初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)增值稅

　　初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)增值稅

　　增值稅的稅率

　　(一)17%

　　1.銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除稅法規(guī)定適用13%稅率或者零稅率的外，稅率為17%;

　　2.提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%;

　　3.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(二)13%

　　銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，適用13%稅率：

　　1.糧食、食用植物油;

　　2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　5.農(nóng)產(chǎn)品(各種植物、動(dòng)物的“初級(jí)”產(chǎn)品);

　　6.音像制品;

　　7.電子出版物;

　　8.二甲醚;

　　9.食用鹽。

　　(三)11%

　　1.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);

　　2.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);

　　3.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

　　(四)6%

　　1.銷(xiāo)售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù);

　　2.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)。

　　(五)零稅率

　　1.納稅人出口貨物，適用增值稅零稅率，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　【提示】零稅率不同于免稅。以貨物為例，出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅;零稅率是指對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口產(chǎn)品在出口時(shí)完全不含增值稅稅款，從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

　　2.中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

　　(1)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

　�、僭诰硟�(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;

　�、谠诰惩廨d運(yùn)旅客或者貨物入境;

　�、墼诰惩廨d運(yùn)旅客或者貨物。

　　(2)航天運(yùn)輸服務(wù)。

　　(3)向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

　　①研發(fā)服務(wù);

　�、诤贤�能源管理服務(wù);

　�、墼O(shè)計(jì)服務(wù);

　　④廣播影視節(jié)目(作品)的`制作和發(fā)行服務(wù);

　�、蒈浖�服務(wù);

　　⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù);

　　⑦信息系統(tǒng)服務(wù);

　�、鄻I(yè)務(wù)流程管理服務(wù);

　　⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù);

　�、廪D(zhuǎn)讓技術(shù)。

　　(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

　　【提示1】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

　　【提示1】納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅，具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定。

　　例題：

　　【例題1單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物中，適用13%增值稅稅率的是( )。

　　A.洗衣液

　　B.文具盒

　　C.雜糧

　　D.蔬菜罐頭

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABD：適用17%的基本稅率;(2)適用13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，是指各種植物、動(dòng)物的“初級(jí)”產(chǎn)品，而蔬菜罐頭(選項(xiàng)D)已屬深加工產(chǎn)品。

　　【例題2多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物中，適用13%增值稅稅率的有( )。

　　A.圖書(shū)

　　B.糧食

　　C.電子出版物

　　D.暖氣

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