先睹為快：超級(jí)稅法

　　權(quán)利主體雙方：法律地位平等，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等

　　納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

　　我國(guó)現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率

　　人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定實(shí)施六個(gè)暫行條例：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例

　　一個(gè)國(guó)家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法(條例)、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定四個(gè)層次

　　特定目的稅：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅

　　財(cái)產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅

　　農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅

　　稅收管理權(quán)限劃分：稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)

　　地方稅具體包括：營(yíng)業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車船

　　國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：增值、消費(fèi)、車購(gòu)、鐵銀保集中交納的營(yíng)所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易

　　國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)、城建、地企、集企、私企、個(gè)人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧

　　中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

　　地方政府固定收入：

　　共享收入：1、增值稅：(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))中央75%，地方25%。 2、營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。3、企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。4、個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息外，其余與上比例相同。5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。

　　修理修配：是受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。(不包括對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的修理、修配)

　　屬征稅范圍的特殊項(xiàng)目：1、貨物期貨(在交割環(huán)節(jié)) 2、銀行銷售金銀 3、典當(dāng)行的死當(dāng)物銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù) 4、集郵物品的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的 視同銷售：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人

　　自行開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品：實(shí)際增值稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退

　　轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓：不屬于增值稅范圍

　　生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金、進(jìn)口黃金：免增值稅。黃金所會(huì)員銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，即征即退

　　銷售或進(jìn)口13%的貨物稅率：1、糧食、食用植物油 2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭 3、圖書、報(bào)紙、雜志 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零配件)、農(nóng)膜 5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理：非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)。

　　向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金：應(yīng)視為含稅收入。

　　金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)：可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

　　所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收；銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按4%的征收率后再減半征收；未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收。

　　征收增值稅同時(shí)征收消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅率)

　　購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品：按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷售農(nóng)機(jī)配件適用17%稅率

　　運(yùn)費(fèi)抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運(yùn)費(fèi)也不能計(jì)算抵扣

　　免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產(chǎn)企業(yè)(普通發(fā)票)。

　　銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面：按17%的稅率。

　　將進(jìn)口的辦公設(shè)備自用：為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　雜志：適用13%的增值稅率。

　　原油和鹽：17%

　　天然氣、煤、礦產(chǎn)品：13%

　　防偽稅控專用發(fā)票：2003年3月1日

　　混合銷售：50%以上

　　飯店附設(shè)小賣部零售收入：收入/(1+4%)×4%

　　通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物：通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款

　　不免不退：計(jì)劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物

　　免、抵、退的計(jì)算：1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×(增值稅率-退稅率) 2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率 4、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 5、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(增值稅率-退稅率) 2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額 4、免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料×材料出口貨物退稅率 5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額 6、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 7、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 8、期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為：當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

　　進(jìn)口貨物繳納增值稅的期限：自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款

　　回購(gòu)委托加工卷煙需提供：牌號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已出示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已出示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅�；刭�(gòu)企業(yè)回購(gòu)再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開(kāi)核算。符合以上條件的，不再征收消費(fèi)稅

　　汽車輪胎：不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅率：1、卷煙：①定額：每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元，②比例：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)50元以上的45%，50元以下的30%。 雪茄25% 煙絲30% 2、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元 ②薯類白15%，定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的，250/噸 ；3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 3、化妝品(含成套)30% 4、護(hù)膚護(hù)發(fā)8% 5、貴重首飾珠寶玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油(無(wú)鉛)0.2/升 (有鉛)0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽車輪胎10% 10、摩托車10%

　　酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金：無(wú)論是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均并入銷售額征收消費(fèi)稅。(所有酒類)

　　卷煙核定價(jià)格=市場(chǎng)零售價(jià)/(1+35%)

　　通過(guò)非獨(dú)立核算部門銷售自產(chǎn)消費(fèi)品：按照門市部對(duì)外銷售額或銷售量征收消費(fèi)稅

　　以同類最高銷價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等

　　外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車 連續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣

　　2001年5月1日停止外購(gòu)酒及酒精生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣政策，前已購(gòu)入的，一律停止抵扣

　　酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易消費(fèi)稅：1、按獨(dú)立企業(yè)間相同或類似價(jià)格 2、按售給無(wú)關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤(rùn)水平 3、成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn) 4、其他合理方法

　　白酒“品牌使用費(fèi)”：均并入銷售額中交納消費(fèi)稅

　　自制征消費(fèi)稅產(chǎn)品計(jì)征增值稅的組價(jià)：成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-銷售稅率)，銷售稅組價(jià)同 亦為：(成本+利潤(rùn))/(1-銷售稅率)

　　酒煙組價(jià)：不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅額

　　委托加工未代收代繳：委托方要補(bǔ)繳，對(duì)受托方處50%以上3倍以下罰款

　　委托方組價(jià)：(材料成本+加工費(fèi))/(1-銷售稅率) (無(wú)受托方同類消費(fèi)品的銷價(jià))

　　進(jìn)口消費(fèi)稅的繳納：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起15日內(nèi)交納消費(fèi)稅款

　　進(jìn)口組價(jià)：(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-銷售稅率)

　　消費(fèi)稅繳納地點(diǎn)：銷售及自產(chǎn)自用：核算地 到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地

　　消費(fèi)品因質(zhì)量等原因退回：審批后退回已征消費(fèi)稅款，但不能直接抵減

　　價(jià)外稅：視為含稅收入

　　外購(gòu)輪胎生產(chǎn)摩托車：不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍

　　出廠前抽檢品：不能視同銷售

　　外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石及貴重首飾：準(zhǔn)予進(jìn)行已納消費(fèi)稅的扣除

　　營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　3%：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育

　　5%：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　8%：金融保險(xiǎn)(03年：5%)

　　5%-20%：娛樂(lè)業(yè)

　　交通運(yùn)輸業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)(配人，收租)

　　建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范圍。

　　服務(wù)業(yè)：旅代飲旅倉(cāng)租廣

　　服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)

　　轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)

　　單位無(wú)償贈(zèng)送他人不動(dòng)產(chǎn)：視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送：不征

　　建筑業(yè)(建筑、修繕、裝飾)計(jì)稅依據(jù)：包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。安裝作業(yè)設(shè)備計(jì)入產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款

　　自建房屋對(duì)外銷售(不包括個(gè)人自建自用住房銷售)：按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅(=組價(jià)×3%)，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅[=售價(jià)(預(yù)收款)×5%]

　　建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅組價(jià)=工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-3%)

　　融資租賃營(yíng)業(yè)額=(應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本)×(本期天數(shù)/總天數(shù))

　　實(shí)際成本=貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出

　　金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額

　　儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：納稅期內(nèi)儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率

　　廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額

　　營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-營(yíng)業(yè)稅率)

　　代購(gòu)代銷的手續(xù)費(fèi)：受托方取得的報(bào)酬，征營(yíng)業(yè)稅

　　發(fā)票自留、原價(jià)銷售：手續(xù)費(fèi)屬增值稅價(jià)外費(fèi)用，征增值稅

　　受托方加價(jià)銷售、原價(jià)結(jié)算，另收手續(xù)費(fèi)：手續(xù)費(fèi)收入包括兩部分：價(jià)差、手續(xù)費(fèi)，均征營(yíng)業(yè)稅

　　銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)：同時(shí)符合以下條件的，建筑業(yè)勞務(wù)收入征營(yíng)業(yè)稅：建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。 不同時(shí)符合的，全部收入征增值稅。 以上均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅

　　自產(chǎn)貨物范圍：金屬結(jié)構(gòu)件；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；其他

　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)：按期納稅月?tīng)I(yíng)業(yè)額200-800元；按次納稅每次(天)營(yíng)業(yè)額50元

　　免征營(yíng)業(yè)稅：1、一年期以上返還性人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入(普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)) 2、單位、個(gè)人(含外資)(專業(yè))從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)、咨詢、服務(wù)收入 3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 4、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅 5、按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房 暫免收；個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租的居民住房，暫按3%稅率 6、外國(guó)企業(yè)從事國(guó)際航空運(yùn)輸，按4.65%綜合計(jì)征率計(jì)算征稅。 7、保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用。 8、個(gè)人購(gòu)買并居住超過(guò)1年的普通住宅。不足一年差額計(jì)征 9、.盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)3年內(nèi)免 10、對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城、東方接受相關(guān)國(guó)有銀行不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、利用不動(dòng)產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅，接受不良債權(quán)取得利息收入免征 11、對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，收入3年免征 12、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍

　　營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1、預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)：收到預(yù)收款的當(dāng)天 2、自建后銷售：收訖營(yíng)業(yè)額或取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天 3、建筑業(yè)：①一次結(jié)算：結(jié)算當(dāng)天 ②月終結(jié)算竣工后清算：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天 ③按形象進(jìn)度：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天 ④其他方式：結(jié)算工程價(jià)款當(dāng)天 4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天 5、融資租賃：取得收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 6、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 7、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：取得保費(fèi)收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 8、承辦委托貸款業(yè)務(wù)：收訖貸款利息的當(dāng)天

　　(多為收到款或取得權(quán)利當(dāng)天，建筑業(yè)多為結(jié)算價(jià)款當(dāng)天。背：第6、8項(xiàng))

　　金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))納稅期限：一個(gè)季度

　　納稅地點(diǎn)：1、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，未申報(bào)的：機(jī)構(gòu)所在地或居住地 2、承包跨省工程：機(jī)構(gòu)所在地

　　城建稅：本身沒(méi)有特定、獨(dú)立的征稅對(duì)象

　　計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際交納的“三稅”，不包括非稅款項(xiàng)。減免“三稅”不做計(jì)稅依據(jù)

　　稅率：7%，5%，1%(不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農(nóng)村)

　　供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時(shí)，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅

　　對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅(及教育費(fèi)附加)

　　城建稅與增值稅消費(fèi)稅：在繳稅入庫(kù)的時(shí)間上不一定完全一致

　　教育費(fèi)附加的減半：對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位

　　關(guān)稅納稅義務(wù)人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人；郵遞物品的收件人、寄件人或托運(yùn)人

　　2002年版進(jìn)口稅則的總稅目為7,316個(gè)，出口36個(gè)

　　四欄稅率：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率

　　稅率計(jì)征辦法：基本上都實(shí)行從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅

　　真正征收出口關(guān)稅的商品只是20種，稅率也較低

　　特別關(guān)稅包括：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。中間兩個(gè)(反傾、反補(bǔ))期限一般不超5年

　　完稅價(jià)格還應(yīng)計(jì)入：1、除購(gòu)貨傭金以外(即：購(gòu)貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格)的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) 2、由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用 3、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用 4、買方提供或低價(jià)銷售給賣方或有關(guān)方的材料、工具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需的設(shè)計(jì)、研發(fā)、工藝制圖等。 5、買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)(除境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi))6、賣方直接或間接從買方進(jìn)口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得的收益

　　不得使用以下價(jià)格估定完稅價(jià)格：1、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的境內(nèi)銷售價(jià) 2、可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格 3、貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格 4、以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格 5、出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格 6、最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格

　　進(jìn)口的參展品：如果留購(gòu)才應(yīng)交納關(guān)稅

　　租賃進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：：海關(guān)審定的租金。留購(gòu)：海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格。申請(qǐng)一次性繳納稅款的：按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法。

　　特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格：多為“海關(guān)審定”

　　出口完稅價(jià)格：?jiǎn)为?dú)列明支付給境外的傭金，應(yīng)當(dāng)扣除

　　運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算：1、費(fèi)用無(wú)法確定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，2、郵運(yùn)進(jìn)口貨物：郵費(fèi) 3、以境外邊境口岸價(jià)格條件成交鐵、公路運(yùn)貨物：貨價(jià)1% 4、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)

　　關(guān)稅減免：1、法定減免稅：①關(guān)稅稅額人民幣10元以下的一票貨物 ②無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣③外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物質(zhì) ④進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 ⑤海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)出境6個(gè)月內(nèi)出進(jìn)境的貨樣、展品、機(jī)械、車船等。 ⑥來(lái)料加工的料件，或進(jìn)時(shí)征出時(shí)退⑦因故退還的出口貨物，免進(jìn)口關(guān)稅不退出口關(guān)稅 ⑧因故退還的出口貨物，免出口關(guān)稅不退進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口 ⑨進(jìn)口貨物酌情減免：a 境外運(yùn)輸途中或起卸時(shí)受損b起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時(shí)已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無(wú)代價(jià)抵償貨物 2、特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資 ④加工貿(mào)易產(chǎn)品 ⑤邊境貿(mào)易進(jìn)口物資(邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易)⑥保稅區(qū)進(jìn)口貨物 ⑦出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物 ⑧進(jìn)口設(shè)備 ⑨特定行業(yè)或用途的減免稅政策 3、臨時(shí)減免稅

　　現(xiàn)行行郵稅率：50%，20%，10%

　　申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。

　　向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)

　　一年內(nèi)申請(qǐng)退稅的情形：1、海關(guān)誤征，多納稅款 2、海關(guān)核準(zhǔn)免檢貨物完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 4、原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的

　　納稅爭(zhēng)議的申訴程序：自填發(fā)繳款書起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。海關(guān)60日內(nèi)作出復(fù)議決定，仍不服的，15日內(nèi)向法院提起訴訟

　　順序：進(jìn)口貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)(2%)、保險(xiǎn)費(fèi)(3%)→關(guān)稅完稅價(jià)格→關(guān)稅→消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格→消費(fèi)稅→增值稅

　　資源稅的納稅義務(wù)人：開(kāi)采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷售的單位和個(gè)人

　　中外合作開(kāi)采石油、天然氣：暫不征收資源稅(只征收礦區(qū)使用費(fèi))

　　資源稅扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位

　　代扣代繳發(fā)生時(shí)間：支付首筆貨款或開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

　　代扣代繳資源稅納稅地點(diǎn)：收購(gòu)地

 

 

來(lái)源：北京財(cái)科 

　　房地產(chǎn)的贈(zèng)與：通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，免

　　房地產(chǎn)交換：屬于土地增值稅的征稅范圍。個(gè)人之間互換：免

　　企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免

　　四級(jí)超率累進(jìn)稅率：1、增值額與扣除額的比率<50%：增值額×30% 2、50%-100%：增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5% 3、100%-200%：增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15% 4、>200%：增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

　　扣除項(xiàng)目：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額：地價(jià)款(契稅)、有關(guān)費(fèi)用(登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)) 2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本(土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用(如工資、辦公費(fèi)等)) 3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：三費(fèi)。超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除 4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營(yíng)業(yè)、城建、印花、教育 5、其他扣除項(xiàng)目：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按1、2金額之和，加計(jì)20%的扣除 6、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格：重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格

　　轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目：1、評(píng)估價(jià)格 2、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 3、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

　　建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上住房：免征土地增值稅；3-5年減半征收土地增值稅；未滿3年按規(guī)定計(jì)征

　　自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，坐落地與居住地不一致時(shí)：在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地申報(bào)納稅

　　時(shí)間：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)

　　(從收入到扣除項(xiàng)目一樣一樣列。別忘了從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除)

　　土地增值稅屬特定目的稅類; 土地使用稅屬資源稅類

　　土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地

　　各省政府在稅額幅度內(nèi)可適當(dāng)降低：但不得超過(guò)最低稅額得30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)

　　免繳：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地)；人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地(房產(chǎn)：免房產(chǎn)稅)

　　省級(jí)地稅局確定減免：1、個(gè)人住房及院落 2、房管部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地 3、免稅單位職工家屬的宿舍用地 4、安置殘疾人一定比例的福利工廠

　　房管部門在房租調(diào)整改革后經(jīng)租的居民住房用地(不論何時(shí)經(jīng)租)：都應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)后減免

　　房產(chǎn)原值應(yīng)包括：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計(jì)算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管起，計(jì)算原值。

　　原值一次減除10%-30%的扣除比例

　　融資租賃房屋：以房產(chǎn)余值計(jì)收，租賃期內(nèi)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定

　　個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)：免征房產(chǎn)稅：個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅

　　財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的房產(chǎn)：1、損壞不堪使用和危險(xiǎn)房屋 2、企業(yè)停產(chǎn)撤消閑置不用的房產(chǎn)(省批) 3、房產(chǎn)大修停半年以上 4、地下人防設(shè)施，暫不征收 5、微利和虧損企業(yè)，一定期限內(nèi)暫免 6、高校后勤實(shí)體免征

　　車輛凈噸位尾數(shù)半噸以下：按半噸計(jì)算；超過(guò)半噸，按1噸計(jì)算

　　客貨兩用汽車：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅

　　船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數(shù)半噸以下者免算，超過(guò)半噸按一噸計(jì)算；不及一噸的小型船只，一律按一噸計(jì)算；拖輪按馬力計(jì)算，1馬力折合凈噸位1/2

　　載重量不超過(guò)一噸的漁船：免稅

　　財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的車船：1、企業(yè)內(nèi) 2、農(nóng)用拖拉機(jī) 3、殘疾人專用車輛 4、企業(yè)辦的學(xué)校等用車能劃分清楚的

　　公園清潔船：不屬免稅船只

　　納稅地點(diǎn)：納稅人所在地(經(jīng)營(yíng)所在地、機(jī)構(gòu)所在地)；個(gè)人的住所所在地

　　車船使用稅實(shí)行：源泉扣稅

　　印花稅：書立、使用、領(lǐng)受

　　當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)

　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　印花稅比例：1、0.05‰：借款合同； 2、0.3‰：購(gòu)銷、建安、技術(shù)； 3、0.5‰：加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨運(yùn)(不含押運(yùn)費(fèi))、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿中資金帳； 4、1‰：財(cái)產(chǎn)租賃、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)； 5、2‰：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

　　建安合同印花稅計(jì)稅依據(jù)：承包金額(不做任何剔除)

　　財(cái)產(chǎn)租賃合同：計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花

　　貨運(yùn)合同金額：不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

　　借款合同：1、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù) 2、借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，按借款合同貼花，無(wú)力償還財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)規(guī)定計(jì)稅貼花 3、融資租賃業(yè)務(wù)簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計(jì)稅 4、基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計(jì)稅貼花

　　修改對(duì)外合同：差額、當(dāng)日匯率

　　技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)：價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)

　　技術(shù)開(kāi)發(fā)合同：只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)

　　按金額比例貼花未標(biāo)明金額的：按所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額，無(wú)則按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后計(jì)算

　　金額為外幣：按書立當(dāng)日外匯牌價(jià)

　　應(yīng)納稅額不足1角的：免納

　　一角以上的：稅額尾數(shù)不滿5分的不記，滿5分的按1角計(jì)算

　　分包或轉(zhuǎn)包：兩道納稅

　　國(guó)內(nèi)聯(lián)運(yùn)起運(yùn)地結(jié)算運(yùn)費(fèi)：以全程為依據(jù)；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的以分程為依據(jù)

　　印花稅票為：有價(jià)證券，九種，168.80元

　　優(yōu)惠：1、副本或抄本免稅 2、財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免費(fèi) 3、對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅 4、對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅 5、對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅 6、對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅 7、對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅 8、特殊貨運(yùn)憑證免稅

　　違規(guī)處罰：1、未注銷或畫銷的，1-3倍罰款； 2、未貼或少貼的，3-5倍罰款；3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款 4、偽造：提請(qǐng)追究刑事責(zé)任 5、對(duì)匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模?000元以下罰款，嚴(yán)重的撤消匯繳許可證 6、未按規(guī)定期限保存憑證的，5000元以下罰款。

　　契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，屬財(cái)產(chǎn)稅

　　征稅對(duì)象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地(使用權(quán))、房屋權(quán)屬(所有權(quán))：國(guó)有土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓；房屋的買賣、贈(zèng)與、交換。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　視同房屋買賣的特殊情況：1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 2、以房產(chǎn)作投資(按現(xiàn)價(jià))或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓(按買價(jià)) 3、買房拆料或翻建新房

　　房屋買賣中契稅的計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格

　　契稅特殊情況：1.公司制改造：涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征；其他不征或免征 2.企業(yè)合并：如合并前為相同投資主體的，不征；其余征收 3.企業(yè)分立：不征 4.債務(wù)重組：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征；增資擴(kuò)股中作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 5.破產(chǎn)：對(duì)債權(quán)人免征；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收

　　以劃撥方式取得土地使用權(quán)：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅(依據(jù)：補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益)

　　優(yōu)惠：1、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征 2、因不可抗力滅失住房，酌情減免 3、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免 4、符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù)

　　契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天

　　企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：1、在銀行開(kāi)立結(jié)算帳戶 2、獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 3、獨(dú)立計(jì)算盈虧

　　納稅義務(wù)人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的其他組織

　　兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的企業(yè)：18%；年應(yīng)納稅所得額3-10萬(wàn)元的企業(yè)：27%(季度換算為年再比3萬(wàn)、10萬(wàn))

　　接受貨幣捐贈(zèng)：未做計(jì)稅收入規(guī)定

　　若實(shí)物捐贈(zèng)出售或清算的價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已直接扣除的費(fèi)用部分，不能在會(huì)計(jì)核算中再重復(fù)扣除

　　納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；納稅人對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)視為企業(yè)收入處理

　　企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入(凈收入)：應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本

　　自2001年12月31日起，金融企業(yè)不再提取壞賬準(zhǔn)備金，對(duì)符合規(guī)定的壞賬，可據(jù)實(shí)在稅前扣除

　　自2002年11月7日起，發(fā)放的貸款逾期(含展期)90天尚未收回的應(yīng)收未收利息，按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過(guò)90天的，實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入

　　金融企業(yè)按規(guī)定向借款人收取的應(yīng)收未收利息的復(fù)利收入：實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入

　　保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金：不得直接沖減保費(fèi)收入

　　保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出：不超過(guò)保險(xiǎn)合同期內(nèi)保費(fèi)收入5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑證扣除；對(duì)退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除

　　股份公司取得的申購(gòu)新股成功：申購(gòu)凍結(jié)資金的存款利息收入視為溢價(jià)發(fā)行收入處理，不征收企業(yè)所得稅；申購(gòu)新股未成功：存款利息并入利潤(rùn)總額

　　扣除稅金：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城建稅、教育費(fèi)附加

　　所得稅扣除：1、向關(guān)聯(lián)方借款超注冊(cè)資金50%不得稅前扣 2、對(duì)外投資借入資金的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入投資成本 3、個(gè)別發(fā)達(dá)地區(qū)工資限額標(biāo)準(zhǔn)，在不高于20%的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部審定 4、餐飲服務(wù)業(yè)提成工資、軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)發(fā)工資準(zhǔn)予扣除(①省級(jí)審批 ②自行研制開(kāi)發(fā) ③軟件為主營(yíng)業(yè)務(wù) ④年產(chǎn)軟件收入達(dá)35%以上 ⑤年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入達(dá)50%以上 ⑥軟件技術(shù)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占年總收入5%以上) 5、捐贈(zèng)在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)(金融、保險(xiǎn)1.5%) 6、全額扣除：①紅十字事業(yè) ②福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu) ③農(nóng)村義務(wù)教育 ④公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所 7、通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)的下列捐贈(zèng)在所得額10%以內(nèi)扣除：①國(guó)家重點(diǎn)藝術(shù)團(tuán)體 ②公益性博物館等 ③重點(diǎn)文物保護(hù)單位 ④文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性文化館、藝術(shù)館等 8、招待費(fèi)：主營(yíng)+其他業(yè)務(wù)收入 9、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：經(jīng)營(yíng)租賃租金根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除；融資租賃租金不得扣除 10、壞帳：不超5‰ 非購(gòu)銷及與關(guān)聯(lián)方往來(lái)不可提 11、支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)：不超總收入2% 12、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝：10%，50% 不遞延 12-1、資助非關(guān)聯(lián)：可全額當(dāng)年抵扣，不得結(jié)轉(zhuǎn) 13、技改國(guó)產(chǎn)設(shè)備：新增所得稅40% 抵免不超5年 5年內(nèi)出租轉(zhuǎn)讓的：補(bǔ)繳已抵免所得稅款 14、廣告費(fèi)：銷售(營(yíng)業(yè))收入2% 超過(guò)部分無(wú)限期 ；糧食類白酒廣告不得稅前扣；①制藥、食品(含保健、飲料)、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等，銷售(營(yíng)業(yè))收入8%，無(wú)限期；②軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造、其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，登記之日起5年內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除，5年以上的，8% ③廣告費(fèi)支出條件：a、工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的b、實(shí)際支付費(fèi)用，取得相應(yīng)發(fā)票 c通過(guò)媒體傳播 15、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：5‰ 超過(guò)部分以后年度不得扣除。不符合的廣告費(fèi)條件：一律視同業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理 16、傭金計(jì)入銷售費(fèi)的條件：①合法憑證 ②對(duì)象是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人(不含本企業(yè)雇員) ③支付給個(gè)人的傭金不超服務(wù)金額的5% 17、加油機(jī)稅控裝置：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，一次性扣除 18、支付給職工的一次性補(bǔ)償金，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除 19、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除 20、各種贊助支出，如屬?gòu)V告性贊助支出，可參照廣告費(fèi)用相關(guān)規(guī)定扣除

　　不得扣除：1、銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 2、準(zhǔn)備金不得扣除 3、從關(guān)聯(lián)方借款超過(guò)注冊(cè)資本50%的部分 4、應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本

　　境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)：同一個(gè)國(guó)家內(nèi)的盈虧

　　補(bǔ)虧與計(jì)稅的先后順序：分回利潤(rùn)先還原、后補(bǔ)虧再補(bǔ)稅

　　納稅人發(fā)生年度虧損：年度終了后45日內(nèi)，報(bào)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)決算

　　固定資產(chǎn)的價(jià)值除特殊情況，不得調(diào)整：1、國(guó)家統(tǒng)一清產(chǎn)核資；2、將一部分拆除；3、發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收金額；4、按實(shí)際調(diào)整暫估價(jià)值

　　銷售折扣在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)：屬融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，可以扣除

　　不得提折舊的固定資產(chǎn)：1、接受捐贈(zèng)和盤盈的，2、已出售給職工個(gè)人的.住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房

　　殘值比例：原價(jià)5%以內(nèi)

　　無(wú)形資產(chǎn)攤銷：不少于10年

　　遞延資產(chǎn)：從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起，不短于5年分期扣除

　　改良支出：1、達(dá)原值20%以上 2、壽命延長(zhǎng)2年以上 3、用于新的或不同的用途

　　按規(guī)定還原：除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時(shí)間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠)

　　被投資企業(yè)賬務(wù)做利潤(rùn)分配處理時(shí)(包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)資本時(shí))：投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)

　　企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)

　　部分非貨幣性資產(chǎn)投資、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：公允價(jià)值銷售資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　企業(yè)合并：應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅

　　被合并企業(yè)虧損的彌補(bǔ)：可彌補(bǔ)的所得額=合并企業(yè)所得額×(被合并企業(yè)占公允價(jià)值的比例)

　　核定征收辦法：應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)/應(yīng)稅所得率

　　內(nèi)企減免稅優(yōu)惠：1、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年 2、對(duì)三產(chǎn)：①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免 ②科研機(jī)構(gòu)和高校的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免 ③新辦咨詢業(yè)(含科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等)、信息業(yè)(含廣告業(yè))、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，兩年免 ④新辦交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，一免一減 ⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，減或免1年 3、企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)，5年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年 4、老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年 5、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)年凈收入30萬(wàn)以下暫減免 6、嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 7、新辦勞服企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)60%的，免3年，30%以上的，減半2年 8、高校進(jìn)修班培訓(xùn)班 暫免 9、福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，10-35%，減半 10、鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10% 11、境外遇嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 12、省級(jí)批準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)，免 13、締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家獲得的減免稅，視同已繳進(jìn)行抵免 14、政府援外、當(dāng)?shù)貒?guó)家政府項(xiàng)目、世界銀行的援建項(xiàng)目和國(guó)家駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，視同已繳進(jìn)行抵免 15、西部大開(kāi)發(fā)：①國(guó)家鼓勵(lì)類內(nèi)企(收入占75%以上)，01-10年，減按15% ②經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅(外資為地方所得稅)；減免稅款涉及中央收入100萬(wàn)元以上的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) ③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，2免3減 16、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，01-05年內(nèi)免，實(shí)行一次審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行

　　境外繳納所得稅為實(shí)際繳納，不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償，及由他人代繳款

　　境外企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額

　　簡(jiǎn)易扣稅法：按境外應(yīng)納稅所得額乘以16.5%的比率作為境外已納稅款的扣除額

　　境外所得稅扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×(來(lái)源于某外國(guó)所得/境內(nèi)外所得總額)

　　聯(lián)營(yíng)企業(yè)在當(dāng)?shù)剡m用的法定稅率內(nèi)，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分(或18%、27%)視同已繳稅額

　　聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先補(bǔ)虧后補(bǔ)稅

　　投資差異：內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補(bǔ)稅，外資企業(yè)無(wú)此規(guī)定

　　繳納方法：按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后15日內(nèi)預(yù)繳(報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表，匯總企業(yè)成員年終了后45日內(nèi)納稅申報(bào)就地和匯總繳納的總機(jī)構(gòu)在4月底前申報(bào)。壽險(xiǎn)6月底前申報(bào))，年終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

　　年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的，在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳后仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)

　　在年度中間合并、分立、終止時(shí)：應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)(外企同)，辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳

　　暫不實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”征收辦法的行業(yè)和企業(yè)：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國(guó)財(cái)險(xiǎn)、中國(guó)壽險(xiǎn)

　　“指出問(wèn)題、說(shuō)明依據(jù)”：××錯(cuò)誤，稅法規(guī)定×××。調(diào)增應(yīng)納稅所得額×××

　　計(jì)算企業(yè)所得稅順序：1、計(jì)稅收入①各項(xiàng)收入(出售專利屬凈收入，屬營(yíng)業(yè)外收入)②聯(lián)營(yíng)還原 2、按稅法可扣項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn) 3、確定應(yīng)納稅所得額 ①應(yīng)稅所得額 ②“三新”費(fèi)，增長(zhǎng)加50%的抵扣 ③調(diào)整后的應(yīng)稅所得額 4、應(yīng)納所得稅(適用稅率、納稅總額) 5、聯(lián)營(yíng)分利已納稅額，境外分利已納稅額 6、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵扣 7、匯算清剿繳全年應(yīng)納所得稅

　　不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)：各方分別納稅的，中方按內(nèi)資，外方視為外國(guó)公司企業(yè)在華設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，不得享受外商稅收優(yōu)惠

　　不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)、訂有公司章程，共同經(jīng)營(yíng)管理，統(tǒng)一核算，共負(fù)盈虧，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的：經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠待遇

　　總機(jī)構(gòu)：依照中國(guó)法律組成企業(yè)法人

　　01年起：外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓相關(guān)設(shè)備使用相關(guān)的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得征收企業(yè)所得稅

　　預(yù)提所得稅：未設(shè)立機(jī)構(gòu)有來(lái)源于境內(nèi)所得；設(shè)立機(jī)構(gòu)，上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的

　　中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價(jià)格或參照當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)(分得產(chǎn)品即為取得收入)

　　外國(guó)企業(yè)開(kāi)采石油分得原油時(shí)：參照國(guó)際市場(chǎng)同類品質(zhì)的原油價(jià)(分得原油即為取得收入)

　　接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)：作為當(dāng)年收益，一次繳納有困難的，在不超過(guò)5年的期限內(nèi)平均計(jì)入所得額

　　房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款：按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法預(yù)計(jì)并按季預(yù)征所得稅

　　從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的除境內(nèi)投資利潤(rùn)(股息)以外的其他各類所得：依稅法規(guī)定計(jì)算納稅

　　籌辦期所得當(dāng)期繳納所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度

　　集團(tuán)重組轉(zhuǎn)讓給擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司：不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計(jì)征企業(yè)所得稅

　　股票轉(zhuǎn)讓凈收益：一并征收所得稅

　　發(fā)行股票溢價(jià)部分：為股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅，清算時(shí)也不記入

　　境外代銷、包銷房地產(chǎn)支付的各項(xiàng)傭金、價(jià)差、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，實(shí)際列支，但不超房地產(chǎn)銷售收入的10%

　　外企準(zhǔn)列支：1、外國(guó)企業(yè)管理費(fèi)據(jù)實(shí)，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得列支 2、銷貨凈額<1,500萬(wàn)；5‰，>的，3‰ 業(yè)務(wù)收入<500萬(wàn) 10%>的，5‰ 3、支付給個(gè)人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當(dāng)期成本費(fèi)用 4、從事信貸、租賃的壞帳準(zhǔn)備不超3% 5、外國(guó)企業(yè)有聯(lián)系的境外所得已繳稅款，可作為費(fèi)用扣除 6、醫(yī)保、住房公積、退保基金、教育、工會(huì)可計(jì)提，其他可稅前扣，但當(dāng)年扣除的此類費(fèi)用，不得超工資總額的14%

　　支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)：不得列為成本費(fèi)用。不是總機(jī)構(gòu)間的準(zhǔn)予扣除

　　外資企業(yè)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額:應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入所得額

　　外資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)(股息):可不計(jì)入所得額(內(nèi)資還應(yīng)補(bǔ)稅)

　　外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非設(shè)在境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅

　　外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益：依10%預(yù)提所得稅

　　采石油企業(yè)開(kāi)發(fā)階段投資：應(yīng)當(dāng)以油(氣)田為單位，全部累計(jì)作為資本支出

　　固定資產(chǎn)殘值：不低于原價(jià)的10%(內(nèi)資5%以內(nèi))

　　開(kāi)采石油企業(yè)開(kāi)發(fā)階段及以后投資形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計(jì)算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年

　　無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：(專專商著場(chǎng))應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限不得少于10年

　　外資企業(yè)改組或合并為股份：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與賬面的變動(dòng)部分應(yīng)計(jì)入損益，計(jì)繳所得稅

　　股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估的價(jià)值變動(dòng)部分：不記入損益

　　外企優(yōu)惠：1、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開(kāi)始獲利年度起：兩免三減 (非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、投資、購(gòu)進(jìn)成套設(shè)備件簡(jiǎn)單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等) 開(kāi)采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠 2、追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠：鼓勵(lì)類符合以下條件之一可單獨(dú)計(jì)算并享受定期減免：①新增注冊(cè)資本達(dá)超6000萬(wàn)美元 ②新增注冊(cè)資本達(dá)超1500萬(wàn)美元，且達(dá)超原注冊(cè)資本50%的 以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊(cè)、憑證準(zhǔn)確計(jì)算所得額，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額 01年1月1日起執(zhí)行 3、能源交通港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目生產(chǎn)外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。 15年以上5免5減半：①?gòu)氖赂劭诖a頭建設(shè)合資企業(yè) ②海南從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā) ③浦東新區(qū)機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站能源交通項(xiàng)目的外商企業(yè) 3-1、外資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，三免二減后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，延長(zhǎng)三年減半征收(10%) 4、農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)邊遠(yuǎn)地區(qū)外企10年以上的，二免三減后10年內(nèi)按應(yīng)納稅額減征15%-30% 5、西部大開(kāi)發(fā)：①國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，01-10年：15%(收入占70%以上)②省級(jí)批準(zhǔn)，民族自制地方可減或免地方所得稅 ③新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業(yè)，收入占70%以上，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利年度起(內(nèi)企無(wú)經(jīng)營(yíng)期限制)，兩免三減 ④鼓勵(lì)類及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 6、經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資及設(shè)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外企和在沿海港口開(kāi)發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資 15% 7、24%地區(qū)：沿海開(kāi)放區(qū)、特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)的老市區(qū)生產(chǎn)性。(除技術(shù)密集、知識(shí)密集、3000萬(wàn)美元以上投資期長(zhǎng)，或能源交通港口按15%外) 8、國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，10年以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半 9、經(jīng)濟(jì)特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬(wàn)以上 10年以上 一免二減 10、金融機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金超1000萬(wàn)美元10年以上，一免二減 11、在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸?shù)忍峁�專有技術(shù)取得的使用費(fèi)，減按10% 技術(shù)先進(jìn)條件優(yōu)惠的，可免 12、外資合并為股份企業(yè)符合條件可享受減免：資產(chǎn)重估進(jìn)行了稅務(wù)處理，未到期的補(bǔ)繳了減免稅

　　外國(guó)投資者利潤(rùn)直接再投該企業(yè)增加注冊(cè)資本，或投資開(kāi)辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴(kuò)建出口(開(kāi)始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi))或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)(開(kāi)始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤消)，或海南企業(yè)利潤(rùn)再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額÷〔1-(原企所稅率+地所稅率)〕×企所稅率×退稅率 外國(guó)投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤(rùn)直接再投資，可視同，享受退稅

　　外資匯總申報(bào)交納所得稅時(shí)：可將各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用稅率繳納(與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同)

　　外國(guó)投資者將從外企取得的利潤(rùn)再投資購(gòu)買其他投資者已存在的股權(quán)，未增加注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)資金，不得享受退稅優(yōu)惠

　　境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額(永遠(yuǎn)33%)×來(lái)源于某外國(guó)的所得額÷境內(nèi)境外所得總額

　　匯總計(jì)算應(yīng)納所得稅總額=境內(nèi)境外所得總額×適用稅率－境外所得稅稅款抵扣額

　　申報(bào)及繳納:按年計(jì)算，分季預(yù)繳,季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)

　　年終了4個(gè)月內(nèi)：報(bào)年度所得稅申報(bào)和會(huì)計(jì)決算報(bào)表

　　預(yù)提所得稅繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間：每次支付所得款時(shí),并應(yīng)于5日內(nèi)將扣繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)

　　外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅

　　企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)：應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長(zhǎng)期限為1個(gè)月

　　(分大項(xiàng)、小項(xiàng)將題盡量往書上知識(shí)點(diǎn)靠，步驟明確地分析計(jì)算)

　　不屬于工資薪金所得：1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼 2、家屬副食品補(bǔ)貼 3、托兒補(bǔ)助費(fèi) 4、(內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進(jìn)行平均，繳納所得稅)

　　年終獎(jiǎng)不與工資合并：?jiǎn)为?dú)作為一個(gè)月工資，不再減除費(fèi)用

　　購(gòu)買國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅：按工資 、薪金計(jì)稅。

　　出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資 、薪金計(jì)稅

　　集體所有制，個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：暫緩征收。將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，余額計(jì)征

　　個(gè)人售房一年內(nèi)重新購(gòu)房的：按購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還保證金。購(gòu)房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金；小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金

　　個(gè)人售房一年內(nèi)未重新購(gòu)房的：所納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)

　　01年1月1日起，個(gè)人出租房屋暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額

　　每次收入〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費(fèi)用：勞稿特租

　　應(yīng)納稅所得額其他規(guī)定：1、個(gè)人通過(guò)團(tuán)體捐贈(zèng)：扣除應(yīng)納稅所得額30% 2、個(gè)人通過(guò)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)：全額扣除 3、個(gè)人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當(dāng)年計(jì)征時(shí)扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

　　九級(jí)稅率：< 500 5%；500-2000 10% 25；2000-5000 15% 125；5000-2萬(wàn) 20% 375；2-4萬(wàn) 25% 1375；4-6萬(wàn) 30% 3375；6-8萬(wàn) 35% 6375；8-10萬(wàn) 40% 10375； >10萬(wàn)45% 15375

　　五級(jí)稅率：1、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 2、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)(含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得) 3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)

　　五級(jí)稅率：<5000 5%；5000-1萬(wàn)10% 250；1-3萬(wàn) 20% 1250； 3-5萬(wàn) 30% 4250；>5萬(wàn) 35% 6750

　　應(yīng)納稅所得額計(jì)算：1、查賬征稅 工資不得稅前扣、實(shí)際發(fā)生的三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2%以內(nèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按企業(yè)。投資者兩個(gè)以上企業(yè)：匯總確定稅率，再按經(jīng)營(yíng)所得比例分別計(jì)算 2、核定征收(不能享受優(yōu)惠政策)：①定額征收 ②核定應(yīng)稅所得率征收 應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　勞務(wù)報(bào)酬：<20,000 20%；20,000-50,000 30% 2000；>50,000 40% 7000

　　代付稅款：不含稅收入<3,360元：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷[1-稅率×(1-20%)]

　　不含稅收入>3,360元：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)] ÷ [1-稅率×(1-20%)]= [(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)] ÷當(dāng)級(jí)換算系數(shù)

　　不含稅勞務(wù)報(bào)酬表：<3360：20%；3360-21000：20%，速算扣除數(shù)0，換算系數(shù)84%；21000-49500：30%，2000，76%；>49500：40%，7000，68%

　　財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)用：稅金和教育費(fèi)附加、修繕費(fèi)用(800為限)，營(yíng)業(yè)城建房產(chǎn)稅等

　　財(cái)產(chǎn)租賃：應(yīng)納稅所得稅=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800為限)]×(1-20%)

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用

　　公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入：扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按“工資、薪金” 計(jì)征。不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計(jì)征

　　到外企工作的中方人員工資：由雇傭單位減除費(fèi)用，派遣單位不再減除

　　免稅項(xiàng)目：1、省級(jí)、軍級(jí)以上及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 2、國(guó)家金融債券利息 3、按國(guó)家規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 5、保險(xiǎn)賠款 6、轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) 7、鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府批準(zhǔn)見(jiàn)義勇為獎(jiǎng) 8、按省級(jí)規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不超比例免稅

　　暫免項(xiàng)目：1、外籍個(gè)人衣食住行 2、個(gè)人代扣代繳取得手續(xù)費(fèi) 3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上唯一居住用房所得 4、外籍個(gè)人從外企取得股息紅利所得

　　代扣代繳稅款：次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

　　納稅期限：1、自行申報(bào)：次月7日內(nèi)；2、年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入起30日內(nèi)申報(bào)納稅；3、上款分次取得的，在取得每次所得后7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

　　注銷稅務(wù)登記范圍：解散、撤消、破產(chǎn)、遷移、吊銷執(zhí)照

　　不適用征管法：教育費(fèi)附加

　　不辦稅務(wù)登記：臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅

　　扣繳義務(wù)人：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿

　　財(cái)會(huì)制度備案：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)

　　經(jīng)責(zé)令而不納稅的：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款

　　未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行：但不包括罰款

　　拍賣或變賣所得抵繳稅款：剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人

　　限期繳納或解繳稅款最長(zhǎng)期限：不得超過(guò)15日

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳納稅款的：自發(fā)現(xiàn)之日起10日得辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳納要求退還的：稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)

　　下列行為處2000以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重處2000-1萬(wàn)：1、未按規(guī)定期限辦理登記、變更、注銷稅務(wù)登記 2、未按規(guī)定設(shè)置、保管帳簿、憑證 3、未按規(guī)定將財(cái)會(huì)制度、辦法報(bào)送、備查 4、未按規(guī)定將全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 5、未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置、或損毀、擅自改動(dòng). 6、未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件或換證手續(xù)的 7、未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣(收)代繳帳簿、憑證(重者2000-5000) 8、未按規(guī)定納稅申報(bào)

　　偷稅：納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪依法追究刑事責(zé)任

　　偷稅罪：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金，偷稅數(shù)額占30%以上并且在10萬(wàn)元以上的，處3-7年有期徒刑，并處1-5倍罰金。

　　騙稅：1-5倍罰款，犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。數(shù)額較大的，5年以下，1-5倍罰款，數(shù)額巨大的，5-10年、10年以上

　　抗稅：1-5倍罰款，3年以下，3-7年

　　稅務(wù)行政處罰種類：1、罰款 2、沒(méi)收非法所得 3、停止出口退稅權(quán) 4、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

　　稅務(wù)所可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位、個(gè)人實(shí)施1,000以下罰款

　　行政處罰一般程序：立案、調(diào)查取證、審查、決定、執(zhí)行程序

　　行政罰款：15日內(nèi)繳納，超期每日加處3%罰款

　　復(fù)議機(jī)關(guān)在收到復(fù)議申請(qǐng)后：應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查

　　復(fù)議機(jī)構(gòu)自受理申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，將申請(qǐng)書副本或復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到副本或復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交證據(jù)等

　　復(fù)議機(jī)關(guān)有權(quán)處理的：30日內(nèi)依法處理；無(wú)權(quán)處理的：7日內(nèi)按法定程序轉(zhuǎn)送，有權(quán)處理機(jī)關(guān)60日內(nèi)依法處

　　

(責(zé)任編輯：汪春)

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