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社會保障資金來源的比較分析
建立健全社會保障制度的關(guān)鍵在于資金。根據(jù)權(quán)益與義務(wù)配比的原則，社會保障資金應(yīng)該由政府——企業(yè)——居民個人分項負擔(dān)。從居民個人來看，預(yù)防性儲蓄假說已經(jīng)表明了個人在積極地進行自我保障，這為政府分擔(dān)了很大一部分難題。但其負面影響也是極大的，即它直接影響到居民消費需求的提高，從根本上制約了積極財政政策的擴張效果。企業(yè)，特別是國有企業(yè)，經(jīng)濟狀況的惡化從另一個側(cè)面暗示了政府應(yīng)該負起社會保障的大部分責(zé)任。
政府如何籌集社會保障資金?從中國的實踐來看，政府可以通過無償性收入(稅收)、有償性收入(債務(wù))和變賣公有資產(chǎn)這三種不同的方式來達到政策目標。
一．無償性收入籌資
利用稅收為社會保障制度籌資最大的優(yōu)勢在于它的無償性，政府沒有還本付息的壓力。隨著“費改稅”的逐步推行，開征社會保障稅業(yè)已提上了議事日程，其主旨在于解決社會保障資金籌集中的非效率問題。在社會保障資金籌集的過程中，環(huán)節(jié)過多，操作復(fù)雜，人財物耗費巨大，直接導(dǎo)致了效率的低下。開征社會保障稅達到“強化社會保險費的征收，解決統(tǒng)籌繳費中的拖欠問題”，“使社會保障資金的籌集固定化、規(guī)范化、社會化、集中化”的目標，在當(dāng)前難以企及。
(一)提高社會保障資金的籌集效率，實質(zhì)上是解決資金拖欠，使之能及時、足額取得的問題。社會保障稅開征的初步設(shè)想是將待業(yè)保險、養(yǎng)老保險基金等五大收費項目“費改稅”。然而這一設(shè)想無助于改變目前資金籌集的困難處境。因為：(1)中國社會保障的范圍主要是國有性質(zhì)的企業(yè)和機關(guān)的職工，根據(jù)權(quán)利義務(wù)對等的原則，收費理所當(dāng)然地以國有企業(yè)為主。國有企業(yè)經(jīng)濟效益普遍低下，拖欠社會保障費是不得已而為之。開征新稅后，名稱的改變不會對稅源的擴大產(chǎn)生多少積極的影響。(2)公共財政的性質(zhì)決定了以邊際收益等于邊際成本為特征的林達爾均衡在現(xiàn)實中極難實現(xiàn)，搭便車現(xiàn)象不可避免。在以法制健全、稅收征管嚴密著稱的西方諸國中尚且是司空見慣的事情，在法制極不完善的發(fā)展中國家，則更是平常不過。(3)開征社會保障稅之后，“欠費”現(xiàn)象是消失了，但不過是以“欠稅”代替而已。因為中國社會的特色決定了政府文件的效力并不遜色于人大的法令，在某種程度上還略勝一籌。政策性收費已經(jīng)具有了稅收的強制和固定的特征，它和稅都是國家強制力的表現(xiàn)，名稱的互換并不能從根本上改變問題。統(tǒng)一的稅率可以解決政出多門、收費標準不統(tǒng)一的問題，但若要達到此目的，從行政上進行改革做到政令統(tǒng)一，亦可以取得相同的效果。(4)欠費問題的根本解決在于微觀經(jīng)濟主體效益的提高，并且應(yīng)有健全的法制和嚴格的執(zhí)法來保證——社會保障稅顯然沒有這方面的效力。
(二)從世界各國的實踐來看，社會保障稅一般是以工資收入為課稅對象，普遍實行累進稅率�！奥毠�人以工薪收入、國有企業(yè)以職工工資總額、個體與私營企業(yè)主以繳納所得稅為納稅對象，行政事業(yè)單位職工應(yīng)納稅由政府預(yù)算直接安排”的稅制設(shè)計，隱含了這樣一個前提，即：預(yù)開征的社會保障稅的課稅對象與已開征的所得稅的課稅對象同源。對個人(含個體工商戶)的課稅客體與個人所得稅相同；對企業(yè)的課稅只不過是企業(yè)所得稅的翻版。因為企業(yè)的計稅額是納入成本的，最終只不過是在減少企業(yè)所得稅的同時，增加了社會保障稅而已；行政事業(yè)單位職工一手從政府手中拿到薪水，一手又繳納社會保障稅或直接由政府安排，這對增加社會保障收入意義不大。另外，如果說開征社會保障稅的動因是要解決收費中的高成本問題的話，那么過高的稅收成本也可能使得新稅的實施效果不容樂觀。課稅成本的加大是世界
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