鐵路房建公寓預算管理研究論文

　　摘要：文章簡要介紹房建公寓單位實施預算管理的基本情況，通過列舉委托預算管理中存在的對全面預算管理的認識有待加強、預算組織機構的設置仍需完善、信息上下溝通不暢等具體問題，分析其原因。提出加強全員培訓，深化對全面預算管理的認識，強化預算管理的協調和溝通功能，確保預算執(zhí)行的順暢等總體思路，提出可操作的具體建議。

　　關鍵詞：鐵路；預算管理；房建公寓

　　一、引言

　　隨著鐵路房建公寓單位管理體制的改革發(fā)展，要求鐵路房建公寓單位必須從過去的收入管理、成本管理、勞動工資管理、投資管理等分塊管理模式，逐步轉變?yōu)橄到y化、戰(zhàn)略化的預算管理模式。全面預算管理作為一種有效的管理方法，其必須和房建公寓單位的經營環(huán)境相適應，也應該和企業(yè)的經營目標相結合。從總體上來講，全面預算管理是實現企業(yè)資源配置和經營目標的有效手段。

　　二、鐵路房建公寓單位實施全面預算管理的重要意義

　�。ㄒ唬�實行全面預算管理可以促進生產經營活動協調一致

　　鐵路房建公寓單位是具有多個生產經營部門的單位，這些部門都具有相對的獨立性，但又必須協調一致，才能保證生產經營目標的實現。在實現同一目標的過程中，各個經營主體的利益取向是不完全一樣的，如何搞好各部門之間的協調就顯得非常重要。在確定下一年的指標時，財務部門根據上年完成情況和對下一年度經營形勢的預測，做出初步預算，需要經營部門配合，調查有關運輸組織的變化，設備狀況的變化以及其他經營生產可能涉及的收入和成本費用的變化。

　�。ǘ�）實行全面預算管理可以加強單位的內部控制

　　從實施預算管理開始，各鐵路房建公寓單位也相應建立制度進行內部控制，完善內部控制體系，取得了一定的效果，但如何實現有效的內部控制仍是一個棘手的問題。首先，目前的控制仍多半是事后控制、報表控制、而財務部門的財務手段控制，常超越企業(yè)的生產經營之外，控制效果不明顯；其次，信息不對稱，管理者無法及時掌握被監(jiān)控者的信息，不能及時、有針對性地發(fā)現問題和解決問題。而全面預算管理過程實現了事前預測、事中控制、及時調整、事后評價，把管理的重心放到事中控制、事前預測中來，可以階段性地及時公布有關信息，從而能及時發(fā)現問題，并及時調整，被監(jiān)管的企業(yè)各項信息透明，房建公寓單位的生產經營活動都納入全面預算管理體系，使房建公寓單位各種經營生產活動處于受控狀態(tài)。

　�。ㄈ�）實行全面預算管理是實現單位經營目標的保障

　　鐵路各單位都有各自的經營目標，全面預算的實施對于鐵路各房建公寓單位能否實現經營目標非常重要。這是因為預算目標是鐵路各房建公寓單位進行資源配置的基礎，同時，預算管理監(jiān)控各單位和各部門業(yè)務活動的全過程，突出各單位和各部門的工作重點，也是評價管理績效的主要尺度。鐵路各房建公寓單位的經營目標逐步實現需要一個全面的、科學的、合理的安排。全面預算管理是用戰(zhàn)略的眼光預測未來，是鐵路各房建公寓單位內部管理控制的重要方法。

　　三、鐵路房建公寓單位實施全面預算管理存在的問題

　�。ㄒ唬�對全面預算管理的認識有待加強

　　主要表現在：一是對預算認識不足，甚至懷有抵觸心理。實施預算管理以來，較以前經營管理更嚴格，對各項成本費用使用做出各種規(guī)定，控制了生產經營各個環(huán)節(jié)，不進行標準作業(yè)就被發(fā)牌警告，削減獎金。一些部門管理人員感到預算管理就是單位針對性地加強了對部門經營行為的限制，嚴格了成本控制，財務預算、資金預算、業(yè)務預算、人力資源預算觀念薄弱；二是對全面預算的全員參與理解不透。認為預算管理就是單位財務部門的事，全員、全過程管理事不關己，使得預算管理流于形式。

　�。ǘ�）預算組織機構的設置仍需完善

　　單位履行了預算管理機構的全部職能，討論決策預算總體任務目標的確立、審查、批準、調整；預算管理辦公室（計財科）在實際的運作中，包攬了絕大部分的預算編制工作，作為預算關聯部的各業(yè)務部門，也是預算執(zhí)行部門，幾乎不參與預算編制工作，這樣使得預算管理的.實施極大地加大了財務人員工作量，需要設置專人進行預算編制，收集每月預算執(zhí)行情況，及時尋找各部門預算執(zhí)行中的問題。導致單位財務管理工作嚴重受到影響，因領導同時布置四季度計劃，財務預算管理人員不能參與報表編制，影響了完成報表的及時性。

　�。ㄈ�）信息上下溝通不暢，存在預算控制不力和執(zhí)行情況分析不及時的現象

　　一方面，因為部分管理人員對預算管理意識不夠，預算控制的嚴格使得部門遇到具體情況時不愿上下溝通，不愿按照預算管理程序先匯報再處理，依照老習慣做事，覺得是生產經營工作正常的相關支出，先斬后奏，單位領導層不得不同意，因此，報賬時才發(fā)現有超預算支出的現象。另一方面，單位預算管理部門對部門經營生產方面的情況不夠了解，在預算編制或對預算執(zhí)行結果考核時溝通不夠，導致某些指標不符合分單位的實際情況，不能及時合理地調整相關預算，單位各部門對所主管的分單位工作有待加強調研和監(jiān)控。

　�。ㄋ模╊A算管理指標體系有缺陷，激勵約束機制有待完善

　　一是下達的預算指標設計仍不夠完善。單位預算指標不健全，未對各部門在各項生產經營管理過程中發(fā)生的修理費、水電燃料費、福利費等等下達控制指標。二是在預算考核時雖然有財務業(yè)績指標，如工資利潤完成情況、應收賬款完成情況的考核，也有非財務業(yè)績指標，如安全指標的考核，但是，考核時掛鉤的指標不科學，使得預算考核起不到過程控制效果,失去了預算的約束作用。

　�。ㄎ澹┵Y金預算缺位，資金使用和控制不夠嚴格規(guī)范

　　一是資金來源和運用預算缺位，目前仍不做資金預算；二是雖然制定了財務報銷制度，財務部門對業(yè)務部門發(fā)生的各項費用都很清楚，資金由單位統一調配但沒有做到集中管理，造成資金日常使用不規(guī)范，部門支出款項后單位財務人員在審查時才發(fā)現不符合單位資金管理辦法,甚至明知超預算不能支付卻先斬后奏。

　　四、對策與建議

　　（一）加強全員培訓，深化對全面預算管理的認識

　　首先，單位應該舉辦全面預算管理的有關培訓，讓單位上下清楚地了解單位全面預算管理體系，了解單位的整體戰(zhàn)略目標和預算目標，從而增強單位員工的主人翁責任感和緊迫感。讓單位上下都真正理解全面預算管理是全員參與的預算管理，理解其包含的內容以及內在要求，充分意識到預算管理不僅僅是財務部所做的工作，而是單位生產經營管理等各部門人員共同參與才能完成的。可以由單位中的高層管理人員根據單位實際情況授課，對全面預算管理進行培訓，強化員工對全面預算管理的認識。

　�。ǘ�）落實預算管理主體，充分發(fā)揮各預算機構功能

　　一方面，應要求作為全面預算關聯部的經營管理業(yè)務部門充分參與到預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)控、預算分析以及預算的反饋和調整等環(huán)節(jié)中來，把單位的全面預算管理體系充分擴展到生產、經營、成本管理等方面，做好新項目投入產出的預測。另一方面，應將各部門預算執(zhí)行結果實行考核，對經營管理業(yè)務部門和部門進行雙向考核。

　�。ㄈ�）強化預算管理的協調溝通功能，確保預算執(zhí)行順暢

　　一方面，單位各預算管理機構在預算編制和預算控制等過程中要及時與部門溝通，取得部門的理解和認可；另一方面，部門要及時與單位預算管理部門或各業(yè)務主管部門溝通，及時反饋預算執(zhí)行過程中出現的異常因素和對預算執(zhí)行的影響，嚴格控制下達的成本費用使用進度，真正做到用預算指導和約束生產經營各環(huán)節(jié)，圍繞單位總體預算目標統籌協作。所有項目支出均按預算管理要求履行集團預算審批程序，各業(yè)務主管部門嚴禁擅自“點菜”、擅開口子，堅決杜絕無預算、超預算支出。

　�。ㄋ模┩晟祁A算指標體系和考評指標體系

　　一是要在單位各部門進行充分調研的基礎上，對各業(yè)務部門的生產成本如水電燃料、修理費、工具及物料消耗等下達預算指標，建議上級對于房建設備按明細類型下達合理的預算，考慮設備的新舊及復雜程度。二是要調整單位工效掛鉤考核指標的標準，對各部門的月度生產獎考核統一按照單位下達的工資前利潤完成預算指標的進度，而不能依據部門自己倒排的工資前利潤完成預算指標的進度,以保證考核的公平性和合理性。

　�。ㄎ澹�實施全面預算管理還應注意的問題

　　1、建立起合理有效的信息平臺，實現預算管理信息化。要不斷加強對單位財務處理信息系統所反映的業(yè)務流、資金流信息的有效整合和利用，更為有效地實施全面預算管理，要實現單位以及各部門的信息共享。

　　2、管理“以人為本”，全員樹立全面預算管理理念。需要各部門、各環(huán)節(jié)人員密切配合，需要從單位高層管理者到基層人員上下協調、共同推進，全面預算管理任務才能夠落實，最終實現預算目標。

　　3、挖掘人員潛力，節(jié)約人工成本。在設備量不斷增加的情況下，挖掘人員潛力，立足自身，加強業(yè)務外包招標管理，嚴格按照辦法管理流程執(zhí)行。

　　五、結語

　　全面預算管理是現代企業(yè)管理的有效管理方式，鐵路企業(yè)逐步形成和完善了單位全面預算管理體系，取得了良好的經濟效益和社會效益，從而更有力地證明了全面預算管理的生命力。房建公寓段單位預算管理經過多年的應用實施，建立了比較完善的、符合自己行業(yè)實際的全面預算管理體系，并取得了顯著成效。目前，房建公寓單位全面預算管理編制了財務預算、業(yè)務預算、人力資源預算，但資金預算的管理還是盲點；編制預算基本是財務部門的事,經營管理、市場開發(fā)部等部門的參與度不高；預算指標下達有缺陷，掛鉤考核的預算指標不夠科學，預算執(zhí)行力不夠強，上下信息溝通不夠流暢，全面預算管理仍需進一步完善。房建公寓單位全面預算管理是以母公司確定的經營目標為中心進行統籌配置的。其與實現預算目標相關的單位、各部門需要加強對全面預算管理的認識，通過培訓提高全面預算水平，樹立起全面預算管理理念并運用于工作實踐，全面預算管理貫穿全單位，需要真正實現全員參與。通過預算的編制、下達、執(zhí)行、信息反饋、分析、監(jiān)控、調整以及考核評價，實現對單位生產經營的全過程管理控制，確保預算目標的最終實現。

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