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注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考干貨(2)
《稅法》
一、《稅法考試大綱》中掌握程度的內(nèi)容：
1.掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和稅收優(yōu)惠等相關(guān)規(guī)定;
2.掌握不同企業(yè)從事各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所涉及的稅種及應(yīng)納稅額計(jì)算;
3.掌握個(gè)人取得各種收入涉及的稅種、應(yīng)納稅額計(jì)算及相關(guān)納稅事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定;
4.掌握同一經(jīng)營活動(dòng)涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。
二、教材變化：
2016年《稅法》教材在結(jié)構(gòu)上沒有變化。各章主要變化：
◆第二章增值稅法：
1.自2015年4月1日起一般納稅人資格實(shí)行登記制。
2.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可放棄減稅，依3%繳納增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。
3.提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的相關(guān)規(guī)定。
4.補(bǔ)充了2015年增值稅新的稅收優(yōu)惠。
特別說明：不含2016年?duì)I改增內(nèi)容
◆第三章消費(fèi)稅法：
1.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)稅方法變化：
自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。
2.關(guān)于葡萄酒的已納稅額扣除：
自2015年5月1日起，從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。
◆第四章營業(yè)稅法：
自2015年3月31日起，個(gè)人將購買的住房對(duì)外銷售，不足2年的全額征收營業(yè)稅。(原政策為5年)
◆第五章-第九章：
1.第七章：(1)資源稅：自2015年3月31日起，對(duì)稀土、鎢、鉬由從量改為從價(jià)征收;鐵礦石資源稅減按40%征收。(2)土地增值稅：新增企業(yè)改制重組政策。
2.第八章：契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定中，增加事業(yè)單位改制、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債轉(zhuǎn)股等免征契稅。
◆第十章企業(yè)所得稅法：
1.企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除政策和企業(yè)匯算清繳前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除政策;
2.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)限額為工資總額8%
3.對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造)允許采取加速折舊方法。
4.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年所得在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
5.細(xì)化技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、加計(jì)扣除等政策。
◆第十一章個(gè)人所得稅法：
1.新增：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅規(guī)定、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅規(guī)定;
2.變化：個(gè)人股息紅利差別化征稅政策。
◆第十三章稅收征收管理法
增加增值稅電子普通發(fā)票的推廣與應(yīng)用的內(nèi)容。
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