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高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
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2017年高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在高新資格證書有效期內(nèi)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)享受優(yōu)惠必備條件
(1)是通過認定取得高新技術(shù)企業(yè)證書;
(2)是向稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案;
(3)是在日常經(jīng)營中持續(xù)滿足高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)條件。
特別注意：
有高新技術(shù)企業(yè)資格證書，不一定能夠享受優(yōu)惠。
企業(yè)優(yōu)惠備案
政策依據(jù)：
★《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕203號)。
★國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(2015年第76號)。
1、---認定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定(復(fù)審)批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。
2、---為落實國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，目前總局對優(yōu)惠備案程序進行了簡化。
備案資料：
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;
2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。
3、---留存?zhèn)洳橘Y料(事前備案改為事后管理)：
(1)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;
(2)高新技術(shù)企業(yè)認定資料;
(3)年度研發(fā)費專賬管理資料;
(4)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料;
(5)年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬;
(6)研發(fā)人員花名冊;
(7)省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
提醒注意事項
★國務(wù)院、財政部未出臺正式文件之前，一切高新指標的要求和口徑均按照原來的規(guī)定執(zhí)行。
★希望企業(yè)用好、用足稅收優(yōu)惠政策，享受優(yōu)惠的同時減少企業(yè)自身風(fēng)險。
延伸閱讀：
高新技術(shù)企業(yè)認定工作及稅收優(yōu)惠政策解答
一、修訂認定辦法的背景是什么?
答：2008年，科技部、財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布高新技術(shù)企業(yè)認定辦法及工作指引。文件實施8年來，總體運行平穩(wěn)、效果良好，但隨著形勢發(fā)展也顯露出一些問題。
一是技術(shù)領(lǐng)域范圍滯后，一些新興產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在技術(shù)領(lǐng)域中體現(xiàn)不足。二是認定條件已不適應(yīng)發(fā)展新要求，對中小企業(yè)支持力度不夠.三是認定程序有待優(yōu)化，后續(xù)監(jiān)管也需要進一步加強。
為了貫徹落實黨的十八屆五中全會提出的創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念，落實推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的各項舉措，用稅收減法換“雙創(chuàng)”新動能加法，以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強持續(xù)增長動力，科技部、財政部、稅務(wù)總局在廣泛深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，修訂完善了認定辦法和工作指引，經(jīng)國務(wù)院批準后印發(fā)。
二、對認定辦法主要作了哪些修訂?
答：此次修訂的內(nèi)容主要有五個方面：
一是調(diào)整“研發(fā)費用占銷售收入比例”指標。為使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠，將最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%，此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對較少的中小企業(yè)獲益。
二是調(diào)整“科技人員占比”指標�？紤]到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣，產(chǎn)學(xué)研合作逐步深入，研發(fā)外包、開放式眾包等漸成趨勢，企業(yè)越來越依靠外部力量開展研發(fā)活動，為更加適應(yīng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求，將原“具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上”的條件，調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%”。
三是調(diào)整認定條件中對知識產(chǎn)權(quán)的要求。取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識產(chǎn)權(quán)的限制，同時取消原有“5年以上獨占許可”獲得知識產(chǎn)權(quán)的方式。既鼓勵了企業(yè)自主研發(fā)，也有助于避免知識產(chǎn)權(quán)濫用，企業(yè)仍可通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識產(chǎn)權(quán)、促進科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，有利于更好地落實新修訂的《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》。
四是縮短公示時間。認定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示的時間由原15個工作日改為10個工作日，提高了工作效率。
五是增加異地搬遷內(nèi)容。為促進區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和協(xié)調(diào)發(fā)展，增加對異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認的相關(guān)內(nèi)容，明確跨認定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。
三、修訂后的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》有哪些變化?
答：作為認定辦法的附件，《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》亦作了相應(yīng)修訂，與原技術(shù)領(lǐng)域相比，主要有三個方面的變化：
一是擴充服務(wù)業(yè)支撐技術(shù)。如新增“檢驗檢測認證技術(shù)”“現(xiàn)代體育服務(wù)支撐技術(shù)”“智慧城市服務(wù)支撐技術(shù)”等行業(yè)特征明顯的內(nèi)容，并對“研發(fā)與設(shè)計服務(wù)”“信息技術(shù)服務(wù)”“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)”“電子商務(wù)與現(xiàn)代物流技術(shù)”等技術(shù)領(lǐng)域進行了補充。
二是增加相關(guān)領(lǐng)域新技術(shù)，淘汰落后技術(shù)。如新增“增材制造技術(shù)”“石墨烯制備與應(yīng)用技術(shù)”“重大自然災(zāi)害監(jiān)測、預(yù)警和應(yīng)急處置關(guān)鍵技術(shù)”“新能源汽車試驗測試及基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)”等先進技術(shù)，并排除了落后的產(chǎn)業(yè)技術(shù)與產(chǎn)品內(nèi)容。
三是增強內(nèi)容的規(guī)范性和技術(shù)特點。突出領(lǐng)域的關(guān)鍵技術(shù)要求，盡可能去除產(chǎn)業(yè)類、產(chǎn)品化描述，加強領(lǐng)域間的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)和遺漏，表述上更加準確、精煉、規(guī)范、專業(yè)。
四、什么樣的企業(yè)能夠被認定為高新技術(shù)企業(yè)?
答：認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：
1、企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上;
2、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);
3、對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
4、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的.比例不低于10%;
5、企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;
6、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
7、企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求;
8、企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
五、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，如何享受稅收優(yōu)惠?
答：自認定當年起，企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)”證書及其復(fù)印件，按照《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《認定辦法》和《工作指引》等有關(guān)規(guī)定，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。
未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征管法》及其《實施細則》，以及《認定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年內(nèi)，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。
六、高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠要如何辦理手續(xù)?
答：為落實國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實行備案管理方式。
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳環(huán)節(jié)即可申報享受稅收優(yōu)惠。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)，即報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》等備案資料，并妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)對報送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責(zé)任。
企業(yè)應(yīng)當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案，具體按照國家稅務(wù)總局公告2015年第76號文件規(guī)定執(zhí)行。
七、企業(yè)如被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務(wù)機關(guān)從何時開始追繳已享受的稅收優(yōu)惠?
答：對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
八、稅務(wù)機關(guān)在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認定條件的，將如何處理?
答：根據(jù)認定辦法第十六條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對已認定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務(wù)機關(guān)在接到認定機構(gòu)通知后，追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
以上是小編整理的有關(guān)2017年高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)內(nèi)容，希望大家喜歡!
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