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應付職工薪酬貸應付職工薪酬

時間:2024-05-26 22:42:04 學人智庫 我要投稿
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應付職工薪酬貸應付職工薪酬

⑴職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬不僅包括企業(yè)一定時期支付給全體職工的勞動報酬總額,也包括按照工資的一定比例計算并計入成本費用的其他相關支出。企業(yè)應設置“應付職工薪酬”科目,本科目核算企業(yè)應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況。企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,也在本科目核算。

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⑵本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。

⑶企業(yè)發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處理。

①生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目,貸記本科目。應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目,貸記本科目。管理部門人員、銷售人員的職工薪酬,借記“管理費用”或“銷售費用”科目,貸記本科目。

②企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目。

無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的,按應計提的折舊額,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目;同時,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。

租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,按每期應支付的租金,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目。

③因解除與職工的勞動關系給予的補償,借記“管理費用”科目,貸記本科目。

④企業(yè)以現(xiàn)金與職工結算的股份支付,在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日,按當期應確認的成本費用金額,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目。在可行權日之后,以現(xiàn)金結算的股份支付當期公允價值的變動金額,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記本科目。企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目,貸記本科目。

⑷企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務處理。

①向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等,從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)等,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。

②支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

③按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

④企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的,借記本科目,貸記“主營業(yè)務收入”科目;同時,還應結轉產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的,還應進行相應的處理。

支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

⑤企業(yè)以現(xiàn)金與職工結算的股份支付,在行權日,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

⑥企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

⑸本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

案例:

[例]甲公司發(fā)生工資薪酬情況為:基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生工資薪酬費用為40000元,車間管理人員職工薪酬費用10000元,行政管理部門人員職工薪酬費用20000元。費用分配處理為:

借:生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品40000

制造費用10000

管理費用20000

貸:應付職工薪酬 70000

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