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談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1
隨著社會(huì)主義現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立和審計(jì)職能不斷發(fā)展,企業(yè)審計(jì)正由過去財(cái)務(wù)收支審核和資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)向資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)拓展.
談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2
摘要:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì),來評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣、內(nèi)容多、年限跨度大,且政策性強(qiáng)。審計(jì)結(jié)果直接關(guān)系到一個(gè)干部的使用和獎(jiǎng)懲,同時(shí)也涉及到所在單位(企業(yè))財(cái)經(jīng)狀況的評(píng)價(jià)和管理的加強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但責(zé)任重,而且也有風(fēng)險(xiǎn),如何認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),采取有效的措施加以防范,是我們當(dāng)前開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須關(guān)注的問題。
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;評(píng)價(jià);導(dǎo)向
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì),來評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣、內(nèi)容多、年限跨度大,且政策性強(qiáng)。審計(jì)結(jié)果直接關(guān)系到一個(gè)干部的使用和獎(jiǎng)懲,同時(shí)也涉及到所在單位(企業(yè))財(cái)經(jīng)狀況的評(píng)價(jià)和管理的加強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但責(zé)任重,而且也有風(fēng)險(xiǎn),如何認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),采取有效的措施加以防范,是我們當(dāng)前開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須關(guān)注的問題。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià),可以定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和成效,正確評(píng)價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的各方面素質(zhì)進(jìn)行綜合地評(píng)價(jià),是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制,也是組織部門考核、任免、選用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。以往的領(lǐng)導(dǎo)干部考核方法主要是以定性為主,采用聽取匯報(bào)、民主測(cè)評(píng)、領(lǐng)導(dǎo)推薦等形式,這些方法往往是憑借主觀上的評(píng)價(jià),而缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況較為準(zhǔn)確的定量考核;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),力求對(duì)被審計(jì)人的工作業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查達(dá)到量化考核,為部門使用干部提供參考依據(jù),所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系到審計(jì)對(duì)象的政治生命。在這種情況下,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的開展尤為重要,在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出審計(jì)的'重點(diǎn)領(lǐng)域,提高審計(jì)工作的效率,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是一種全新的審計(jì)技術(shù),稱為“經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法”,或“戰(zhàn)略系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法”�，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基本思路是以審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,借助于“戰(zhàn)略分析—經(jīng)營環(huán)節(jié)分析—剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路,將審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的剩余風(fēng)險(xiǎn)與單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密聯(lián)系起來,它要求審計(jì)人員從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì),而且要綜合審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所在單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、重大經(jīng)濟(jì)決策和重大項(xiàng)目的效益性以全面評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。將這種風(fēng)險(xiǎn)控制模式應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),則要求審計(jì)人員采用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的方法,對(duì)審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)判斷,其最大功效在于可以提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表中重大錯(cuò)報(bào)的能力。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其表現(xiàn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,所收集的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不可靠、未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而作出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷,從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,引起不良后果的可能性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一樣,處處存在,貫穿于審計(jì)工作的全過程。在審計(jì)實(shí)踐中,我們常見的風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)方面:
(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn),主要是指審計(jì)人員在審計(jì)前未按規(guī)定的審計(jì)程序開展工作而使被審計(jì)對(duì)象以不按法定程序進(jìn)行操作為由提出異議或申請(qǐng)行政訴訟的可能性。主要表現(xiàn)在:
1.沒有堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”原則,在責(zé)任者調(diào)離原單位且到新單位上任以后,審計(jì)工作才介入,為審計(jì)核實(shí)、定性、評(píng)價(jià)帶來困難。
2.忽略審計(jì)通知書的時(shí)間界限,不是在實(shí)施審計(jì)前三日把審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位并抄送責(zé)任者,而是電話口頭通知,甚至在進(jìn)駐審計(jì)日才把通知送給被審單位。
3.審前不作調(diào)查,對(duì)責(zé)任者和所在單位(企業(yè))的情況心中無數(shù),編制的審計(jì)方案流于形式,抓不住重點(diǎn),責(zé)任不明確,措施不到位。
(二)審計(jì)實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。主要表現(xiàn)在:
1.取證風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員所取得的審計(jì)證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí),而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。(1)獲取了與責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的審計(jì)證據(jù),如工作方法、生活作風(fēng)等不屬于審計(jì)范圍的證據(jù),并寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告。(2)審計(jì)工作底稿取證手續(xù)不全,如:對(duì)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)查當(dāng)事人的詢問記錄,沒有被調(diào)查人的簽章;被審計(jì)單位提供的有關(guān)材料不蓋公章。(3)審計(jì)人員違反作業(yè)準(zhǔn)則,調(diào)查取證時(shí)一人單獨(dú)進(jìn)行。
2.檢查風(fēng)險(xiǎn)。指審計(jì)人員由于在實(shí)質(zhì)性檢查的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)中所造成的的失誤使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。(1)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況沒有或不認(rèn)真檢查測(cè)試,憑書面和口頭匯報(bào)去判斷。(2)在進(jìn)行審計(jì)抽樣檢查時(shí),選取的樣本量不夠,使審計(jì)結(jié)果誤差較大,可能會(huì)遺漏違紀(jì)違法的審計(jì)事項(xiàng)。(3)對(duì)資產(chǎn)核實(shí)時(shí),單純從數(shù)量上檢查,忽視資產(chǎn)的構(gòu)成和存貨對(duì)成本、利潤的影響。
(三)出具報(bào)告階段的風(fēng)險(xiǎn)
出具報(bào)告階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是指審計(jì)人員由于出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)把握不全面,對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確,未能按照規(guī)定征求被審計(jì)對(duì)象的意見,給審計(jì)主體帶來不良影響和損失的可能性。主要表現(xiàn)在:(1)把一些未經(jīng)查證或證據(jù)不足,評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事實(shí)和問題寫入審計(jì)報(bào)告。(2)沒有按審計(jì)規(guī)范征求被審單位和責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見,或口頭上征求意見而不要求書面意見。(3)對(duì)被審計(jì)單位和責(zé)任人提出的異議不去核實(shí)也不作解釋。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既包括合規(guī)性、合法性審查,又包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評(píng)價(jià),成為集傳統(tǒng)財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)與績效審計(jì)為一體的綜合性審計(jì)活動(dòng),這種審計(jì)活動(dòng)必然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人手,通過審計(jì)來正確檢查評(píng)價(jià)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、遵紀(jì)守法等情況,其結(jié)果為干部部門調(diào)整、任免領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù),并借以促進(jìn)干部管理制度的完善。也正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“審事評(píng)人”的特殊性以及其與干部管理、調(diào)整、任免和考核的相關(guān)性,直接關(guān)系到干部個(gè)人形象乃至政治生命,關(guān)系到對(duì)干部的選拔使用,并具有政治性強(qiáng)、審計(jì)內(nèi)容廣、關(guān)注層面多、工作要求高等特點(diǎn)。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度也低,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的性質(zhì)和目的決定了其比一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)主體是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員,審計(jì)客體是經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍不能僅局限于財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的評(píng)價(jià),也不能將范圍擴(kuò)展到所有領(lǐng)域,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍的確定要考慮審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)力量和審計(jì)能力,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、審計(jì)時(shí)間的緊迫性使審計(jì)工作必須貫徹全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的原則,不能面面俱到。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,通過對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的定量分析和風(fēng)險(xiǎn)警示系數(shù)的引入,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)總風(fēng)險(xiǎn)水平的控制效果大大加強(qiáng),因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中使用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式不僅可以有效地揭露和阻止由于決策失誤、管理不善造成的重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)等問題,而且可以保證提供資訊的真實(shí)性,增強(qiáng)工作的透明度,提高管理品質(zhì)和運(yùn)作效率,同時(shí)也可降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為“從源頭上遏止的有效手段”，各級(jí)黨委和政府都非常重視，廣大干部群眾也給予極大關(guān)注，是必須要做好的重要工作。提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，充分運(yùn)用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，有利于推進(jìn)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會(huì)各項(xiàng)政策措施的落實(shí)，有利于加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，有利于推進(jìn)公共行政管理與公共財(cái)政管理體制的建立和完善，有利于強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)和廉潔從政意識(shí)，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的充分運(yùn)用具有重要而深遠(yuǎn)的意義。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的主要途徑
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用關(guān)鍵是要把審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來。
�。ㄒ唬┌呀�(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考察任用中去，避免或減少用人上的失察和失誤。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果可以反映被審計(jì)者對(duì)黨的經(jīng)濟(jì)工作方針政策和國家法律法規(guī)貫徹得如何，經(jīng)濟(jì)決策能力如何，民主集中制執(zhí)行情況如何，經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績和廉潔自律情況如何。組織部門對(duì)于準(zhǔn)備提拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部在考察過程中，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察的重要參考依據(jù)，在很大程度上可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)干部考察方式的缺陷。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用于干部的調(diào)整任免，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施有效監(jiān)督和管理的重要手段。
要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果充分運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部的任前考察中去，一是組織部門下達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)建議書必須要在領(lǐng)導(dǎo)干部屆滿、辭職、退休前或有職務(wù)變動(dòng)的意向性考察期間下達(dá)，同時(shí)考察組與審計(jì)組加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合；二是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為干部任職前公示的內(nèi)容之一，目前，各級(jí)組織部門在干部使用管理上普遍實(shí)行了任前公示制度，如果將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為干部任前公示的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任職公示制度有機(jī)結(jié)合起來，在干部監(jiān)督與管理方面必將會(huì)收到更為理想的效果，一方面可以讓群眾更全面、更具體的了解擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是經(jīng)濟(jì)管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用和效果，使兩項(xiàng)制度同時(shí)得到完善。
�。ǘ┌呀�(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的日常教育與監(jiān)督中去。
一是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為領(lǐng)導(dǎo)干部談心、談話及實(shí)行誡勉的重要內(nèi)容。對(duì)于審計(jì)結(jié)果報(bào)告中反映的一般性問題，組織部門和紀(jì)檢部門可以采取談心、談話的方式向被審計(jì)者甚至領(lǐng)導(dǎo)班子集體進(jìn)行反饋，提出改進(jìn)意見和要求，有針對(duì)性搞好對(duì)被審計(jì)單位的督促整改，一方面可以讓領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)班子從中找到經(jīng)濟(jì)管理、干部管理、作風(fēng)建設(shè)等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)乃至重大失誤，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，起到提醒和警示作用；另一方面可以使離任的領(lǐng)導(dǎo)干部到新的崗位后改正以往的不足，避免犯同樣的錯(cuò)誤。對(duì)于問題性質(zhì)比較嚴(yán)重，但還夠不上紀(jì)律處分的問題，組織部門應(yīng)及時(shí)對(duì)被審計(jì)者進(jìn)行誡勉，限期整改。這是轉(zhuǎn)化運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的一個(gè)很重要的方面。二是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部教育的重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用要有經(jīng)常性、長遠(yuǎn)性的思想，不可采取實(shí)用主義的態(tài)度，就事論事，為“審”而“審”，重要的是要善于從中發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性問題，總結(jié)出帶普遍性、規(guī)律性的東西，運(yùn)用到干部教育管理中去，可以增強(qiáng)教育的針對(duì)性和實(shí)效性，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部普遍樹立財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)、廉潔從政意識(shí)和經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)水平和經(jīng)濟(jì)決策水平；三是積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告公開制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是對(duì)被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評(píng)價(jià)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告在一定范圍內(nèi)予以公開，對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和鼓勵(lì)，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)定，損公肥私或者玩忽職守，給國家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。同時(shí)，在各級(jí)政府部門積極推行政務(wù)公開的基礎(chǔ)上，把審計(jì)結(jié)果報(bào)告在法律政策許可的范圍內(nèi)向群眾公開，可以保證政務(wù)公開中相關(guān)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，加強(qiáng)群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，有利于改善干群關(guān)系。
�。ㄈ┌呀�(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用到推進(jìn)反腐倡廉工作中去
近年來，違法違紀(jì)案件特別是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的案件總體呈上升趨勢(shì)。涉及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的案件，情況復(fù)雜，隱蔽性強(qiáng)，發(fā)現(xiàn)和揭露的難度大，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠主動(dòng)發(fā)現(xiàn)案件線索，為紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法機(jī)關(guān)拓寬辦案渠道，促進(jìn)辦案工作的深入開展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)制度，把審計(jì)監(jiān)督機(jī)制引入到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理之中，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格要求自己，廉潔自律，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束意識(shí)，從制度上開辟了一條反腐倡廉的有效途徑。一是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度與黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制緊密結(jié)合起來，進(jìn)一步完善廉政建設(shè)的責(zé)任追究制度，一方面可以把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)損失作為責(zé)任追究的內(nèi)容之一，對(duì)通過審計(jì)查實(shí)，確屬領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有責(zé)任的，要堅(jiān)決依據(jù)責(zé)任追究的規(guī)定處理；另一方面，對(duì)被審計(jì)者發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)的問題，而上級(jí)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部長期失察，或者視而不見，聽之任之，處理不力?，要按責(zé)任追究?規(guī)定予以追究。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要為從源頭上預(yù)防和治理提供依據(jù)。黨的十五大在反工作的總體部署上強(qiáng)調(diào)要標(biāo)本兼治，從源頭上抓起，鏟除滋生的土壤。充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以發(fā)現(xiàn)一些苗頭性的問題，能夠把一些消極現(xiàn)象解決在萌芽狀態(tài)，防止發(fā)展成為違法違紀(jì)案件，可以總結(jié)出在哪些環(huán)節(jié)上、在什么情況下，在什么樣的問題上領(lǐng)導(dǎo)干部容易犯錯(cuò)誤，防患于未然，可以發(fā)現(xiàn)在體制、機(jī)制、政策、管理等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，能夠有針對(duì)性地采取對(duì)策，有效地從源頭上預(yù)防和治理。
�。ㄋ模┌呀�(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用到黨委和政府領(lǐng)導(dǎo)的決策中去。
一是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為黨委、政府從體制上、機(jī)制上研究解決經(jīng)濟(jì)工作中的突出矛盾?的決策依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果，比較全面地揭露了被審計(jì)單位的財(cái)政資金分配和專項(xiàng)資金管理中存在的不真實(shí)、不合法、不規(guī)范以及敗、損失浪費(fèi)問題，反映出被審計(jì)單位管理的專項(xiàng)資金是否被截留、資金使用是否產(chǎn)生效益等方面的`總體情況。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果進(jìn)行綜合分析，可以反映出一個(gè)時(shí)期當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)管理工作及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出矛盾，有利于黨委、政府從體制上、機(jī)制上研究解決問題，從而有效維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；二是利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，服務(wù)體制改革，維護(hù)政令暢通。體制改革是一項(xiàng)繁雜的系統(tǒng)工程，關(guān)系到社會(huì)方方面面的利益調(diào)整，社會(huì)生活中必然會(huì)出現(xiàn)許多的矛盾和問題，需要政府審時(shí)度勢(shì)地采取宏觀決策和措施，確保國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。尤其是在體制改革所涉及的一些重點(diǎn)領(lǐng)域，許多改革措施和政策的制定和落實(shí)都面臨不少難題。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必然要涉及到政府各部門在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的宏觀政策的落實(shí)情況，能夠檢查與監(jiān)督宏觀調(diào)控政策措施的貫徹執(zhí)行情況及其結(jié)果，便于政府糾正政策制定和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，可以使各項(xiàng)政策全面、有效地落實(shí)到位，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革順利實(shí)施。
二、影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的主要因素
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的全面運(yùn)用。
中辦，國辦《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》中明確要求，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，定期交流和通報(bào)情況，重視和利用審計(jì)成果，及時(shí)研究和解決工作中遇到的重大問題。從目前的實(shí)際情況來看，各地的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度基本上已建立，但對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能各地的認(rèn)識(shí)不一致，而且各地普遍沒有出臺(tái)具體的聯(lián)席會(huì)議議事規(guī)程，聯(lián)席會(huì)議的召開和議題的確定都帶有較大的隨意性，在重視和利用審計(jì)成果方面的作用也沒有得到充分發(fā)揮。同時(shí)，會(huì)議成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制也不夠完善，一定程度上影響了審計(jì)成果的運(yùn)用和深化。
�。ǘ跋葘徲�(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹落實(shí)，難以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果充分運(yùn)用到干部的選拔任用工作中去。
按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但許多地方的組織部門在具體操作上，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔大部分都是先提拔后審計(jì)，有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用，造成了審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用帶來了不利影響。
�。ㄈ┙�(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用中的不透明和不具體、影響了利用效果的發(fā)揮。
按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告在報(bào)同級(jí)人民政府的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露。紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，隨意性大，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。
（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏體系和標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)難度大，難以根據(jù)評(píng)價(jià)任用干部。
運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，其中一個(gè)重要前提是審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既屬于審計(jì)的一般范疇，又不同于常規(guī)的業(yè)務(wù)審計(jì)，具有很強(qiáng)的特殊性。它所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)者的政治生命，政策性非常強(qiáng)。目前一些審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)，或者對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題干脆采用寫實(shí)的方式進(jìn)行描述。這在客觀上給組織部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果增加一定的難度。
（五）嚴(yán)格區(qū)分責(zé)任界限?的難度大也是影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的因素。
影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。只有將相關(guān)因素進(jìn)行實(shí)事求是分析，才能對(duì)被審計(jì)者的功過是非以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。另外，當(dāng)前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不足，加上明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的難度和工作量較大，影響到了審計(jì)成果質(zhì)量，也直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用。
三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的建議
�。ㄒ唬┻M(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的職能，完善聯(lián)席會(huì)議的工作制度，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果運(yùn)用。
各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議要切實(shí)承擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)劃、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)的職責(zé)，一方面要進(jìn)一步明確聯(lián)席會(huì)議的工作職責(zé)，完善聯(lián)席會(huì)議的工作制度，逐步建立起聯(lián)席會(huì)議的正常運(yùn)作機(jī)制，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得到有效運(yùn)用。另一方面，各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門在工作中要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，在審計(jì)成果?分析運(yùn)用上要各盡其職，協(xié)調(diào)一致。有關(guān)部門要作好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的后續(xù)分析研究，對(duì)審計(jì)成果進(jìn)一步深化、細(xì)化，充分運(yùn)用到干部教育管理監(jiān)督中去。
�。ǘ﹫�(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則。
組織部門應(yīng)該嚴(yán)格按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前及時(shí)安排審計(jì)，保證審計(jì)實(shí)施所必須的時(shí)間，堅(jiān)持對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部?“先審計(jì)后離任”的原則。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)組織部門考察領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際需要，突出審計(jì)重點(diǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。
�。ㄈ⿷�(yīng)盡快抓緊制定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用辦法”，積極探索審計(jì)成果運(yùn)用有效途徑。
研究制訂符合實(shí)際、切實(shí)有效的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用辦法”，是從制度上保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得以充分運(yùn)用的根本保障。各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察、組織，人事和審計(jì)部門對(duì)此一定要予以充分重視，認(rèn)真研究并抓緊制定。同時(shí)也應(yīng)該把審計(jì)成果的公開作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任成果運(yùn)用的一個(gè)重要方面，積極進(jìn)行探索。
（四）盡快建立一整套科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。
不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，共同研究確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上，形成評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性。
�。ㄎ澹┏鋵�(shí)和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的力量，保證審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)成果質(zhì)量。
各級(jí)黨委、政府應(yīng)重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，充實(shí)和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要充分重視對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，不斷提高業(yè)務(wù)水平，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，不斷提升審計(jì)成果，為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的充分運(yùn)用作出應(yīng)有的努力。
談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4
說明黨和政府都十分重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過十多年的探索創(chuàng)新，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了顯著成效。我們應(yīng)以此為契機(jī)，倍加重視、倍加努力，開拓創(chuàng)新，開創(chuàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)的新篇章。筆者認(rèn)為，目前加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)注重五性，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主動(dòng)性、及時(shí)性、嚴(yán)肅性、參與性和建設(shè)性。
主動(dòng)性，是觀念和行動(dòng)最集中的表現(xiàn)，是放大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能的前提。我們要提高認(rèn)識(shí)，解放思想，前移經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)窗口，建好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的檔案，做好經(jīng)常性的調(diào)查摸底工作，積極配合組織部門安排好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，要主動(dòng)地思考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大框架，主動(dòng)地適應(yīng)組織部門干部監(jiān)管的需求，主動(dòng)地探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)、亮點(diǎn)、方法、結(jié)果運(yùn)用、效率和效果，進(jìn)一步完善制度建設(shè)，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型和績效提升的重要方面，進(jìn)而從機(jī)制、權(quán)力、源頭上促使財(cái)政資金的高效使用。
及時(shí)性，就是要及時(shí)地組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，高質(zhì)量地完成好每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，讓領(lǐng)導(dǎo)和組織部門滿意，讓被審計(jì)單位滿意，讓人民滿意。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)就是時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高。審計(jì)部門總希望組織部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行先審后離。但組織部門由于多方面的因素，不可能對(duì)所有領(lǐng)導(dǎo)干部都實(shí)行先審后離，審計(jì)機(jī)關(guān)也不可能在較短的時(shí)間內(nèi)對(duì)組織部門交辦的審計(jì)項(xiàng)目全部完成。我們要圍繞離任必審，輔之以必要的任中審計(jì)，精心組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，合理利用審計(jì)資源，全力以赴，精雕細(xì)刻，保證質(zhì)量，報(bào)告及時(shí)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果更好，領(lǐng)導(dǎo)更需要，社會(huì)更關(guān)注。
嚴(yán)肅性，就是要嚴(yán)肅認(rèn)真地對(duì)待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的.每一個(gè)環(huán)節(jié)，做到環(huán)環(huán)相扣，滴水不漏，依法審計(jì)，客觀公正。一是要清正廉潔，不循私情，嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定和審計(jì)署廉潔從審八不準(zhǔn)規(guī)定，始終保持審計(jì)人員的良好形象;二是審計(jì)人員要增強(qiáng)辦案的敏銳意識(shí)，善于發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，查處各種違法違紀(jì)問題，增強(qiáng)審計(jì)的威懾力;三是對(duì)查出的問題要嚴(yán)肅對(duì)待，認(rèn)真核查數(shù)字的準(zhǔn)確性、證據(jù)的充分性及定性依據(jù)的適用性，做到鐵證如山，準(zhǔn)確無誤，嚴(yán)格防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
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