財(cái)政部關(guān)于下發(fā)《財(cái)政部門(mén)辦理國(guó)債券還本付息帳務(wù)處理及實(shí)際兌付辦法》的通知

各省、自治區(qū)（西藏不發(fā)）、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　現(xiàn)發(fā)去《財(cái)政部門(mén)辦理國(guó)債券還本付息帳務(wù)處理及實(shí)際兌付辦法》試行稿，請(qǐng)邊執(zhí)行，邊提出改進(jìn)意見(jiàn)。

　　辦法中第四部分《單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)債券到期的兌付》是指財(cái)政部門(mén)直接辦理的特種國(guó)債，今年均沒(méi)有到期兌付的事項(xiàng)。

　　附件：財(cái)政部門(mén)辦理國(guó)債券還本付息帳務(wù)處理及實(shí)際兌付辦法（試行）

　　為了加強(qiáng)國(guó)債券還本付息工作的管理，完善帳務(wù)處理手續(xù)，根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)庫(kù)券及特種國(guó)債條例的規(guī)定制定本辦法。

　　一、會(huì)計(jì)科目與帳戶(hù)的設(shè)置

　�。ㄒ唬┵Y金來(lái)源類(lèi)

　　設(shè)置“兌付資金預(yù)撥款”科目，用于核算上級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)撥的還本付息資金。撥入記收方，兌付期終了，將“已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款”、“已兌付單位國(guó)債券本息款”科目付方余額，沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)入本科目的付方。收方余額為應(yīng)歸還上級(jí)財(cái)政部門(mén)結(jié)存兌付資金數(shù)，付方余額為上級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)補(bǔ)撥兌付資金數(shù)。

　�。ǘ�）資金占用類(lèi)

　　1.設(shè)置“已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款”科目，兌付個(gè)人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債券本息款用本科目核算。下設(shè)本金、利息兩個(gè)分類(lèi)帳戶(hù)。

　　2.設(shè)置“已兌付單位國(guó)債券本息款”科目，兌付單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)債券本息款用本科目核算。下設(shè)本金、利息兩個(gè)分類(lèi)帳戶(hù)。

　　3.設(shè)置“撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款”科目，撥付給下級(jí)財(cái)政部門(mén)或經(jīng)辦單位的兌付款用本科目核算。并按所屬地區(qū)或經(jīng)辦單位名稱(chēng)設(shè)分類(lèi)帳戶(hù)。撥出記付方，下級(jí)財(cái)政部門(mén)或經(jīng)辦單位已兌付國(guó)債券本息合計(jì)數(shù)沖減計(jì)入本科目的收方。付方余額為下級(jí)財(cái)政部門(mén)或經(jīng)辦單位應(yīng)歸還或待兌付結(jié)存兌付資金數(shù)。收方余額為應(yīng)補(bǔ)撥兌付資金數(shù)。兌付期終了，兌付資金結(jié)清后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　（三）資金結(jié)存類(lèi)

　　1.設(shè)置“銀行存款－兌付資金專(zhuān)項(xiàng)存款”科目。撥入兌付資金時(shí)記收方，付出或結(jié)余上繳時(shí)記付方。

　　2.設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。國(guó)債券還本付息現(xiàn)金用本科目核算。從銀行取回現(xiàn)金記收方，兌付或轉(zhuǎn)帳上繳記付方。

　�。ㄋ模┍硗饪颇康脑O(shè)置

　　1.設(shè)置“已兌付個(gè)人國(guó)債券”表外科目，并按債券的不同種類(lèi)、發(fā)行年度、券別設(shè)分類(lèi)帳戶(hù)。經(jīng)收記收入，上繳或銷(xiāo)毀記付出。

　　2.設(shè)置“已兌付單位國(guó)債券（收款單）”表外科目，按經(jīng)收的已兌付國(guó)債券收款單收據(jù)聯(lián)金額、份數(shù)、號(hào)碼記帳。經(jīng)收記收入，上繳或銷(xiāo)毀記付出。

　　二、各級(jí)財(cái)政部門(mén)的帳務(wù)處理

　�。ㄒ唬└骷�(jí)財(cái)政部門(mén)收到上級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)撥的還本付息資金時(shí)，應(yīng)按照撥入數(shù)記帳，會(huì)計(jì)分錄為：

　　收：兌付資金預(yù)撥款

　　收：銀行存款－兌付資金專(zhuān)項(xiàng)存款

　�。ǘ�）各級(jí)財(cái)政部門(mén)撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位還本付息資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　付：撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款

　　付：銀行存款－兌付資金專(zhuān)項(xiàng)存款

　�。ㄈ�）每月終了，應(yīng)按照下級(jí)財(cái)政部門(mén)或經(jīng)辦單位報(bào)來(lái)的已兌付國(guó)債券本金和利息數(shù)分別記帳，會(huì)計(jì)分錄為：

　　收：撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款

　　付：已兌付國(guó)債本息款（本金、利息）

　　（四）兌付期終了，應(yīng)及時(shí)收回下級(jí)或經(jīng)辦單位結(jié)存兌付款，結(jié)平“撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款”科目。會(huì)計(jì)分錄為：

　　收：撥付下級(jí)或經(jīng)辦單位兌付款

　　收：銀行存款－兌付資金專(zhuān)項(xiàng)存款

　　（五）兌付期終了應(yīng)辦理轉(zhuǎn)帳，將已兌付個(gè)人、單位國(guó)債券本息款沖銷(xiāo)上級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)撥款。結(jié)平“已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款”、“已兌付單位國(guó)債券本息款”兩個(gè)科目。會(huì)計(jì)分錄為：

　　收：已兌付個(gè)人國(guó)債券本息款（本金、利息）

　　已兌付單位國(guó)債券本息款（本金、利息）

　　付：兌付資金預(yù)撥款

　�。�六）將結(jié)存的兌付資金退還上級(jí)財(cái)政部門(mén)。會(huì)計(jì)分錄為：

　　付：兌付資金預(yù)撥款

　　付：銀行存款－兌付資金專(zhuān)項(xiàng)存款

　　三、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債券到期的兌付

　�。ㄒ唬┏秩�人到經(jīng)辦單位辦理兌付時(shí)，經(jīng)辦專(zhuān)柜初收入員應(yīng)清點(diǎn)債券金額，并審查下列各點(diǎn)

　　1.核對(duì)債券號(hào)碼是否中簽（分期償還的），是否已到兌付期（按日計(jì)息的）。

[1] [2] [3] 

【財(cái)政部下發(fā)《財(cái)政部門(mén)辦理國(guó)債券還本付息帳務(wù)處理及實(shí)際兌付辦法》的通知】相關(guān)文章：

財(cái)政部門(mén)稅務(wù)自查報(bào)告（通用7篇）08-26

財(cái)政部門(mén)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告（通用16篇）12-27

公司部門(mén)工資收支及帳務(wù)處理操作規(guī)定04-30

旅游投訴處理辦法03-08

《會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)處理制度》04-29

XX年個(gè)人工作總結(jié) （財(cái)政部門(mén)） -個(gè)人工作總結(jié)03-13

煤礦瓦斯超限處理辦法06-07

投訴處理管理辦法06-09

兒童發(fā)生溺水的處理辦法04-29

寶寶骨折的急救處理辦法04-29