會(huì)計(jì)分錄大全
會(huì)計(jì)分錄大全1
借貸記賬法運(yùn)用的是第四章節(jié)一個(gè)重要環(huán)節(jié)特別是會(huì)計(jì)分錄，它為今后進(jìn)一步學(xué)習(xí)企業(yè)具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理和編制記賬憑證打下基礎(chǔ)。也是會(huì)計(jì)考證重要分項(xiàng)。根據(jù)以往的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，很多學(xué)生在這里因?yàn)闆](méi)有掌握確定會(huì)計(jì)分錄的基本技能而失去了繼續(xù)學(xué)習(xí)的信心，因而我始終認(rèn)為，教師應(yīng)該在本課題中下足功夫，為以后的學(xué)習(xí)做好鋪墊。有了這樣的一種想法，我在上這一節(jié)課時(shí)，充分運(yùn)用了新的教學(xué)理念，在教學(xué)中注重運(yùn)用多種方法和形式，強(qiáng)化對(duì)學(xué)生各種能力的培養(yǎng)，從這節(jié)課來(lái)看，有以下幾點(diǎn)值得反思：
一、本堂課的優(yōu)點(diǎn)：
�。ㄒ唬┽槍�(duì)職中學(xué)生特點(diǎn)，從采用少講多練的辦法，注意知識(shí)和過(guò)渡與銜接，從復(fù)習(xí)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)開(kāi)始，結(jié)合企業(yè)簡(jiǎn)單的實(shí)際業(yè)務(wù)，判斷賬戶(hù)的借貸方向，然后進(jìn)行知識(shí)的遷移，由此引入分錄三要素，說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄是用會(huì)計(jì)的語(yǔ)言來(lái)描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。這種方法教學(xué)更具有直觀性，同時(shí)也為今后記賬憑證學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。
�。ǘ┱系湫蜆I(yè)務(wù)，采用任務(wù)驅(qū)動(dòng)的方式進(jìn)行教學(xué)
教材只是給教師和學(xué)生提供一個(gè)學(xué)習(xí)平臺(tái)，如何根據(jù)學(xué)生實(shí)際運(yùn)用教材進(jìn)行有效教學(xué)則是仁者見(jiàn)仁，智者見(jiàn)智。本節(jié)教材中有十幾個(gè)例題，如果這十幾個(gè)例題逐一講解會(huì)降低課堂效果的，因此我從中整合了幾個(gè)典型例題，以任務(wù)驅(qū)動(dòng)的方式進(jìn)行教學(xué)，而其他的則作為學(xué)生的課堂思考。這種方法不僅節(jié)約了課堂講課時(shí)間，更能使同學(xué)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式有了更加深入的理解，大大提高了課堂效率。
�。ㄈ┲鲝埡献魈骄渴綄W(xué)習(xí)方式，培養(yǎng)學(xué)生的能力，從學(xué)會(huì)走向會(huì)學(xué)
學(xué)習(xí)是主動(dòng)探求的過(guò)程，而不是被動(dòng)接受的過(guò)程。因此，教學(xué)過(guò)程是教與學(xué)的結(jié)合，一堂課上得是否成功不僅僅在于教師講得怎樣精彩、豐富、生動(dòng)，而在于教師和學(xué)生的雙邊交流程度以及學(xué)生主體性的發(fā)揮程度。要發(fā)揮學(xué)生的主體作用，就必須調(diào)動(dòng)學(xué)生積極思考，增強(qiáng)其創(chuàng)新意識(shí)，使其能夠有所創(chuàng)新。中職學(xué)生自學(xué)的能力比較差，沒(méi)有主動(dòng)學(xué)習(xí)的習(xí)慣。即使看也只是看一部分，很少有學(xué)生能做到系統(tǒng)將課本看一遍，所以也就很難將所學(xué)知識(shí)系統(tǒng)化。因此在教學(xué)的過(guò)程中，應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生的自學(xué)和再學(xué)習(xí)的能力。在講解過(guò)程中不斷設(shè)置思維臺(tái)階，循循善誘，因勢(shì)利導(dǎo)，注意學(xué)生已有的思維水平和知識(shí)結(jié)構(gòu)，為學(xué)生的思維鋪路搭橋，精心設(shè)計(jì)幾個(gè)小問(wèn)題作適當(dāng)鋪墊，學(xué)生往往在回答了幾個(gè)小題目以后，豁然開(kāi)朗，于是難點(diǎn)就迎刃而解。同時(shí)，在本節(jié)課中還設(shè)計(jì)了同學(xué)的討論、展示、自評(píng)、互評(píng)的環(huán)節(jié)，給了學(xué)生一個(gè)探究合作、自我展示的平臺(tái)，以此來(lái)增加他們的學(xué)習(xí)興趣。
�。ㄋ模B透職業(yè)素質(zhì)教育
職業(yè)教育是就業(yè)教育，落實(shí)科學(xué)的職業(yè)教育觀，“使無(wú)業(yè)者有業(yè)，使有業(yè)者樂(lè)業(yè)”。當(dāng)他們走出校門(mén)就會(huì)踏上工作崗位，這就意味著我們不僅要教授專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，我們還要使他們明白今后所從事的工作崗位的要求，因此在教學(xué)中應(yīng)始終貫徹職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)的教育，使他們?cè)谧呱蠉徫粫r(shí)能稱(chēng)為一名合格的勞動(dòng)者。比如，對(duì)于財(cái)經(jīng)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生強(qiáng)調(diào)細(xì)心、嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范的職業(yè)精神，通過(guò)本節(jié)課中關(guān)于分錄的記錄格式，數(shù)字的書(shū)寫(xiě)等等都是進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)教育的良好時(shí)機(jī)，
二、存在的不足
一是由于部分同學(xué)對(duì)前面的會(huì)計(jì)科目不是很熟悉，導(dǎo)致在分錄確定的第一個(gè)步驟上就卡殼了，還有的對(duì)借貸記賬法下的'賬戶(hù)結(jié)構(gòu)不熟悉，造成借貸方向的不明確等等諸如此類(lèi)的情況。這就要求老師在今后的教學(xué)中還要反復(fù)強(qiáng)調(diào)前面的基礎(chǔ)理論。
其次，雖然本節(jié)課課堂教學(xué)氣氛是活躍的，學(xué)生參與是積極的，教學(xué)中師生互動(dòng)很好，但除了分組討論之外，生與生之間的互動(dòng)不多。盡管學(xué)生們認(rèn)真聽(tīng)取老師的講述和同學(xué)的發(fā)言，學(xué)生跟老師互動(dòng)的意識(shí)也很強(qiáng)，但同學(xué)與同學(xué)互動(dòng)意識(shí)卻很弱，質(zhì)疑批判的聲音幾乎沒(méi)有。可見(jiàn)學(xué)生還是習(xí)慣“接受式”的學(xué)習(xí)。改變這一點(diǎn)，還需要在以后教學(xué)中注意多鼓勵(lì)、引導(dǎo)學(xué)生發(fā)表自己獨(dú)特見(jiàn)解，同時(shí)進(jìn)一步訓(xùn)練學(xué)生的口頭表達(dá)能力和溝通交流能力。
總之，通過(guò)這堂課的教學(xué)讓我對(duì)中職課堂的教學(xué)理念與方法有了更深的認(rèn)識(shí)和感悟，楊振寧曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“念書(shū)不應(yīng)是學(xué)習(xí)的目的，而是創(chuàng)造出新知識(shí)，新體系的一種手段�！币蚨�，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造性思維能力，改變教師教育觀念和方法是新世紀(jì)新時(shí)代教師所面臨的一個(gè)重要課題。
會(huì)計(jì)分錄大全2
城建稅的會(huì)計(jì)分錄
賬戶(hù)設(shè)置
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶(hù)下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶(hù)，專(zhuān)戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶(hù)的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。
如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額>0，企業(yè)會(huì)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況，計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個(gè)科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。
城建稅的會(huì)計(jì)分錄實(shí)例
某工廠1998年11月30日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 4760
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元，則作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費(fèi)稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費(fèi)稅120000元，則同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：
應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費(fèi)稅為420000元，則實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 112000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000
企業(yè)當(dāng)月實(shí)際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算時(shí)應(yīng)補(bǔ)交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補(bǔ)交時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400
貸：銀行存款 15400
拓展：
城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算與計(jì)提
一、計(jì)算
1、一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的'增值稅計(jì)算提取的。
2、城建稅的計(jì)算
應(yīng)交城建稅=增值稅×城建稅稅率
城建稅稅率：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%
3、教育費(fèi)附加的計(jì)算
應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅×3%
二、會(huì)計(jì)分錄
1、提取時(shí)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：本年利潤(rùn)
貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加
3、上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：銀行存款等
會(huì)計(jì)分錄大全3
按規(guī)定，企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅”科目核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)繳的土地使用稅;借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅;余額在貸方，表示應(yīng)繳而未繳的土地使用稅。
每月末，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的土地使用稅，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅
企業(yè)按照規(guī)定的.納稅期限繳納稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的納稅期限，按照納稅申報(bào)表確定的應(yīng)納稅額，如期足額地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。
假如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為半年。3月16日，企業(yè)開(kāi)出支票，繳納上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅款7500元(1250×6)。
在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際繳納的稅款作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 7500
貸：銀行存款 7500
假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為一個(gè)季度。4月2日企業(yè)開(kāi)出支票，繳納一季度企業(yè)應(yīng)納土地使用稅稅額3750元(1250×3)。
在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 3750
貸：銀行存款 3750
土地使用稅如何計(jì)算繳納
城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實(shí)際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單位稅額交納。其計(jì)算公式如下：
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額
一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元�！�。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。
「例」武泰鋼材進(jìn)出口公司擁有自用房產(chǎn)原值600000元，允許減除20%計(jì)稅，房產(chǎn)稅年稅率為1.2%;小汽車(chē)2輛，每年每輛稅額300元;載重汽車(chē)3輛，計(jì)凈噸位15噸，每噸年稅額60元;占用土地面積為1500平方米，每平方米年稅額為6元;稅務(wù)部門(mén)規(guī)定對(duì)房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在季末后10日內(nèi)交納，1月31日計(jì)算本月份應(yīng)交納各項(xiàng)稅金。
月應(yīng)納房產(chǎn)稅額=5760/12=480(元)
月應(yīng)納車(chē)船使用稅額=3300/12=275(元)
月應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=1500×6/12=9000/12=750(元)
根據(jù)計(jì)算的結(jié)果，提取應(yīng)納房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用——稅金1505
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 480
應(yīng)交稅金——應(yīng)交車(chē)船使用稅275
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅750
會(huì)計(jì)分錄大全4
一直以來(lái)我認(rèn)為會(huì)計(jì)是門(mén)理論知識(shí)較強(qiáng)的學(xué)科，正如工作一樣，掌握了規(guī)律，照葫蘆畫(huà)瓢準(zhǔn)沒(méi)錯(cuò)，不需要太多的規(guī)則。
然而這次老師讓我們做會(huì)計(jì)的課程設(shè)計(jì)，現(xiàn)在我才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作和實(shí)踐，離開(kāi)了實(shí)際操作那其他的一切就等于零。
這個(gè)星期的課程設(shè)計(jì)讓我學(xué)到了很多；
如做會(huì)計(jì)分錄的步驟：
�。�1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，尋找對(duì)應(yīng)賬戶(hù)；
（2）判斷賬戶(hù)的類(lèi)別；
�。�3）分析賬戶(hù)的增減；
（4）確定記賬方向；
�。�5）確定應(yīng)登記的金額，并檢驗(yàn)借貸是否平衡。
賬戶(hù)的性質(zhì)不同，記賬方向也不相同
資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)：增加時(shí)記賬戶(hù)的借方，減少時(shí)記貸方。
負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)：與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)記賬方向相反。
收入類(lèi)賬戶(hù) ： 凡增加時(shí)記貸方，凡減少時(shí)記借方，期初、期末無(wú)余額、
費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù) ：凡增加時(shí)記借方，凡減少時(shí)記貸方，期初、期末無(wú)余額。
我也知道了會(huì)計(jì)則就是做賬。
每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都需要原始的憑證，意義登記入記賬憑證，明細(xì)賬。填寫(xiě)相關(guān)科目。制作T形賬戶(hù)。
記賬本身一個(gè)繁瑣的`工作，它需要我們很細(xì)心，在工程成本中，一筆賬目直接影響其工程以及建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。反之，只要你用心去做，則可以左右逢源。
因此，做賬切忌:粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁，做任何事情都必須要有恒心、有毅力、要細(xì)心、才會(huì)做好每件事情。才會(huì)達(dá)到成功的彼岸。
會(huì)計(jì)分錄大全5
企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)技術(shù)一項(xiàng)，申請(qǐng)獲得專(zhuān)利權(quán)時(shí)，以銀行存款支付律師費(fèi)20xx元，注冊(cè)費(fèi)6000元。
2.企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金1000元。
3.攤銷(xiāo)本月印花稅355元，攤銷(xiāo)生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)2200元，（此兩項(xiàng)已列入待攤費(fèi)用）
4.計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息10000元。
5.攤銷(xiāo)管理部門(mén)報(bào)刊費(fèi)600元，車(chē)間修理費(fèi)540元。
6.以工行存款1200元支付企業(yè)預(yù)訂下一年度上半年的報(bào)刊雜志費(fèi)。
7.企業(yè)本月支付電費(fèi)4800元，其中生產(chǎn)車(chē)間電費(fèi)20xx元，生產(chǎn)車(chē)間電費(fèi)1800元，行政管理部門(mén)電費(fèi)1000元，以銀行存款支付。
8.將短期股票投資8500元出售，所售價(jià)款9500元存入銀行。
9.管理部門(mén)報(bào)廢設(shè)備1臺(tái)，原價(jià)50000元，已計(jì)提折舊42000元，將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。
10.攤銷(xiāo)由基本生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用800元。
11.用銀行存款支付已計(jì)提的某施工工程土地增值稅20xx元及工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用3600元。
12.以銀行存款10500元買(mǎi)入某公司的'三年債券為短期投資，其中已到付息但尚未領(lǐng)取的債券利息為800元，該債券按年付息，到期還本，年利率為8%，票面金額10000元。
13.企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開(kāi)來(lái)的專(zhuān)用發(fā)票上注明修理費(fèi)5850元，計(jì)入本期成本費(fèi)用，款項(xiàng)從銀行存款支付。
答案
1.借：無(wú)形資產(chǎn)8000貸：銀行存款8000
2.借：營(yíng)業(yè)外支出1000貸：銀行存款1000
3.借：管理費(fèi)用-印花稅355制造費(fèi)用-修理費(fèi)2200貸：待攤費(fèi)用2555
4.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸：長(zhǎng)期借款10000
5.借：管理費(fèi)用-報(bào)刊費(fèi)600制造費(fèi)用-修理費(fèi)540貸：待攤費(fèi)用1140
6.借：待攤費(fèi)用1200貸：銀行存款1200
7.借：管理費(fèi)用1000制造費(fèi)用(生產(chǎn)成本)3800貸：銀行存款4800
8.借：銀行存款9500貸：短期投資8500（新準(zhǔn)則改為交易性金融資產(chǎn)）投資收益1000
9.借：累計(jì)折舊42000固定資產(chǎn)清理8000貸：固定資產(chǎn)50000
10.借：制造費(fèi)用800貸：待攤費(fèi)用800
11.借：在建工程3600應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增殖稅20xx貸：銀行存款5600
12.借：短期投資9700（新準(zhǔn)則改為交易性金融資產(chǎn)）應(yīng)收利息800貸：銀行存款10500
�。ǘ唐谕顿Y計(jì)算方法，取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，在實(shí)際收到時(shí)沖減已記錄的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。）
13.借：制造費(fèi)用5850貸：銀行存款5850
會(huì)計(jì)分錄大全6
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)城建稅計(jì)提與繳納情況。每月計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目;實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。
教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時(shí)征收的一種附加費(fèi)，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類(lèi)似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費(fèi)附加征收對(duì)象、計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對(duì)教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”明細(xì)科目核算。
【例】某公司在市區(qū)，20xx年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬(wàn)元，消費(fèi)稅款為70萬(wàn)元，則城建稅、教育費(fèi)附加的金額和會(huì)計(jì)處理為：
①應(yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加：
應(yīng)納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬(wàn)元)
應(yīng)交的教育費(fèi)附加=(430+70)×3%=15(萬(wàn)元)
�、谧鰰�(huì)計(jì)分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000
貸：銀行存款 500 000
此外，還須注意以下兩點(diǎn)：
(1)城建稅是一種附加稅，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括非稅款項(xiàng)。
(2)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。
拓展：
一般納稅人月末報(bào)稅的程序
一、網(wǎng)上申報(bào)、繳稅
1、通過(guò)“企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)電子申報(bào)軟件)制作生成增值稅電子申報(bào)文件。
2、在申報(bào)期內(nèi)通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將申報(bào)資料電子數(shù)據(jù)傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)完成表表之間勾稽關(guān)系和進(jìn)項(xiàng)的比對(duì)(在此環(huán)節(jié)不進(jìn)行銷(xiāo)項(xiàng)稅額的比對(duì))。
納稅人提交的申報(bào)文件各項(xiàng)比對(duì)相符的，申報(bào)資料信息上報(bào)成功，納稅人按系統(tǒng)提示在網(wǎng)上通過(guò)ETS劃繳稅款。
3、在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)成功進(jìn)行增值稅申報(bào)的，納稅人應(yīng)通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的報(bào)表查詢(xún)功能查詢(xún)打印相關(guān)增值稅申報(bào)報(bào)表。
二、(上門(mén))報(bào)稅
納稅人在網(wǎng)上完成申報(bào)繳稅后，在申報(bào)期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)稅、銷(xiāo)項(xiàng)、稅款的比對(duì)和IC卡的解鎖等業(yè)務(wù)。
納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅之前，在稅控機(jī)上將金稅卡中本月開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)抄到本機(jī)稅控IC卡上。(即抄稅)
1.報(bào)稅資料：
(1)稅控IC卡
(2)打印的本月銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的匯總表與明細(xì)表。
(3)當(dāng)月開(kāi)出的所有記賬聯(lián)紙質(zhì)資料(采用 “存根聯(lián)補(bǔ)錄報(bào)稅”的方式進(jìn)行抄稅的納稅人須提供)。
網(wǎng)上申報(bào)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)只需辦理報(bào)稅和銷(xiāo)項(xiàng)的比對(duì)，因此可不攜帶申報(bào)文件。同時(shí)納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)上已完成申報(bào)并通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)打印的紙質(zhì)申報(bào)資料，在紙質(zhì)申報(bào)表的左上角有“國(guó)稅網(wǎng)上辦稅”的標(biāo)志。
2.報(bào)稅及結(jié)果處理
稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)版報(bào)稅子系統(tǒng)通過(guò)納稅人的IC卡采集納稅人防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)的開(kāi)票數(shù)據(jù)。經(jīng)審核一致的，存入報(bào)稅子系統(tǒng)，報(bào)稅成功。
報(bào)稅審核不一致或因金稅卡或硬盤(pán)損壞等原因報(bào)稅失敗的，視實(shí)際情況處理，必要時(shí)納稅人應(yīng)提供當(dāng)月開(kāi)具的全部專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)存根聯(lián)補(bǔ)錄方式進(jìn)行報(bào)稅。
三、(上門(mén))銷(xiāo)項(xiàng)比對(duì)、稅額比對(duì)和IC卡解鎖
完成報(bào)稅工作后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)與IC卡報(bào)稅數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，同時(shí)根據(jù)“增值稅一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)比對(duì)”界面提示的納稅人“本期應(yīng)納稅款”、“本期已繳稅額”和“本期未繳稅額”數(shù)據(jù)，人工校驗(yàn)納稅人的`稅款入庫(kù)情況，并區(qū)分不同的情況在網(wǎng)絡(luò)版中采用不同的解鎖方式對(duì)納稅人IC卡進(jìn)行清零解鎖。
四、申報(bào)資料報(bào)送
網(wǎng)上辦稅方式的一般納稅人當(dāng)期的申報(bào)資料應(yīng)在報(bào)稅時(shí)一并報(bào)送。
申報(bào)資料如下：
1、通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)打印的《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)、(表五)、(表六)》
2、《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》復(fù)印件
3、《成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表》(發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào))
4、退稅部門(mén)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅納稅申報(bào)補(bǔ)充資料(適用于一般納稅人)》(實(shí)行免、抵、退稅的生產(chǎn)企業(yè)須報(bào)送)
5、當(dāng)月抵扣聯(lián)《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》
6、《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票清單》(機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)及有零售業(yè)務(wù)的機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)
7、《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》(機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)及有零售業(yè)務(wù)的機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)
五、注意事項(xiàng)
1.在申報(bào)期內(nèi)由于特殊原因不能按時(shí)完成增值稅申報(bào)的，納稅人必須先到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)票數(shù)據(jù)的報(bào)稅，確保在規(guī)定期限內(nèi)完成開(kāi)票信息的采集，但暫不進(jìn)行IC卡的清卡解鎖。
2.納稅人未完成申報(bào)、繳稅、報(bào)稅、銷(xiāo)項(xiàng)比對(duì)、表稅比對(duì)時(shí)，IC卡不能清卡解鎖，納稅人則無(wú)法進(jìn)行購(gòu)領(lǐng)、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票等操作。
3.如納稅人報(bào)送的申報(bào)文件出現(xiàn)比對(duì)不符的情況，網(wǎng)上不接收申報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)顯示的《電子申報(bào)數(shù)據(jù)檢查結(jié)果通知書(shū)》，檢查錯(cuò)誤原因，如屬于申報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，可在企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)中修改數(shù)據(jù)后重新生成申報(bào)文件提交申報(bào)。經(jīng)修改后提交仍不能通過(guò)申報(bào)的，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行上門(mén)申報(bào)。
4.個(gè)人所得稅的全員申報(bào) 和個(gè)稅稅表是兩種表格。
5.請(qǐng)攜帶稅務(wù)登記證副本，到國(guó)稅辦稅報(bào)務(wù)廳領(lǐng)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票審批表，稅務(wù)人員受理后，會(huì)交一份票種核定表你填，媽即填你所需什么樣的發(fā)票，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。應(yīng)注意的是，若公司是增值稅一般納稅人，要使用的發(fā)票是在國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)使用，地稅不會(huì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票你公司。因?yàn)榈囟愂枪芊⻊?wù)行業(yè)，發(fā)票對(duì)應(yīng)的是服務(wù)行業(yè)的納稅人，如開(kāi)飯店、住宿、建筑工程等服務(wù)行業(yè)。
會(huì)計(jì)分錄大全7
城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種不同，沒(méi)有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基，而是以增值稅、消費(fèi)稅“二稅”實(shí)際繳納的稅額之和為計(jì)稅依據(jù)，隨“二稅”同時(shí)附征，本質(zhì)上屬于一種附加稅。
補(bǔ)提城建稅會(huì)計(jì)分錄
1、補(bǔ)計(jì)提：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
2、繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
城建稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)城建稅計(jì)提與繳納情況。每月計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目;實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。
教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時(shí)征收的一種附加費(fèi)，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類(lèi)似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費(fèi)附加征收對(duì)象、計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對(duì)教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”明細(xì)科目核算。
【例】某公司在市區(qū)，20xx年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬(wàn)元，消費(fèi)稅款為70萬(wàn)元，則城建稅、教育費(fèi)附加的金額和會(huì)計(jì)處理為：
�、賾�(yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加：
應(yīng)納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬(wàn)元)
應(yīng)交的'教育費(fèi)附加=(430+70)×3%=15(萬(wàn)元)
�、谧鰰�(huì)計(jì)分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000
貸：銀行存款 500 000
此外，還須注意以下兩點(diǎn)：
(1)城建稅是一種附加稅，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括非稅款項(xiàng)。
(2)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。
會(huì)計(jì)分錄大全8
職工社保費(fèi)從工資中扣除的會(huì)計(jì)憑證如何做?
員工的社保費(fèi)從工資中扣除個(gè)人承擔(dān)的部分,2月份已經(jīng)繳納了2月份的.員工社會(huì)保險(xiǎn),在2月份計(jì)提工資時(shí)如何編制憑證?例如2月份工資20xx元,繳納社保費(fèi)1000元,其中單位承擔(dān)800,個(gè)人承擔(dān)200,當(dāng)月就繳納了2月份的保險(xiǎn),繳納時(shí)憑證如何編寫(xiě),計(jì)提2月份工資時(shí)怎么寫(xiě)憑證?
1.75億學(xué)生的選擇
其他回答
個(gè)人觀點(diǎn)：
計(jì)提時(shí)
借：相關(guān)科目
貸：其他應(yīng)付款——社保（單位） 800
——社保（個(gè)人） 200
支付時(shí)
借：其他應(yīng)付款——單位 800
個(gè)人觀點(diǎn)：
計(jì)提時(shí)
借：相關(guān)科目
貸：其他應(yīng)付款——社保（單位） 800
——社保（個(gè)人） 200
支付時(shí)
借：其他應(yīng)付款——單位 800
——個(gè)人 200
貸：銀行存款 1000
計(jì)提工資時(shí)：
借：相關(guān)科目
其他應(yīng)收款 200
貸：應(yīng)付職工薪酬--工資
支付工資時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬--工資
貸：其他應(yīng)收款 200
銀行存款
會(huì)計(jì)分錄大全9
一、一般納稅人賬簿設(shè)置
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目;在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來(lái)，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問(wèn)題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回多交的'增值稅額用紅字登記。
“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。
二、一般納稅人賬務(wù)處理
(一)月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅。
(二)月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(三)當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(例如開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅款)時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。
(四)當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí)，如常見(jiàn)的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
(五)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無(wú)余額。
(六)“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
我公司是增值稅一般納稅人，6、7、8、9、10月的增值稅納稅表的情況如下：
6月份情況：每個(gè)客戶(hù)的銷(xiāo)售明細(xì)已錄入完畢：分錄：借：現(xiàn)金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品
每個(gè)供應(yīng)商進(jìn)貨明細(xì)已錄入完畢：分錄：借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅貸：現(xiàn)金
月底銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)：398526.15 進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：327688.13上期留抵合計(jì)：77392.88 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出合計(jì)：12631 應(yīng)納稅合計(jì)：6076.14 6月底最后一筆增值稅各項(xiàng)合計(jì)的分錄怎么做?
7月份情況：銷(xiāo)項(xiàng)稅額：247646.33 進(jìn)項(xiàng)稅額：457827.31 應(yīng)抵扣:457827.31 ,
實(shí)際抵扣:247646.33 期末留抵：210180.98
8月份情況：銷(xiāo)項(xiàng)：225267.18 進(jìn)項(xiàng)：61393.56 上期留抵：210810.98 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：15464
應(yīng)抵扣：256109.64 實(shí)際抵扣：225267.18 期末留抵：30842.46
9月份情況：銷(xiāo)項(xiàng)：307979.30 進(jìn)項(xiàng)：271701.84上期留抵：30842.46 應(yīng)抵扣;302544.3
實(shí)際抵扣：302544.30 應(yīng)納稅額：5435
10月份情況：銷(xiāo)項(xiàng);357340.67進(jìn)項(xiàng);352869.78應(yīng)抵扣:352869.78 實(shí)際抵扣;352869.78 應(yīng)納稅額:4470.89
前任會(huì)計(jì)做的分錄如下：
6月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 398526.15
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 12631
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 327688.13
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 77392.88
應(yīng)交稅金-未交增值稅- 6076.14
7月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 575334.46
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 210180.98
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 785515.44
8月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 225267.18
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 15464.90
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 61393.56
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 179338.52
9月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 307979.3
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 271701.84
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 30842.46
應(yīng)交稅金-未交增值稅- 5435
10月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅357340.67
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 352869.78
應(yīng)交稅金-未交增值稅4470.89
會(huì)計(jì)分錄大全10
城建稅的會(huì)計(jì)分錄
賬戶(hù)設(shè)置
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶(hù)下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶(hù)，專(zhuān)戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶(hù)的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。
如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額>0，企業(yè)會(huì)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況，計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個(gè)科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。
城建稅的.會(huì)計(jì)分錄實(shí)例
某工廠1998年11月30日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 4760
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元，則作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費(fèi)稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費(fèi)稅120000元，則同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：
應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費(fèi)稅為420000元，則實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 112000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000
企業(yè)當(dāng)月實(shí)際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算時(shí)應(yīng)補(bǔ)交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補(bǔ)交時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400
貸：銀行存款 15400
拓展：
注會(huì)考試《稅法》城建稅征收管理
征收管理城建稅的征收與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征收同時(shí)進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。但是，屬于下列情況的，納稅地點(diǎn)為：
1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。
2、跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，由油井所在地繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納城建稅。
3、對(duì)管道局其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納。
4、對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。
[典型例題]
[例題1]某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和出口業(yè)務(wù)，20xx年4 月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)20xx年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅(B)萬(wàn)元。
A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81
【答案】城建稅=(40+4)×7% =3.08
[例題2]某外貿(mào)公司(位于縣城)20xx年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?00萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(D)萬(wàn)元。
A.21.44 B.17.84 C.17.6 D.16.64
【答案】=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬(wàn)元)。
[例題3]位于市區(qū)的某自營(yíng)業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，20xx年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(BD)。
A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元
B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元
C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元
D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元
[例題4]某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為( ) 元。
【答案】=(40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750元
會(huì)計(jì)分錄大全11
企業(yè)交納印花稅會(huì)計(jì)分錄處理，通常分為下列幾種情況：
一、不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算
企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營(yíng)業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算(關(guān)鍵點(diǎn))，如果金額小購(gòu)買(mǎi)時(shí)直接減少銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金即可。實(shí)際繳納的印花稅：借：管理費(fèi)用(印花稅)貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。
二、通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算
實(shí)際工作中，很多地方采購(gòu)合同和銷(xiāo)售合同印花稅是根據(jù)實(shí)際采購(gòu)、銷(xiāo)售或購(gòu)銷(xiāo)總額的一定百分比乘以稅率直接計(jì)算繳納的，這時(shí)很多企業(yè)就會(huì)先通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”計(jì)提本月的印花稅，次月實(shí)際繳納時(shí)再?zèng)_減應(yīng)交稅費(fèi)科目。
比如，根據(jù)豫地稅發(fā)[20xx]第43號(hào)文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定：購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，分別按實(shí)際采購(gòu)、銷(xiāo)售或購(gòu)銷(xiāo)總額70%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅。當(dāng)然，不同的省份規(guī)定是不一樣，所以企業(yè)在實(shí)際計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候一定要先查詢(xún)當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。
計(jì)提本月印花稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際交納印花稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。
三、繳納以前年度印花稅的處理
按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)做如下分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：銀行存款
因?yàn)槭菍儆谝郧澳甓鹊闹С�，不能�?jì)入當(dāng)年的期間費(fèi)用。如果是當(dāng)年度當(dāng)期的計(jì)提，則做如下分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，印花稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。
拓展：
印花稅管理規(guī)程(試行)
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)及其施行細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)，其他管理事項(xiàng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條 印花稅管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，堅(jiān)決維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益。
第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《條例》和相關(guān)法律法規(guī)要求，優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，提高印花稅征管質(zhì)效，實(shí)現(xiàn)信息管稅。
第二章 稅源管理
第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《登記簿》)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況。
《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類(lèi)、應(yīng)納稅憑證編號(hào)、憑證書(shū)立各方(或領(lǐng)受人)名稱(chēng)、書(shū)立(領(lǐng)受)時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。
應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可與銀行、保險(xiǎn)、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)建立定期信息交換制度，利用相關(guān)信息加強(qiáng)印花稅稅源管理。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強(qiáng)化納稅輔導(dǎo)，提高納稅人的納稅意識(shí)和稅法遵從度。
第三章 稅款征收
第八條 納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對(duì)應(yīng)的稅目、稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貼花”)。
第九條 一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書(shū)、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
第十條 同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報(bào)繳納印花稅的方式。匯總申報(bào)繳納的期限不得超過(guò)一個(gè)月。
采用按期匯總申報(bào)繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。
第十一條 納稅人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算、繳納印花稅。
第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分行業(yè)對(duì)納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的.簽訂情況等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、測(cè)算，評(píng)估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負(fù)水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標(biāo)準(zhǔn)。
第十四條 實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)，填寫(xiě)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報(bào)表申報(bào)繳納核定征收的印花稅。
第十五條 納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調(diào)整。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立印花稅基礎(chǔ)資料庫(kù)，內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶(hù)納稅資料等，并確定科學(xué)的印花稅評(píng)估方法或模型，據(jù)此及時(shí)、合理地做好印花稅征收管理工作。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要，本著既加強(qiáng)源泉控管，又方便納稅人的原則，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx年第24號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《委托代征管理辦法》)有關(guān)規(guī)定，可委托銀行、保險(xiǎn)、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)，代征借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅。
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和受托代征人應(yīng)嚴(yán)格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責(zé)。違反規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的法律責(zé)任。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在印花稅征管中要加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息共享，構(gòu)建綜合治稅機(jī)制。
第四章 減免稅和退稅管理
第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《條例》和相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。
第二十二條 印花稅實(shí)行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括：
(一)納稅人減免稅備案登記表;
(二)《登記簿》復(fù)印件;
(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。
第二十三條 印花稅減免稅備案管理的其他事項(xiàng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx年第43號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條 多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。
第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理
第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的總體要求以及財(cái)產(chǎn)行為稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體要求開(kāi)展印花稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，探索建立適合本地區(qū)的印花稅風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對(duì)印花稅管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)警、監(jiān)控，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。
第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)將掌握的涉稅信息與納稅人申報(bào)(報(bào)告)的征收信息、減免稅信息進(jìn)行比對(duì)，分析查找印花稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅款進(jìn)行比對(duì)，防范少征該類(lèi)賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險(xiǎn);
(二)將納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其核定的應(yīng)納稅額進(jìn)行比對(duì)，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。
第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強(qiáng)和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。
第六章 附 則
第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體實(shí)施辦法。
第二十九條 本規(guī)程自20xx年1月1日起施行。
會(huì)計(jì)分錄大全12
關(guān)于借貸記帳法的爭(zhēng)論已經(jīng)很長(zhǎng)時(shí)間了，八十年代以前，爭(zhēng)議的焦點(diǎn)方要是其是否存在“階級(jí)性”上；近幾年，爭(zhēng)議的焦點(diǎn)主要是“借”“貸”記帳符號(hào)上，認(rèn)為其“缺乏直感性”，“對(duì)初學(xué)者不易理解、難懂”，“在使用過(guò)程中，表現(xiàn)出一些難以彌補(bǔ)的缺陷”等諸多責(zé)難（注1），主張改革記帳符號(hào)。對(duì)此，筆者認(rèn)為，借貸記帳法是國(guó)際上通行了500多年的一種記帳方法，到目前為止，都未能有大的突破，足顯其高度的科學(xué)性和頑強(qiáng)的生命力。
那么借貸記帳法中“借”“貸”二字中是否真的如某些人所說(shuō)“缺乏直感性”，對(duì)初學(xué)者“ 難學(xué)、難懂”呢？下面三個(gè)方面進(jìn)行分析回答，并以實(shí)例重新闡述借貸記帳法下會(huì)計(jì)分錄的編制。
一、借貸記帳法以“借”“貸”二字作為記帳符號(hào)，并不是“純粹的”“抽象的”記帳符號(hào)，而是具有深刻經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的科學(xué)的記帳符號(hào)
從字面涵義上看、“借”“貸”二字的確是歷史的產(chǎn)物，其最初的涵義同債權(quán)和債務(wù)有關(guān)。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記帳法得到廣泛的運(yùn)用，記帳對(duì)象不再局限于債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而是擴(kuò)大到要記錄財(cái)產(chǎn)物資增減變化和計(jì)算經(jīng)營(yíng)損益。“借”“貸”二字已不能概括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容。它表示的內(nèi)容應(yīng)該包括全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)變化的來(lái)龍去脈，它們逐漸推動(dòng)了原來(lái)字面上的涵義，并在原來(lái)涵義的基礎(chǔ)上進(jìn)一步升華，獲得了新的經(jīng)濟(jì)涵義：
第一、代表帳戶(hù)中兩個(gè)固定的部位。一切帳戶(hù)，均需設(shè)置兩個(gè)部位記錄某一具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)數(shù)量上的增減變化（來(lái)龍去脈），帳戶(hù)的左方一律稱(chēng)為借方，帳戶(hù)的右方一律稱(chēng)為貸方。
第二、具有一定的確切的深刻的經(jīng)濟(jì)涵義�！百J”字表示資金運(yùn)動(dòng)的“起點(diǎn)”（出發(fā)點(diǎn)），即表示會(huì)計(jì)主體所擁有的資金（某一具體財(cái)產(chǎn)物資的傾向表現(xiàn)）的“來(lái)朧”（資金從哪里來(lái)）；“借”資金表示資金運(yùn)動(dòng)的“駐點(diǎn)”（短暫停留點(diǎn)）（注2），即表示資金的“去脈”（資金的用途、去向?qū)Щ虼嬖谛螒B(tài)）。這是由資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在本質(zhì)決定的，會(huì)計(jì)既然要全面反映與揭示會(huì)計(jì)主體的運(yùn)動(dòng)，在記帳方法上就必須體現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的本質(zhì)要求。
二、借貸記帳法下帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)具有理論的科學(xué)性和實(shí)務(wù)的簡(jiǎn)明性
借貸記帳法以“借”“貸”為記帳符號(hào)，因而其帳戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)是左方為“借方”，右方為“貸方”。由于“借”“貸”二字比較深刻地把握了資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在本質(zhì)，因而借貸記帳法下帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)具有理論的科學(xué)性和實(shí)務(wù)的簡(jiǎn)明性；借方記錄資金的用途、去向或存在形態(tài)，即資金到哪里去；貸方記錄資金的來(lái)朧或來(lái)源，即資金從哪里來(lái)；余額可能在借方，也可能在貸方。如為借方余額，則表示某一時(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)主體實(shí)際能夠控制或擁有的資金的存在形態(tài)，即會(huì)計(jì)上所稱(chēng)的“資產(chǎn)”；如為貸方余額，則表示某一時(shí)點(diǎn)上支撐著資產(chǎn)存在的資金來(lái)源，即會(huì)計(jì)上所稱(chēng)的“權(quán)益”，包括“負(fù)債”與“所有者權(quán)益”。
三、借貸記帳法下會(huì)計(jì)分錄的編制易學(xué)易用，對(duì)初學(xué)者不會(huì)造成任何困難。許多人認(rèn)為借貸記帳法對(duì)初學(xué)者難學(xué)難懂，是因?yàn)闆](méi)有讓初學(xué)者把握“借”“貸”記帳符號(hào)和帳戶(hù)結(jié)構(gòu)的“真締”所致
會(huì)計(jì)分錄是把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息的第一步，是初學(xué)者會(huì)計(jì)入門(mén)的“門(mén)檻”。如果不交給初學(xué)者學(xué)習(xí)入門(mén)的真正“鑰匙”，不告訴初學(xué)者使用“鑰匙”的科學(xué)方法，而是讓初學(xué)者“拐彎抹角”的“翻墻而入”，（注3）。初學(xué)者當(dāng)然會(huì)感覺(jué)到暈車(chē)，“難學(xué)難懂”了。
事實(shí)上，只要理解本文所述“借”“貸”符號(hào)的經(jīng)濟(jì)涵義，了解借貸記帳法下帳戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)，采用借貸記帳法編制會(huì)計(jì)分錄就非常簡(jiǎn)單，易學(xué)易用。請(qǐng)看下面實(shí)例：
（例1）大華公司接受明光集團(tuán)的追加投資40萬(wàn)元，其中材料物資30萬(wàn)元，現(xiàn)金10萬(wàn)元，在這一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，“資金從哪里來(lái)？”資金從明光集團(tuán)來(lái)，反映所有者投資事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目（帳戶(hù)的名稱(chēng)）是“實(shí)收資本”；“資金到哪里去了？”一是表現(xiàn)為材料物資，二是表現(xiàn)為現(xiàn)金，反映材料物資和現(xiàn)金的'會(huì)計(jì)科目分別為“原材料”和“現(xiàn)金，所以記借方，故會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料300000
現(xiàn)金100000
貸：實(shí)收資本400000
（例2）購(gòu)入材料20000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。
在這一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，資金從哪里來(lái)？資金為向?qū)Ψ劫d來(lái)（負(fù)債），反映賒帳事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目是”應(yīng)付帳款“，所以記貸方；這樣應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料20000
貸：應(yīng)付帳款20000
�。ɡ�3）用銀行存款20000元償還前欠貨款。
在這項(xiàng)業(yè)務(wù)中，資金從哪里來(lái)？資金從企業(yè)的銀行存款中來(lái)，所以貸記“銀行存款”科目；資金到哪里去了？資金用于償還前欠貨款了，反映貨款結(jié)算事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目中“應(yīng)付帳款”，所以記借方。具體分錄如下：
借：應(yīng)付帳款20000
貸：銀行存款20000
�。ɡ�4）企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用材料5000元。
在這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，資金從哪里來(lái)？資金從庫(kù)存材料中來(lái)，所以貸記“原材料”科目；資金到哪里去了？資金投入到產(chǎn)品生產(chǎn)中去了，構(gòu)成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，反映產(chǎn)品成本形成過(guò)程、計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)科目是“生產(chǎn)成本”，所以借記“生產(chǎn)成本”。分錄如下：
借：生產(chǎn)成本5000
貸：原材料5000
�。ɡ�5）計(jì)算企業(yè)本期應(yīng)繳的所得稅18000元。
這是一項(xiàng)涉及稅金確認(rèn)的業(yè)務(wù)。依法納稅是企業(yè)的義務(wù)。納稅的資金從哪來(lái)？當(dāng)然應(yīng)該從企業(yè)的銀行存款帳戶(hù)中支付，資金在應(yīng)付未付之前可以為企業(yè)實(shí)際利用，從而構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)資金來(lái)源，反映企業(yè)應(yīng)繳稅金這一事項(xiàng)所用的會(huì)計(jì)科目是“應(yīng)交稅金”，所以貸記“應(yīng)繳稅金”科目；資金到哪里去了？資金是用來(lái)繳稅的，反映 所得稅數(shù)額所用的會(huì)計(jì)科目是“所得稅”，反映所得稅數(shù)額所用的會(huì)計(jì)科目是“所得稅”，所以借記“所得稅”科目。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：所得稅18000
貸：應(yīng)交稅金18000
通過(guò)上述分析，結(jié)論是不言而喻的。這里不向初學(xué)者總結(jié)說(shuō)明借貸記帳法下編制會(huì)計(jì)分錄的基本技巧如下：
第一步，分析一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈�！百Y金從哪里來(lái)”記貸方，“資金到哪里去”記借方。
第二步，確定所使用的會(huì)計(jì)科目。如“用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料”這一業(yè)務(wù)中，則需要使用“銀行存款”和“原材料”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。
第三步，結(jié)合第一步和第二步，做出正確的會(huì)計(jì)分錄。如上述采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄就是：
借：原材料
貸：銀行存款
此外，對(duì)于有些初學(xué)者一時(shí)難于確定是記借方還是記貸方的業(yè)務(wù)，根據(jù)記帳規(guī)則，只要能確定一方科目記借方或記貸方，另方方科目就是記貸或記借方了。
注：1、最具有代表性的當(dāng)推孫雅川先生的《改革統(tǒng)一會(huì)計(jì)復(fù)式記帳符號(hào)之
我見(jiàn)——權(quán)、債》，（《復(fù)式記帳新解》，孫雅川著，中國(guó)商業(yè)出版社，1994年6月）和歐陽(yáng)璞先生的《改“借”“貸”記帳符號(hào)為“權(quán)”“責(zé)”記帳符號(hào)的探討》（《財(cái)會(huì)月刊》1995年第8期）。
2、根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，資金運(yùn)動(dòng)是沒(méi)有終點(diǎn)的，某一具體事項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)的短暫停留，又將成為新的一輪資金運(yùn)動(dòng)的“起點(diǎn)”，故本文將資金運(yùn)動(dòng)的短暫停留學(xué)生稱(chēng)為“駐點(diǎn)”。
3、比如：將帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)分成四類(lèi)，不同類(lèi)型帳戶(hù)結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)形式在邏輯上互相矛盾，一會(huì)兒左邊增加，一會(huì)兒右邊也記增加；會(huì)計(jì)科目在性質(zhì)上也要分為兩類(lèi)，不能互相混淆；同一個(gè)記帳符號(hào)如“貸”字，既要表示“現(xiàn)金”，“銀行存款”等數(shù)量上的減少，又要表示產(chǎn)品銷(xiāo)售上增加，授人以攻擊的把柄，從而造成初學(xué)者編制會(huì)計(jì)分錄困難。
會(huì)計(jì)分錄大全13
計(jì)提本月應(yīng)繳城建稅會(huì)計(jì)分錄是怎樣的?大家清楚嗎?下面來(lái)看看!
一、城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。稅率因納稅人所在地不同從1%—7%不等。納稅人以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并分別與三項(xiàng)稅同時(shí)繳納。
二、城建稅的'計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)*適用稅率
三、應(yīng)繳城建稅的會(huì)計(jì)分錄：
(1)月末計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
(2)用銀行存款上交城建稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
城建稅的會(huì)計(jì)分錄實(shí)例
某工廠1998年11月30日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 4760
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元，則作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費(fèi)稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費(fèi)稅120000元，則同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：
應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費(fèi)稅為420000元，則實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 112000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000
企業(yè)當(dāng)月實(shí)際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算時(shí)應(yīng)補(bǔ)交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補(bǔ)交時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400
貸：銀行存款 15400
會(huì)計(jì)分錄大全14
會(huì)計(jì)分錄是每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的帳戶(hù)及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄的正確與否,直接影響到帳戶(hù)的記錄,乃至影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
在手工環(huán)境下,會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)借貸記帳法“有借必有貸,借貸必相等”的記帳規(guī)則編制的,在電算化會(huì)計(jì)中多數(shù)會(huì)計(jì)分錄的編制與手工是相同的,但也有部分會(huì)計(jì)分錄的編制與手工存在差異,需要進(jìn)行相應(yīng)的變換被計(jì)算機(jī)接收后才能保證會(huì)計(jì)信息的正確性,否則輸出的帳簿和報(bào)表信息有可能是錯(cuò)誤的,如費(fèi)用沖減、帳內(nèi)調(diào)整等事項(xiàng),這些會(huì)計(jì)分錄的編制在電算化會(huì)計(jì)中需要引起足夠的注意。
會(huì)計(jì)分錄是記帳的直接依據(jù),根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記帳簿時(shí),會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求做到帳證相符。傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)方式下某些會(huì)計(jì)分錄是經(jīng)過(guò)人們大腦的分析,采用相反的顏色登記到帳戶(hù)相反的方向中去的。會(huì)計(jì)上,期間費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)一般是借方分析多欄式明細(xì)帳,平時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)登記到借方,只有到結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用帳戶(hù)時(shí),才從貸方轉(zhuǎn)出,出現(xiàn)貸方發(fā)生額。例如:“壞帳準(zhǔn)備”是按照“應(yīng)收帳款”期末借方余額的一定比例提取的,若“壞帳準(zhǔn)備”期末貸方余額大于按照“應(yīng)收帳款”期末借方余額的一定比例提取時(shí),就要將其差額沖減“管理費(fèi)用”,傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)分錄如下:
借:壞帳準(zhǔn)備×××
貸:管理費(fèi)用×××
會(huì)計(jì)人員根據(jù)這個(gè)會(huì)計(jì)分錄登記“管理費(fèi)用”明細(xì)帳時(shí),由于“管理費(fèi)用”是借方分析式多欄帳且平時(shí)不出現(xiàn)貸方發(fā)生額,會(huì)計(jì)人員必須經(jīng)過(guò)大腦分析,用紅字(分錄本身是藍(lán)字)登記到“管理費(fèi)用”相應(yīng)明細(xì)帳戶(hù)的借方,從而造成帳證方向不一致。而在電算化會(huì)計(jì)中,計(jì)算機(jī)記帳不可能象人腦那樣分析,它會(huì)毫不猶豫地登記到“管理費(fèi)用”相應(yīng)明細(xì)帳戶(hù)的貸方,從而造成手工與機(jī)器登記的管理費(fèi)用借貸方發(fā)生額不等(借方手工大,貸方手工為零),影響會(huì)計(jì)報(bào)表編制的正確性(計(jì)算機(jī)自動(dòng)編表一般是用“管理費(fèi)用”帳戶(hù)的`借方發(fā)生額編表,而不用借貸方發(fā)生額差額,即凈發(fā)生額編表)。究其原因,是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)不規(guī)范處理所致。會(huì)計(jì)人員應(yīng)適應(yīng)這種變化,將會(huì)計(jì)分錄變換成如下分錄,就不會(huì)出現(xiàn)上述問(wèn)題。
借:管理費(fèi)用×××(紅字)
貸:壞帳準(zhǔn)備×××(紅字)
實(shí)務(wù)中,還有一種編制會(huì)計(jì)分錄的做法也需要加以規(guī)范。例如:某采購(gòu)員出差借款20xx元,采購(gòu)回來(lái)報(bào)銷(xiāo),差旅費(fèi)及補(bǔ)助等共支出1600元。假設(shè)借款時(shí)已作其他應(yīng)收款處理,該采購(gòu)員所花的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通常編制一張收款憑證作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:現(xiàn)金400
貸:其他應(yīng)收款-××20xx
管理費(fèi)用-1600
這樣在計(jì)算機(jī)帳務(wù)系統(tǒng)中,若定義的憑證類(lèi)型是收、付、轉(zhuǎn)形式,以收款憑證錄入該憑證,又會(huì)產(chǎn)生上述同樣的問(wèn)題,正確的做法是編制兩張記帳憑證:一張收款憑證(400)和一張轉(zhuǎn)帳憑證(1600),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:現(xiàn)金400
貸:其他應(yīng)收款400
借:管理費(fèi)用1600
貸:其他應(yīng)收款1600
周其林同志在《中國(guó)會(huì)計(jì)電算化》20xx年第10期發(fā)表了題為“費(fèi)用沖減會(huì)計(jì)分錄在會(huì)計(jì)電算化中的處理辦法”一文,談到了手工沖減費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄通常是貸記某費(fèi)用帳戶(hù),并舉例假設(shè)黎明是機(jī)關(guān)管理人員,收到黎明同志退回的差旅費(fèi)現(xiàn)金50元,手工會(huì)計(jì)分錄為:
借:現(xiàn)金50
貸:管理費(fèi)用50
周其林同志認(rèn)為對(duì)這類(lèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄在電算化會(huì)計(jì)中的正確處理辦法有兩種:一是用紅字沖銷(xiāo)費(fèi)用支出數(shù),同時(shí)用紅字沖銷(xiāo)現(xiàn)金支出數(shù),即:
借:管理費(fèi)用-50
貸:現(xiàn)金-50
二是在借方用紅字沖減費(fèi)用支出數(shù),用藍(lán)字借記現(xiàn)金的增加數(shù),即:
借:管理費(fèi)用-50
貸:現(xiàn)金50
本人認(rèn)為第一種做法的前提條件是該單位采用的是記帳憑證不分類(lèi)且記帳憑證格式統(tǒng)一。如果記帳憑證分為收、付、轉(zhuǎn)三類(lèi)的話,那么這張記帳憑證只能是付款憑證格式(貸記現(xiàn)金),填制付款憑證肯定讓人費(fèi)解。再說(shuō),各單位都很重視貨幣資金,尤其是現(xiàn)金,有的單位仍然要求出納每天手工登記現(xiàn)金日記帳,根據(jù)這張付款憑證登記現(xiàn)金日記帳,是登記到借方(藍(lán)字)還是登記到貸方(紅字)呢?登記到借方,導(dǎo)致帳證方向不一致;登記到貸方,表示現(xiàn)金的減少,雖然是紅字,也讓人難以理解。怎么辦?本人認(rèn)為,可以引入過(guò)渡科目進(jìn)行處理,這在后面的部分中將加以說(shuō)明。
在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中還有帳戶(hù)間調(diào)整需要編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄,如將“生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)”調(diào)整到“制造費(fèi)用-折舊費(fèi)”中去。傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的做法有兩種,一種是:
借:制造費(fèi)用-折舊費(fèi)×××
貸:生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)×××
因?yàn)椤吧a(chǎn)成本”為借方分析多欄式帳,分錄中的貸方必然會(huì)出現(xiàn)上述帳證不一致的問(wèn)題。為了保證帳證相符,有人提出另一種解決的辦法,編制如下的會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用-折舊費(fèi)×××
生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)×××(紅字)
貸:任意科目0
這種做法與周其林同志的第二種做法類(lèi)似,由于貸方帳戶(hù)發(fā)生額為零,周其林同志將其省略。周其林同志的第二種做法至少存在兩個(gè)問(wèn)題:⑴它違背了借貸記帳法的記帳規(guī)則,僅有借方,沒(méi)有貸方;⑵違背了財(cái)政部1994年6月30日發(fā)布的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》第十五條的第(四)款,即“正在輸入的記帳憑證有借方會(huì)計(jì)科目而無(wú)貸方會(huì)計(jì)科目或者有貸方會(huì)計(jì)科目而無(wú)借方會(huì)計(jì)科目的,應(yīng)予提示并拒絕執(zhí)行”,也就是說(shuō)所有已經(jīng)通過(guò)財(cái)政部門(mén)評(píng)審的會(huì)計(jì)核算軟件,都不可能違反上述規(guī)定,都會(huì)既有借方科目又有貸方科目,否則財(cái)政部門(mén)不可能同意使用這種軟件的企業(yè)擺脫手工記帳,因此在電算化會(huì)計(jì)中不能編制僅有借方或僅有貸方的會(huì)計(jì)分錄,會(huì)計(jì)核算軟件不接受這種分錄,但可以編制借方或貸方為任意會(huì)計(jì)科目,同時(shí)金額為零的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算機(jī)記帳是根據(jù)科目編碼記帳的,所以“任意科目”明細(xì)帳必然記載有金額為零的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),這種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)上是沒(méi)有存在必要的。
為了避免這種情況的發(fā)生,作者本人認(rèn)為正確的做法是借用一個(gè)過(guò)渡帳戶(hù),如“其他應(yīng)付款-過(guò)渡”帳戶(hù),通過(guò)編制兩張記帳憑證來(lái)解決,上述例子的會(huì)計(jì)分錄可以編制如下:
借:制造費(fèi)用-折舊費(fèi)×××
貸:其他應(yīng)付款-過(guò)渡×××
借:生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)×××(紅字)
貸:其他應(yīng)付款-過(guò)渡×××(紅字)
這樣登帳時(shí),“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”帳戶(hù)肯定沒(méi)有問(wèn)題,過(guò)渡帳戶(hù)貸方也立即抵銷(xiāo),從道理上講,也沒(méi)有問(wèn)題,只是增加了記帳憑證的數(shù)量。
綜上所述,實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)以后,企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí),既要遵循會(huì)計(jì)理論本身要求,又要考慮電算化會(huì)計(jì)軟件的要求,這些要求往往同手工習(xí)慣做法是不一樣,甚至是相互矛盾的,有些習(xí)慣做法本身是不正確、不規(guī)范的,會(huì)計(jì)人員需要結(jié)合會(huì)計(jì)理論和電算化會(huì)計(jì)的知識(shí)進(jìn)行修正,以適應(yīng)不斷發(fā)展的會(huì)計(jì)信息化的需要。
會(huì)計(jì)分錄大全15
房租城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)分錄
按規(guī)定，企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅”科目核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)繳的土地使用稅;借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅;余額在貸方，表示應(yīng)繳而未繳的土地使用稅。
每月末，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的土地使用稅，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅
企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的納稅期限，按照納稅申報(bào)表確定的應(yīng)納稅額，如期足額地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。
假如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為半年。3月16日，企業(yè)開(kāi)出支票，繳納上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅款7500元(1250×6)。
在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際繳納的稅款作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 7500
貸：銀行存款 7500
假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為一個(gè)季度。4月2日企業(yè)開(kāi)出支票，繳納一季度企業(yè)應(yīng)納土地使用稅稅額3750元(1250×3)。
在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 3750
貸：銀行存款 3750
城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算及繳納
一、納稅義務(wù)人
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是征稅范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。
國(guó)家對(duì)土地使用稅的納稅人，根據(jù)用地者的不同情況分別確定為：
1.土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納;
2.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納;
3.土地使用權(quán)未確認(rèn)和權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納;
4.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納。
土地使用者不論以何種方式取得土地使用權(quán)，是否繳納了土地出讓金，只要在城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征范圍內(nèi)，都應(yīng)依照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、征稅范圍
北京市土地使用稅的征稅范圍為北京市城區(qū)、近郊區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，遠(yuǎn)郊區(qū)的區(qū)、縣政府所在地(縣城)和建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。城區(qū)、近郊區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)里的范圍，均以北京市人民政府確定的行政區(qū)劃為依據(jù)。
三、課稅對(duì)象
土地使用稅的課稅對(duì)象是稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅土地，根據(jù)土地使用稅暫行條例規(guī)定，凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國(guó)家所有的土地，還是集體所有的土地，都是土地使用稅的課稅對(duì)象。
四、計(jì)稅依據(jù)
土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的面積，是指市人民政府確定的'單位組織測(cè)定的土地面積。具體按下列辦法確定：
1.凡由市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn);
2.未經(jīng)組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);
3.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整。
五、土地等級(jí)及使用稅額
根據(jù)北京市政建設(shè)、狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，北京市城鎮(zhèn)土地使用稅等級(jí)分為六級(jí)，自20xx年1月1日起每平方米各級(jí)土地稅標(biāo)準(zhǔn)為：一級(jí)土地30元;二級(jí)土地24元;三級(jí)土地18元;四級(jí)土地12元;五級(jí)土地3元;六級(jí)土地1.5元。
六、計(jì)算方法
計(jì)算公式：
年應(yīng)納稅額=∑(各級(jí)次應(yīng)稅土地面積×該級(jí)次土地單位稅額)
例如：某公司實(shí)際使用土地面積二級(jí)土地642平方米、三級(jí)土地584平方米，根據(jù)北京市計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納土地使用稅為：
年應(yīng)納稅額=642×24+584×18=25920(元)
如果屬于高層建筑并多家共用一宗土地，每一產(chǎn)權(quán)者應(yīng)繳納的土地使用稅應(yīng)按擁有建筑面積占總建筑面積比例計(jì)算。
計(jì)算公式：
年應(yīng)納稅額=∑(應(yīng)稅土地面積×該級(jí)次土地單位稅額)×某納稅人使用建筑面積/該宗地總建筑面積
以你公司為例，假定你公司擁有的樓房占用的土地屬于三級(jí)18元/平方米，你公司應(yīng)繳納土地使用稅為：
年應(yīng)納稅額=(6000×18)×644/1288×16=108000×0.0312=3369.6(元)
在計(jì)算土地使用稅時(shí)如果一宗地涉及兩個(gè)等級(jí)范圍，則從高征收;道路兩側(cè)涉及兩個(gè)級(jí)次的宗地，則從高征收。
七、納稅地點(diǎn)
納稅人應(yīng)在獨(dú)立核算單位的所在地(個(gè)人應(yīng)在土地所在地)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。外地在京單位不論是否獨(dú)立核算，應(yīng)一律向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。
八、納稅期限
土地使用稅的納稅期限為每年4、10月的前15日內(nèi)。
1.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)算房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
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