1、優(yōu)化通信企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)力配置

　　為了確保審計工作的正常進(jìn)行，內(nèi)部審計人員必須享有一定的權(quán)力，這里的權(quán)利具體來說可以包括以下方面：

　�。�1）檢查權(quán)。即可以超越本組織內(nèi)部控制制度對業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支等活動進(jìn)行檢查，并且不接受任何人的拒絕，并且有權(quán)利獲得被審計部門及工作人員的支持，具體包括提供有關(guān)審計主題的全面記錄。

　�。�2）披露權(quán)。內(nèi)部審計部門對被審計部門的違規(guī)事項(xiàng)有權(quán)進(jìn)行披露。

　�。�3）報告權(quán)。內(nèi)部審計部門有權(quán)將審計報告和相關(guān)審計意見提交到最高管理當(dāng)局。

　�。�4）一定的處罰權(quán)。給予我國通信企業(yè)內(nèi)部審計部門一定的處罰權(quán)是有必要的。首先，在建立內(nèi)部審計制度的初期，如果缺乏處罰權(quán)，那么將會導(dǎo)致檢查權(quán)的行使效果達(dá)不到預(yù)期效果。其次，如果將所有的違規(guī)事項(xiàng)均交由最高管理當(dāng)局處理，再由最高管理局決定是否處罰，必然會拖延工作效率。再次，內(nèi)審部門的處罰權(quán)是由其監(jiān)督的主要職能說決定的。

　　2、強(qiáng)化通信企業(yè)內(nèi)部審計的信息管理

　　內(nèi)部審計信息管理就是指將信息通過整理等方式將其轉(zhuǎn)化為能被人們理解的信息，也包括將對審計工作產(chǎn)生影響的情況集合起來。加強(qiáng)審計信息的管理是滿足工業(yè)工程技術(shù)理論的，也是內(nèi)部審計監(jiān)督和業(yè)務(wù)管理的基本依據(jù)。具體到通信企業(yè)就是，在工業(yè)工程技術(shù)理論的支持下，通過審計部門將審計信息進(jìn)行輸入、整理等一系列活動。

　�。�1）內(nèi)部審計信息輸入的管理：信息輸入是指內(nèi)部審計部門以監(jiān)督和管理的需要為依據(jù)，對內(nèi)部審計信息進(jìn)行搜集，具體搜集內(nèi)容有：通信企業(yè)在某些時期內(nèi)制定的政策、規(guī)定或者方針等；內(nèi)部審計部門自身的情況；被審計的`業(yè)務(wù)部門的基本情況等。一般采用的信息輸入方式如下：自行輸入、組織輸入、指派輸入以及協(xié)作輸入。

　　（2）內(nèi)部審計信息的整理：對信息進(jìn)行整理是指利用一定的程序和方法對收集的原始信息進(jìn)行處理，對信息整理的具體過程包括：將原始信息分類、鑒別原始信息的可靠性、確立整理的目標(biāo)、將內(nèi)部審計信息進(jìn)行處理，使其有序化和系統(tǒng)化。通過這樣的方式，通信企業(yè)內(nèi)部審計的信息管理將會得到一定的強(qiáng)化[3]。

　　3、總結(jié)

　　本文從大環(huán)境因素以及通信企業(yè)自身的因素出發(fā)，探討了目前通信企業(yè)中內(nèi)審存在的問題，創(chuàng)新性的提出將“工程經(jīng)濟(jì)學(xué)”與“內(nèi)部審計”結(jié)合以達(dá)到解決問題的要求，這兩者的結(jié)合將進(jìn)一步優(yōu)化通信企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)力配置以及強(qiáng)化通信企業(yè)內(nèi)部審計的信息管理。

內(nèi)部審計論文5

　　摘要：

　　公司要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場擴(kuò)展之外，公司內(nèi)部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計體系，從而對公司內(nèi)部的各個流程各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，讓公司實(shí)力增強(qiáng)，從而提高公司整體實(shí)力和競爭力，但是目前我國的公司內(nèi)部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內(nèi)部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內(nèi)部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計體系建立的過程進(jìn)行一些借鑒。

　　關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

　　現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強(qiáng)公司自身的能力，其中加強(qiáng)公司的公司內(nèi)部控制審計體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動中，對公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實(shí)現(xiàn)等目標(biāo)，整體的公司內(nèi)部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計部門一般是獨(dú)立于公司其他部門之外的，是一個獨(dú)立的系統(tǒng)，是由公司的總負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行管理，這個公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計人員組成的審計機(jī)構(gòu)，審計人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，按照法定的審計程序，對財務(wù)的每項(xiàng)開支以及公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準(zhǔn)確的審計，并且形成一個獨(dú)立的報告，這一整個過程就是公司內(nèi)部控制審計體系，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司自己內(nèi)部的審計程序，是公司對自身各項(xiàng)情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對各個部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過公司內(nèi)部控制對各個部門的監(jiān)督、審計，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內(nèi)部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內(nèi)部控制審計體系進(jìn)行了深入研究。

　　一、內(nèi)部控制審計的作用、程序和方法

　　1.內(nèi)部控制審計的作用

　　公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)�公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因?yàn)槭д`而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對公司的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對公司的潛在戰(zhàn)略風(fēng)險進(jìn)行接觸。并且準(zhǔn)確的公司內(nèi)部信息審計，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險，公司在經(jīng)營中時刻面臨著很多風(fēng)險，只有進(jìn)行從經(jīng)營到管理的整個過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中存在的一些問題，從而在公司內(nèi)部控制審計體系對公司進(jìn)行風(fēng)險評估時，讓公司能夠規(guī)避風(fēng)險，公司內(nèi)部控制審計體系在參與公司的風(fēng)險管理時是通過實(shí)施內(nèi)部控制評審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營活動是一個持續(xù)發(fā)展的過程，只有進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風(fēng)險損失。公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計體系實(shí)施時，通過對公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以對公司內(nèi)部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于公司篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠?yàn)楣�司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計體系，能夠讓公司更快實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)。公司內(nèi)部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的評估，比財務(wù)部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計體系不管是在事前對于項(xiàng)目的監(jiān)控工作，還是在事中對于項(xiàng)目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行的總結(jié)以及分析，都能提出比較準(zhǔn)確的改進(jìn)意見和建議。從而實(shí)施公司內(nèi)部控制審計部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。

　　2.內(nèi)部控制審計的程序

　�。�1）審計準(zhǔn)備階段公司進(jìn)行內(nèi)部審計時，審計的準(zhǔn)備階段是比較重要的，關(guān)系到整個審計過程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計之前，要對公司進(jìn)行全面的了解。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計體系，首先，在進(jìn)行公司內(nèi)部控制時，要先對公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行充分的了解，針對每個項(xiàng)目不同的特點(diǎn)，制定不同的計劃，所以需要內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對將要審計的項(xiàng)目制定一個審計計劃，并且進(jìn)行報備，設(shè)計好將要審計的項(xiàng)目調(diào)查表，并進(jìn)行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項(xiàng)目進(jìn)行審計，審計的準(zhǔn)備工作應(yīng)該齊備，才能在審計中盡可能的對項(xiàng)目做充分了解。（2）審計實(shí)施階段在具體的審計實(shí)施階段，審計人員要對即將審計的項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進(jìn)行，有利于審計計劃的有效實(shí)施，也有利于對于整個項(xiàng)目的合理審計，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點(diǎn)，如果審計方案不適合當(dāng)下的項(xiàng)目，及時進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準(zhǔn)確性，并且審計要符合一定的法律法規(guī)。（3）審計報告階段在進(jìn)行了充分的.審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據(jù)之前的審計調(diào)查表，對審計的項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴(yán)格的審計報告書，交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，并且對審計結(jié)果負(fù)責(zé)。3.內(nèi)部控制審計的方法公司內(nèi)部控制審計體系實(shí)施最重要的就是審計方法要使用得當(dāng)，目前對公司進(jìn)行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實(shí)地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨(dú)使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計項(xiàng)目使用不同的組合方法。

　　二、目前我國公司內(nèi)部控制審計存在的主要問題

　　1.內(nèi)部審計規(guī)章制度不健全

　　我國目前的實(shí)施公司內(nèi)部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內(nèi)部控制審計體系，進(jìn)行內(nèi)部審計，所以很多公司沒有建立公司內(nèi)部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當(dāng)于沒有，沒有起到公司內(nèi)部控制審計體系對公司應(yīng)有的作用，而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計上面的問題，因此可能會導(dǎo)致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。

　　2.公司沒有建立合理的公司內(nèi)部控制審計制度

　　日前因公司內(nèi)部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因?yàn)楣�司�?nèi)部的公司內(nèi)部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨(dú)立性，因此對公司的很多內(nèi)部問題無法進(jìn)行審計，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并不支持，領(lǐng)導(dǎo)也對公司內(nèi)部控制審計部門認(rèn)為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計人員，因此公司內(nèi)部控制審計部門并沒有起到應(yīng)有的對公司的監(jiān)控作用。

　　3.公司沒有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計更加重視事后

　　內(nèi)部審計的部門往往只是起到對公司的內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進(jìn)行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后，通過公司內(nèi)部控制審計部門對已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進(jìn)行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內(nèi)部的決策和部門進(jìn)行監(jiān)控，保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識，但是也應(yīng)當(dāng)注重到意識對物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問題。在公司內(nèi)部審計管理的過程中，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化經(jīng)營管理意識對維護(hù)公司審計良好氛圍、推動公司內(nèi)部審計科學(xué)準(zhǔn)確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。

　　4.公司內(nèi)部審計權(quán)威性的缺乏

　　現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計之所以會出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的公司里領(lǐng)導(dǎo)并不太重視內(nèi)部控制審計部門，有的公司內(nèi)部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計這個部門。從公司對于內(nèi)部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無法真實(shí)、客觀、獨(dú)立和公正的展開工作，這必然會導(dǎo)致內(nèi)部審計權(quán)威性的缺乏；第二則是因?yàn)閮?nèi)部控制審計管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗(yàn)和知識來進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導(dǎo)致了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性的降低。

　　5.公司內(nèi)部進(jìn)行審計人員的財務(wù)知識和素質(zhì)不高

　　現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計部門已經(jīng)不僅僅是對公司的財務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計人員并沒有任何的公司內(nèi)部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗(yàn)，甚至有的審計人員內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計知識，所以不能很好地進(jìn)行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項(xiàng)目進(jìn)行合格的審計工作，而且現(xiàn)在在計算機(jī)領(lǐng)域，也沒有出現(xiàn)相應(yīng)的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒有任何機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計就成為公司內(nèi)部一個比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。

　　三、完善內(nèi)部控制審計的對策

　　針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強(qiáng)實(shí)力，加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對對策的制定應(yīng)當(dāng)遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當(dāng)針對公司自身內(nèi)部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計過程中的問題，針對相關(guān)問題選擇專業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準(zhǔn)確的判斷。其次在問題分析的過程中，應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機(jī)制，從而確保內(nèi)部審計的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強(qiáng)對審計人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進(jìn)公司內(nèi)部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內(nèi)部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實(shí)現(xiàn)向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應(yīng)用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　1.建立健全公司內(nèi)部審計規(guī)章制度

　　公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全公司內(nèi)部控制審計體系，領(lǐng)導(dǎo)人要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計部門一定的權(quán)利，可以對公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行審計，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實(shí)際的作用。公司內(nèi)部控制審計體系也要承擔(dān)起應(yīng)有的職責(zé)，建立健全公司內(nèi)部控制審計制度，將所有的審計項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)的說明，列出計劃表，按照計劃進(jìn)行，并且嚴(yán)格按照國家對于審計的法律規(guī)定。制定符合公司進(jìn)行審計的法律規(guī)范，明確審計部門每個人員的職責(zé)，并且按照每個人的具體職責(zé)進(jìn)行工作，嚴(yán)格的按照審計程序，對所有的審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)，繼續(xù)公正的審計，并且及時的對公司的運(yùn)營提出合理的審計意見，保障公司的正常運(yùn)營。

　　2.領(lǐng)導(dǎo)要引起對公司內(nèi)部控制審計部門的重視

　　公司內(nèi)部控制審計部門要想順利工作，公司領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導(dǎo)真正的重視公司內(nèi)部控制審計部門，將公司內(nèi)部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，建立董事會領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，要堅(jiān)決的進(jìn)行獨(dú)立，并且強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進(jìn)行工作獎勵制度，促使審計人員在進(jìn)行審計時，能夠嚴(yán)格按照公司的制度來進(jìn)行審計。定期的對公司所有項(xiàng)目進(jìn)行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進(jìn)行及時的指正。

　　3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能

　　現(xiàn)代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務(wù)的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計體系，但是因?yàn)楹雎粤斯�司�?nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計體系應(yīng)當(dāng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對項(xiàng)目整體的從決策開始就行提前的審計，對項(xiàng)目進(jìn)行全面的了解，從而能夠?qū)�決策起到合理化的建議，為增加公司價值和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)出謀獻(xiàn)策，真正成為管理層的得力助手。

　　4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計的治理效能

　　內(nèi)部控制審計可以解決風(fēng)險和控制信息之間的不對稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計可以推動公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內(nèi)部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計的將來。在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制審計可以采用傳遞風(fēng)險和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會、外部審計師、內(nèi)部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達(dá)到改善治理效果的目的�，F(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監(jiān)管負(fù)責(zé)，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強(qiáng)公司內(nèi)部審計的獨(dú)立性。自從20xx年的全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，更多的公司意識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制和風(fēng)險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)極為的重視，為了加強(qiáng)其獨(dú)立性不管是從部門的設(shè)置、人員的配置以及報告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計能夠有效的運(yùn)行。公司需要在實(shí)際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。同時應(yīng)該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實(shí)施的整個過程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個審計過程中是具有權(quán)威性和可驗(yàn)證性的。公司通過制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制審計法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎(chǔ)上整固了公司的內(nèi)部控制審計，給公司內(nèi)部控制審計工作提供了理論依據(jù)。

　　5.提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)

　　公司要想建立公司內(nèi)部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質(zhì)的審計隊(duì)伍，才是公司內(nèi)部控制審計部門成立的關(guān)鍵，因此要對現(xiàn)有的審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)公司審計知識的學(xué)習(xí)，讓審計人員充分認(rèn)識到公司內(nèi)部控制審計部門的重要性，從而加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德觀念，并且加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計的理論和實(shí)踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計部門還應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)�公司的審計工作提出合理化的建議。公司應(yīng)該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計人員，以適應(yīng)現(xiàn)代的公司對于公司內(nèi)部控制審計的需要。再就是要及時的引進(jìn)一些先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強(qiáng)公司的信息網(wǎng)絡(luò)安全，從而提高整體的工作效率。同時應(yīng)當(dāng)考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性，應(yīng)當(dāng)定時對在審計工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護(hù)好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機(jī)技術(shù)，以推動公司內(nèi)部控制審計工作的順利開展。

　　四、結(jié)語

　　總之，公司內(nèi)部控制審計作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)�公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，因此要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]吳壽元.公司內(nèi)部控制審計研究[D].財政部財政科學(xué)研究所,20xx.

　　[2]謝曉燕.公司內(nèi)部控制審計研究[D].內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué),20xx.

　　[3]閆夢然.我國公司內(nèi)部控制審計問題研究[D].財政部財政科學(xué)研究所,20xx.

　　[4]張海霞.公司內(nèi)部控制審計研究[D].山西財經(jīng)大學(xué),20xx.

　　[5]劉軍.公司內(nèi)部控制審計研究[D].北京交通大學(xué),20xx.

　　[6]招燕.公司內(nèi)部控制環(huán)境審計風(fēng)險評價指標(biāo)體系的構(gòu)建[D].廣西大學(xué),20xx.

　　[7]薛琦彥.論我國公司內(nèi)部控制審計實(shí)施[J].財務(wù)與金融,20xx,01:41-43+52.

　　[8]張蒙.內(nèi)部控制審計中公司內(nèi)部控制質(zhì)量評價研究[D].華北電力大學(xué),20xx.

內(nèi)部審計論文6

　　內(nèi)部審計能夠有效控制企業(yè)內(nèi)部活動，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。近十年來，我國中小企業(yè)進(jìn)入高速成長期，很多企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計部門以應(yīng)對上級主管部門的要求，雖然企業(yè)日益關(guān)注審計風(fēng)險，但往往只是關(guān)注社會審計，對內(nèi)部審計風(fēng)險的重視還是不夠。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的重要性逐步增加，其風(fēng)險也隨之增加，因此，中小企業(yè)有必要對內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行研究，并探討相應(yīng)的控制策略，以解決我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的諸多問題。

　　一、中小企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因

　�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)體制引發(fā)的審計風(fēng)險

　　當(dāng)前，我國中小企業(yè)體制建立并不完善，而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但因企業(yè)體制的缺陷，使得審計機(jī)構(gòu)無法對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。部分中小企業(yè)審計人員工作態(tài)度散漫，不能公平公正的開展工作，尤其是在資料搜集方面過于片面，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計報告準(zhǔn)確性降低，為企業(yè)提供的材料并不符合自身事實(shí)，最終引發(fā)審計風(fēng)險，影響企業(yè)健康發(fā)展。

　�。ǘ�）審計人員引發(fā)的審計風(fēng)險

　　企業(yè)內(nèi)部審計需要工作人員具備較高的業(yè)務(wù)水平，審計人員要掌握相關(guān)的專業(yè)知識來提高審計工作水平。當(dāng)前，我國企業(yè)審計人員整體水平偏低，大都只是經(jīng)過理論方面的培訓(xùn)，但對具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創(chuàng)新思維和對企業(yè)的整體分析能力，此外，由于企業(yè)缺少完善的管理制度，導(dǎo)致審計人員無法經(jīng)受利益誘惑，這些都很容易造成企業(yè)審計風(fēng)險。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制的策略

　�。ㄒ唬┙�立健全中小企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)

　　近年來，我國中小企業(yè)制度得到有效規(guī)范，但企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善。當(dāng)前，應(yīng)進(jìn)一步加快制定和頒布內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，確保內(nèi)部審計的合法地位，保證內(nèi)部審計工作有法可依，工作開展有章可循，從而統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部審計的.職業(yè)規(guī)范，最終降低審計風(fēng)險。國家相繼頒布實(shí)施了《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等，將構(gòu)建我國內(nèi)部審計的職業(yè)規(guī)范體系。

　　（二）完善中小企業(yè)內(nèi)部審計的控制制度

　　建立起良性的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，能夠有效控制中小企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。企業(yè)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)在建立起有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度的過程中，要充分考慮到企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、成本、人員素質(zhì)及構(gòu)成等諸多方面的因素。

　�。ㄈ�）提高中小企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　企業(yè)要加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，提高中小企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，如審計人員的專業(yè)技術(shù)、知識水平和思想道德素質(zhì)等方面。審計工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)的知識素養(yǎng)，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以有效推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。一方面，提高專業(yè)技術(shù)水平為了保證審計人員具有業(yè)務(wù)能力，在審計工作中可以準(zhǔn)確的對各項(xiàng)資料進(jìn)行評估，并且提出科學(xué)合理的方案。另一方面，提高思想道德素質(zhì)可以保證審計人員具備良好的職業(yè)道德，從而保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的公平公正。

　　加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)一批具備高素質(zhì)的專業(yè)審計人員是推動我國中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的當(dāng)務(wù)之急，更是進(jìn)行風(fēng)險控制最為有效的措施。中小企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)力度，培養(yǎng)能夠真正做到實(shí)事求是、客觀工作、廉潔奉公的審計人員，特別是要不斷加強(qiáng)后續(xù)教育，為未來適應(yīng)新形勢打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　�。ㄋ模┕ぷ饔媱澮�與企業(yè)目標(biāo)相配合

　　企業(yè)年度工作計劃是內(nèi)部審計開展工作最為重要的依據(jù)，是體現(xiàn)其工作重點(diǎn)最為重要的文件。尤其是對中小企業(yè)內(nèi)部審計而言，工作計劃的制訂就變的尤為重要。經(jīng)過十幾年的告訴發(fā)展，我國中小企業(yè)內(nèi)外部存在著大量的矛盾，成為了威脅企業(yè)生產(chǎn)的隱患。內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)從自身出發(fā)，通過調(diào)查、研究，及時解決危害企業(yè)發(fā)展和生存的重大問題。中小企業(yè)必須明確，內(nèi)部審計可以幫助各業(yè)務(wù)不跟更高效、高質(zhì)的完成企業(yè)目標(biāo)，同時，控制危及企業(yè)生存的風(fēng)險。

　�。ㄎ澹└�好的發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢作用

　　內(nèi)部審計除具有監(jiān)督職能，還具有咨詢功能。中小企業(yè)只有充分發(fā)揮這兩項(xiàng)功能，才能確保及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的缺陷和風(fēng)險，同時，針對缺陷給出解決的辦法。簡而言之，不發(fā)揮監(jiān)督作用的內(nèi)部審計，就無法得出咨詢結(jié)果；而不以咨詢?yōu)槟康牡膬?nèi)部審計，監(jiān)督就無法發(fā)揮其價值。在我國內(nèi)部審計的監(jiān)督作用很容易被中小企業(yè)管理者接受，但過分單純強(qiáng)調(diào)監(jiān)督作用，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計和各部門同事關(guān)系惡化，最終造成內(nèi)部審計所處生態(tài)日益變差。因此，內(nèi)部審計要充分發(fā)揮咨詢作用，在與各部門樹立共同目標(biāo)的基礎(chǔ)上，以學(xué)習(xí)的態(tài)度提出問題，從而確保業(yè)務(wù)的研究與討論有了最基本的信任基礎(chǔ)。有了信任的基礎(chǔ)，企業(yè)業(yè)務(wù)人員才能夠相信內(nèi)部審計工作目標(biāo)是為他們提供服務(wù)和幫助。當(dāng)各部門業(yè)務(wù)人員能夠主動參與和配合內(nèi)部審計工作，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和解決之道。

　　總之，內(nèi)部審計是我國中小企業(yè)發(fā)展最具效率的內(nèi)部功能模塊，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人員要立足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)，著眼于企業(yè)的發(fā)展來進(jìn)行工作，為企業(yè)創(chuàng)造價值。中小企業(yè)要不斷加強(qiáng)對企業(yè)運(yùn)行管理的監(jiān)督，從而不斷提高企業(yè)整體的競爭力，推動企業(yè)健康發(fā)展。

內(nèi)部審計論文7

　　一、內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)以增加組織的價值為目的

　　（一）由內(nèi)部審計的性質(zhì)決定

　　內(nèi)部審計是在組織規(guī)模不斷擴(kuò)大、管理層次不斷增加、管理空間不斷拓展的情況下，為加強(qiáng)組織內(nèi)部的管理控制而產(chǎn)生的一種管理活動。 經(jīng)濟(jì) 組織管理的目的是增加組織的價值。作為經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的一項(xiàng)重要管理職能，內(nèi)部審計也應(yīng)當(dāng)是以幫助改善組織的經(jīng)營管理，增加組織的價值，實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)為目的。

　　（二）由 現(xiàn)代 組織所處的內(nèi)外環(huán)境決定

　　現(xiàn)代組織規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)化、全球化、信息化的趨勢日益明顯，外部競爭日趨激烈，外部條件變化日益加快，面臨的不確定因素日益增多。在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計不但要面向內(nèi)部經(jīng)營管理活動，加強(qiáng)檢查、評價，以保證各項(xiàng)規(guī)章制度和管理指令得到及時有效貫徹執(zhí)行，而且要面向組織的外部環(huán)境，加強(qiáng)調(diào)查、 分析 ，以提供經(jīng)營管理者正確決策所需的建議、咨詢、資料，提高管理效率，為最大限度地增加組織的價值服務(wù)。

　　（三）有利于內(nèi)部組織充分發(fā)揮作用

　　國際內(nèi)部審計師協(xié)會在1999年頒布的《內(nèi)部審計職業(yè)實(shí)務(wù)指南》中指出：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營�！保ㄗⅲ簢�際內(nèi)部審計師協(xié)會。內(nèi)部審計職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則[S].1999.）指南是在對過去成功經(jīng)驗(yàn) 總結(jié) 和肯定的基礎(chǔ)上提出的今后工作的依據(jù)。國際上許多國家的內(nèi)部審計工作是以增加組織的價值為目的，與組織管理的總目的相一致的。這不僅有利于內(nèi)部審計人員一心一意地開展工作，為組織增加價值服務(wù)，而且可以使內(nèi)部審計真正成為對組織有用的活動，為組織所真正需要，從而使其能夠得到組織高層管理者的重視和支持，更有利于內(nèi)部審計工作的開展和作用的發(fā)揮。

　　二、內(nèi)部審計如何為增加組織的價值服務(wù)

　　國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計職業(yè)實(shí)業(yè)指南》中指出：內(nèi)部審計應(yīng)通過系統(tǒng)、規(guī)范的 方法 ，評析和改善組織的風(fēng)險管理和管理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。也就是說，內(nèi)部審計應(yīng)從下列三個方面為增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營管理服務(wù)。

　　（一）評價和改善組織的風(fēng)險管理

　　風(fēng)險是一種潛在的可能的損失。風(fēng)險管理就是通過風(fēng)險預(yù)警、識別、評估、分析、報告和規(guī)避等，控制和降低風(fēng)險，防止風(fēng)險顯化為損失。有效的風(fēng)險管理可以減少和防止組織的損失，增加組織的價值。近年來，一方面，組織之間的競爭日益激烈， 社會 的信息化程度越來越高，經(jīng)濟(jì)日益全球化，資本市場日益國際一體化，組織所處的環(huán)境越來越不確定，組織越來越難以對其進(jìn)行控制和把握，面臨的風(fēng)險越來越高；另一方面，為了適應(yīng)風(fēng)險日高的外部環(huán)境，組織的規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)翻新越來越快，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變化越來越頻繁，這又使得組織內(nèi)部的風(fēng)險也越來越高。因此，加強(qiáng)和改善風(fēng)險管理已成為關(guān)系組織生存和 發(fā)展 的大事。在這方面內(nèi)部審計大有可為。

　　內(nèi)部審計具有相對的獨(dú)立性。與組織的其他部門相比，它更能從組織的全局角度，更清醒地識別和評估風(fēng)險，提出防范風(fēng)險的有效建議；與外部審計相比，它更能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，更積極主動地識別和評估風(fēng)險，提出防范風(fēng)險的有效建議。內(nèi)部審計還具有綜合性。它要對組織所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查、評價，因而它能對組織面臨的風(fēng)險進(jìn)行全面的分析、評估。內(nèi)部審計更具有經(jīng)常性和及時性的特點(diǎn)。它能隨時針對組織的實(shí)際需要和發(fā)生的 問題 開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題，防范和化解組織面臨的風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢。

　　最近，國際內(nèi)部審計師協(xié)會建立了 企業(yè) 風(fēng)險自我評估程序和模型、聯(lián)網(wǎng)審計和控制軟件及全球內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)庫，旨在倡導(dǎo)內(nèi)部審計人員充分利用先進(jìn)的 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)和信息處理技術(shù)，對企業(yè)風(fēng)險事件進(jìn)行動態(tài)、實(shí)時的識別、監(jiān)控和處理，使內(nèi)部審計重點(diǎn)逐步從管理保障向風(fēng)險保障轉(zhuǎn)變，從被動發(fā)現(xiàn)問題向主動發(fā)現(xiàn)問題和提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理方面的作用。

　　同時，內(nèi)部審計還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，大力開展審計調(diào)查，對組織中存在的帶傾向性、普遍性的問題，特別是組織所面臨的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)行經(jīng)常性的調(diào)查、分析和評估、預(yù)測，弄清問題產(chǎn)生的原因或未來的發(fā)展方向，向組織的高層管理者提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，或隨時接受他們的咨詢，以幫助組織改善風(fēng)險管理，增加組織的價值。

　　（二）評價和改善組織的內(nèi)部控制

　　內(nèi)部控制是指單位為了提高 會計 信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保管理指令和有關(guān) 法律 法規(guī)、規(guī)章制度的.貫徹執(zhí)行而制定的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制是組織內(nèi)部約束機(jī)制的主要 內(nèi)容 ，它對于維護(hù)組織的生存、提高組織的活力，防范組織的內(nèi)部風(fēng)險，增加組織的價值，具有重要意義。

　　每個組織的內(nèi)部控制都是建立在一定的控制環(huán)境中的。隨著社會的發(fā)展，控制環(huán)境不斷發(fā)生變化。這種變化會使原來比較健全有效的內(nèi)部控制發(fā)生殘缺或失效；同時，隨著人們對內(nèi)部控制 規(guī)律 的深入了解，人們也需要對內(nèi)部控制進(jìn)行不斷完善。這些都要求人們對現(xiàn)有內(nèi)部控制的健全有效性進(jìn)行不斷的評價，以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，及時加以改進(jìn)和完善，使其趨于健全、有效。組織可以聘請外部審計師進(jìn)行這種評價，但內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)更了解本組織的情況，而且更關(guān)心本組織內(nèi)部控制的健全有效性。內(nèi)部審計人員來進(jìn)行這種評價，不僅更加準(zhǔn)確、有效，而且成本更低，評價更及時。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制健全有效性的主要評價維護(hù)者。

　　為了及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的殘缺和失效問題，內(nèi)部審計人員必須時刻關(guān)注控制環(huán)境發(fā)生的變化，經(jīng)常檢查各項(xiàng)控制程序的有效性，不斷從組織的實(shí)際出發(fā)，探索優(yōu)化本組織內(nèi)部控制的途徑。對于控制環(huán)境，要重點(diǎn)關(guān)注高層管理人員經(jīng)營理念、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)方式、人事政策、國家政策法規(guī)、國家經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查方式等方面的變化及其對內(nèi)部控制的 影響 ；對于風(fēng)險評估，要重點(diǎn)評價風(fēng)險評估的程度是否合理，方法是否 科學(xué) ，報告是否及時；對于控制活動，要重點(diǎn)檢查新業(yè)務(wù)出現(xiàn)后，不相容職務(wù)是否合理分離，一般授權(quán)與特殊授權(quán)的劃分是否合理，憑證和賬簿的設(shè)置是否齊全，會計計量和記錄是否真實(shí)可靠，各種控制措施是否保證資產(chǎn)的安全完整，預(yù)算程序和方法是否合理，定額是否齊全、合理；對于信息和溝通，要重點(diǎn)檢查憑證傳遞路線是否合理，信息溝通是否暢通等。對于發(fā)現(xiàn)的殘缺和失效問題，內(nèi)審人員應(yīng)查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響，向組織的高層管理人員提出完善的具體建議，或隨時接受他們的咨詢。

　　（三）評價和改善組織管理過程的有效性

　　組織價值的增加離不開有效的經(jīng)營管理。為了幫助組織改善經(jīng)營管理，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)大力開展業(yè)務(wù)經(jīng)營審計，如基建工程的預(yù)算、決算和招標(biāo)、投標(biāo)審計，物資采購審計，費(fèi)用成本審計，投資和無形資產(chǎn)開發(fā)可行性審計，人力資源開發(fā)審計等，促進(jìn)組織努力開發(fā)和充分利用各種生產(chǎn)力要素，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支，以增加組織的價值；大力開展管理審計，如財務(wù)預(yù)算和計劃審計，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，戰(zhàn)略決策和管理審計，基建工程跟蹤審計等。在審計的基礎(chǔ)上，促進(jìn)組織健全并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理制度，保證管理指令和預(yù)算、計劃的有效貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行，優(yōu)化管理方法，確保組織的戰(zhàn)略與行動計劃之間高度協(xié)調(diào)一致，保障組織管理的有效性，增加組織的價值。

　　三、怎樣保證我國內(nèi)部審計為增加組織的價值服務(wù)

　　（一）必須徹底改變“內(nèi)部審計是國家審計的基礎(chǔ)”的觀念

　　最初，由國家審計機(jī)關(guān)組織和推動我國內(nèi)部審計的建立，是符合我國國情的。但長期把內(nèi)部審計視為“國家審計的基礎(chǔ)”，不利于內(nèi)審職能的發(fā)揮。

　　首先，把內(nèi)部審計定位于國家審計的基礎(chǔ)，混淆了內(nèi)部審計與國家審計在目標(biāo)上的區(qū)別。在現(xiàn)代社會中，國家和各種經(jīng)濟(jì)組織是不同的經(jīng)濟(jì)利益主體，有著各自不同的意志和要求。內(nèi)部審計代表的應(yīng)當(dāng)是其所在組織的意志，服務(wù)于組織的利益，接受組織的管理、監(jiān)督和指導(dǎo)；國家審計則應(yīng)當(dāng)代表國家的意志，服務(wù)于國家的利益。除非國家直接管理企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)組織，否則，它就不應(yīng)當(dāng)對各個組織的內(nèi)部審計進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。其次，這種做法動搖了內(nèi)部審計存在的必要性。如果內(nèi)部審計是國家審計的基礎(chǔ)，履行與國家審計相似的職責(zé)，那么，它的工作就是對國家審計的重復(fù)，就沒有存在的必要。最后，這種做法限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，給內(nèi)部審計實(shí)踐帶來了很大的困難。內(nèi)部審計履行與國家審計相似的職責(zé)，各種組織就無法將內(nèi)部審計作為自身的內(nèi)在需要加以接受，更談不上全力支持這樣的內(nèi)部審計。而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)如果得不到組織管理者的支持，其工作就很難開展，作用當(dāng)然非常有限。

　　要改變 目前 這種局面，就必須轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計是國家審計的基礎(chǔ)的觀念，把內(nèi)部審計定位于組織內(nèi)部的能夠增加其價值的一項(xiàng)重要管理職能，使內(nèi)部審計真正成為對組織有用的工作，成為組織的自覺需要。內(nèi)部審計人員履行的職責(zé)應(yīng)與其獲得的經(jīng)濟(jì)利益相一致，這樣，他們才能全心全意開展工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

　　（二）要讓內(nèi)部審計真正內(nèi)部化

　　內(nèi)部審計的內(nèi)部化是指內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)作為組織內(nèi)部的一項(xiàng)管理控制職能存在并發(fā)揮作用，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其人員應(yīng)當(dāng)是組織內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在守法、誠信的前提下，以其所服務(wù)的組織的意志和利益為自己的行動指南。內(nèi)部化是內(nèi)部審計與外部審計的本質(zhì)區(qū)別所在。只有真正內(nèi)部化的內(nèi)部審計組織才需要，也才能真正為增加組織的價值服務(wù)。

　　要讓內(nèi)部審計真正內(nèi)部化，就要防止讓內(nèi)部審計過分獨(dú)立化。為了盡可能擴(kuò)大內(nèi)部審計的范圍，保證內(nèi)部審計人員能自由地、客觀地進(jìn)行審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，組織應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員有盡可能高的獨(dú)立性。但是，內(nèi)部審計畢竟是內(nèi)部審計，而不是外部審計。所以，內(nèi)部審計的獨(dú)立性不是越高越好，不能把內(nèi)部審計獨(dú)立于組織之外，使其成為外部審計。那樣不但不能提高內(nèi)部審計的地位，反而會使內(nèi)部審計喪失存在的必要性。內(nèi)部審計只有真正內(nèi)部化，才能保證內(nèi)部審計工作的經(jīng)常性、及時性和針對性，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的獨(dú)特作用。那種把內(nèi)部審計完全承包或委托給外部審計的做法也是不適當(dāng)?shù)�，是對�?nèi)部審計獨(dú)特作用的否定。

　　（三）要加快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化

　　內(nèi)部審計職業(yè)化是指內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)作為一種獨(dú)特的非自由化的社會職業(yè)存在和 發(fā)展 。它要求內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有能夠自我管理的獨(dú)立的職業(yè)組織；應(yīng)當(dāng)具有自己獨(dú)特的人才資格認(rèn)定機(jī)制、執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范；在和客戶簽約前，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)是自由的；在簽約后，內(nèi)部審計人員應(yīng)能恪盡職守，為顧客勤奮工作，并據(jù)以獲得相應(yīng)的報酬和待遇；內(nèi)部審計人員與雇主之間應(yīng)當(dāng)是契約關(guān)系，任何被違約侵權(quán)的一方都有權(quán)終止約定。因此，內(nèi)部審計職業(yè)化并不是要求將內(nèi)部審計從組織內(nèi)部獨(dú)立出來，成為外部審計，而是為了形成社會公認(rèn)的內(nèi)部審計人才標(biāo)準(zhǔn)和人才市場，以便各種組織可以自由地、放心地聘用到合格的內(nèi)部審計人才；是為了形成社會公認(rèn)的內(nèi)部審計工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計人員行為規(guī)范，以便有關(guān)各方可以公正地評價內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量和價值；是為了形成內(nèi)部審計人才競爭機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計人才素質(zhì)的提高；是為了更好地維護(hù)內(nèi)部審計人員及其所服務(wù)的組織的合法權(quán)益，增加組織的價值和社會的價值。因此，職業(yè)化是內(nèi)部審計人才和內(nèi)部審計服務(wù)市場化的前提和必然要求；市場化又是客觀確認(rèn)內(nèi)部審計人才及其工作價值的前提條件，是內(nèi)部審計人員能夠依據(jù)其工作獲得報酬的前提條件。所以，在市場 經(jīng)濟(jì) 發(fā)達(dá)的國家，組織的各種管理人才都已經(jīng)職業(yè)化或有職業(yè)化的趨勢。可見，職業(yè)化并不妨礙內(nèi)部審計的內(nèi)部化，它有利于保證內(nèi)部審計質(zhì)量和內(nèi)部審計人員的利益，提高內(nèi)部審計為組織增加價值服務(wù)的能力。

　　20xx年1月我國內(nèi)部審計師協(xié)會成立，標(biāo)志著我國內(nèi)部審計職業(yè)化的開始，但 目前 仍處于起步階段，還沒有獨(dú)立而權(quán)威的人才資格認(rèn)定制度，沒有獨(dú)特的審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等。為了提高內(nèi)部審計為組織增加價值服務(wù)的能力，應(yīng)當(dāng)加快我國內(nèi)部審計的職業(yè)化進(jìn)程。

　　（四）要努力提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

　　內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計能為組織增加價值的根本保證。作為能夠增加組織價值的內(nèi)部審計人員，必須忠誠于組織的整體利益，必須具有很強(qiáng)的法制觀念和規(guī)則觀念，必須能做到客觀、公正、誠實(shí)、守信，必須精通 會計 、審計、管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等知識，必須掌握內(nèi)部控制 規(guī)律 ，必須嚴(yán)格按審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范工作等等；作為能夠增加組織價值的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，不但要有足夠的財會、審計人員，而且要有一定的工程、技術(shù)人員等。為此，組織應(yīng)充分利用內(nèi)部審計人才市場的競爭壓力，招聘高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，促進(jìn)他們自覺提高素質(zhì)；應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)、考評和獎懲，保證和促進(jìn)他們素質(zhì)的提高；應(yīng)合理配備、委派內(nèi)部審計人員，保證從事每項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的審計人員都有合格的素質(zhì)。

　　（五）組織要高度重視和充分利用內(nèi)部審計

　　這是內(nèi)部審計能為組織增加價值的必要條件。內(nèi)部審計為組織增加價值的方式有直接和間接兩種。直接方式包括防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，直接核減預(yù)算、定額等；間接方式包括監(jiān)督或調(diào)查組織的規(guī)章制度和管理指令的貫徹執(zhí)行情況，向組織的經(jīng)營和管理人員提供有價值的建議、咨詢、資料等。顯然，如果沒有組織的高層管理人員的重視和支持，內(nèi)部審計就沒有足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，就很難用直接的方式增加組織的價值；如果組織的經(jīng)營管理人員不積極采用內(nèi)部審計人員的建議，不主動向內(nèi)部審計人員咨詢，不注意利用內(nèi)部審計人員提供的資料，內(nèi)部審計也很難用間接的方式增加組織的價值。

內(nèi)部審計論文8

　　一、制度建設(shè)是內(nèi)邵審計文化體系的保障

　　企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)該在認(rèn)真學(xué)習(xí)國家相關(guān)審計法規(guī)及國際上先進(jìn)審計理念的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析，仃細(xì)研究，借鑒成功的思路，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定內(nèi)部審計相關(guān)制度，如《內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審計人員管理辦法》等內(nèi)部審計規(guī)章制度。并在今后的審計實(shí)踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強(qiáng);內(nèi)審細(xì)則性制度程序化，操作性強(qiáng)。切實(shí)可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計工作提供制度保障，是內(nèi)部審計目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根木保障。

　　1．建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)評價評價體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是電力企業(yè)內(nèi)部審計項(xiàng)目的重中之重，審計結(jié)果的真實(shí)有效以及審計結(jié)果的運(yùn)用直接影響審計文化在組織內(nèi)部的滲透;同時經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是所有審計項(xiàng)目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經(jīng)營成果真實(shí)性審計、效益審計、內(nèi)部控制審計等項(xiàng)目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設(shè)管理與生產(chǎn)運(yùn)營特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計順利開展的前提。以資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn)，以建設(shè)資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國家對基木建設(shè)管理要求，結(jié)合企業(yè)基木建設(shè)的特點(diǎn)以及對領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核標(biāo)準(zhǔn)，把基木建設(shè)過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財經(jīng)紀(jì)律和個人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設(shè)期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標(biāo)責(zé)任狀為主的評價體系，并制定了和該評價體系配套的考核指標(biāo)。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的逐步完善，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。

　　2．構(gòu)建部分內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外部化的審計模式，建立社會審計機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)常態(tài)化管理模式

　　按照現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作的實(shí)際和審計人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會中介審計力量強(qiáng)化內(nèi)部審計的審計模式，以達(dá)到降低審計成木，多辦事，精干內(nèi)審隊(duì)伍、資源共享，優(yōu)勢互補(bǔ)的目的。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)，僅限于對經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的'審計項(xiàng)目，如工程結(jié)算審計、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計業(yè)務(wù)的中介淚L構(gòu)同時履行“監(jiān)督與服務(wù)”的內(nèi)部審計和社會審計雙重職責(zé)，并在審計業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚L構(gòu)簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計進(jìn)度出具的“概算執(zhí)行分析報告”、“工程結(jié)算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計實(shí)施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內(nèi)部審計常態(tài)化管理模式。

　　二、以理念創(chuàng)新和工作成果實(shí)現(xiàn)內(nèi)邵審計文化的凝聚力

　　內(nèi)部審計必須為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，內(nèi)部審計工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內(nèi)部審計工作重在“預(yù)防”。在口常工作中，強(qiáng)化服務(wù)意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務(wù)引導(dǎo)工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開展審計工作的座右銘，促使企業(yè)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識與各被審單位的財務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并督促其在審計實(shí)施的過程中進(jìn)行整改;對于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險的問題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專項(xiàng)匯報的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中。通過內(nèi)部審計工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運(yùn)用，使審計就是服務(wù)、就是監(jiān)督、就是愛護(hù)的內(nèi)部審計理念深入人心，從而使聽取審計的意見和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。

　　三、結(jié)語

　　構(gòu)建電力企業(yè)內(nèi)部審計文化體系，不僅讓內(nèi)部審計起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問”。通過為企業(yè)價值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會價值、信用價值、資產(chǎn)價值、人木價值，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競爭能力。

內(nèi)部審計論文9

　　摘要：近年來，企業(yè)的內(nèi)部審計所面向的數(shù)據(jù)來源多樣、類型多樣、格式多樣，隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)張與商業(yè)活動的日益頻繁，內(nèi)部審計所涉及的信息豐富程度不斷提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理同樣面臨著大數(shù)據(jù)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文深入探討了大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的模式與風(fēng)險監(jiān)督預(yù)警應(yīng)用，對提升內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用深度與可靠性具有重要意義。

　　關(guān)鍵字：大數(shù)據(jù)；財務(wù)風(fēng)險管理；審計

　　一、內(nèi)部審計

　　工業(yè)革命以來，機(jī)械化大生產(chǎn)代替手工勞動，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)張，商業(yè)活動的頻率、規(guī)模與復(fù)雜程度都得到了進(jìn)一步增長，為了提升企業(yè)的管理水平與管理效率，內(nèi)部審計逐漸被引入到企業(yè)管理模式中，以強(qiáng)化對企業(yè)各階層的分級、分職能管理，有利于企業(yè)的管理者獲取有效的決策信息與員工信息等[1]。內(nèi)部審計通過對企業(yè)的經(jīng)營管理開展獨(dú)立性評價，客觀準(zhǔn)確地刻畫企業(yè)各職能單元的執(zhí)行效率、忠實(shí)程度、財務(wù)風(fēng)險等，并以此為基礎(chǔ)提供企業(yè)經(jīng)營咨詢服務(wù)，為企業(yè)管理者提供切實(shí)客觀的企業(yè)信息，幫助其制定管理決策、控制企業(yè)風(fēng)險，改善企業(yè)內(nèi)部的組織運(yùn)營模式[2]。在財務(wù)風(fēng)險管理方面，企業(yè)借助內(nèi)部審計可以科學(xué)客觀地評估企業(yè)財務(wù)信息與企業(yè)運(yùn)營信息的可靠性，企業(yè)高層可以以此為重要參考依據(jù)對企業(yè)的財務(wù)運(yùn)營管理做出更為前瞻的規(guī)劃與決策，如投資、籌資等，并通過內(nèi)部審計確定企業(yè)當(dāng)前所面臨的風(fēng)險大小與準(zhǔn)確程度，減少或杜絕企業(yè)不合規(guī)的行為，監(jiān)督、規(guī)避并控制企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨的風(fēng)險，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值升值[3]。

　　二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用

　　隨著信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)的獲取手段多樣，獲取效率提高，大數(shù)據(jù)時代已然來到。大數(shù)據(jù)是知識時代服務(wù)于科技創(chuàng)新的重要戰(zhàn)略資源，是科技信息服務(wù)的重要前提與基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有體量大、數(shù)據(jù)類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數(shù)據(jù)中挖掘出潛在價值信息[4]。以往的內(nèi)部審計大多依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計師開展專業(yè)的企業(yè)財務(wù)分析與風(fēng)險評估工作，內(nèi)部審計的客觀性與科學(xué)性極大地取決于企業(yè)內(nèi)部審計師的經(jīng)驗(yàn)豐富程度與財務(wù)管理能力，某些企業(yè)由于缺乏專業(yè)的`企業(yè)財務(wù)管理人員從事內(nèi)部審計工作，或者企業(yè)財務(wù)管理人員在開展內(nèi)部審計活動時操作不合法，均會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險難以得到有效監(jiān)督與管理。大數(shù)據(jù)時代的帶來為內(nèi)部審計帶來的新的發(fā)展機(jī)遇，加快了企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，使得內(nèi)部審計工作從監(jiān)督、鑒證等職能逐漸發(fā)展成為企業(yè)提供保值增值咨詢與輔助決策服務(wù)的重要手段。大數(shù)據(jù)時代帶來了來源豐富、結(jié)構(gòu)多樣、語義復(fù)雜、實(shí)時性強(qiáng)的海量數(shù)據(jù)，為內(nèi)部審計提供了一個覆蓋結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化的360維度的數(shù)據(jù)庫作為強(qiáng)大的數(shù)據(jù)源支撐；在內(nèi)部審計評估與決策方面，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲、處理、分析技術(shù)已經(jīng)無法滿足大數(shù)據(jù)時代的信息高效挖掘的需求，針對大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)特征，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生，涵蓋了從數(shù)據(jù)預(yù)處理、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)分析挖掘等數(shù)據(jù)價值挖掘的整個工作流程中[5]。以大數(shù)據(jù)存儲與管理為例，大數(shù)據(jù)存儲與管理要用存儲器把采集到的數(shù)據(jù)存儲起來，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，并進(jìn)行管理和調(diào)用。其技術(shù)難點(diǎn)在于解決復(fù)雜結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化大數(shù)據(jù)管理、以及大數(shù)據(jù)的可存儲、可表示、可處理、可靠性及有效傳輸?shù)葞讉�關(guān)鍵問題。大數(shù)據(jù)技術(shù)通過開發(fā)可靠的分布式文件系統(tǒng)（DFS），能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的優(yōu)化存儲、減少數(shù)據(jù)冗余，且成本低廉可控。目前主流的大數(shù)據(jù)存儲與管理技術(shù)包括Hadoop、Gbase、HPvertica等，其中Hadoop因其具有高可靠性、高可用性、高擴(kuò)展性、高容錯性等優(yōu)勢，在大數(shù)據(jù)存儲與管理方面具有極為廣泛的應(yīng)用場景與市場前景[6]。在大數(shù)據(jù)時代下借助云計算與云存儲技術(shù)對多源、海量、異構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速分析，加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)，可以降低復(fù)雜的內(nèi)部審計工作對人力成本的消耗，減少企業(yè)對內(nèi)部審計工作的人力資源投入，人工干預(yù)的減少也可以提升內(nèi)部審計工作的效率，降低內(nèi)部審計工作的出錯機(jī)率，提升審計工作的質(zhì)量與可靠性，規(guī)避選擇錯誤、過于滯后或者超前的風(fēng)險，已經(jīng)成為內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)用的核心趨勢。大數(shù)據(jù)為內(nèi)部審計開展財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督、預(yù)警、管理等工作帶來了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支撐與技術(shù)支撐，是大數(shù)據(jù)應(yīng)用的一大典型模式。大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)獲取渠道與獲取方式逐漸多樣化，與傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理方式不同，互聯(lián)網(wǎng)、尤其是移動互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得企業(yè)內(nèi)部審計人員可以在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上構(gòu)建完善的信息搜集歸納平臺，借助廣大網(wǎng)民的力量搜集相關(guān)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)用戶可以積極參與到信息搜集工作中，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作提供大量的數(shù)據(jù)源，同時由于搜集環(huán)境為網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，信息資源的獲取不再局限于實(shí)名制，使得信息資源的真實(shí)性也能得到進(jìn)一步保障，有利于提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督、識別、預(yù)警的準(zhǔn)確性，對財務(wù)風(fēng)險管理具有重要意義。信息搜集歸納平臺最終目標(biāo)并非是對數(shù)據(jù)的收集管理，而是通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行集中化管理之后，在海量數(shù)據(jù)中挖掘更多隱藏的、不為人知的價值，為企業(yè)管理者提供更為個性化的決策支持服務(wù)。因此充分調(diào)用大數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)對搜集到的財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)進(jìn)行過快速計算與分析，明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)測的指標(biāo)與相應(yīng)變量，并以此為基礎(chǔ)選擇適宜的大數(shù)據(jù)挖掘模型或算法對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估預(yù)警，為企業(yè)管理人員提供更為優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)支撐。

　　三、結(jié)論

　　大數(shù)據(jù)技術(shù)具有體量大、數(shù)據(jù)類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數(shù)據(jù)中挖掘出潛在價值信息，大數(shù)據(jù)下的內(nèi)部審計工作可以為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督、評估、預(yù)警、控制奠定良好的數(shù)據(jù)支撐與技術(shù)支撐。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]張麗哲.基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系模型的構(gòu)建[J].中國管理信息化,20xx,20(17):27-28.

　　[2]劉玉梅.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與變革[J].企業(yè)改革與管理,20xx,(08):100.

　　[3]羅茂楊,尹子涵.大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化路徑[J].時代金融,20xx,(21):226+229.

　　[4]郭舒雅.分析大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理的挑戰(zhàn)與變革[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx,(09):184+191.

　　[5]張金珠.互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)風(fēng)險的防范措施[J].現(xiàn)代企業(yè),20xx,(03):58-59.

　　[6]湯谷良,張守文.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理的挑戰(zhàn)與變革[J].財務(wù)研究,20xx,(01):59-64.

內(nèi)部審計論文10

　　當(dāng)前，我國中小企業(yè)總體規(guī)模超過8000 萬家，在新的經(jīng)濟(jì)形式下，中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模越來越大，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)及影響也越來越重要。在國家的“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策環(huán)境下，中小企業(yè)的發(fā)展趨勢將越來越好。中小企業(yè)在“增速下臺階、質(zhì)量上臺階”的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，在整體經(jīng)濟(jì)增速日趨放緩，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等宏觀環(huán)境下，中小企業(yè)也面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。那么，中小企業(yè)如何在競爭激烈的環(huán)境下生存，并能持續(xù)健康發(fā)展是當(dāng)前社會和企業(yè)亟需探索的問題。

　　與大中型企業(yè)相比而言，中小企業(yè)在資金、技術(shù)、人才和管理等方面還處于明顯的劣勢和不足。在這樣的劣勢下，為提高企業(yè)管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展，必須要做好企業(yè)的內(nèi)部審計工作，尤其是要注重內(nèi)部審計的質(zhì)量。內(nèi)部審計質(zhì)量主要針對于內(nèi)部審計工作的效果和效率而言，也就是內(nèi)部審計質(zhì)量強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計工作的合法性、客觀性、準(zhǔn)確性和效益性。中小企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)管理實(shí)踐中能否發(fā)揮期望效果，能否為企業(yè)發(fā)展提供有效保障，主要取決于內(nèi)部審計的質(zhì)量的高低。為此，在中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的轉(zhuǎn)型難、融資難和用工難等風(fēng)險也比較突出，為解決中小企業(yè)面臨的諸多問題，本文首先對內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)外部影響因素進(jìn)行分析，繼而探討中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面存在的問題及不足，最終有針對性地提出提升中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策和建議。

　　一、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的影響因素分析

　　1. 外部環(huán)境

　　企業(yè)外部的政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會環(huán)境和行業(yè)環(huán)境等均對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。政治環(huán)境是國家政治發(fā)展大背景，是內(nèi)部審計質(zhì)量的先決條件。法律環(huán)境是開展內(nèi)部審計工作的保證依據(jù)，也是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。目前，我國出臺的內(nèi)部審計相關(guān)法律有《中華人民共和國審計法》及實(shí)施條例、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、及《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，雖然這些法律法規(guī)是對內(nèi)部審計的各方面給出了法律層面的約束和規(guī)定，然而，針對中小企業(yè)這樣特定對象的內(nèi)部審計法律法規(guī)依然適應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)。

　　2. 內(nèi)部審計技術(shù)方法和程序

　　內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計過程中采用的技術(shù)方法是為實(shí)現(xiàn)相關(guān)職能采用的技術(shù)、方法和手段，包含內(nèi)部審計活動中采用的方法和收集審計證據(jù)使用的方法。內(nèi)部審計的技術(shù)方法貫穿于審計工作的整個環(huán)節(jié)，影響審計質(zhì)量。技術(shù)方法的不斷完善和提高也意味著內(nèi)部審計工作質(zhì)量的不斷提高。

　　內(nèi)部審計程序是內(nèi)部審計工作有序開展的保證，也是提高內(nèi)部審計工作效率的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計程序的規(guī)范化、科學(xué)化和系統(tǒng)化可實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。同時，內(nèi)部審計的計劃、實(shí)施、報告和結(jié)論等環(huán)節(jié)對內(nèi)部審計質(zhì)量具有重要作用，不能想當(dāng)然地簡化或減少相應(yīng)審計工作環(huán)節(jié)，否則將導(dǎo)致內(nèi)部審計程序無法順利實(shí)施。

　　3. 內(nèi)部審計組織和機(jī)構(gòu)

　　內(nèi)部審計組織和機(jī)構(gòu)是保障中小企業(yè)內(nèi)部審計工作順利開展的基礎(chǔ)，同時也是中小企業(yè)內(nèi)部審計工作常態(tài)化的基礎(chǔ)。首先，內(nèi)部審計崗位的特殊性，注定了該崗位不同于其他崗位。內(nèi)部審計是一項(xiàng)獨(dú)立的監(jiān)督活動，是對經(jīng)濟(jì)主體財務(wù)收支以及其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行客觀評價。獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計順利開展的決定性條件，保證內(nèi)部審計質(zhì)量的前提是保持審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　4. 內(nèi)部審計人員素質(zhì)

　　內(nèi)部審計人員是開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素之一。審計人員素質(zhì)，包括專業(yè)知識、專業(yè)技能、職業(yè)操守和溝通能力的`高低對內(nèi)審計質(zhì)量的優(yōu)劣有決定性的影響。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計不僅僅局限于財務(wù)方面的審計，還對企業(yè)管理和內(nèi)部風(fēng)險控制等方面進(jìn)行綜合審計。因此，內(nèi)部審計職能的變化對審計人員的綜合素質(zhì)要求則更高。內(nèi)部審計人員在審計過程中要運(yùn)用專業(yè)知識對企業(yè)信息進(jìn)行分析，不具備相關(guān)知識的儲備，就無法為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)，最終將影響內(nèi)部審計的質(zhì)量。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

　　1. 內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確

　　現(xiàn)已發(fā)布實(shí)施的內(nèi)部審計準(zhǔn)則存在原則性強(qiáng)、可操作性差等問題。且協(xié)會頒布的相關(guān)準(zhǔn)則的法律約束力不清，進(jìn)而使得內(nèi)部審計缺少約束力。同時，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計準(zhǔn)則對于中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)未有明確界定，致使企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量難以評價和分析。

　　另外，中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計過程中，因缺乏統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，也使得審計人員在審計過程中無法統(tǒng)一審計目標(biāo)。而且，從現(xiàn)實(shí)情況看，中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)制度建設(shè)大多是流于形式，可操作性較差。同時，中小企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量也缺少相應(yīng)的考核和追責(zé)機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作的效果并不理想。

　　2. 審計技術(shù)方法落后、審計程序不科學(xué)

　　當(dāng)前，中小企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時大多采用傳統(tǒng)方式審計。隨著計算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的不斷發(fā)展，審計技術(shù)和方法也正逐漸發(fā)生變革。然而，中小企業(yè)在審計技術(shù)及方法上的局限性，使中小企業(yè)內(nèi)部審計在技術(shù)和方法上無法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，這給中小企業(yè)審計效率和質(zhì)量帶來較大的負(fù)面影響。理論上，內(nèi)部審計過程中對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時，只有選用合理的分析工具和方法，才能保證審計的全面性、科學(xué)性和系統(tǒng)性。但是就實(shí)際情況而言，中小企業(yè)因管理制度不完善和流程化不規(guī)范等問題的存在，導(dǎo)致中小企業(yè)在內(nèi)部審計程序中存在程序簡化的亂象較多，進(jìn)而導(dǎo)致中小內(nèi)部審計質(zhì)量的準(zhǔn)確性不高、效果不理想和效率低下等后果和問題。

　　3. 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　現(xiàn)實(shí)中，中小企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置上存在較多誤區(qū)，特別是中小企業(yè)普遍有審計人員不足的現(xiàn)象。并且，企業(yè)在管理過程中為節(jié)省人力、物力和財力，有的中小企業(yè)甚至不設(shè)專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。而是將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置在財務(wù)部門或者監(jiān)督檢查部門。內(nèi)部審計人員則有的由管理者直接擔(dān)任，或者有的由會計人員或其他管財產(chǎn)物資的人員兼任，在管理上財務(wù)工作和內(nèi)部審計工作也由同一個部門管理。有的中小企業(yè)即使設(shè)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但審計機(jī)構(gòu)也大多受董事長或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。這就使得內(nèi)部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)搜集和審計意見發(fā)表等方面的獨(dú)立性難以得到保障，進(jìn)而使內(nèi)部審計部門發(fā)表審計意見缺乏客觀性。

　　4. 內(nèi)部審計人員勝任能力不夠

　　目前很多中小企業(yè)內(nèi)部審計人員由財務(wù)人員兼任或其他非審計人員擔(dān)任，且審計工作依然停留在財務(wù)收支、查錯防弊等一些事后審計上，缺少企業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險管理等事前審計。這些兼職人員或非審計人員在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的環(huán)境下，難以承擔(dān)起對企業(yè)內(nèi)部審計，且難以保證審計工作的質(zhì)量�？傊�，中小企業(yè)內(nèi)部審計人員的非專業(yè)性，無法滿足中小企業(yè)發(fā)展要求的。中小企業(yè)內(nèi)部審計人員勝任能力不夠主要體現(xiàn)在專業(yè)水平低、缺少職業(yè)道德和公正性。中小企業(yè)在內(nèi)部審計人才方面面臨較大危機(jī)，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計人員缺少審計和會計的專業(yè)知識; 缺少現(xiàn)代審計技術(shù); 缺乏對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的了解。當(dāng)前，大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部審計人員理論水平和業(yè)務(wù)水平偏低，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，因?qū)�業(yè)水平低，無法找出問題的根本所在，進(jìn)而使審計結(jié)果與企業(yè)實(shí)際情況完全脫節(jié)。

　　另外，中小企業(yè)審計人員職業(yè)道德與公正性也是影響內(nèi)部審計質(zhì)量的重要因素之一。但大多中小企業(yè)有些內(nèi)部審計人員道德缺失，或?yàn)榱讼嚓P(guān)者利益而喪失職業(yè)操守和原則。凡此種種，將會嚴(yán)重影響中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，進(jìn)而會影響到企業(yè)發(fā)展的決策。

　　三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

　　1. 建立健全內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)

　　完善相關(guān)的法律法規(guī)是內(nèi)部審計質(zhì)量的根本�，F(xiàn)階段，我國缺少針對中小企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)。相關(guān)部門可結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況以及企業(yè)的需求，對現(xiàn)有法律法規(guī)進(jìn)行優(yōu)化和完善，出臺針對中小企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)，并明確中小企業(yè)內(nèi)審準(zhǔn)則及審計質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)。同時，要在法律層面明確內(nèi)審人員的職責(zé)和權(quán)限，并規(guī)范相關(guān)內(nèi)部審計工作。理論上，在法律法規(guī)的約束下，不僅可加強(qiáng)內(nèi)部審計的規(guī)范性，對中小企業(yè)內(nèi)部審計制度的執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，還可促進(jìn)內(nèi)部審計人員工作的獨(dú)立性和公正性，形成“防范重于糾正、制度促進(jìn)管理、服務(wù)重于監(jiān)督”的觀念，進(jìn)而提升中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

　　2. 加強(qiáng)審計信息化

　　在信息技術(shù)不斷發(fā)展的情況下，大多中小企業(yè)基本完成信息化建設(shè)。為此，內(nèi)部審計工作也應(yīng)順應(yīng)趨勢，使現(xiàn)代信息技術(shù)融入到中小企業(yè)的內(nèi)部審計過程中。中小企業(yè)合理使用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，并利用企業(yè)現(xiàn)有信息化經(jīng)營的成果對企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)行內(nèi)部審計，不僅可節(jié)約人力、物力和財力，還可使相關(guān)審計數(shù)據(jù)獲得更加及時和準(zhǔn)確，進(jìn)而提高審計的可靠性和審計質(zhì)量。中小企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)的同時，還需利用各種科學(xué)的分析技術(shù)和方法對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)而提高審計效率和質(zhì)量。

　　3. 規(guī)范設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

　　中小企業(yè)要提高內(nèi)部審計質(zhì)量，首先要規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是影響內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于獨(dú)立的內(nèi)部審計委員會，則不易受企業(yè)相關(guān)人員的影響，在開展內(nèi)部審計工作時具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、權(quán)威性、客觀性和公正性。中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)時，要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，在條件允許的情況下，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)盡量保持獨(dú)立，讓內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在人員、經(jīng)費(fèi)和工作開展等方面獨(dú)立于被審計單位，不受管理層、其他組織或個人的干預(yù)和影響，進(jìn)而提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。

　　其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的規(guī)范化管理。所謂規(guī)范化管理，就是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)本身要受到企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度的約束。所以，對于中小企業(yè)而言，要提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，就應(yīng)該依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，從企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等方面制定適合本企業(yè)需求的內(nèi)部審計規(guī)則制度。通過設(shè)立內(nèi)部審計規(guī)章制度，不僅規(guī)范了內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)，還明確了內(nèi)部審計的責(zé)任，從而使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)更加規(guī)范化。只有規(guī)范的審計機(jī)構(gòu)和組織，才是提升審計質(zhì)量的保障和途徑。

　　4. 提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)

　　中小企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平和素質(zhì)對審計質(zhì)量保證起著關(guān)鍵性作用�，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要掌握審計專業(yè)知識，還要具有企業(yè)經(jīng)營管理能力，并精通企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)律及相關(guān)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)能夠?qū)�審計業(yè)務(wù)、財務(wù)知識、管理和經(jīng)濟(jì)法律等知識有機(jī)融合，并具備職業(yè)從業(yè)資格，這樣才可以提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。所以，中小企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)要具備再學(xué)習(xí)的能力，掌握內(nèi)部審計的專業(yè)知識，創(chuàng)新內(nèi)部審計理念，改進(jìn)審計方法，規(guī)范審計程序，最終提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。只有內(nèi)部審計人員加強(qiáng)了職業(yè)道德修養(yǎng)，掌握了較強(qiáng)的專業(yè)知識，才能使內(nèi)部審計工作做到科學(xué)、客觀、公正，進(jìn)而提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

　　5. 提高企業(yè)管理水平

　　良好的企業(yè)管理水平，可創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境，良好的企業(yè)環(huán)境才能有規(guī)范的內(nèi)部審計過程和高質(zhì)量的內(nèi)部審計結(jié)果。因?yàn)椋�企業(yè)管理水平越高，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)也就越規(guī)范，企業(yè)也更加地從根本上避免舞弊事件的發(fā)生，更好地使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，進(jìn)而可以提高內(nèi)部審計質(zhì)量。企業(yè)管理者注重企業(yè)管理的規(guī)范化水平，從而會注重內(nèi)部審計工作的有序開展，通過管理者加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的規(guī)范化管理，保證了審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和規(guī)范性，從而客觀上提高了中小企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量。

內(nèi)部審計論文11

　　(一)審計辦公自動化

　　審計辦公自動化可分為審計作業(yè)系統(tǒng)與審計信息系統(tǒng)兩類。審計作業(yè)系統(tǒng),是指審計項(xiàng)目從立項(xiàng)到終結(jié)全過程進(jìn)行操作與管理的系統(tǒng),其內(nèi)容包括審計立項(xiàng)、計劃編制、內(nèi)部控制制度測試,實(shí)質(zhì)性工作底稿編制、審計后報表調(diào)整和審計報告出具等一系列審計步驟的處理過程,其特征是以具體審計項(xiàng)目為中心,以基本審計準(zhǔn)則為依據(jù),以處理各種審計底稿為主要內(nèi)容的系統(tǒng),此作業(yè)系統(tǒng)適用于公交集團(tuán)各級內(nèi)部審計部門;而審計信息系統(tǒng)是將審計作業(yè)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)與審計信息系統(tǒng)連接,進(jìn)行數(shù)據(jù)共享而設(shè)置的審計內(nèi)部管理應(yīng)用系統(tǒng),其內(nèi)容包括審計項(xiàng)目管理、審計對象管理、審計結(jié)果統(tǒng)計和法律法規(guī)等,其特征是對審計項(xiàng)目與相關(guān)信息進(jìn)行綜合管理,提供有價值的匯總信息,為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供全面完整真實(shí)信息,此系統(tǒng)適用于公交集團(tuán)內(nèi)部審計的綜合管理部門使用。

　　(二)計算機(jī)輔助審計

　　計算機(jī)輔助審計與審計辦公自動化的根本區(qū)別在于“工作內(nèi)容是否與被審計單位信息系統(tǒng)直接連接轉(zhuǎn)換”。計算機(jī)輔助審計要將被審計單位的信息數(shù)據(jù)傳遞轉(zhuǎn)換到審計人員自身所配備的審計軟件中,而審計辦公自動化則不需要。計算機(jī)輔助審計采用的軟件一般可分為財務(wù)審計系統(tǒng)與審計數(shù)據(jù)采集分析系統(tǒng)兩類。財務(wù)系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)對象主要是會計信息系統(tǒng)中的財務(wù)數(shù)據(jù),即會計記賬憑證、總賬明細(xì)賬和會計報表信息,它是根據(jù)會計學(xué)原理和我國會計制度規(guī)定,擁有相對固定的審計檢查方法,運(yùn)用這一軟件可提高審計效果,同時可利用計算機(jī)特有的計算、排序、篩選、分類、整理、分析等多種手段,對會計信息進(jìn)行比較和查詢,又可提高審計效率。而審計數(shù)據(jù)采集分析系統(tǒng),則采集不限于會計信息系統(tǒng)中的其他信息系統(tǒng)數(shù)據(jù),進(jìn)行查詢、分析、統(tǒng)計與計算的審計過程等。

　　(三)試行聯(lián)網(wǎng)審計

　　國家審計信息化工程——“金審工程”提出審計要實(shí)現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變,即從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮袑徲嬒嘟Y(jié)合,以事中審計為主;從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合,以動態(tài)審計為主;從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合,以遠(yuǎn)程審計為主。實(shí)現(xiàn)這三個轉(zhuǎn)變中,聯(lián)網(wǎng)審計提供了必備條件。公交集團(tuán)內(nèi)部審計信息化,可借鑒“金審工程”十余年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),首先在審計部門與被審單位之間實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),在此環(huán)境下可完成審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施過程中的各項(xiàng)工作,同時還可與計劃財務(wù)、人力資源、運(yùn)營安全、車輛技術(shù)等其他業(yè)務(wù)部門聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)信息共享,可進(jìn)一步豐富審計計劃、審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施階段的信息來源。這樣審計結(jié)果不僅能為其他經(jīng)濟(jì)部門所獲取信息起到審計鑒證作用,還能為領(lǐng)導(dǎo)決策發(fā)揮審計應(yīng)有的.作用。

　　(四)實(shí)踐信息化審計

　　審計辦公自動化、計算機(jī)輔助審計與聯(lián)網(wǎng)審計豐富了傳統(tǒng)審計技術(shù)手段,這對信息系統(tǒng)審計各階段工作內(nèi)容也產(chǎn)生了變化,對審計程序、審計方式產(chǎn)生了重要影響。

　　1、審計程序。在審計準(zhǔn)備階段方面,要求由審計人員和信息技術(shù)人員提前進(jìn)入被審計單位了解信息系統(tǒng)開發(fā)使用情況、業(yè)務(wù)量大小、數(shù)據(jù)完整程度,以判斷是否適合開展計算機(jī)審計、風(fēng)險有多大。由于開展計算機(jī)審計,對被審單位信息化程度、審計組自身應(yīng)用水平都有較高要求,因此不是每個項(xiàng)目都適合計算機(jī)審計。特別是當(dāng)前人員稀缺的情況下,應(yīng)將力量集中到應(yīng)用潛力比較大的項(xiàng)目中來。例如計劃財務(wù)、人力資源、運(yùn)營安全、車輛技術(shù)等信息化程度高、數(shù)據(jù)量大、傳統(tǒng)手工審計效率不高的項(xiàng)目。在確定采用計算機(jī)審計方式后,需要詳細(xì)調(diào)查被審單位系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)處理流程、數(shù)據(jù)存儲結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)處理流程;選擇制定數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方案;從被審單位系統(tǒng)下載審計相關(guān)的會計核算數(shù)據(jù)或者業(yè)務(wù)數(shù)據(jù);將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入審計軟件中,驗(yàn)證數(shù)據(jù)的合法、有效與完整。以避免“進(jìn)不了門,打不開賬”的局面。在審計實(shí)施階段方面,審計人員在信息技術(shù)人員的支持幫助下,使用審計軟件或一般數(shù)據(jù)處理軟件核對、分析、計算相關(guān)數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)并落實(shí)證據(jù)獲得審計底稿。審計人員也可與信息技術(shù)人員合作,根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),編寫出相應(yīng)分析檢驗(yàn)程序,對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,發(fā)現(xiàn)問題線索,建立并應(yīng)用計算機(jī)審計分析模型,對會計核算數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)處理數(shù)據(jù)本身及其相互關(guān)系進(jìn)行分析復(fù)核,尋找疑點(diǎn)、落實(shí)線索形成工作底稿。在審計報告階段方面,除了可以利用相關(guān)技術(shù)統(tǒng)計匯總審計成果以外,還應(yīng)注意將被審單位信息系統(tǒng)加以歸檔,供以后審計使用。如被審單位信息系統(tǒng)開發(fā)及應(yīng)用情況、業(yè)務(wù)流程及數(shù)據(jù)流程文檔、與審計相關(guān)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)資料、本次審計所建立應(yīng)用的審計模型、發(fā)現(xiàn)問題的方法思路及編寫的程序或操作步驟。

　　2、審計方式。比如企業(yè)會計報告的信息從業(yè)務(wù)的發(fā)生記錄開始,經(jīng)過會計記錄核算,然后形成各種會計報表。期間經(jīng)過多個系統(tǒng)、多個部門的處理。技術(shù)上的失誤,以及各部門利益不同導(dǎo)致的虛報瞞報,會造成信息失真。審計人員可通過對所占有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、會計核算數(shù)據(jù)、報表數(shù)據(jù)按照與被審計單位相同或相似的處理方法重新計算,驗(yàn)證被審計單位提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性和正確性。二是在財務(wù)數(shù)據(jù)記錄的檢查方面,會計核算數(shù)據(jù)中包含了詳細(xì)記錄每筆會計核算業(yè)務(wù)的流水帳或明細(xì)帳數(shù)據(jù)。包括每筆業(yè)務(wù)的記帳期間、憑證號、摘要、記帳方向、金額以及借貸方所記入帳戶的科目等信息�？梢砸罁�(jù)相關(guān)制度規(guī)定設(shè)置檢索條件,對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選,并檢查核實(shí),從而檢查相關(guān)政策法規(guī)、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。例如,公交集團(tuán)的固定資產(chǎn)采買、使用、折舊、清理,燃料數(shù)據(jù)檢查等。三是在核對方面,將某些具有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)據(jù),按照勾稽關(guān)系進(jìn)行檢查核實(shí)。如對企業(yè)會計合并報表與所屬企業(yè)財務(wù)報表的核對,內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的核對等。打鐵還需自身硬。內(nèi)部審計信息化是一個循序漸進(jìn)不斷發(fā)展完善的過程,只有緊隨著公交集團(tuán)信息化的不斷發(fā)展變化,還需不斷實(shí)踐總結(jié)改進(jìn)提高。一是要大力探索信息化審計。在向內(nèi)部審計人員傳輸信息化審計技能的同時,還應(yīng)制定《公交集團(tuán)信息化審計實(shí)施細(xì)則》,在技能與方法上為信息化審計發(fā)展奠定基礎(chǔ)。二是要建立信息化審計框架,即從信息與溝通、風(fēng)險評估、監(jiān)控這三方面加強(qiáng)對計算機(jī)相關(guān)內(nèi)部控制環(huán)境的審查;通過整體計算機(jī)控制評價保證由信息系統(tǒng)支持的業(yè)務(wù)流程控制是可靠的,生成的數(shù)據(jù)和報告是可信的;實(shí)施應(yīng)用系統(tǒng)控制審計以保證信息系統(tǒng)中各類交易的有效、完善、準(zhǔn)確、及時并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)和記錄。三是圍繞公交集團(tuán)戰(zhàn)略,建立風(fēng)險導(dǎo)向型的信息化審計模式。根據(jù)公交集團(tuán)信息化戰(zhàn)略規(guī)劃,內(nèi)部審計將信息化審計模塊的發(fā)展可分為擴(kuò)大信息化審計范圍、建立信息化審計標(biāo)準(zhǔn)及信息化審計框架,搭建基于風(fēng)險導(dǎo)向的信息化審計程序,根據(jù)信息系統(tǒng)風(fēng)險評級,制定差異化的信息化審計方案,評價整體計算機(jī)控制的安全性,確保信息系統(tǒng)控制環(huán)境的有效性,根據(jù)信息系統(tǒng)的風(fēng)險評估確定信息化審計重點(diǎn)等等。

內(nèi)部審計論文12

　　摘要:近些年，內(nèi)部審計增值研究受到國內(nèi)外學(xué)者的高度重視和關(guān)注，我國人民銀行也處于內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展過程中。如何更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價值增值是我國人民銀行內(nèi)部審計急需研究的課題。本次研究從人民銀行開展內(nèi)部審計的重要性入手，進(jìn)一步闡述適合央行開展內(nèi)部審計的“價值主張”模型及其運(yùn)用步驟，提出更新內(nèi)部審計理念、調(diào)整內(nèi)部審計方法，以期為人民銀行的發(fā)展提供重要借鑒和參考。

　　關(guān)鍵詞:“價值主張”；模型央行（人民銀行）；內(nèi)部審計；實(shí)現(xiàn)途徑

　　在經(jīng)濟(jì)全球化、競爭日益激烈的環(huán)境下，銀行內(nèi)部審計工作已由查錯防弊到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)用姘l(fā)展，逐步形成以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)橹�、以增值為目的新型的�?nèi)部審計模式。內(nèi)部審計是幫助人民銀行目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和價值增加的基礎(chǔ)，IIA發(fā)布的價值主張模型為確定增值型內(nèi)部審計的屬性和定位、職能與作用等提供重要借鑒。

　　一、央行開展內(nèi)部審計的“價值主張”模型及運(yùn)行步驟

　　(一)“價值主張”模型

　　開展內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)是價值取向，目的是通過內(nèi)部審計保障價值最大化。人民銀行內(nèi)部審計價值最大化不單需要在理論上進(jìn)行深入的研究，也要在實(shí)踐過程中有目的地進(jìn)行嘗試和運(yùn)用，以此實(shí)現(xiàn)銀行價值利益最大化。內(nèi)部審計“價值主張”模型基于內(nèi)部審計特質(zhì)與內(nèi)部審計向組織提供核心服務(wù)基礎(chǔ)上，即：“客觀”、“確認(rèn)”、“洞察”。其中，“客觀”要根據(jù)客觀事實(shí)公正地開展研究與判定，以此做出相應(yīng)的結(jié)論�！按_認(rèn)”就是銀行內(nèi)部審計共這種對風(fēng)險管理效果實(shí)施客觀、公正的評價；“洞察”即：內(nèi)部審計工作者可以及時發(fā)現(xiàn)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)風(fēng)險因素，并在評估日常經(jīng)營活動后，提出針對性的處理方法，從而提高行動效率，提供具有建設(shè)性的意見，以此提升組織行動效率。

　　(二)內(nèi)部審計增值模型

　　IIA提出的“價值主張”模型主要由目標(biāo)、職能、服務(wù)等部分組成，不單為銀行進(jìn)行內(nèi)部審計提供服務(wù)，也為建立內(nèi)部審計增值模型提供理論支持。在“價值主張”模型分析和總結(jié)基礎(chǔ)上，筆者構(gòu)建以下內(nèi)部審計增值模式。

　　(三)增值型內(nèi)部審計實(shí)施步驟

　　1、考察內(nèi)部審計效益及成本內(nèi)部審計效益是否大于成本是銀行進(jìn)行內(nèi)部審計、制定決策的約束性條件，對其實(shí)施分析和預(yù)測對銀行發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。內(nèi)部審計效益不僅可通過直接方法產(chǎn)生，也可由間接的，從而充分發(fā)揮短期糾偏效果，有利于銀行長期獲取效益。人民銀行雖然難以對效益與成本進(jìn)行準(zhǔn)確量化，但依然需要根據(jù)自身經(jīng)營狀況，參考同行業(yè)其他內(nèi)部審計運(yùn)行和發(fā)展水平，準(zhǔn)確預(yù)測其收益與成本，確保設(shè)立的內(nèi)部審計與發(fā)展?jié)M足企業(yè)實(shí)際運(yùn)營要求。2、明確界定增值型內(nèi)部審計屬性眾所周知，增值性是增值型審計模型的默認(rèn)屬性，獨(dú)立性、客觀性式開展各種審計活動必須遵循的底線，層次性、過程性是開展增值型內(nèi)部審計必備屬性。其中，層次性真實(shí)呈現(xiàn)不同企業(yè)內(nèi)部審計處于相應(yīng)的能力層級中，內(nèi)部審計工作應(yīng)依據(jù)其能發(fā)展水平進(jìn)行實(shí)踐，避免由于設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)過高、過低引起資源浪費(fèi)等問題。在條件允許的基礎(chǔ)上，銀行要不斷提升自身的審計能力。眾所周知，內(nèi)部審計和銀行內(nèi)外部環(huán)境有一定的適配性，內(nèi)部審計要遭充分掌握該機(jī)構(gòu)內(nèi)外環(huán)境之后，提出其所需的各項(xiàng)服務(wù)。3、重視“確認(rèn)”與“咨詢”的功能增值型內(nèi)部審計主要包含內(nèi)部控制、治理、風(fēng)險管理等職能，并在具體工作中發(fā)揮“確認(rèn)”和“咨詢”的功能。銀行開展內(nèi)部審計工作與上述職能在目的上相繼承，重點(diǎn)要改善信息不對稱的情況，有效控制非理性決策帶來的風(fēng)險及收益不確定情況。內(nèi)部審計作為人民銀行開展日常管理工作的基礎(chǔ)，對各部門運(yùn)行狀況展開監(jiān)督和評價，引導(dǎo)管理者提出針對性的改善意見。

　　二、人民銀行內(nèi)部審計價值增值的實(shí)現(xiàn)途徑

　　(一)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想和審計理念

　　思想作為行動的先導(dǎo)，內(nèi)審價值增值要實(shí)施思想轉(zhuǎn)型和設(shè)計理念的更新。要準(zhǔn)確把控內(nèi)審工作的發(fā)展趨勢，合理調(diào)整人民銀行內(nèi)審工作定位，進(jìn)一步提高人民銀行內(nèi)審工作管理效果，在更大范圍、較高層次發(fā)揮內(nèi)審的.咨詢作用。同時，不斷更新內(nèi)審工作理念，充分意識到內(nèi)審是一個控制機(jī)制，必須樹立風(fēng)險管理、內(nèi)部控制理念。正確處理監(jiān)督與服務(wù)之間的關(guān)系，在強(qiáng)化監(jiān)督的基礎(chǔ)上，逐步完善審計單位制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的確認(rèn)與咨詢作用。

　　(二)提升內(nèi)審人員的素質(zhì)水平

　　一是必須重視內(nèi)審人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，鼓勵內(nèi)審人員積極參與職業(yè)資格認(rèn)證考試，定期或不定期接受一定的后續(xù)教育。同時，強(qiáng)化組織內(nèi)部的治理、風(fēng)險管理等方面的學(xué)習(xí)，進(jìn)而提升內(nèi)審人員的專業(yè)技能，增強(qiáng)內(nèi)審人員綜合判斷能力。二是在不影響內(nèi)審人員正常工作基礎(chǔ)上，合理借調(diào)具有專業(yè)技術(shù)職稱的非審計人員參加內(nèi)審檢查工作，有效發(fā)揮人力資源統(tǒng)籌協(xié)調(diào)價值，進(jìn)一步彌補(bǔ)已有審計人員的不足之處。

　　(三)合理運(yùn)用信息化技術(shù)

　　內(nèi)部審計工作要重視信息化對內(nèi)部審計活動、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，包含信息安全、自身信息化水平等不同方面展開深入分析，從節(jié)約成本、確保審計增值等方面了解使用信息化技術(shù)的重要性。在信息化發(fā)展時代，不具有風(fēng)險防范意識和預(yù)防能力的內(nèi)部審計無法避免遭受淘汰的命運(yùn)。因此，人民銀行內(nèi)部審計部門要合理用藥信息技術(shù)，不斷配置新型審計工具、更新審計方法，促進(jìn)持續(xù)審計、非現(xiàn)場審計等新型模式的普及應(yīng)用，進(jìn)而提升各部門審計效果。現(xiàn)階段，云審計理念已經(jīng)打破時空、距離等因素的限制，將其融入人民銀行日常運(yùn)營管理中，成為未來內(nèi)部審計工作發(fā)展和研究的主要方向。

　　(四)不斷優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境

　　眾所周知，內(nèi)部審計工作環(huán)境具有復(fù)雜性、變化性強(qiáng)等特點(diǎn)，開展內(nèi)部審計必須配備恰當(dāng)?shù)膬?nèi)外交流渠道，進(jìn)而提高自身的適應(yīng)能力。因此，人民銀行工作人員要積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制與審計服務(wù)理念，提升全體人員的內(nèi)控意識，由自我控制、自我修復(fù)、自我完善的角度深入分析、認(rèn)識內(nèi)審的傾向作用，確保全行干部職工充分了解，內(nèi)審不單是問題的發(fā)現(xiàn)者，也是提升效能的推動者和增值的倡導(dǎo)者，為內(nèi)審價值增值創(chuàng)設(shè)良好、和諧的人文環(huán)境。

　　三、結(jié)束語

　　總之，內(nèi)部審計增值是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的工程，促進(jìn)內(nèi)部審計事業(yè)的健康發(fā)展，不但保障人民銀行有效履行央行職能需求，也滿足內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的客觀需求。本文從央行推行內(nèi)部審計的重要性入手，提出開展內(nèi)部審計的“價值主張”模型及其落實(shí)步驟，提出一些促進(jìn)內(nèi)部審計增值的對策，以期為人民銀行的發(fā)展提供重要指導(dǎo)。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]萬鵬飛.構(gòu)建央行內(nèi)部審計成果運(yùn)用機(jī)制的途徑[J].武漢金融,20xx,12(3):68-69

　　[2]朱劍飛.構(gòu)建增值型內(nèi)部審計的作用與路徑[J].金融理論與實(shí)踐,20xx,25(12):109-111

　　[3]張戈.落實(shí)審計整改需要解決的問題及破解路徑[J].生產(chǎn)力研究,20xx,17(9):155-157,160

內(nèi)部審計論文13

　　摘要：

　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度逐漸趨于完善，社會各界對企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)注度越來越高。確保審計工作的質(zhì)量是提升企業(yè)管理水平的重要途徑，當(dāng)前影響審計工作質(zhì)量的因素眾多，這些因素嚴(yán)重地制約了審計工作的發(fā)展。想要順利開展審計工作，就要依照相關(guān)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確保審計工作質(zhì)量。本文首先分析了內(nèi)部審計的含義和作用，隨后針對影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，提出了有針對性的對策，旨在從源頭上控制好內(nèi)部審計質(zhì)量。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；質(zhì)量；影響因素；有效對策

　　一、內(nèi)部審計的含義及其重要性。

　　1、內(nèi)部審計的含義。

　　內(nèi)部審計是指對組織中的各類業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否對資源進(jìn)行了有效的利用，是否不斷地促進(jìn)組織目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

　　2、內(nèi)部審計的重要作用。

　　內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種檢查、監(jiān)督和評價活動，它既能對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，又能對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，因此企業(yè)要給予審計部門足夠的權(quán)力，確保審計部門的權(quán)力有別于其他部門。審計部門需要培養(yǎng)專業(yè)的審計人員，對企業(yè)內(nèi)部的各個職能機(jī)構(gòu)、分公司等經(jīng)營活動做獨(dú)立的鑒定、評估和分析，根據(jù)最終結(jié)果為企業(yè)提供發(fā)展的方向，進(jìn)而做出最有利于企業(yè)的決策，促使企業(yè)健康發(fā)展。

　　二、影響內(nèi)部審計質(zhì)量的重要因素。

　　1、企業(yè)管理者對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響。

　　與國家審計、社會審計相比較而言，企業(yè)內(nèi)部的審計部門是隸屬于企業(yè)機(jī)構(gòu)之中的，它的性質(zhì)較為特殊，對于企業(yè)來說具有極強(qiáng)的影響力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的重視程度決定了內(nèi)部審計的工作效果，如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者很重視內(nèi)部審計工作，就會給予內(nèi)部審計工作極大的支持，從而調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作積極性，審計工作將能順利開展。如果情況相反，審計工作將很難順利開展，企業(yè)的發(fā)展也將受到影響。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，給予審計部門足夠的權(quán)力和發(fā)展空間，這樣企業(yè)才能獲得長足的發(fā)展。

　　2、人員配備不合理對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響。

　　內(nèi)部審計部門是一個獨(dú)立又特殊的部門，因此人員配置就顯得尤為重要，要想更好地開展審計工作，必須在審計部門配置專業(yè)的審計人員。目前，我國多數(shù)的審計人員都是轉(zhuǎn)崗、轉(zhuǎn)行而來的，沒有足夠的審計經(jīng)驗(yàn)和能力，知識結(jié)構(gòu)狹窄，審計工作很難順利展開。同時，很多的審計人員年齡較大，對于高強(qiáng)度的審計工作難以勝任，審計工作的`質(zhì)量無法保證，企業(yè)也就無法獲取高質(zhì)量的管理信息，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　3、管理不到位對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響。

　　當(dāng)前，各地的審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)很難達(dá)到統(tǒng)一，審計的質(zhì)量也就很難得到保障。與此同時，在開展審計項(xiàng)目時，審計計劃不夠科學(xué)、審計目的不明確、審計流程不規(guī)范，這些都將導(dǎo)致審計風(fēng)險的存在，審計質(zhì)量也得不到保障。

　　三、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的有效性對策。

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該給予內(nèi)部審計工作足夠的重視，確保審計工作順利開展，獲得客觀、公正的審計結(jié)果。因此，我們可以從以下幾點(diǎn)對策入手，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　1、合理設(shè)置審計部門。

　　不同的企業(yè)對于內(nèi)部審計部門的要求是不相同的，從根本上來講，審計部門最基本的要求是確保其獨(dú)立性。對于企業(yè)來講，要將審計部門與其他部門分開對待，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，有別于財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等。對審計人員來講，也要進(jìn)行審計分工，明確審計職責(zé)。想要更好地完成審計工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該給予內(nèi)部審計工作足夠的重視。對于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定對審計部門實(shí)行審計委員會制度，因此，在董事會之下設(shè)立審計委員會，獨(dú)立于企業(yè)管理層，直接對審計委員會報告工作。而對于規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部審計工作可以委托給一些有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，同時還要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計主管，確保審計工作的順利開展。

　　2、轉(zhuǎn)變審計理念，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

　　內(nèi)部審計的目標(biāo)是為了滿足企業(yè)發(fā)展的需求。在企業(yè)內(nèi)部建立審計部門，不僅可以幫助企業(yè)更快的實(shí)現(xiàn)自身價值，同時也能充分挖掘企業(yè)的潛在能力，使企業(yè)長足發(fā)展。當(dāng)前，市場競爭日益激烈，企業(yè)必須進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，并將內(nèi)部審計部門從監(jiān)督主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)榉��?wù)主導(dǎo)型。

　　3、提高審計隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

　　審計人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有的甚至沒有學(xué)過專業(yè)的審計知識，一旦出現(xiàn)任何情況，企業(yè)只能臨時從其他部門抽調(diào)人員，這種變動很容易影響到審計工作的整體質(zhì)量。因此，企業(yè)要加強(qiáng)人力、物力以及財力的投入，定期組織培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，也可以定期帶領(lǐng)審計人員去其他企業(yè)進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)和交流，只有這樣才能在根本上提高審計人員的綜合素質(zhì)，確保審計工作順利進(jìn)行，以獲取高質(zhì)量的審計結(jié)果。

　　4、綜合利用信息技術(shù)，提高審計工作效率。

　　隨著信息時代的到來，人們的日常生活和工作都離不開網(wǎng)絡(luò)，同時網(wǎng)絡(luò)也給人們帶來了極大的便利。因此，企業(yè)要跟隨時代發(fā)展的步伐，實(shí)現(xiàn)審計工作的全面信息化。利用管理系統(tǒng)來控制企業(yè)的各項(xiàng)工作，可以節(jié)約大量的人力、物力、財力，也可以減少人為失誤，使用信息技術(shù)還能使審計監(jiān)督職能很快的融入管理系統(tǒng)中來，審計部門可以在任何時間、任何地點(diǎn)，獲取企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，可以在很大程度上提高審計工作的總體質(zhì)量，對企業(yè)在發(fā)展中可能存在的一些風(fēng)險，也能夠及時地避免，將風(fēng)險發(fā)生的概率降至最低。

　　四、結(jié)束語。

　　審計部門具有獨(dú)立性和權(quán)威性兩大特性，對于企業(yè)來說，審計工作的順利開展不僅要依托企業(yè)管理者的大力支持，同時也要依賴高水平、高素質(zhì)、高文化的審計人員。在日益激烈的市場競爭中，想要獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)就需要不斷升級和改造審計團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，面對各類影響因素，審計人員都可以積極的應(yīng)對和解決，這樣才能在市場競爭中立于不敗之地，同時滿足企業(yè)發(fā)展的需求，最終促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　1、許曉穎。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的途徑。會計之友，20xx（02）。

　　2、甄蓉，胡勁松。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題與對策研究�？萍假Y訊，20xx（13）。

　　3、王麗芝。試論企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制。民營科技，20xx（05）。

　　4、李暉琴。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理�，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx（19）。

　　5。鄭偉，徐萌萌，戚廣武。內(nèi)部審計質(zhì)量與控制活動有效性研究――基于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的耦合關(guān)系及滬市上市公司經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。審計研究，20xx（06）。

內(nèi)部審計論文14

　　在一系列財務(wù)報表舞弊、風(fēng)險管理失控事件之后，許多專家學(xué)者和業(yè)內(nèi)人士開始反思企業(yè)治理和內(nèi)部審計等問題。大家都認(rèn)識到集團(tuán)型企業(yè)必須建立一套有效的內(nèi)控和風(fēng)險管理體制，發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用，不斷優(yōu)化企業(yè)總體戰(zhàn)略部署和建立健全內(nèi)控制度。

　　內(nèi)部審計部門通過檢查、評價組織的風(fēng)險和內(nèi)部控制來保證企業(yè)經(jīng)營的合法性、真實(shí)性和管理的有效性。20xx年1月修訂的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架》將內(nèi)部審計定義為 :內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。通過應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

　　西方發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部審計是建立在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離情況下授權(quán)委托關(guān)系發(fā)展的需要應(yīng)運(yùn)而生的，內(nèi)部審計受到了股東和管理層的高度重視。由于所有制關(guān)系我國內(nèi)部審計起步較晚，雖然目前也受到了廣泛重視，但無論從理論研究和具體實(shí)踐而言，還有很多不完善的地方，沒有形成一套相對成熟的集團(tuán)型企業(yè)審計運(yùn)作模式，缺乏成熟的質(zhì)量控制體系。同時，企業(yè)內(nèi)部對于內(nèi)部審計的認(rèn)識還存在很多誤區(qū)，對于內(nèi)部審計人員沒有形成有效的考核機(jī)制，審計人員的積極性未有效調(diào)動�，F(xiàn)有的內(nèi)部審計管理模式，更多的是國家審計在企業(yè)層面的延伸，審計的范圍狹窄。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、新業(yè)務(wù)拓展、改革進(jìn)入深水區(qū)，內(nèi)部審計如何適應(yīng)國企改革命題要求，圍繞完善法人治理，構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的新型審計模式，需要重新思考并建立相應(yīng)的內(nèi)部審計運(yùn)作模式和標(biāo)準(zhǔn)化體系。

　　一、國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的特點(diǎn)及存在問題

　　國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計既有一般組織內(nèi)部審計獨(dú)立性、客觀性、權(quán)威性等基本特征，又有自己獨(dú)特內(nèi)涵和外延。其既要按照市場規(guī)則配置資源參與市場競爭，又要按照上級主管部門的監(jiān)管要求進(jìn)行管理，體現(xiàn)在內(nèi)部審計的職能上就有許多不同于一般企業(yè)的特征。

　　1.國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計兼具內(nèi)外雙重特征

　　由于企業(yè)集團(tuán)具有復(fù)雜的多層次組織機(jī)構(gòu)，這就決定了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計既要對集團(tuán)企業(yè)本身及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，又要對控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行審計。既要滿足外部監(jiān)管要求，又要滿足集團(tuán)內(nèi)部強(qiáng)化公司治理和風(fēng)險管理的客觀需要 ;既要對公司相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，又要滿足主管部門的監(jiān)管要求。另外，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計還需與監(jiān)管部門、股東、債權(quán)人等內(nèi)外部利益相關(guān)者建立良好的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系，增加其對企業(yè)的信心與信任。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計具有內(nèi)向控制與外向保證的雙重特征，并且二者關(guān)系密不可分。

　　2.國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計具有戰(zhàn)略性

　　在增強(qiáng)公司治理方面，如何增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的管控能力是現(xiàn)代企業(yè)管理面臨的一大挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計、外部審計、董事會以及執(zhí)行經(jīng)理被認(rèn)為是有效公司治理的四大基石。通過對母公司發(fā)展戰(zhàn)略及其執(zhí)行情況的評估、評價，以及各分子公司對母公司重大決策、重大控制事項(xiàng)遵循情況的審查，能夠有效促進(jìn)集團(tuán)總體戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行。同時，內(nèi)部審計是企業(yè)集團(tuán)重要的監(jiān)控資源，對管理當(dāng)局監(jiān)控內(nèi)部控制及風(fēng)險管理過程、效果等方面發(fā)揮著巨大作用，以促進(jìn)企業(yè)更有效地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

　　3.國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計具有明顯的多層次性

　　國有大型集團(tuán)企業(yè)往往經(jīng)營范圍復(fù)雜，企業(yè)層級結(jié)構(gòu)多樣，快速反應(yīng)能力較差�？陀^上要求企業(yè)集團(tuán)設(shè)立一個與外部環(huán)境及其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)的有效的內(nèi)部審計體系，以增強(qiáng)內(nèi)部自我保健功能。也就是說，既要滿足在集團(tuán)總部設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備審計人員，從戰(zhàn)略高度對集團(tuán)總部和各分子公司經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)控，又要在各子公司甚至孫公司設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備審計人員，從戰(zhàn)術(shù)層面對本級企業(yè)及下級單位的經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)控，同時從股權(quán)控制的角度出發(fā)，上級審計部門對下級審計部門具有業(yè)務(wù)指導(dǎo)的義務(wù)，這就要求下級審計部門既要對本單位的負(fù)責(zé)人匯報，還對上級審計部門具有報告義務(wù)。這種雙重匯報機(jī)制的層級架構(gòu)共同織成了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)。

　　4.國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計具有明顯的綜合管理特性

　　實(shí)踐證明，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)已超越了單純的財務(wù)審計、業(yè)務(wù)審計和管理審計的層面，不僅要檢查和發(fā)現(xiàn)舞弊，還要評價企業(yè)業(yè)務(wù)過程和內(nèi)部控制是否合理 ;不僅檢查是否遵循規(guī)章制度和確認(rèn)記錄是否正確，還要查明制度是否有效、記錄是否必要 ;不僅提供確認(rèn)服務(wù)，而且提供咨詢服務(wù)。由此可知，內(nèi)部審計部門已經(jīng)不再是單一的財務(wù)審計部門，而是一個綜合的審計和管理部門，對企業(yè)的整個經(jīng)營進(jìn)程，對業(yè)務(wù)活動的各環(huán)節(jié)等各方面進(jìn)行有效的審計，以促進(jìn)改善管理。這就要求內(nèi)部審計人員不僅需具備多個領(lǐng)域的專業(yè)知識、豐富的分析評價經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的方法，而且需具備良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計已經(jīng)成為一項(xiàng)綜合性戰(zhàn)略管理工作。

　　二、國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計存在問題

　　1.頂層設(shè)計不足

　　集團(tuán)管理層對內(nèi)部審計認(rèn)識還停留在國家審計在企業(yè)延伸的層次上，仍然將內(nèi)部審計工作定位于財務(wù)收支及專項(xiàng)檢查監(jiān)督工作，甚至部分大型國有企業(yè)集團(tuán)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置還停留在上級主管部門要求之上，未認(rèn)識到內(nèi)部審計在企業(yè)日常經(jīng)營、風(fēng)險管理中的作用。內(nèi)部審計若只停滯在履行監(jiān)督職能而不能為企業(yè)增加價值，必將危害內(nèi)部審計的長期發(fā)展。

　　2.內(nèi)部審計范圍受限和深度不夠

　　部分國有大中型集團(tuán)企業(yè)中對同級職能部門的審計往往阻力較大，審計效果不佳，缺乏對集團(tuán)層面經(jīng)營管理和戰(zhàn)略決策的監(jiān)督，導(dǎo)致未能有效地對企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營全局進(jìn)行審計，因此無法從根源上找到問題的解決方案，也無法為企業(yè)集團(tuán)的主要領(lǐng)導(dǎo)提供有價值的決策信息參考，從而也導(dǎo)致內(nèi)部審計部門在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部地位的不高，進(jìn)而也影響了內(nèi)部審計部門的資源配置能力和權(quán)威性。

　　3.內(nèi)部審計人力資源建設(shè)不足，影響審計效果的發(fā)揮

　　一方面是審計人員的學(xué)歷層次、專業(yè)性水平雖然在不斷改善提高，但與發(fā)達(dá)國家相比差距較大。從零星公布的各地內(nèi)部審計人員情況的調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)內(nèi)部審計隊(duì)伍整體而言人員專業(yè)性水平還有待進(jìn)一步提高，CIA和高級審計師專業(yè)資格人數(shù)偏低。另一方面，審計隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理，絕大部分人員以財經(jīng)專業(yè)為主，無法滿足現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營管理的需要，無法有效開展風(fēng)險導(dǎo)向的管理審計以及信息系統(tǒng)安全審計等提升內(nèi)審價值的審計活動。據(jù)北京國家會計學(xué)院審計與風(fēng)險管理研究所20xx年11月發(fā)布的《20xx年度中國企業(yè)內(nèi)部審計行業(yè)調(diào)研報告》披露，內(nèi)部審計人員仍然以財會背景為主，55%的人員畢業(yè)于財務(wù)會計專業(yè)，其次為管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)，諸如法學(xué)、基建工程、計算機(jī)等非管理背景人員僅占10%左右。這與企業(yè)在業(yè)務(wù)層面和合規(guī)層面的審計需求以及我國企業(yè)日益迫切的信息安全審計需求存在較大差距。第三，大部分審計人員還是處于作業(yè)控制檢查的階段，缺乏系統(tǒng)分析的方法和理念，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高，難以引起集團(tuán)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的重視。

　　4.內(nèi)部審計缺乏成熟運(yùn)作模式和質(zhì)量控制體系

　　一方面內(nèi)部審計人員面對巨大審計工作壓力，卻缺乏必要的正面支持 ;另一方面管理層對審計工作成果無法客觀進(jìn)行評價，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員缺乏有效的評價考評體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的付出無法得到應(yīng)有的認(rèn)可。

　　5.未能充分理解內(nèi)部審計在公司治理和風(fēng)險管理中的重要作用

　　大部分審計過程割裂了內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系，管理層過多關(guān)注于內(nèi)部審計的內(nèi)容和問題發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計與其他職能機(jī)構(gòu)放在一個并行的位置，甚至不對集團(tuán)層面其他職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，導(dǎo)致其權(quán)威性難以得到保證。同時，內(nèi)部審計處于查錯防弊的初級階段，管理評價和咨詢服務(wù)等職能未有效開展，導(dǎo)致內(nèi)部審計的價值未得到充分肯定和認(rèn)可。

　　三、國有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計運(yùn)作模式的構(gòu)建

　　1.加強(qiáng)頂層設(shè)計，提升內(nèi)部審計權(quán)威性和管理層級

　　內(nèi)部審計的職責(zé)應(yīng)包括參與制定集團(tuán)正確的發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)測和控制企業(yè)風(fēng)險，保證企業(yè)有效利用現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源，確保企業(yè)遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度等要求。促進(jìn)審計理念的改變，為企業(yè)內(nèi)部管理提供服務(wù)并創(chuàng)造價值將有助于內(nèi)部審計部門在集團(tuán)企業(yè)中地位的提升。

　　因此在國有大型企業(yè)集團(tuán)的頂層設(shè)計上，在內(nèi)部審計職能的規(guī)劃上，應(yīng)該改革內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織設(shè)置。內(nèi)部審計部門應(yīng)對企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)，獨(dú)立于其它各管理層級，同時賦予內(nèi)部審計對所有職能部門進(jìn)行審計的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計的權(quán)威性。

　　2.加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計人力資源籌劃與知識管理

　　從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度考慮，內(nèi)部審計不僅作為一個職能而更多地成為企業(yè)風(fēng)險控制的核心和人才培養(yǎng)的基地。在企業(yè)內(nèi)部審計人員的編制中保留一部分專門作為后備人員的培訓(xùn)崗位，在審計部門輪訓(xùn)兩至三年后再輪崗至相應(yīng)的管理崗位。同時，具有財務(wù)和管理背景的新進(jìn)人員可以先在審計部門輪崗一至兩年后再分配至相應(yīng)的部門。審計人員需進(jìn)行一定知識儲備，每年接受最少為期兩周的綜合專業(yè)培訓(xùn)，以取得繼續(xù)教育（CPE）學(xué)分，培訓(xùn)內(nèi)容包括企業(yè)戰(zhàn)略、行業(yè)與業(yè)務(wù)信息、新興審計熱點(diǎn)、審計技術(shù)培訓(xùn)、溝通技巧、法規(guī)更新、公司的新政策和程序、新實(shí)施的軟件和系統(tǒng)概述、數(shù)據(jù)分析等等。這樣不僅讓內(nèi)部審計人員有機(jī)會熟悉財務(wù)、戰(zhàn)略、運(yùn)營、合規(guī)和信息技術(shù)方面的技能，更幫助他們建立出色的口語和書寫溝通能力，同時鼓勵內(nèi)部審計人員參加國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試。只有這樣，才有利于建立一個既擁有扎實(shí)審計技能又同時具備深厚業(yè)務(wù)知識和溝通能力的高效團(tuán)隊(duì)。

　　從人才結(jié)構(gòu)與發(fā)展路徑上看，首先需完善審計隊(duì)伍的年齡及專業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行合理搭配 ;其次，需建立清晰的職業(yè)發(fā)展路徑，如結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的綜合考評機(jī)制，審計人員有一定發(fā)展途徑可以選擇 :一個選擇是在三年后調(diào)職到業(yè)務(wù)、管理部門，通常會獲得晉升；另一選擇是留在審計服務(wù)部并被提拔到部門內(nèi)更高職位。

　　3.積極營銷內(nèi)部審計

　　現(xiàn)代內(nèi)部審計不僅應(yīng)視被審單位為服務(wù)客戶，更應(yīng)認(rèn)識到二者緊密相連的利益關(guān)系，彼此應(yīng)成為促進(jìn)組織發(fā)展的親密合作伙伴，特別是國有大型企業(yè)集團(tuán)，必須在戰(zhàn)略層面認(rèn)識到兩者在根本利益上的`一致性。這就需要內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)全面了解組織自身發(fā)展的需要，充分發(fā)揮咨詢職能，充當(dāng)企業(yè)變革的催化劑。營銷內(nèi)部審計可以理解為，從組織的利益出發(fā)，識別各級管理層的管理要求，準(zhǔn)確定位工作重心，通過內(nèi)部審計服務(wù)贏得各級管理層的信任和支持，進(jìn)一步建立各級管理人員甚至所有成員和內(nèi)部審計師的良好關(guān)系，最終形成融洽而和諧的內(nèi)部審計人際關(guān)系。

　　4.以價值增值理念建立企業(yè)內(nèi)部審計考評體系

　　就內(nèi)部審計自身發(fā)展的角度而言，有效的評價機(jī)制，不僅僅是完成公司人力資源考核單一的目的，更是體現(xiàn)內(nèi)部審計價值的重要手段。通過科學(xué)的考評體系的設(shè)計，可以讓最高管理層較為直觀和客觀的認(rèn)識內(nèi)部審計在組織變革和發(fā)展中的重要作用及其效果。這就急需建立一個有效的激勵獎懲制度，一套科學(xué)的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)和一套可計量的、明確的、可評估的審計目標(biāo)。相關(guān)的管理工具較多各有利弊，例如可通過平衡計分卡和KPI指標(biāo)體系結(jié)合的考評體系，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長這四個維度，對內(nèi)部審計部門的價值貢獻(xiàn)和主要職能進(jìn)行評價，同時按照平衡計分卡的設(shè)計原理，將這些維度分解到部門的每一個審計人員，按照職能要求分別對其進(jìn)行評價。表1是根據(jù)筆者在擔(dān)任下屬企業(yè)投資發(fā)展部（含內(nèi)審、投資和企業(yè)管理職能）經(jīng)理時設(shè)計的有關(guān)內(nèi)審考評內(nèi)容改編的指標(biāo)體系，通過類似的管理工具等我們可以為內(nèi)部審計工作找到較為恰當(dāng)?shù)脑u價工具，使內(nèi)部審計部門及相關(guān)人員得到較為客觀有效的評價并促進(jìn)內(nèi)審工作的持續(xù)改善。

　　5.建立多層次的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和雙重報告制度

　　為了有效加強(qiáng)對本級及下屬企業(yè)的內(nèi)控管理及風(fēng)險防范，必須建立一套多層次的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，針對下屬企業(yè)控制模式的不同，采取不同的管理形式。在集團(tuán)公司董事會下設(shè)審計委員會，其負(fù)責(zé)人由股東大會提名和任免，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由審計委員會進(jìn)行選聘任命，集團(tuán)公司下屬不具備法人資格且屬于集團(tuán)重要的分公司，應(yīng)派專職審計人員或設(shè)立審計派出機(jī)構(gòu) ;具有法人資格的子公司根據(jù)自己的經(jīng)營規(guī)模單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并設(shè)在子公司的監(jiān)事會名下，向子公司最高管理者負(fù)責(zé)，同時執(zhí)行雙重報告制度，即相關(guān)審計事項(xiàng)既向公司負(fù)責(zé)人匯報也要向集團(tuán)審計機(jī)構(gòu)匯報。

　　下級公司審計負(fù)責(zé)人的選聘由下級公司推薦，由集團(tuán)審計部門和集團(tuán)人事組織部門審批。子公司審計機(jī)構(gòu)向集團(tuán)審計機(jī)構(gòu)上報年度計劃及審計執(zhí)行情況。上級審計機(jī)構(gòu)對下級審計機(jī)構(gòu)行使業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并將下級審計部門看作是集團(tuán)審計部門在下級公司的延伸。對于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、風(fēng)險程度較低的子公司也可不設(shè)獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)，僅設(shè)立專兼職審計人員即可，但也必須實(shí)行雙重匯報制度。

　　四、結(jié)論

　　筆者運(yùn)用所學(xué)的審計理論知識，結(jié)合多年來審計工作實(shí)踐，力求以國有大中型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計問題作為代表，在一定程度和層面上反映我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，也期望能對我國大型國企加強(qiáng)與改善內(nèi)部審計工作，推進(jìn)集團(tuán)管控，降低經(jīng)營風(fēng)險，提高管理效益，提升企業(yè)競爭力，提供具有可操作性及現(xiàn)實(shí)性的參考建議，也特別希望國有大型企業(yè)集團(tuán)管理層能重視內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要作用和地位，提高對審計工作的認(rèn)識和理解，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新發(fā)展。

　　參考資料

　　[1]葉忠明，田林。內(nèi)部審計理念及其營銷[J].鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報，20xx（10）。

　　[2]王光遠(yuǎn)�，F(xiàn)代內(nèi)部審計十大理念[S].審計研究，20xx（2）。

　　[3]齊宗弟。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計理論創(chuàng)新與實(shí)務(wù)分析[D].天津大學(xué)，20xx.

　　[4]張利連。JD集團(tuán)公司內(nèi)部審計研究[D].電子科技大學(xué)，20xx.

　　[5]邱銀豐。集團(tuán)公司構(gòu)建增值型內(nèi)部審計體系的探索[D].廈門大學(xué)，20xx.

內(nèi)部審計論文15

　　一、加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要意義

　�。ㄒ唬┐龠M(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展

　　隨著內(nèi)部審計質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展帶來積極的作用，強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進(jìn)行審計活動提供良好的環(huán)境；更加利于審計團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計中的工作人員對素質(zhì)要求有了全新的認(rèn)識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)代發(fā)展對內(nèi)部審計的需要。

　�。ǘ�）為內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實(shí)踐基礎(chǔ)

　　可以從加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、找出規(guī)律，同時吸收國外發(fā)達(dá)國家對我國有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國基本國情有我國自身特色的內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實(shí)踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國審計事業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展的需要，也是我國內(nèi)部審計事業(yè)與國際接軌的需要。

　　二、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

　�。ㄒ唬�對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的認(rèn)識不到位

　　領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時，大多不考慮相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財務(wù)、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業(yè)，管理層沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計的作用，他們對內(nèi)部審計工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。

　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實(shí)不到位

　　當(dāng)前有些企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量控制不能引起足夠的'重視，獨(dú)立的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的工作團(tuán)隊(duì)設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因?yàn)槿粘��?nèi)部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計工作，即使安排了，內(nèi)部審計人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。

　　（三）內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全

　　現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計法律、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計控制標(biāo)準(zhǔn)無章可循，質(zhì)量參差不齊。

　　三、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

　　（一）加強(qiáng)對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的認(rèn)識

　　全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認(rèn)識到內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的重要性。同時，內(nèi)部審計人員也應(yīng)積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計的重要性，創(chuàng)造積極的審計環(huán)境。

　　（二）落實(shí)內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)

　　完善企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對規(guī)模、審計業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計質(zhì)量控制；對規(guī)模、審計業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。

　�。ㄈ�）完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)

　　內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，根據(jù)審計工作階段進(jìn)行細(xì)致劃分，明確內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實(shí)際問題對標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，生成最終的內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案，提高作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，減少審計中的隨意性，保證審計質(zhì)量。

【內(nèi)部審計論文】相關(guān)文章：

關(guān)于內(nèi)部的審計的論文10-06

內(nèi)部審計的職能論文10-06

內(nèi)部審計大學(xué)論文10-06

內(nèi)部審計畢業(yè)論文10-06

內(nèi)部審計的獨(dú)立性的論文10-04

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文10-06

內(nèi)部審計下事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究論文10-04

醫(yī)院管理的內(nèi)部審計工作的論文10-04

內(nèi)部審計增加組織價值分析的論文10-04