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中級會計師《中級會計實務(wù)》經(jīng)典模擬題
會計職稱考試，考場原則上設(shè)在省轄市以上中心城市或行政專員公署所在地的大、中專院校或高考定點學(xué)校。下面是小編分享的中級會計師《中級會計實務(wù)》經(jīng)典模擬題，歡迎大家練習(xí)！
考點練習(xí)：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
單項選擇題
大海公司2013年12月31日取得的某項機(jī)器設(shè)備，賬面原價為1 000萬元，預(yù)計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，會計和稅法的折舊年限相同，預(yù)計凈殘值均為零。計提了兩年的折舊后，2015年12月31日，大海公司對該項設(shè)備計提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2015年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。
A.640
B.720
C.80
D.0
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點是資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
【答案解析】 2015年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×2/10-（1 000-1 000×2/10）×2/10=640（萬元）。
考點練習(xí)：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
單項選擇題
A公司2014年12月31日“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為200萬元，2015年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用190萬元，2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2015年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。
A.0
B.120
C.200
D.190
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點是負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。
【答案解析】 2015年12月31日該項預(yù)計負(fù)債的余額在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計稅基礎(chǔ)為0。
考點練習(xí)：暫時性差異
多項選擇題
下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ）。
A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債
C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費
D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損
【正確答案】 AB
【知 識 點】 本題考核點是暫時性差異。
【答案解析】 資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項A和B均正確；選項C和D產(chǎn)生的均為可抵扣暫時性差異。
考點練習(xí)：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量
判斷題
非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購買日的所得稅的費用。（ ）
√
×
【正確答案】 ×
【知 識 點】 本題考核點是遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量。
【答案解析】 非同一控制下的免稅合并，合并時被購買方不交企業(yè)所得稅，合并后資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間確認(rèn)的暫時性差異，導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)確認(rèn)的是商譽或營業(yè)外收入，不計入所得稅費用。
考點練習(xí)：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量
計算分析題
某企業(yè)于2015年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2015年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值。稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會計相同。該企業(yè)2015年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。
要求：
�。�1）計算該企業(yè)2015年應(yīng)交所得稅。
（2）計算該企業(yè)2015年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
【知 識 點】 本題考核點是遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量。
【答案解析】 （1）因無形資產(chǎn)研發(fā)及攤銷，2015年按會計準(zhǔn)則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5×6/12=230（萬元）；2015年應(yīng)交所得稅=（1000-230×50%）×25%=221.25（萬元）。
�。�2）2015年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300-300÷5×6/12=270（萬元），計稅基礎(chǔ)=270×150%=405（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405-270=135（萬元），但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
考點練習(xí)：所得稅費用
單項選擇題
2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為（ ）萬元。
A.120
B.140
C.160
D.180
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核點是所得稅費用。
【答案解析】 本題相關(guān)會計分錄如下：
借：所得稅費用 140
遞延所得稅資產(chǎn) 10
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 150
借：其他綜合收益 20
貸：遞延所得稅負(fù)債 20
注意可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)的是其他綜合收益，而不是所得稅費用。
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