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關(guān)于我國宏觀稅負水平的分析認識
黨的十六屆三中全會制定的科學(xué)發(fā)展觀及其五個統(tǒng)籌是我國發(fā)展與改革和穩(wěn)定的長期戰(zhàn)略方針，是我國經(jīng)濟發(fā)展與社會進步的行動綱領(lǐng)，也是我國建設(shè)全面小康社會的指導(dǎo)思想，因此，科學(xué)發(fā)展觀及其五個統(tǒng)籌具有統(tǒng)領(lǐng)各項工作的地位。稅收政策作為政府財政政策的重 要組成部分，擔當著實現(xiàn)國家進行籌集政府收入、調(diào)控經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配、監(jiān)督經(jīng)濟運行等重要職能作用。建國以來，我國稅收政策在國家現(xiàn)代化建設(shè)中和建立社會主義市場經(jīng)濟體制中發(fā)揮了很大作用，但是，在我國跨入21世紀建設(shè)全面小康社會的新時期，在貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀及其五個統(tǒng)籌的新階段，從部門工作服務(wù)于國家宏觀意志，具體政策服從于社會實踐需要的們認為現(xiàn)行稅收政策存在著較大的缺位和不足，特別是宏觀稅負水平有待調(diào)整完善改革。 一、宏觀稅負總水平偏低，影響政府職能的充分發(fā)揮 稅收政策對于宏觀經(jīng)濟管理、社會消費行為、GNP增長的波動都有直接關(guān)系，政府利用開征、減免或者停征某種稅種，提高或者降低有關(guān)稅目的稅率與起征點，以及稅前扣除與事后退稅等限制或鼓勵手段，調(diào)節(jié)投資規(guī)模、消費基金和對外貿(mào)易的增長，以抑制社會總需求膨脹刺激有效需求，同時抑制或刺激總供給的變化，并對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)產(chǎn)生協(xié)調(diào)作用。稅收作為經(jīng)濟運行的內(nèi)在穩(wěn)定器與價格變量調(diào)控相配合，可以達到生產(chǎn)與消費總量與消費結(jié)構(gòu)的均衡；適量、合理的稅收可以協(xié)調(diào)社會資源的最優(yōu)配置，并可達到各生產(chǎn)部門勞動者利益的動態(tài)均衡，收到社會公平的調(diào)控效應(yīng)。我國宏觀稅負長期處于低水平徘徊，減弱了國家籌集收入的力度，影響政府對經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的投入和宏觀調(diào)控。表現(xiàn)有三： 1、我國稅收收入上個世紀下半葉緩慢增長，21世紀開始大幅度快速增長。我國稅收收入在經(jīng)濟發(fā)展、企業(yè)利潤增加和稅務(wù)征管工作等因素綜合作用下，1950年一1980年的30年間稅收收入年均增長為61億元，從改革開放后到20世紀末的20年間稅收收入年均增長為522億元，在跨入21世紀到2004年的五年間呈現(xiàn)大幅度快速增長的態(tài)勢，比上年增長數(shù)額越來越大，如2000年為2350億元，2001年為2500億元，2002年為1831億元，2003年為3465億元，2004年年為5256億元。全國稅收總規(guī)模達到25718億元。展望未來，我國稅收收入還有很大的增長空間，一是稅收增長是經(jīng)濟增長的反映，我國經(jīng)濟增長在2020年前的重要戰(zhàn)略機遇期保持7%-8%左右的速度，為稅收增長打下了基礎(chǔ)。二是目前我國稅收收入實際征收率只達到潛在稅收能力 的70%-80%，國內(nèi)有的專家認為1998年只達到50%-60%，世界銀行和國際貨幣基金組織部分專家認為中國整體征收率在70％左右，還有的認為在80%左右。稅收上的跑、冒、滴、漏等空間很大，如果將實際征收率提高20個或30個百分點，我國稅收收入即可增加1萬億元或1. 5萬億元。 2、目前稅收收入對政府財政收入支持力度還不充足，致使國家還需要利用大量的財政赤字和發(fā)行債務(wù)。其情況，一是以稅收收入占當年財政收入的比重（％）多數(shù)年份徘徊在93左右，如1992-2003年分別為94. 66, 97. 84, 96. 43, 93. 29, ( 1996年無數(shù)據(jù)）、95.80, 93.80,90.13, 93.92, 93.30, 93.29, 92.18。十多年來從未滿足政府財政收入100％的需要。二是稅收收入占財政支出比重（％）更低一個檔次，始終徘徊在80左右，如1991-2003年，分別為88. 30, 88. 10, 91. 70,88．50、88．50、87．0、89．20、85．80、81．0、79．19、80．94、79．97、81. 20。數(shù)據(jù)顯示，還有20％左右的財政支出要政府依靠財政赤字或者發(fā)行債務(wù)解決，2000-2003年財政赤字和發(fā)行債務(wù)額（億元）分別為2491. 27和4180.1, 2516.54和4604.0, 3149.51和5679.0, 2934.7和6153．53。 3,稅收收入占GDP比重（％）是國際上衡量宏觀稅負水平的通用標準。按國際通例：GDP人均260美元時的低收入國家，最佳稅負水平為13%左右，人均750美元時，最佳稅負水平為20%左右，人均10000美元時的高收入國家，最佳稅負水平為30％左右。按上述標準衡量，我國人均GDP已達1090美元以上，稅負水平理應(yīng)在20%以上為最佳，但是實際上我國宏觀稅負水平幾十年來徘徊在10%-17％之間浮動，處于低位逐年有點上升而后又逐年下降再逐年回升的運行中，如1990-2003年分別為13.83, 12.38, 12.29, 10.96, 10.33, 10.18, 13.02,11.06, 11.67, 14.17, 15.67, 16.77, 17.07。從國際比較中得知，我國宏觀稅負水平是低水平的，據(jù)《世界競爭力年鑒》48個主要國家和地區(qū)的數(shù)據(jù)。2000年各國稅收收入占當年GDP比重（%）最低的是中國香港為9. 94、最高的是瑞典為52. 94，平均為35左右，其中：發(fā)達國家的日本為27. 02，美國為28. 22、澳大利亞為31. 82、加拿大為36. 35、英國為37. 27、德國為37. 99、意大利為42. 26、法國45. 60;發(fā)展中國家一般為20%-26％左右，哥倫比亞為11. 57、菲律賓為13. 93.泰國為14. 98、中國為15. 01、印度尼西亞為16. 51、印度為16. 79,阿根廷為20. 99、馬來西亞為22. 31、韓國為26. 20、俄羅斯為26. 700。 二、不同產(chǎn)業(yè)和行業(yè)宏觀稅負水平差參不齊 由于產(chǎn)業(yè)與行業(yè)情況不同，國家稅收政策在一定時期分別采取鼓勵政策、限制政策或者中性政策是理所當然的。但是，也存在著產(chǎn)業(yè)行業(yè)之間不合理問題 1、從1996-2000年我國三次產(chǎn)業(yè)比重（％）與宏觀稅負比重（％）發(fā)展趨勢觀察，第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重從20. 4逐年下降為15. 6，而其宏觀稅負水平從2. 67近年又上升為3. 51；第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重從49. 5近年又上升為50. 9，而其宏觀稅負水平從13. 47近年又上升為18. 09;第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重從30. 1近年上升為33. 2，而其宏觀稅負水平從12. 3逐年上升為15. 34。總的趨勢是GDP比重只有第一產(chǎn)業(yè)是下降的，第二、三產(chǎn)業(yè)則均是上升的，而其宏觀稅負水平三次產(chǎn)業(yè)則均是上升的趨勢，不過上升速度呈現(xiàn)第一、三產(chǎn)業(yè)較慢，第二產(chǎn)業(yè)較快的特點，第二產(chǎn)業(yè)負擔著全國稅收收入的56％左右。 2、以2002年為例，當年宏觀稅負總水平為16. 77%，我國第一產(chǎn)業(yè)份額占GDP比重為15. 3%，而稅負份額占比重為4. 1%，其宏觀稅負水平只有4. 48%，從數(shù)據(jù)顯示不難看出國家對第一產(chǎn)業(yè)的鼓勵與照顧。我國第二產(chǎn)業(yè)占GDP份額比重為50. 4%，其稅負份額占比重為55. 8%,其宏觀稅負水平達到18. 6%，從中看出第二產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟和稅收的半壁江山，尤其是工業(yè)其稅負水平達到19. 93%，超額負重運行。第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重為34. 3%，其稅負份額比重占38. 4%，其宏觀稅負水平占18. 76%，對于這個在貫徹科學(xué)發(fā)展觀和建設(shè)全面小康社會關(guān)系重大的未來需要加快發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，稅收并未充分體現(xiàn)明顯地鼓勵與支持。 3、全部國有和規(guī)模以上非國有工業(yè)企業(yè)稅金及附加占工業(yè)增加值比重（% ) 2000-2003年分別為5.64, 5.48, 5.34, 4.88；按2003年分析：建筑業(yè)稅金及附加占增加值的比重為16. 3%;國家鐵路稅金占運輸總收入的比重為3. 25%；限額以上批發(fā)貿(mào)易業(yè)稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0. 116%，零售業(yè)稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0. 28%;限額以上餐飲業(yè)稅金及附加占營業(yè)收入的比重為4. 68%；國際旅行社稅金占全部營業(yè)收入的比重為1. 34%。再分析一下具體行業(yè)的2002年宏觀稅負水平（％），建筑業(yè)為8. 76，地質(zhì)勘查業(yè)與水利生產(chǎn)、供應(yīng)管理業(yè)為17. 8，交通運輸業(yè)為10. 3，倉儲郵電通信業(yè)為7. 5，批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、餐飲業(yè)為23. 9，金融保險業(yè)為16. 5,社會服務(wù)業(yè)為12. 1等。有的高于總稅負水平是可以理解的如餐飲業(yè)，有的就不好理解，如地質(zhì)勘查與水利業(yè)宏觀稅負竟達到17. 8。酒稅流失嚴重，每年生產(chǎn)幾千萬噸，征管不力，浪費糧食跑了稅收，還刺激酒業(yè)盲目發(fā)展，民間有要當縣長先辦酒廠之說，湖南、廣東、四川三省酒廠有1. 8萬余家。 三、不同經(jīng)濟類型宏觀稅負水平懸殊過大，基本上是內(nèi)資重于外資，國有重于民營 1、同行業(yè)不同企業(yè)，片面的稅收優(yōu)惠政策與市場經(jīng)濟的公開公正公平原則相悖，人為的造成稅負畸輕畸重。我國1994年外資企業(yè)所得稅負擔率為10%，比內(nèi)資企業(yè)負擔率低23個百分點，其流轉(zhuǎn)稅負擔率為4%，比內(nèi)資企業(yè)低3個百分點，1994年后外資企業(yè)負擔率比內(nèi)資企業(yè)低5個百分點，而且外資企業(yè)在工資成本、城市維護建設(shè)費、投資方向稅、進口設(shè)備關(guān)稅等方面還享有諸多優(yōu)惠政策，這種政策促使社會上產(chǎn)生大量假合資、假外資，據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議估計，在我國外商直接投資中有20%是內(nèi)資出境后再流入的資本。1997年為128. 8億美元，占當年Ml增量的16. 8%。據(jù)2003年統(tǒng)計，我國內(nèi)資與外資、國有與非國有企業(yè)稅金及附加占增加值比重情況如下，如工業(yè)企業(yè)總體上為4. 88%，其中國有及國有控股企業(yè)為8. 44%，集體企業(yè)為2. 77%,股份有限公司為4. 79%，外商投資企業(yè)為2. 36%，港澳臺投資企業(yè)為l. 229%；建筑業(yè)總體上為16. 3%，其中內(nèi)資為16. 25%，國有企業(yè)為17. 82%，集體企業(yè)為15. 36%，外商投資企業(yè)為20. 91%，港澳臺投資企業(yè)為17. 36%;限額以上批發(fā)貿(mào)易業(yè)總體上為0. 116%，其中內(nèi)資為0. 117%，國有企業(yè)為0. 148%，集體企業(yè)為0. 087%，有限責(zé)任公司為0. 096%，股份有限公司為0. 117%，私營企業(yè)為0. 090，外商投資企業(yè)為0. 122%，港澳臺投資企業(yè)為0. 043%;限額以上零售業(yè)總體上稅金及附加占商品銷售收入比重為0. 28%，其中內(nèi)資為0. 30%，國有企業(yè)為0. 36%，集體企業(yè)為0. 35%，有限責(zé)任公司為0. 25%，私營企業(yè)為0. 23%,港澳臺投資企業(yè)為0. 27%；餐飲業(yè)總體上稅金占營業(yè)收入為4. 68%，其中：內(nèi)資為4. 98%，國有企業(yè)為4. 3%，集體企業(yè)為4. 86%，有限責(zé)任公司為4. 81%，股份有限公司為4. 48%，私營企業(yè)為5. 3%，外商投資企業(yè)為3. 9%，港澳臺投資企業(yè)為4. 24%。 2、我國企業(yè)所得稅稅率規(guī)定內(nèi)資企業(yè)為33%，外資企業(yè)為15%,低于發(fā)達國家，如比利時為39%、意大利為36%、法國為33. 33%、奧地利為34%、西班牙、荷蘭為35%、美國為15%-39%累進征收、高于發(fā)展中國家，如巴西為15%，馬來西亞為28%、韓國為27%、泰國為30%等，也高于英國、日本、澳大利亞的30％和新加坡的24. 5%。 3、國有經(jīng)濟國家稅收占比重高達50%以上，如1994-1999年分 別占全國稅收總額的比重【我國宏觀稅負水平的分析認識】相關(guān)文章：
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