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工程監(jiān)理全面預(yù)算管理機制探討論文
0 引言
財務(wù)決策是公路施工與工程監(jiān)理企業(yè)財務(wù)管理工作中非常重要的一項內(nèi)容。工程監(jiān)理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，以往常因成本管理和設(shè)備管理粗放化，在財務(wù)管理上可能出現(xiàn)�？钏�、虛報銷費等違規(guī)操作，并因此對監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生較大的影響。另外，財務(wù)管理中的資金管理方式單一，資金周轉(zhuǎn)不靈活，甚至存在資金缺口，使得部分業(yè)務(wù)無法順利銜接，并且嚴重影響工程項目招投標及后續(xù)質(zhì)量檢測工作。本文結(jié)合公路工程監(jiān)理工作要求，應(yīng)用價值鏈體系重點分析監(jiān)理企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，繼而提出通過全面預(yù)算管理加強財務(wù)預(yù)算目標及實施流程的管控，從而避免因資金管理不善造成資金缺口，而影響監(jiān)理業(yè)務(wù)正常開展。
1 價值鏈預(yù)算管理綜述
魏明(2012)在《企業(yè)全面預(yù)算管理從入門到精通》中提出了基于價值鏈的作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的概念，認為價值鏈預(yù)算管理是指以市場和客戶需求為導(dǎo)向，以核心企業(yè)為龍頭，以價值鏈的整體價值增值為根本目標，以提高價值鏈競爭力、市場占有率、客戶滿意度和獲取最大利潤為最終目標，以協(xié)同商務(wù)、協(xié)同競爭和多贏原則為運作模式，通過運用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)對價值鏈上的物流、信息流、資金流有效規(guī)劃和控制的一種管理活動。對于工程監(jiān)理企業(yè)來說，價值鏈預(yù)算管理的目的是將核心企業(yè)與建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計單位聯(lián)成一個完整的網(wǎng)絡(luò)，形成一個極具競爭力的戰(zhàn)略聯(lián)盟，通過價值鏈的創(chuàng)建，實現(xiàn)整個價值鏈的低成本或差異化競爭優(yōu)勢，真正實現(xiàn)多贏。
2 工程監(jiān)理企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀
2.1 成本管理缺乏精細化
根據(jù)公路工程特點，就需要監(jiān)理人員需要跟著項目進度走，并因此使其伙食費、汽油費、建設(shè)費以及差旅費等等往往處于一個較高的狀態(tài)。同時，根據(jù)不同地區(qū)項目以及項目類型的不同，則使得工程建設(shè)所具有的地理、氣候等自然環(huán)境也存在著較大的差異。這種情況的存在，則為監(jiān)理企業(yè)預(yù)算制管理工作的開展受到了較大的影響。為了能夠?qū)ΡO(jiān)理人員提供一個相對更好的工作環(huán)境，很多監(jiān)理企業(yè)在成本管理方式方面都具有著較為粗放式的特點，但這種情況的存在又可能因此出現(xiàn)專款他用以及虛報銷費等情況，并因此對監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生了較大的影響。此外，在監(jiān)理企業(yè)辦公用品購買、試驗設(shè)備管理方面也存在著較為粗放化的特點，并使相關(guān)設(shè)備由于在保養(yǎng)、維護方面問題的存在使企業(yè)的監(jiān)理成本得到了進一步的提升。
2.2 資金管理缺乏統(tǒng)籌度
對于公路工程監(jiān)理企業(yè)來說，財務(wù)管理是其非常重要的一項工作，而該項工作的核心即為資金管理，可以說，資金管理是否科學(xué)，將直接對成本管理產(chǎn)生影響。而在目前，我國的部分公路監(jiān)理企業(yè)在資金管理方式方面也存在著較為傳統(tǒng)、單一的特征，并因此出現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程缺乏銜接性以及資金運作不靈活等情況，并因此使項目從開始的招投標到后續(xù)的工程檢驗檢測等環(huán)節(jié)都存在一定的資金調(diào)度問題。此外，在公路建設(shè)項目中，由于不同項目之間在自然環(huán)境、項目特點等方面差異的存在，也對實際監(jiān)理過程中的資金運轉(zhuǎn)靈活性也提出了較高的要求。
3 基于價值鏈理論的工程監(jiān)理全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建
3.1 公路工程監(jiān)理企業(yè)組織架
構(gòu)近年來，隨著我國交通事業(yè)的發(fā)展，我國的公路工程監(jiān)理企業(yè)數(shù)量也得到了較大的提升，并在此過程中向著更為正規(guī)化、科學(xué)化的方向發(fā)展，而在這個過程中，預(yù)算制管理模式也在現(xiàn)今監(jiān)理企業(yè)中得到了較為廣泛的應(yīng)用。
3.2 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境體系構(gòu)建
3.2.1 編制全面預(yù)算控制體系，實現(xiàn)價值鏈再造
企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理之前，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標，組織各部門、各科室、各崗位重新樹立業(yè)務(wù)流程，盡量使各流程無縫銜接。
3.2.2 保證預(yù)算執(zhí)行標準統(tǒng)一
對于監(jiān)理企業(yè)來說，管理人員需要能夠站在企業(yè)的高度，以公正、公平為標準，結(jié)合本工程項目具體情況的基礎(chǔ)上以更為合理、科學(xué)的方式對項目預(yù)算進行編制。而在預(yù)算編制的過程中，在對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟條件、地域特征進行充分考慮的基礎(chǔ)上則需要向全體項目負責(zé)人做好相關(guān)因素的說明與解釋工作，并保證預(yù)算執(zhí)行標準的統(tǒng)一化，以此更好的保障項目預(yù)算的有效執(zhí)行。
3.2.3 做好人員培訓(xùn)解答
在預(yù)算編制過程中，需要根據(jù)企業(yè)年度預(yù)算編制以及企業(yè)總體經(jīng)營狀況對項目負責(zé)人進行全面、充分的培訓(xùn)，并對負責(zé)人對本項目預(yù)算方面所存在的疑問以及困惑進行全面的解答，以此保證其能夠?qū)椖款A(yù)算具有充分的認識，在對企業(yè)年度經(jīng)營計劃產(chǎn)生充分理解的基礎(chǔ)上能夠提供全面的支持。
3.2.4 統(tǒng)一預(yù)算科目，實現(xiàn)“三算對比”
在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一預(yù)算科目，投標預(yù)算分解、目標預(yù)算編制、實際成本費用歸集全部使用統(tǒng)一科目，實現(xiàn)預(yù)算分解與實際成本歸集口徑一致，實現(xiàn)三算對比，根據(jù)費用特性分別進行管控。對非生產(chǎn)性費用，統(tǒng)一制定費用預(yù)算報表編制格式，將費用區(qū)分為部門費用和公共性費用，部門費用主要各部門發(fā)生的基本費用，包括辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、修理費、租車費、房租水電費、部門會議費等等;公共性費用主要為由企業(yè)統(tǒng)一管理的費用，由企業(yè)的主管業(yè)務(wù)部門負責(zé)編制、執(zhí)行，主要包括職工薪酬、折舊、廣告宣傳費等等。
4 案例分析
省道邦寬線寬城城區(qū)段改線工程起自邦寬公路與承秦出海公路相交處的黃崖子，向北沿舊路加寬改造至北局子，后轉(zhuǎn)向東北新建，經(jīng)溝門、瓦房、朱家莊后，向南在大馬溝與邦寬公路順接，向東利用現(xiàn)有公路加寬改造，終于龍須門鎮(zhèn)下店。路線全長16.372公里。合同工期自2012年7 月至 2013 年 12 月，共 18 個月，監(jiān)理費 417.8 萬元，因拆遷等原因工期延長至 2014 年 12 月，超期 12 個月。鑒于此，企業(yè)根據(jù)財務(wù)預(yù)算目標，采取了一些措施對成本進行了控制，具體思路如下：
4.1 建立全面預(yù)算管理組織體系
4.2 優(yōu)化設(shè)計預(yù)算管理工作流程
4.3 加強財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程控制
對于企業(yè)項目的預(yù)算制管理工作來說，其具有著兩個目標：首先，是為了保證項目所具有的支出費用在可控的基礎(chǔ)上能夠更好地對企業(yè)經(jīng)營目標進行實現(xiàn);其次，則是為了保證同企業(yè)規(guī)�；l(fā)展需求進行良好的符合。而當(dāng)企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，當(dāng)其規(guī)模以及項目的數(shù)量增加時，如果還是以企業(yè)高管對項目直接管理的方式就有點顯得力不從心。對此，高層管理人員則可以適當(dāng)對子項目負責(zé)人進行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，通過一定權(quán)力的授予使其避免對于項目的任何事務(wù)都進行匯報，避免在使工作效率得到降低的同時保證了其能夠具有更多的精力去進行更為重要。工作，并因此對企業(yè)的長遠發(fā)展產(chǎn)生了影響。但是對于這種權(quán)力的授予來說，則需要保證其必須可控，避免權(quán)力授予的不加限制而出現(xiàn)了權(quán)力濫用等現(xiàn)象。對此，就需要企業(yè)管理人員在財務(wù)控制工作中能夠做好預(yù)算制管理工作，通過適當(dāng)尺度的把握在積極調(diào)動負責(zé)人積極性的同時使管理效果得到提升。一般來說，都是先具有授權(quán)的必要性，之后才會具有實際項目的預(yù)算制管理工作，對此，在保證合理、科學(xué)的情況下，負責(zé)人就需要能夠在良好的預(yù)算范圍內(nèi)具有足夠的處置權(quán)，以此更好地保證工作效果。
5 結(jié)論
今后幾年，交通基礎(chǔ)設(shè)施投資仍將是高投入態(tài)勢，作為施工企業(yè)要把握好這個機遇，集中力量承接一批一級公路及高速公路項目，發(fā)揮自身施工優(yōu)勢，在重點地域和專業(yè)承包工程領(lǐng)域去分享市場份額，打造新的增長點。財務(wù)預(yù)算管理是工程監(jiān)理企業(yè)提高凈利潤的主要措施。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)該運用價值鏈理論積極引入全面預(yù)算管理體系，依靠嚴格的過程管控和精湛的技術(shù)不斷擴大利潤空間，在保質(zhì)保量達成工作任務(wù)的同時爭取更大的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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