小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別

　　一般納稅人與小規(guī)模納稅人在納稅上，有什么本質(zhì)的區(qū)別嗎?如果你還不了解這兩者的區(qū)別，下面是小編收集整理的小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別，歡迎閱讀參考!!

　　認(rèn)定條件不同

　　1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模;

　　2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。

　　帳務(wù)處理上區(qū)別

　　(一)在購(gòu)買商品時(shí)，如果對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同

　　1、一般納稅人處理為

　　借 庫(kù)存商品等

　　借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸 銀行存款等

　　2、小規(guī)模納稅人為

　　借 庫(kù)存商品等

　　貸 銀行存款等

　　小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(二)在銷售商品時(shí)，采用的稅率不同。

　　1、一般納稅人：

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、小規(guī)模納稅人：

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　(一)合理選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人

　　新辦納稅人在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，可以根據(jù)預(yù)計(jì)未來(lái)12個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模或?qū)嶋H生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，選擇辦理一般納稅人登記手續(xù)或者在銷售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)前先按小規(guī)模納稅人納稅。根據(jù)18號(hào)公告第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明。上述“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”包括《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在“營(yíng)改增”試點(diǎn)中規(guī)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)。一般來(lái)說(shuō)，是指工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬(wàn)元以上、商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬(wàn)元以上、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等“營(yíng)改增”納稅人年銷售額在500萬(wàn)元以上。上述“有關(guān)政策規(guī)定”主要指兩類情形，一是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人必須按小規(guī)模納稅人納稅，“非企業(yè)性單位”和“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”可選擇按小規(guī)模納稅人納稅;二是根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2013】106號(hào))第三條規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　(二)連續(xù)12個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)額變化要關(guān)注身份轉(zhuǎn)換

　　如果納稅人開(kāi)始是小規(guī)模納稅人，隨著市場(chǎng)的開(kāi)拓，就要關(guān)注連續(xù)12個(gè)月的銷售額是否會(huì)達(dá)到上述銷售額的標(biāo)準(zhǔn)。如果預(yù)計(jì)下個(gè)月起，連續(xù)12個(gè)月的銷售額可能達(dá)到規(guī)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　(三)準(zhǔn)確核算增值稅應(yīng)納稅額

　　納稅人為小規(guī)模納稅人時(shí)，每個(gè)月對(duì)含稅銷售額根據(jù)3%的征收率計(jì)算“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”即可。但如果轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就發(fā)生了三個(gè)方面的變化：一是從使用普通發(fā)票變?yōu)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要價(jià)稅分離;二是使用的“會(huì)計(jì)科目”發(fā)生重大變化，從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”二級(jí)核算到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的三級(jí)明細(xì)核算，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅等;三是納稅人從采購(gòu)貨物到接受服務(wù)，都要有索取增值稅專用發(fā)票的意識(shí)，取得增值稅專用發(fā)票作為抵扣的憑證。

　　① 使用票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通票,不能使用增值稅專用票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通票也能收增值稅專用票，二者收取增值稅專用票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

　�、� 應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)3%。

　�、� 稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，按3%稅率 ，(免稅的除外)。

　　一、認(rèn)定條件：

　　1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在50萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，50萬(wàn)以下的為小規(guī)模;

　　2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額80萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,80萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在80萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

　　二、稅收管理的規(guī)定：

　　1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

　　2)小規(guī)模：只能使用普通票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

　　三、稅率與征收率：

　　1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

　　2)小規(guī)模：按3%征收率.

　　1 稅率不一樣，小規(guī)模3%，一般納稅人17%。

　　2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

　　3 一般納稅人可以開(kāi)增值稅專用票，小規(guī)模納稅人不能夠開(kāi)增值稅專用票!

　　一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在50萬(wàn)以上

　　商業(yè)性企業(yè)年銷售額在80萬(wàn)以上

　　適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

　　小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在50萬(wàn)以下

　　商業(yè)性企業(yè)年銷售額在80萬(wàn)以下

　　適用稅率:3%

　　小規(guī)模不可以開(kāi)具增值稅票

[小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別]

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