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未決賠款準備金估計方法的最新進展
在每個會計年度末，保險公司都會有一定數(shù)量的未決賠案。發(fā)生未決賠案的原因是由于在保險事故的發(fā)生、報告和理賠之間存在“時間延遲”。這種延遲可分為“報損延遲”和“理賠延遲”兩種主要形式，延遲時間少則幾天，多則數(shù)年。未決賠款是非壽險公司財務報表上的一項重要負債。為了保證保險公司的償付能力，保險人在進行會計年度決算時，必須按照已經(jīng)發(fā)生、應當支付但由于種種原因未能及時支付的未決賠款金額的總和，在當年的保費收入中提存足夠的支付準備金。我們將這種為支付未決賠款而提存的準備金稱為未決賠款準備金(Outstanding Loss Reserve)。
未決賠款包括三部分：(1)已經(jīng)報告及理算，但尚未支付的賠款金額；(2)已經(jīng)報告，但未理算的估計賠金，其原因可能是保險公司還來不及定損，或是雙方對責任范圍或賠付金額尚有爭議；(3)已經(jīng)發(fā)生但未報告的估計賠償金額(IBNR:Incurred But Not Reported)。
一、未決賠款準備金的估計方法
未決賠款準備金對非壽險公司來說是最為重要的負債項目之一，如何科學準確地對其進行估算具有非常重要的意義。為此，國內(nèi)許多學者都對此做了研究。李中杰、孟生旺和袁衛(wèi)對未決賠款準備金的估計作了詳細的論述，并給出了具體的計算實例。吳清華從未決賠款準備金估算和管理中存在的問題出發(fā)，提出了加強未決賠款管理工作的具體措施，張徐和閆建軍對我國常用的幾種估算方法進行了較系統(tǒng)的評價。下面簡要對現(xiàn)有未決賠款準備金的估計方法進行總結(jié)。
1.逐案估計法(Case-By-Case Estimating Method)。就是理賠人員對已經(jīng)報告的全部賠案進行逐案分析判斷，作出每案賠款額的估計數(shù)，然后匯總得出總的未決賠款估計數(shù)�；舅枷耄簷z查賠償案件的登記表，由理賠人員對尚未解決的案件進行分析，估計每案的賠款額，加上少數(shù)尚未報告的賠償案件的估計金額，匯總即得未決賠款準備金數(shù)額，然后加以適當?shù)男拚�。這種方法對索賠金額確定、索賠頻率較低、個案之間索賠金額差異較大、平均索賠金額難以估算的險種較為適合，如企財保險、火災、信用保證險等。對其他險種，如機動車輛保險和家庭財產(chǎn)保險，該方法就不一定適合。此方法幾乎完全憑估算人的主觀判斷，而事實上任何案件都要有損失理賠人和當事人的磋商，任何悲觀和樂觀的人為因素都會造成估計偏差，另外由于還要考慮很多諸如通貨膨脹、理賠后果等非人為因素，估計數(shù)額也難免有偏差，而且此方法耗時費力工作量大，無法對(IBNR)的未決賠款進行統(tǒng)計。
2.保費比例法。基本思想：就是按照本年度保費總收入的一定比例來估算未決賠款。據(jù)了解，目前國內(nèi)只有個別保險公司采用這一辦法，提取比例大概是本年度保費收入的10%左右。用保費比例法的優(yōu)點是簡潔、明了，但是這一方法缺少科學依據(jù)，可靠性較差。
3.平均法�；舅枷耄阂罁�(jù)保險公司的歷史數(shù)據(jù)計算出每案賠款額的平均數(shù)，再根據(jù)對將來賠付金額變動趨勢的預測加以修正。這一方法不依據(jù)個人主觀判斷，適用于索賠案多但索賠金額不大的保險業(yè)務，這些待決案件的金額大體相同，或其金額有大體相當?shù)呐浔嚷�，如汽車車身保險。但平均價值法將賠款的持續(xù)時間計算在內(nèi)，所得的平均賠付額隨賠款持續(xù)時間的變化而變化，因而此法不適合理賠延遲時間較長的險種。
4.賠付率法。基本思想：用該類保險所假定的賠款率來計算最終賠付數(shù)額，未決賠款額是從估計的最終賠付額中扣除已支付的賠款和相關理賠費用而得出。如汽車車體責任保險，實踐中一般用60%的估計賠付率，最終賠付額是滿期保費的60%，再減去已付的賠款及理賠費用的余額，即為未決賠款準備金。這種方法簡單易行，但假定的賠付率和實際的賠付率可能有較大的出入，此時按該方法計算出的準備金不準確。由于假定的賠付率和實際的賠付率必然有出入，所以本法無法回避它的自身缺陷。
5.鏈梯法(Chain Ladder Method)�；舅枷耄号c平均法非常接近，它是在流量三角形(Run-off Triangle)的
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