事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理實踐論文
一、資產(chǎn)的使用及保管
要保證單位的資產(chǎn)安全完整，強化責(zé)任意識，資產(chǎn)的管理工作就必須首先明確主管部門、管理部門和使用部門，使得三者互為補充、互為牽制。根據(jù)引灤入港管理處職能部門業(yè)務(wù)特點，確定了財務(wù)科是資產(chǎn)管理的主管部門，負(fù)責(zé)制定資產(chǎn)管理相關(guān)制度和辦法、進行監(jiān)管及組織實施；辦公室是資產(chǎn)管理部門，對所屬管理的資產(chǎn)負(fù)有其在購建、調(diào)配、維修、調(diào)撥、報廢、處置和定期盤點等職責(zé)；使用部門是指提請購置資產(chǎn)、實施驗收并具體存放及實際使用資產(chǎn)的職能部門或單位。引灤入港管理處針對資產(chǎn)相對分散的特點，結(jié)合崗位責(zé)任制，作為資產(chǎn)管理部門的辦公室實行了將資產(chǎn)管理責(zé)任落實到人，在本部門中設(shè)立資產(chǎn)管理員的措施，具體承擔(dān)資產(chǎn)在購建、調(diào)配、維修、清點、調(diào)撥、報廢、處置等管理職責(zé)。定期組織對所管理的資產(chǎn)進行保養(yǎng)、維護、維修及盤點，及時排除故障，確保其正常工作，延長資產(chǎn)使用壽命。資產(chǎn)管理員所承擔(dān)的資產(chǎn)管理工作列入辦公室的崗位職責(zé)范圍，除本部門日常業(yè)務(wù)以外，其資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)接受資產(chǎn)主管部門財務(wù)科的指導(dǎo)，其職責(zé)履行情況納入辦公室崗位考核范疇。由于內(nèi)部控制制度的輪崗機制，辦公室將資產(chǎn)管理員的調(diào)整情況及時向資產(chǎn)主管部門財務(wù)科備案，前任資產(chǎn)管理員將本部門所負(fù)責(zé)的資產(chǎn)管理情況以資產(chǎn)清單的形式對現(xiàn)任資產(chǎn)管理員詳盡說明，并進行書面交接記錄，由資產(chǎn)主管部門財務(wù)科監(jiān)督交接。本著“誰使用、誰保管、誰負(fù)責(zé)”的原則，資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人，以及使用資產(chǎn)的員工均負(fù)有對資產(chǎn)的.妥善使用和保管的責(zé)任和義務(wù)，對在本部門使用和保管的資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移、調(diào)配、故障、損毀、丟失及標(biāo)簽脫落等情況，資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人以及使用資產(chǎn)的員工及時與標(biāo)簽注明的資產(chǎn)管理員聯(lián)系，報告變動情況，并積極配合資產(chǎn)管理員的管理工作。
二、資產(chǎn)的配置
每年的12月份，各職能部門根據(jù)下年度工作需要向辦公室提出書面購置申請報告，辦公室本著“調(diào)劑為主，購置為輔”的原則與財務(wù)科評估其合理性、可行性，確需購置的由辦公室列入下年度全面預(yù)算，以“二上二下”方式提交領(lǐng)導(dǎo)層按照“三重一大”的要求履行審批程序。全面年度預(yù)算經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)層審批后，辦公室按照職能部門的申請購置時間要求將其列入本部門的月度用款計劃提交財務(wù)科，采購前辦公室以情況報告提出采購預(yù)算及采購方案報主管領(lǐng)導(dǎo)審批，其中采購方案應(yīng)說明是否以政府采購方式或采取公開招標(biāo)方式等情況；采購預(yù)算及采購方案經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后辦公室履行相關(guān)流程并簽訂合同，所擬合同經(jīng)內(nèi)部審計人員進行審計簽證及備案后，辦公室履行簽章手續(xù)與情況報告及相關(guān)資料一并送交財務(wù)科作為請款附件實施采購。對于預(yù)算年度中職能部門提出的資產(chǎn)購置需求，辦公室本著調(diào)劑為主的原則，為維護年度預(yù)算的嚴(yán)肅性不再購置新的資產(chǎn)。若屬于特別急需的資產(chǎn)購置，辦公室在履行預(yù)算追加程序，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)層審批，財務(wù)科對年度預(yù)算調(diào)整后再按上述程序?qū)嵤┎少�。辦公室將資產(chǎn)購置到位后，由提出購置申請的職能部門（即使用部門）進行測試及驗收，發(fā)生質(zhì)量問題辦公室及時辦理退換手續(xù)。驗收合格后辦公室采購經(jīng)辦人持購貨發(fā)票并附《資產(chǎn)驗收單》到財務(wù)部門履行報賬手續(xù)，驗收單經(jīng)使用人、保管人和資產(chǎn)管理員（注明聯(lián)系方式）簽字，辦公室主任、財務(wù)科長、主管處長審簽，驗收部門、辦公室、存放使用部門蓋章后生效。資產(chǎn)驗收單一式三份，財務(wù)科、辦公室及使用部門各存一份。資產(chǎn)驗收完畢后，財務(wù)科會計人員根據(jù)《資產(chǎn)驗收單》所列資產(chǎn)類別、名稱、編號、簽章等信息建立資產(chǎn)卡片（即臺賬）并制作標(biāo)簽，會同資產(chǎn)管理員將標(biāo)簽固定在對應(yīng)的資產(chǎn)實物上，要求標(biāo)志明顯，不易脫落，用于日后進行資產(chǎn)盤點實物與卡片核對之用。
三、資產(chǎn)動態(tài)管理
由于工作的需要，經(jīng)常會發(fā)生資產(chǎn)的使用部門或存放地點變更的情況，這時，使用部門負(fù)責(zé)人、使用人或保管人及時聯(lián)系資產(chǎn)管理員，資產(chǎn)管理員即填寫《資產(chǎn)轉(zhuǎn)移變動單》，交至財務(wù)科進行資產(chǎn)變更處理，以確保賬實相符。如果資產(chǎn)由于使用不當(dāng)或保管不善發(fā)生損壞、損毀或丟失，當(dāng)事人要承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。正常損壞的資產(chǎn)，當(dāng)事人按修復(fù)費用賠償；非正常損毀或丟失的資產(chǎn)，當(dāng)事人按原價賠償。上述情形發(fā)生后，當(dāng)事人要及時向資產(chǎn)管理員報告，資產(chǎn)管理員在取得相關(guān)證據(jù)后，由財務(wù)科提供資產(chǎn)原值等數(shù)據(jù)，資產(chǎn)管理員向辦公室、財務(wù)科提出書面處理意見，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
四、對外經(jīng)濟行為
現(xiàn)階段，引灤入港管理處作為渤海股份上市公司的控股方，加強了國有資產(chǎn)對外投資、出租和擔(dān)保的監(jiān)管。在操作流程上，先由具體實施部門提出書面申請，提交領(lǐng)導(dǎo)層按照“三重一大”的要求履行審批程序后并上報市水務(wù)局備案方可實施。按照市水務(wù)局要求，利用國有資產(chǎn)對外投資、出租、擔(dān)保，實施部門辦理報批手續(xù)時，要提供包括對外投資、出租和擔(dān)保資產(chǎn)的申請文件及可行性論證報告；對外投資、出租和擔(dān)保資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價等清單；對外投資、出租和擔(dān)保資產(chǎn)的購置憑證及產(chǎn)權(quán)證明文件；簽訂的意向書或協(xié)議（草案）等其他材料。以非貨幣資產(chǎn)對外投資的，實施部門還要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，并履行資產(chǎn)評估核準(zhǔn)及備案手續(xù)。對外投資、出租和擔(dān)保后合同變更、解除的，應(yīng)報經(jīng)原審批部門審批同意后，方可變更、解除合同。財務(wù)處理上，利用國有資產(chǎn)對外投資取得的收益以及利用國有資產(chǎn)出租和擔(dān)保取得的收入均納入單位預(yù)算管理，按權(quán)責(zé)發(fā)生制統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。
五、資產(chǎn)的檢查責(zé)任
引灤入港管理處每年進行一次全面的資產(chǎn)盤點，由財務(wù)科召集資產(chǎn)管理員和資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人組成資產(chǎn)盤點小組，對單位上年度12月31日在賬資產(chǎn)進行賬實盤核及處置鑒定。辦公室必須派資產(chǎn)管理員參加每年的資產(chǎn)盤點，切實履行職責(zé)。資產(chǎn)盤點小組對資產(chǎn)的盤點可分為三個階段進行。第一，表盤階段。財務(wù)科將資產(chǎn)按其所屬使用部門和存放地點列出清單，交由資產(chǎn)管理員進行賬證（證指的是資產(chǎn)驗收單）核對，將結(jié)果及時告知財務(wù)科會計；賬證不符的（如調(diào)劑、借出、報廢、損毀、丟失等）立即向財務(wù)科履行相關(guān)變更手續(xù)。對于調(diào)劑、借出資產(chǎn)，財務(wù)科會計根據(jù)資產(chǎn)管理員填制的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移變動單及時在資產(chǎn)卡片上作變更；對于報廢的資產(chǎn)，財務(wù)科會計根據(jù)資產(chǎn)管理員反映的情況登記匯總，待資產(chǎn)盤點小組實地鑒定后請示主管領(lǐng)導(dǎo)再做處理；對于損毀、丟失的資產(chǎn)，財務(wù)科會計進行登記的同時，資產(chǎn)管理員在實地盤點后向辦公室、財務(wù)科提出書面處理意見，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審批。財務(wù)科會計將調(diào)整變更后的資產(chǎn)清單再次交資產(chǎn)管理員進行確認(rèn)，確認(rèn)無誤后留作實地盤點時核對之用。第二，實盤階段。由財務(wù)科會計、資產(chǎn)管理員及使用部門負(fù)責(zé)人組成的資產(chǎn)盤點小組依據(jù)資產(chǎn)清單所標(biāo)注資產(chǎn)編號進行資產(chǎn)實地盤點，與資產(chǎn)所貼標(biāo)簽的資產(chǎn)編號相核對，確認(rèn)資產(chǎn)實物及評估使用狀況。核對過程中發(fā)現(xiàn)標(biāo)簽脫落、模糊的情況，資產(chǎn)管理員要將其補齊、更換，同時盤點小組對在表盤階段擬作為報廢的資產(chǎn)進行實地鑒定。盤點結(jié)果經(jīng)資產(chǎn)管理員、資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后實地盤點階段結(jié)束。第三，報告階段。資產(chǎn)盤點小組在實地盤點結(jié)束后，對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧以及需報廢的情況向辦公室及財務(wù)科提交書面報告，并提出處置意見，財務(wù)科匯總整理后遞交主管領(lǐng)導(dǎo)。待領(lǐng)導(dǎo)層審議批復(fù)后財務(wù)科與辦公室按照市水務(wù)局國有資產(chǎn)處置程序辦理相關(guān)手續(xù)。非盤點期間的資產(chǎn)報廢，由提請報廢的辦公室向財務(wù)科召集資產(chǎn)管理員和資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人組成鑒定小組，進行實地鑒定，并以鑒定小組工作紀(jì)要的形式向主管領(lǐng)導(dǎo)提交書面報告。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)層審議批復(fù)后財務(wù)科與辦公室按照市水務(wù)局國有資產(chǎn)處置程序辦理相關(guān)手續(xù)。
六、資產(chǎn)的處置
引灤入港管理處對國有資產(chǎn)的處置按規(guī)定由市水務(wù)局審批意見執(zhí)行。實際操作上，單位就資產(chǎn)處置事項以正式文件向市水務(wù)局提交申請，并附《國有資產(chǎn)處置申請表》及資產(chǎn)清單；市水務(wù)局對申報處置材料進行審核、批復(fù)；單位按照市水務(wù)局資產(chǎn)處置批復(fù)文件進行資產(chǎn)處置，辦理相關(guān)手續(xù)和進行賬務(wù)處理。在賬務(wù)處理上，財務(wù)科將報廢固定資產(chǎn)當(dāng)月的折舊計提完畢之后，再進行固定資產(chǎn)報廢的賬務(wù)處理。財務(wù)科督促辦公室及時辦理清理手續(xù)，對報廢的資產(chǎn)進行處置。辦公室對已履行完畢報廢審批程序的報廢資產(chǎn)要進行封存，集中管理，統(tǒng)一處置。按照公開、公平、公正的原則，單位資產(chǎn)的處置采取在局域網(wǎng)上拍賣的方式，競拍成功后受讓者與單位簽訂有償轉(zhuǎn)讓協(xié)議。處置收入與報廢資產(chǎn)凈值沖抵后凈額列營業(yè)外支出（或收入）。綜上所述，資產(chǎn)的管理工作是一項系統(tǒng)工程，不是財務(wù)部門單獨操作就能完成的，需要相關(guān)部門乃至每位員工共同按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求。扎實做好基礎(chǔ)工作，同時加強保護國有資產(chǎn)的責(zé)任意識，只有責(zé)任意識提高了，內(nèi)部控制規(guī)范才能真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
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