xué)合理的制度體系來支持和保證。各醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立和實(shí)施內(nèi)部控制。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面、全過程的控制；醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)尤其要關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)，確保不存在重大的缺控制還要隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求不斷提高，進(jìn)行不斷的修訂和完善。
�。ㄈ┘�(xì)化內(nèi)部控制流程，拓寬醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督范圍
組織相關(guān)科室和人員，包括外請專家對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理、票據(jù)及收費(fèi)管理等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行梳理和歸納，明確各塊業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容。按照各塊業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的邏輯順序和時間順序，本著決策與執(zhí)行分開、執(zhí)行與監(jiān)督分開的原則，細(xì)化該業(yè)務(wù)所涉及的各環(huán)節(jié)和崗位設(shè)置，分別明確各自的職責(zé)范圍和分工。根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型劃定的關(guān)鍵部門和崗位，要分門別類的制定有針對性的各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度。督促相關(guān)內(nèi)部控制人員認(rèn)真執(zhí)行已制定的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度。內(nèi)控人員包括所有參與和執(zhí)行的人員，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確各個部門、各個崗位和相關(guān)人員的分工和職責(zé)。要對內(nèi)控人員執(zhí)行內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和獎懲，逐步形成“靠人來執(zhí)行內(nèi)部控制制度，用內(nèi)部控制制度來規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)行為”的模式。
�。ㄋ模┙⑼晟苾�(nèi)部會計(jì)控制制度的監(jiān)督體系，強(qiáng)化責(zé)任追究
堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯誤和弊端，做到防范于未然。認(rèn)真抓好會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。建立“三重一大”事項(xiàng)集體決策制度，相關(guān)人員必須在內(nèi)部授權(quán)的審批范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，責(zé)任到人，并有責(zé)任追究機(jī)制。要建立健全醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息的內(nèi)部公開制度，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序，讓經(jīng)濟(jì)活動在陽光下運(yùn)行，接受廣大職工和群眾的監(jiān)督。建立資產(chǎn)的日常管理制度和清查機(jī)制，采取管用分開、定期盤點(diǎn)、不定期抽查、賬實(shí)核對等措施，確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)資產(chǎn)完整。逐步完善醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的同時，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)控人員專業(yè)技術(shù)水平，優(yōu)化內(nèi)控操作流程，規(guī)范內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，使內(nèi)控管理貫穿于醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的全過程。醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位的工作人員要實(shí)行輪崗制度，明確輪崗周期。
�。ㄎ澹┙柚�(cái)政和審計(jì)部門的外部監(jiān)督，構(gòu)建嚴(yán)密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)
財(cái)政和審計(jì)部門是會計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，醫(yī)療機(jī)構(gòu)要開辟與財(cái)政和審計(jì)部門溝通聯(lián)系的多種渠道，把內(nèi)部控制作為一個專題審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，將內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)作為審計(jì)對象進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。
會計(jì)控制論文11
摘要：市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給現(xiàn)代企業(yè)管理提出了更高的要求，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全，企業(yè)通過財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，可以了解準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，提高企業(yè)資產(chǎn)利用率。本文將具體探討企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，希望給相關(guān)人士提供一些參考。
關(guān)鍵詞：會計(jì)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；探討
自改革開放以來，我國與世界上其他國家的貿(mào)易往來越來越密切，各項(xiàng)改革措施不斷加深，推動了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，為我國各個行業(yè)提供了良好的發(fā)展條件，企業(yè)發(fā)展空間巨大，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。隨著我國各種類型企業(yè)數(shù)量的不斷壯大，企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也越來越廣泛復(fù)雜，各類風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)運(yùn)營的影響也日益增加，以會計(jì)控制為特征的內(nèi)部控制已經(jīng)上升到企業(yè)的戰(zhàn)略決策層面。財(cái)務(wù)會計(jì)從幕后走上前臺，并在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮重要作用，因此，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，抓住發(fā)展機(jī)遇，提高自身的經(jīng)營管理水平。
一、企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制概述
所謂的企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，就是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員、監(jiān)督人員用內(nèi)部控制的科學(xué)理論，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)重大的財(cái)務(wù)問題[1]。
二、企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的重要性
(一)保障企業(yè)的資金安全
首先，企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制能保障企業(yè)的資金安全。在企業(yè)的生產(chǎn)管理過程中，企業(yè)以獲得經(jīng)濟(jì)利益為最終目標(biāo)，企業(yè)的資產(chǎn)安全成為企業(yè)最關(guān)心的問題之一。資金風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在流動性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制通過預(yù)算控制、授權(quán)審批控制、不相容職責(zé)分離等措施幫助企業(yè)做好資金方面的保護(hù)工作，盤點(diǎn)企業(yè)的資金、核算企業(yè)的資金支出、核查企業(yè)的采購情況等等。通過內(nèi)部控制，企業(yè)的資金安全可以得到有效保障。
(二)提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息
其次，企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制能為企業(yè)提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息。內(nèi)部控制要求會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。在當(dāng)前的企業(yè)中，經(jīng)常會出現(xiàn)會計(jì)信息失真的情況，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。會計(jì)信息的失真問題是由多方面原因造成的，其中既有人為因素，也有物質(zhì)因素，內(nèi)部控制可以對工作人員的職責(zé)和權(quán)力進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，并對會計(jì)信息進(jìn)行反復(fù)核查，對財(cái)務(wù)管理的過程進(jìn)行有效監(jiān)督，一旦中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制會立刻解決問題，從而為企業(yè)提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息。
(三)提高資金的利用效率
再次，企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制能提高企業(yè)資金的利用效率。企業(yè)之所以在內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)管理部門，就是為了對自己的成本進(jìn)行管理，用有限支出獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)資金的利用率和投入效率。比如，內(nèi)部控制可以對企業(yè)內(nèi)部的庫存進(jìn)行計(jì)算，依據(jù)市場情況制定相應(yīng)規(guī)劃，并結(jié)合供需變化調(diào)整采購方針，通過內(nèi)部控制，企業(yè)資金的應(yīng)用會得到優(yōu)化，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
三、目前我國企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的問題
(一)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識薄弱
首先，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的意識比較薄弱。當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系著企業(yè)的競爭實(shí)力。許多企業(yè)沒有意識到會計(jì)財(cái)務(wù)管理的重要性，企業(yè)內(nèi)部沒有落實(shí)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，使企業(yè)的經(jīng)營很難到達(dá)預(yù)想效果，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(二)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)較低
其次，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的人員素質(zhì)還比較低。會計(jì)財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，包含的內(nèi)容極其廣泛，因此內(nèi)部控制人員不僅要掌握專業(yè)的會計(jì)技能，更要具備良好的綜合素質(zhì)。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中，管理人員的素質(zhì)水平亟待提高，知識體系已經(jīng)落后于時代發(fā)展的潮流，業(yè)務(wù)知識也沒有做到與時俱進(jìn)。財(cái)務(wù)人員沒有按照最新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則和制度對企業(yè)的會計(jì)計(jì)量進(jìn)行合理調(diào)整，直接影響到財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。
(三)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度不健全
再次，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的制度不夠健全。制度是規(guī)范行為的關(guān)鍵，但是許多企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制制度的重要性，使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作陷入了混亂狀態(tài)。在無制度規(guī)范的狀態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部的工作人員工作積極性不高，在工作中得過且過，不思進(jìn)取，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(四)企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的監(jiān)督力度較弱
最后，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的監(jiān)督力度弱。雖然我國大多數(shù)企業(yè)都采用了相應(yīng)的內(nèi)部控制的方法，但是在監(jiān)督方面還存在力度不夠的問題。企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，如果沒有進(jìn)行有效監(jiān)督，就會使內(nèi)部控制失去應(yīng)有的'效力，導(dǎo)致會計(jì)信息失真的問題大量出現(xiàn)[2]。同時，工作人員失去監(jiān)督，也會出現(xiàn)消極怠工的問題。
四、優(yōu)化我國企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的策略
(一)提高企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識
首先，我國企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識。企業(yè)的經(jīng)營策略會受到會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的影響，因此只有進(jìn)行內(nèi)部控制，才能制定科學(xué)的發(fā)展策略，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息，依據(jù)會計(jì)信息制定發(fā)展規(guī)劃。同時，企業(yè)應(yīng)該遵循國家的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作行為，從而提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)綜合競爭能力的提升。
(二)提高企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)
其次，我國企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員選拔時，企業(yè)應(yīng)該遵循一定的選拔標(biāo)準(zhǔn)，對工作人員的專業(yè)知識和道德修養(yǎng)進(jìn)行考查。此外，企業(yè)應(yīng)該對既有的內(nèi)部控制人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，讓工作人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和管理方式。為提高內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)，企業(yè)還應(yīng)該提供對外交流和繼續(xù)教育的機(jī)會，讓其及時掌握財(cái)務(wù)新動態(tài)知識，提高自身專業(yè)水平。內(nèi)部控制工作人員工作了一定時間以后，企業(yè)應(yīng)該對其工作進(jìn)行考核和評估，并建立相應(yīng)的獎勵懲罰機(jī)制。在分配崗位的過程中，應(yīng)該形成定期輪崗的機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功用，提高內(nèi)部控制工作人員的工作責(zé)任感和道德水平。
(三)完善企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度
再次，我國企業(yè)應(yīng)該完善會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度。會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度是對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的根本保障，因此企業(yè)必須要完善此項(xiàng)制度，建立基礎(chǔ)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息體系，對各項(xiàng)信息進(jìn)行整合和分析，指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。同時，企業(yè)可以應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效核查，通過對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核算和處理，可以提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，提升內(nèi)部控制的管理水平。
(四)對企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督
最后，我國企業(yè)應(yīng)該對會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作加強(qiáng)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體系涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各個方面，監(jiān)督體系在監(jiān)督企業(yè)的日�；顒又�，還應(yīng)該對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督。做好關(guān)鍵點(diǎn)的控制，保證會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，幫助企業(yè)制定正確的發(fā)展規(guī)劃。加大控制力度，企業(yè)應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)分明的原則，明確工作人員和監(jiān)督人員的責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)部形成相互制衡的發(fā)展機(jī)制。業(yè)務(wù)必須和監(jiān)督審核相分離，只有這樣才能制約彼此的工作行為，保證監(jiān)督工作的順利推進(jìn)。
五、結(jié)論
我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出了更高的要求。管理水平直接關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)該提高管理質(zhì)量，讓自己在激烈的市場競爭中保持有利地位。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制可以為企業(yè)提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息，幫助企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃，減少風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金投入效益的最大化，為了優(yōu)化內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)部控制意識、提高工作人員的素質(zhì)、完善內(nèi)部控制的制度，對內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，從而提高會計(jì)財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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會計(jì)控制論文12
摘要：加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。但是從我國目前的企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分企業(yè)對內(nèi)部控制的意識非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，基于此，要設(shè)計(jì)一個科學(xué)合理的會計(jì)內(nèi)部控制體系，針對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和研究，并提出相應(yīng)的解決對策。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)；內(nèi)部控制；問題；對策
1、企業(yè)內(nèi)部控制的界定及意義
1.1界定
企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制主要是指通過在企業(yè)財(cái)務(wù)部門所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達(dá)到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動能夠有效進(jìn)行，提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的目的。
1.2意義
首先，企業(yè)會計(jì)控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及確定各個部門工作目標(biāo)都有著積極的促進(jìn)作用。其次，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制還可以有效地提高企業(yè)會計(jì)的整體信息質(zhì)量。而企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制力度的提升還會增強(qiáng)企業(yè)會計(jì)資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。再次，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制還可以促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，它能夠真實(shí)地反映出企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)是非常有幫助的。
2、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題
2.1企業(yè)的內(nèi)部控制意識淡薄
在我國的大部分中小型企業(yè)中，對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的意識都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及管理層對會計(jì)內(nèi)部控制的誤解，將會計(jì)內(nèi)部控制與成本控制和安全控制混為一談，認(rèn)為會計(jì)內(nèi)部控制只可以在會計(jì)的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作沒有辦法正常的進(jìn)行下去。再有就是企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和工作人員對會計(jì)內(nèi)部控制的忽視，根本就沒有形成一個良好的內(nèi)部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會計(jì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)上也存在很多的缺陷。
2.2信息化程度低
企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制一般都是以會計(jì)信息化為平臺。當(dāng)前我國很多中小型企業(yè)的經(jīng)營者都缺乏會計(jì)信息化的觀念，這樣就很有可能導(dǎo)致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息的不透明。很多財(cái)務(wù)人員還會出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象�？梢哉f，企業(yè)會計(jì)的信息化程度低會給我們的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)造成極大的安全隱患。
2.3企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)低
一般來說，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)水平要求非常高，一部分會計(jì)人員因自身的專業(yè)水平有限，對企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會有一定的影響，從而沒有辦法適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。還有一部分的會計(jì)人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制較為寬松的情況下利用內(nèi)部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制流于形式，而且也會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中，會計(jì)的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒有規(guī)范的會計(jì)核算操作程序，使得會計(jì)工作透明度降低。而且在會計(jì)科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會計(jì)的檔案管理由于缺少相對完善的管理機(jī)制，在一些人為因素影響下，會造成會計(jì)數(shù)據(jù)的流失，這樣一來也就為今后的審核和查詢帶來了諸多的不便，而且也為財(cái)務(wù)的舞弊行為留下了方便渠道。
3、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的對策分析
3.1建立完善的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體系
企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制是一個科學(xué)的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，確立良好的控制目標(biāo)，組織創(chuàng)建科學(xué)有效的會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結(jié)算、記賬、核對等會計(jì)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把握，以此來進(jìn)一步確保內(nèi)部控制體系可以實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行。
3.2進(jìn)一步完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度
3.2.1建立完善的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理制度
企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財(cái)務(wù)部門的會計(jì)業(yè)務(wù)工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的'行業(yè)類型和管理者自身的實(shí)際需求而進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理制度主要包括會計(jì)組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責(zé)任制度、財(cái)務(wù)審批制度、會計(jì)成本核算制度以及會計(jì)分析制度，等等。
3.2.2加強(qiáng)其安全性建設(shè)
企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全性建設(shè)就顯得尤為重要。為了能夠進(jìn)一步降低會計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，一個企業(yè)最少要與3級網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進(jìn)行更換。與此同時，還要做好企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)客戶端的病毒預(yù)防工作，及時地查找出隱藏在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中的病毒，將計(jì)算機(jī)病毒扼殺在源頭。
3.3進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員的綜合素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員作為會計(jì)內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，其自身的綜合素質(zhì)會直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時也是會計(jì)內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。所以，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財(cái)務(wù)人員要不斷地提高自己的專業(yè)領(lǐng)域知識水平。企業(yè)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，將理論知識與實(shí)際的操作融為一體，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計(jì)的工作方法，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的思想意識，對內(nèi)部的管理人員及授權(quán)人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，以此來確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。
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會計(jì)控制論文13
根據(jù)企業(yè)社會責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)的出臺，關(guān)注團(tuán)隊(duì)成員福利和工作環(huán)境已成為必須履行的工作。那么，這在會計(jì)成本控制上又意味著什么呢。首先，對于人工成本的控制不應(yīng)構(gòu)成全面成本控制的主要方面；其次，通過增大成本的結(jié)果來改善員工工作環(huán)境，應(yīng)是企業(yè)必須要做的工作�？梢姡@里的目標(biāo)可定位于彈性控制和整體控制等兩個元素。對于整體控制而言，實(shí)則就是從生產(chǎn)流程上進(jìn)行整體把握，而不是針對每個要件分別展開控制。
目標(biāo)定位下的實(shí)踐
在上述目標(biāo)定位下，實(shí)踐措施可從以下三個方面分別進(jìn)行。
�。ㄒ唬┵Y金預(yù)算方面
對于生產(chǎn)資金的預(yù)算應(yīng)考慮到員工的福利和工作環(huán)境改善方面。另外，對于資金使用的監(jiān)管也應(yīng)建立起合理有效的層級負(fù)責(zé)制度。對于前者而言，可以根據(jù)生產(chǎn)季節(jié)和勞動強(qiáng)度，在員工津貼上給予重點(diǎn)關(guān)注（當(dāng)然符合企業(yè)薪酬管理辦法）。為此，在資金預(yù)算上應(yīng)加入這部分經(jīng)費(fèi)。對于后者，在一把手負(fù)責(zé)制下，應(yīng)建立起“下對上”的負(fù)責(zé)制，以及“上對下”的.監(jiān)管制。
�。ǘ┏杀痉纸夥矫�
將資金具體用于團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)之中，就涉及到增強(qiáng)資金使用效益的要求了。要實(shí)現(xiàn)這一要求，則是通過成本控制下的“產(chǎn)出/投入”最優(yōu)化來滿足。因此，根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)應(yīng)建立起成本逆向分解機(jī)制，從而將成本控制數(shù)量分解到成員頭上，并把對其控制效果作為發(fā)放津貼的考核指標(biāo)之一。這樣一來，就完成了會計(jì)成本控制的核心部分。
�。ㄈ┍O(jiān)管激勵方面
這里還存在一個需要解決的問題，即由誰來履行績效考核任務(wù)呢。筆者認(rèn)為，在規(guī)避信息不對稱的影響因素下，應(yīng)由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人來履行，這也從單一層級間的信息傳遞漏損最小化能夠得出。但是，為了確保團(tuán)隊(duì)成員的合法權(quán)益不被侵害，還應(yīng)建立基層員工的利益訴求渠道，這可以通過工會與員工的直接聯(lián)系來完成。
案例
以黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司有例，北大荒股份推進(jìn)和完善了以資金為核心的財(cái)務(wù)、投資管理體制改革，對公司資金流、盈虧預(yù)算進(jìn)行了一體化管理，建立完善了資金管理體系、核算管理體系和內(nèi)控管理體系。20xx年公司集中管理資金達(dá)30億元，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用3000余萬元。另外，積極開展籌融資產(chǎn)品創(chuàng)新，先后通過銀行成功發(fā)行5億元“利得盈”、2億元“利多多”信托理財(cái)產(chǎn)品，借款利率在銀行同期利率的基礎(chǔ)上分別下浮15％和14％，并成為20xx年省內(nèi)第一家利用銀行中間產(chǎn)品進(jìn)行融資的企業(yè)。
會計(jì)控制論文14
摘 要： 針對計(jì)算機(jī)信息處理的特點(diǎn)，聯(lián)合會計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，分析了會計(jì)電算化信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，從而提出了電算化會計(jì)系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，以便引起人們對會計(jì)電算化內(nèi)部控制的重視。
關(guān)鍵詞： 會計(jì)電算化；系統(tǒng)；內(nèi)部控制
會計(jì)電算化是指將電子計(jì)算機(jī)技能應(yīng)用到會計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說，就是用電子計(jì)算機(jī)取代人工記賬，應(yīng)用會計(jì)軟件輸入會計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印、輸出會計(jì)賬簿和報(bào)表的過程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保會計(jì)信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。會計(jì)電算化的實(shí)施推動了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
1會計(jì)電算化系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響
1.1計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計(jì)核算的環(huán)境
企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，會計(jì)部門不但利用計(jì)算機(jī)完成基本的會計(jì)業(yè)務(wù)，還要利用計(jì)算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。在會計(jì)電算化系統(tǒng)下，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著遠(yuǎn)程通訊技能的發(fā)展，會計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此，要包管企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，包管會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計(jì)系統(tǒng)越發(fā)廣泛、越發(fā)復(fù)雜。
1.2會計(jì)電算化處理趨于程序化，實(shí)時控制加強(qiáng)而內(nèi)部考核減弱
在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，會計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類會計(jì)憑據(jù)和報(bào)表的生成方法、會計(jì)信息的儲存方法和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會計(jì)處理過程的各種原始憑據(jù)、記帳憑據(jù)、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計(jì)資料的書面形式的資料減少了。由于無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入、重復(fù)處理，使得會計(jì)處理程序化。原來的手工處理會計(jì)在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相稱一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。系統(tǒng)內(nèi)更多的依賴于自身實(shí)時控制，考核與審查的控制趨于減少。
1.3計(jì)算機(jī)的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯法的難度
隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的延伸，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動也有所增加。由于儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被竄改，有時甚至被不留陳跡地竄改。未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯法的難度較之手工會計(jì)系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會計(jì)危害更大。因此，電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不但難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制計(jì)算機(jī)技能的手段。
1.4會計(jì)數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出
在會計(jì)電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會計(jì)信息系統(tǒng)的安全問題主要包羅三個方面：1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)所依托的Internet體系使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會計(jì)數(shù)據(jù)的軟破壞和會計(jì)數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會計(jì)數(shù)據(jù)的泄密主要有主動泄密和被動泄密兩種；2物理安全方面，主要表現(xiàn)為偶然或故意地?fù)p壞數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會計(jì)數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會計(jì)數(shù)據(jù)失去可用性；3安全管理方面，推行會計(jì)電算化后，財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動險(xiǎn)些完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。假如對網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)峻影響企業(yè)的團(tuán)體運(yùn)作�；诖耍仨毥�、健全安全管理制度，實(shí)時監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然。
2會計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的`內(nèi)容
2.1會計(jì)電算化系統(tǒng)的一般控制
2.1.1人員控制
會計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解本領(lǐng)，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供充足的培訓(xùn)機(jī)會和時間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑據(jù)流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
2.1.2檔案管理
計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)中的有關(guān)資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對全部檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到近來狀態(tài)的功能。
2.1.3設(shè)備管理
對用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以包管設(shè)備的齊備，包管設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包羅對設(shè)備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
會計(jì)控制論文15
一、我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制出現(xiàn)的問題點(diǎn)
1、不相容職務(wù)未分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查屬于不相容職務(wù),有的企業(yè)以人員精簡為由,沒有意識到職責(zé)分工的重要性,讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與相關(guān)工作的稽核檢查由同一人負(fù)責(zé),這種做法缺乏崗位監(jiān)督,很容易造成工作中職業(yè)犯罪。
2、會計(jì)系統(tǒng)控制不到位。有的材料出入庫沒有按先進(jìn)先出法核算管理,缺乏核算信息系統(tǒng)的預(yù)警措施等,導(dǎo)致采購物料過期、庫存量增加,加大了保管成本,占用了企業(yè)過多的流動資金;有的企業(yè)會計(jì)崗位之間職責(zé)不明,導(dǎo)致物料管理部門掛的暫估款項(xiàng),幾年都沒有與財(cái)務(wù)部門對賬和處理。
3、內(nèi)部會計(jì)控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費(fèi)用、資金、資產(chǎn)等會計(jì)核算和流程的制度建立和健全,并不是內(nèi)部會計(jì)控制,財(cái)務(wù)管理也不是修補(bǔ)這些制度的漏洞能從根本杜絕會計(jì)違規(guī)行為,有效建立并在實(shí)際管理過程中發(fā)現(xiàn)問題、補(bǔ)充完善,才能使之提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理水平。
4、會計(jì)人員隊(duì)伍素質(zhì)亟待提升。內(nèi)部會計(jì)控制制度是由人建立的,還要由人來執(zhí)行,財(cái)會人員在實(shí)際工作中要勤于思考,不斷改進(jìn)工作方法,解決實(shí)際問題,大膽創(chuàng)新,都需要財(cái)會人員不斷的學(xué)習(xí)專業(yè)知識,與時俱進(jìn),提高分析和歸納問題的思維方式,得過且過,不學(xué)習(xí),不思考,在行為方式、工作技能等方面都達(dá)不到內(nèi)部會計(jì)控制的要求,同樣地也發(fā)揮不了內(nèi)部會計(jì)控制的作用。
二、提高內(nèi)控會計(jì)制度有效實(shí)施的措施
1、提高企業(yè)治理層的內(nèi)控意識。應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際,明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排并予以明確,企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離,形成制衡,治理層人員的`構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)滿足履行職責(zé)的要求,定期評估,優(yōu)化調(diào)整,能充分適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化。
2、不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)應(yīng)根據(jù)目標(biāo)和職能任務(wù),按照科學(xué)、精簡、高效的原則,明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限,形成各司其職,便于考核、相互制約的工作機(jī)制,充分考慮授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。
3、提高內(nèi)部會計(jì)控制的效率。企業(yè)可以通過全面識別和評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),梳理業(yè)務(wù)流程,把內(nèi)部控制體系中的每個控制點(diǎn)列出,并落實(shí)到每個員工,由他們具體負(fù)責(zé)執(zhí)行。企業(yè)把內(nèi)部控制的執(zhí)行情況列入員工績效考核的項(xiàng)目,對員工在每個控制點(diǎn)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況需要作出客觀詳細(xì)的評價(jià),并配合以相應(yīng)的激勵機(jī)制,提高員工在內(nèi)部會計(jì)控制中的主動性。
4、提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。目前,我國企業(yè)的會計(jì)人員有一定會計(jì)業(yè)務(wù)核算水平,但隨著企業(yè)的快速發(fā)展、管理方法和手段的不斷創(chuàng)新、對財(cái)務(wù)管理水平的要求日益提高,急需建立一支學(xué)習(xí)型、思考型的財(cái)會人員隊(duì)伍,以“精于此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識,不斷警醒和加強(qiáng)職業(yè)道德水準(zhǔn)的提升,有效結(jié)合企業(yè)績效考評制度和崗位問責(zé)制的要求,給予激勵和鞭策,同時也需要管理層不斷拓寬職業(yè)通道,給予會計(jì)人員更多成長的機(jī)會。
三、小結(jié)
內(nèi)部會計(jì)控制不是企業(yè)的一項(xiàng)制度或一個機(jī)械規(guī)定,它約束著單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員,任何個人不得超越內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)利,內(nèi)部會計(jì)控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分,也是企業(yè)整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ),隨著外部環(huán)境的變化,企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理的要求,不斷修訂和完善。
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