1999年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》考題及答案

一、單項選擇題(共40題,每題l分。每題的備選答案中只有一個最符合題意。)

1.某納稅人1993年12月31日銷售一批貨物,則應按1984年通過的《增值稅條例》(草案)征收增值稅,而不按1994年1月1日開始實施的《增值稅暫行條例》征稅。這樣處理,符合稅法適用原則中的()。

A.法律優(yōu)位原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序優(yōu)于實體原則

D.法律不溯及既往原則

標準答案：D

2.下列現(xiàn)行稅法中屬于實體法的是()。

A.增值稅暫行條例

B.稅務(wù)行政復議規(guī)則

C.稅務(wù)行政處罰實施辦法

D.稅收征收管理法

標準答案：A

3.《中華人民共和國個人所得稅法》屬于()。

A.稅收法律

B.稅收法規(guī)

C.稅收規(guī)章

D.稅務(wù)行政命令

標準答案：A

4.稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向,即起到一種()。

A.指引作用

B.評價作用

C.預測作用

D.教育作用

標準答案：A

5.采用超額累進稅率計算稅額時,速算扣除數(shù)的作用主要是()。

A.解決累進臨界點稅負不合理問題

B.使計算更準確

C.減緩稅率累進的速度。

D.簡化計算

標準答案：D

6.邊際稅率是指()。

A.實際繳納稅額占課稅對象實際數(shù)額的比例

B.稅法直接規(guī)定的稅率

C.再增加一些收入時,增加這部分收人所納稅額同增加收入之間的比例

D.全部稅額與全部收入之比

標準答案：C

7.《全國人大常委會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的規(guī)定》屬于()。

A.學理解釋

B.立法解釋

C.行政執(zhí)法解釋

D.司法解釋

標準答案：B

8.下列單位具有征稅主體資格的是()。

A.某市國稅局征管處

B.某市地稅局

C.某稅款代征單位

D.某代扣代繳義務(wù)人

標準答案：B

9.全國人大常委會通過的第一個稅收法律文件是()。

A.全國稅政實施要則

B.貨物稅條例

C.文化娛樂稅條例

D.農(nóng)業(yè)稅條例

標準答案：C

10.某納稅人5月份取得收入1800元,若規(guī)定起征點為1000元,采用超額累進稅率,應稅收入為0～1000元,適用稅率為5%,應稅收入為

1000～2000元,適用稅率為10%,則該納稅人應納稅額為()。

A.40元

B. 90元

C. 130元

D. 50元

標準答案：C

11.從理論上講,增值稅中的增值額是指()。

A.V

B.M

C.V+M

D.C+V+M

標準答案：C

12.生產(chǎn)型增值稅的特點是()。

A.將當期購入固定資產(chǎn)價款一次全部扣除

B.不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款

C.只允許扣除當期應計入產(chǎn)品價值的折舊費部分

D.只允許扣除當期應計入產(chǎn)品價值的流動資產(chǎn)和折舊費

標準答案：B

13.增值稅的零稅率是指()。

A.納稅人外購貨物不含稅

B.納稅人本環(huán)節(jié)應納稅額為零

C.納稅人以后環(huán)節(jié)稅額為零

D.納稅人生產(chǎn)銷售貨物整體稅負為零

標準答案：D

14.按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列外購項目中可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是()。

A.大型設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票注明稅款

B.免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購憑證上注明價款

C.外購設(shè)備發(fā)生運費,運輸單位開具貨票上注明

D.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生裝卸費,裝卸運輸單位開具貨票上注明

標準答案：B

15.現(xiàn)行增值稅納稅人概念中所稱“中華人民共和國境內(nèi)”是指銷售貨物的()在我國境內(nèi)。

A.起運地

B.最終銷售地

C.貨物支付地

D.企業(yè)所在地.

標準答案：A

16.增值稅一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額,應從()中扣減。。

A.發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額

B.發(fā)生進貨退出或折讓當期的銷項稅額

C.發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額

D.發(fā)生進貨退回或折讓當期的銷項稅額

標準答案：A

17.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,1998年3月外購貨物50萬元,增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元,當月銷售貨物40萬元；4月外購貨物20萬元,增值稅專用發(fā)票注明稅款為3.4萬元,當月銷售貨物70萬元,銷售貨物均適用17%的增值稅率,則該商業(yè)企業(yè)1998年4月應納增值稅為()。

A.10.2萬元

B.6.8萬元

C.8.5萬元

D. 1.7萬元

標準答案：B

18.下列貨物銷售中,免征增值稅的是()。

A.煙葉

B.古舊圖書

C.圖書

D.中藥飲片

標準答案：B

19.商業(yè)企業(yè)購進貨物的進項稅額抵扣時限為()之后。

A.購入的貨物到達企業(yè)

B.購入的貨物驗收入庫

C.購入的貨物付款

D.購入的貨物售出

標準答案：C

20.納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的,應按()。

A.應稅消費品的平均稅率計征

B.應稅消費品的最高稅率計征

C.應稅消費品的不同稅率,分別計征

D.應稅消費品的最低稅率計征

標準答案：B

21.某酒廠銷售價值為100萬元的白酒,包裝物押金為5萬元,按事先約定的期限,包裝物未能歸還廠家,白酒的消費稅率為25%,則該酒廠應納稅稅額為()。

A.25萬元

B.26.25萬元

C.23. 75萬元

D.24.25萬元

標準答案：B

22.納稅人銷售的應稅消費品,采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為()。

A.發(fā)出應稅消費品的當天

B.取得全部價款的當天

C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

D.每一期收取貨款的當天

標準答案：C

23.進口應稅消費品組成計稅價格的計算公式為()。

A.關(guān)稅完稅價格÷(1-消費稅稅率)

B.(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1+消費稅稅率)

C.關(guān)稅÷(l+消費稅稅率)

D.(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

標準答案：D

24.生產(chǎn)企業(yè)用于饋贈、贊助等方面的金銀首飾,如果沒有同類金銀首飾銷售價格,按組成計稅價格計算,計算公式中的“利潤率”為()。

A.8%

B.4%

C.6%

D.5%

標準答案：C

25.某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的護膚護發(fā)品,作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒有同類消費品銷售價格。生產(chǎn)成本為10000元,成本利潤率為5%,護膚護發(fā)品適用消費稅稅率為17%,則確定的組成計稅價格為()。

A.13068元

B.14096元

C.11700元

D.12650.60元

標準答案：D

26.自產(chǎn)自用應稅消費品的消費稅,其納稅環(huán)節(jié)為()。

A.消費環(huán)節(jié)

B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.移送使用環(huán)節(jié)

D.加工環(huán)節(jié)

標準答案：C

27.納稅人委托加工應稅消費品,當受托方為()時,應由委托方在收回委托加工產(chǎn)品后繳納消費稅。

A.股份制企業(yè)

B.中外合資經(jīng)營企業(yè)

C.個體經(jīng)營者

D.私營企業(yè)

標準答案：C

28.“快捷”搬家公司取得勞務(wù)收入5萬元,則應比照()稅目征收營業(yè)稅。

A.交通運輸業(yè)一陸路運輸

B.交通運輸業(yè)一裝卸搬運

C.服務(wù)業(yè)一代理業(yè)

D.服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)

標準答案：B

29.提供文藝演出場所單位的場租收入應按()稅目征收營業(yè)稅。

A.文化體育業(yè)

B.娛樂業(yè) C、服務(wù)業(yè)一代理業(yè)

D.服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)

標準答案：D

30.某郵局某月直接取得報刊發(fā)行收入20萬元,郵寄業(yè)務(wù)收入境10萬元,信封、信紙銷售收入2萬元,其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元(郵政電信業(yè)稅率為3%)。按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定,其應納營業(yè)稅為()。

A.0.30萬元

B.0.45萬元

C.0.96萬元

D.1.11萬元

標準答案：D

31.現(xiàn)行營業(yè)稅是按()設(shè)計稅目稅率的。

A.行業(yè)

B.產(chǎn)品

C.地區(qū)

D.納稅人性質(zhì)

標準答案：A

32.某有線電視臺8月份取得收入如下：有線電視節(jié)目收費10萬元,“點歌臺”欄目點歌費0.7萬元,廣告播映費4萬元(文化體育業(yè)稅率3%,服務(wù)業(yè)稅率5%)。則該電視臺當月應納營業(yè)為()。

A.0.52萬元

B.0.44萬元

C.0.74萬元

D.0.43萬元

標準答案：A

33.下列行為中應納營業(yè)稅的是()。

A.橋梁大修

B.空調(diào)廠家為用戶安裝空調(diào)

C.郵電部門附設(shè)獨立核算門市部銷售報刊

D.自建自用建筑物

標準答案：A

34.下列收入中不征營業(yè)稅的是()。

A.保險公司的無賠款獎勵

B.以還本方式銷售建筑物的“還本”支出

C.發(fā)放政策性貼息貸款的利差補貼

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費

標準答案：C

35.某企業(yè)以廠房作抵押,向銀行貸款,取得貸款后將廠房交與銀行使用,以廠房租金抵充貸款利息,則對該企業(yè)應()。

A.按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅

B.按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅

C.按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅

D.征收增值稅

標準答案：B

36.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的()。

A.納稅人

B.負稅人

C.扣繳義務(wù)人

D.代征單位

標準答案：C

37.以自產(chǎn)原煤連續(xù)加工成洗煤的,計算資源稅時的計稅依據(jù)為()。

A.加工成洗煤的數(shù)量

B.加工成洗煤的銷售量

C.動用原煤的數(shù)量

D.加工成洗煤后自用的數(shù)量

標準答案：C

38.某油田 2月份生產(chǎn)原油

50萬噸,已銷售35萬噸,企業(yè)將自產(chǎn)原油10萬噸用于提煉成品油,還有3萬噸原油待銷售,該油田適用單位稅額為12元/噸,則該油田當月應納資源稅為()。

A.600萬元

B.540萬元

C.420萬元

D.120萬元

標準答案：B

39.M省甲市某煤炭公司所屬生產(chǎn)單位在N省乙市開采煤礦,該煤礦由 P省丙市某煤炭設(shè)計院設(shè)計,開采的原煤銷往

Q省丁市,則其資源稅納稅地點為()。

A.甲市

B.乙市

C.丙市

D.丁市

標準答案：B

40.某獨立礦山代扣代繳資源稅 12萬元,應向()主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

A.開采地

B.收購地

C.所在地

D.銷售地

標準答案：B

二、多項選擇題(共30題,每題2分。每題的備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分；少選,但選擇正確的,每個選項得0.5分。)

41、下列稅收文件中屬于稅收法律的是()。

A.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法

B.行政處罰法

C.稅收征收管理法

D.稅務(wù)行政復議規(guī)則

標準答案：A、C

42.稅收法律關(guān)系的特點包括()。

　

A.主體的一方只能是國家

B.體現(xiàn)國家單方面的意志＿

C.是平等主體之間的關(guān)系

D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

標準答案：A、B、D

43.關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有以下幾種學說()。

A.權(quán)利關(guān)系說

B.債務(wù)關(guān)系說

C.義務(wù)關(guān)系說

D.調(diào)整關(guān)系說

標準答案：A、B

44.引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括()。

A.稅務(wù)機關(guān)組織結(jié)構(gòu)的變化

B.納稅人履行了納稅義務(wù)

C.納稅義務(wù)超過期限

D.納稅人自身組織狀況發(fā)生變化

標準答案：B、C

45.按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)可以行使估稅權(quán)的范圍包括()。

A.納稅人未設(shè)賬簿

B.納稅人逾期未辦理納稅申報

C.在一年內(nèi)因偷稅受過行政處罰

D.納稅人銷售貨物,價格明顯偏低并無正當理由

標準答案：A、B、D

46.我國現(xiàn)行稅制中運用的累進稅率形式有()。

A.全額累進稅率

B.全率累進稅率

C.超額累進稅率

D.超率累進稅率

標準答案：C、D

47.按解釋尺度的不同,稅法解釋可分為()。

A.擴大解釋

B.縮小解釋

C.字面解釋

D.學理解釋

標準答案：A、B、C

48.增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中,()可據(jù)以計算進項稅額,從銷項稅額中準予抵扣。

A.購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票

B.購進固定資產(chǎn)支付運費取得的普通發(fā)票

C.稅務(wù)所代開的加蓋納稅人發(fā)票專用章和稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章的專用發(fā)票

D.購進免稅藥品取得的增值稅專用發(fā)票

標準答案：A、C

49.單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的(),暫免征收增值稅。

A.游艇

B.計算機

C.摩托車

D.立式空調(diào)機

E.挖掘機

標準答案：B、D、C

50.按現(xiàn)行增值稅規(guī)定,下列納稅中,可以適用6%征收率的是()。

A.生產(chǎn)建筑用石料的一般納稅人

B.銷售棉布的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)

C.電力公司

D.自來水公司

標準答案：A、D

51.按現(xiàn)行增值稅規(guī)定,下列貨物中,適用13%稅率的是()。

A.速凍餃子

B.脫水蔬菜

C.酸奶

D.圖書

標準答案：B、D

52.按現(xiàn)行增值稅規(guī)定,下列納稅人中,可以作為增值稅一般納稅人的是()。

A.年銷售額在100萬元以上,財務(wù)核算健全的工業(yè)企業(yè)。

B.年銷售額在180萬元以上的商業(yè)企業(yè)

C.專門銷售免稅貨物的企業(yè)

D.個體經(jīng)營者以外的其他個人

標準答案：A、B

53.按現(xiàn)行增值稅規(guī)定,納稅人為固定業(yè)戶,其總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,其納稅地點應為()。

A.統(tǒng)一在總機構(gòu)所在地納稅,分支機構(gòu)不納稅

B.只在各分支機構(gòu)所在地納稅,總機構(gòu)不納稅

C.由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別在各自所在地納稅

D.經(jīng)批準,可由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅,各分支機構(gòu)不再納稅

標準答案：C、D

54.下列情況中,應當征收增值稅的是()。

A.某企業(yè)委托春泉酒廠加工白酒,收回后直接對外銷售

B.某鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡

C.某企業(yè)變賣廠房一棟

D.某企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給投資者

標準答案：A、B、D

55.下列礦產(chǎn)品中,應納資源稅的是()。

A.井礦鹽

B.油母頁巖原油

C.油田伴生天然氣

D.煤礦生產(chǎn)的天然氣

標準答案：A、C

56.按現(xiàn)行消費稅規(guī)定,下列情況中,一律按照甲類卷煙征稅的有()。

A.沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的自產(chǎn)自用卷煙

B.沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的委托加工的卷煙

C.由于接裝過濾嘴,改變包裝等,提高銷售價格的卷煙

D.白包卷煙

E.手工卷煙

標準答案：A、B、D、E

57.金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)可分為()。

A.納稅人銷售的金銀首飾,于銷售時納稅

B.用于饋贈、獎勵等方面的金銀首飾,于移送時納稅

C.帶料加工的金銀首飾,于受托方交貨時納稅

D.翻新改制的金銀首飾,于委托方提貨時納稅

E.以舊換新的金銀首飾,于收回時納稅

標準答案：A、B、C

58.按現(xiàn)行消費稅規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,()。

A.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,不納稅。

B.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,納稅

C.如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品,納稅

D.如果用于生產(chǎn)非應稅消費品,不納稅

E.如果用于在建工程,納稅

標準答案：A、C、E

59.應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格,核定權(quán)限包括()。

A.所有應稅消費品的計稅價格都由國家稅務(wù)總局核定

B.卷煙和白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

C.除甲類卷煙和糧食白酒外,其他應稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核定

D.糧食白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

E.卷煙的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核定

標準答案：C、D

60.消費稅的立法原則主要是()。

A.體現(xiàn)消費政策,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

B.正確引導消費,抑制超前消費

C.調(diào)節(jié)支付能力,緩解分配不公

D.穩(wěn)定財政收入,保持原有負擔

E.體現(xiàn)稅收中性,克服重復征稅弊端

標準答案：A、B、C、D

61.按現(xiàn)行消費稅規(guī)定,下列關(guān)于消費稅計稅數(shù)量的說法中正確的是()。

A.銷售應稅消費品的,為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應稅消費品,為應稅消費品的移送使用數(shù)量

C.自產(chǎn)自用應稅消費品的,不征稅,不必核定計稅數(shù)量

D.委托加工應稅消費品的,為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

E.委托加工應稅消費品的,為受托人加工的應稅消費品數(shù)量

標準答案：A、B、D

62.甲乙方合作建房,甲方以土地使用權(quán)換取乙方的房屋所有權(quán),則()。

A.甲方接轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

B.甲方按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

C.乙方按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

D.乙方按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

標準答案：A、D

63.我國現(xiàn)行資源稅的特點包括()。

A.具有級差收入稅的性質(zhì)

B.實行價外稅

C.只對特定資源征稅

D.具有受益稅性質(zhì)

標準答案：A、C、D

64.下列收入中,應包含在相應營業(yè)稅計稅依據(jù)中的是()。

A.運輸票價中包含的保險費收入

B.安裝工程中所安裝設(shè)備的價值(設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值)

C.金融機構(gòu)從事再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入

D.經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的點歌費

標準答案：A、B、D

65.下列行為中,應納營業(yè)稅的是()。

A.畫家出售原稿財產(chǎn)權(quán)時連同著作權(quán)一起出售

B.顧客憑服務(wù)卡在旅店內(nèi)住宿、購物、憑卡統(tǒng)一結(jié)算,店方將全部收入作為住房收入

C.企業(yè)在銷貨的同時向購貨單位提供了所屬的鐵路專用線

D.郵電部門出售“大哥大”并為用戶提供無線通信服務(wù)

標準答案：B、D

66.下列保險機構(gòu)提供的保險勞務(wù)中,應納營業(yè)稅的是()。

A.中國境內(nèi)保險機構(gòu)以境內(nèi)物品為標的提供的保險勞務(wù)

B.中國境外保險機構(gòu)以境外物品為標的提供的保險勞務(wù)

C.中國境外保險機構(gòu)以境內(nèi)物品為標的提供的保險勞務(wù)

D.中國境內(nèi)保險機構(gòu)以境外物品為標的提供的保險勞務(wù)

標準答案：A、C、D

67.下列經(jīng)營項目中,應納營業(yè)稅的有()。

A.從事長途汽車客運

B.從事委托加工

C.從事商品批發(fā)業(yè)務(wù)

D.從事旅游業(yè)務(wù)

標準答案：A、D

68.下列行為中,應納營業(yè)稅的是()。

A在中國境內(nèi)銷售中國境外的不動產(chǎn)

B.在中國境內(nèi)銷售中國境內(nèi)的不動產(chǎn)

C.在中國境外銷售中國境外的不動產(chǎn)

D.在中國境外銷售中國境內(nèi)的不動產(chǎn)

標準答案：B、D

69.中國人民銀行的下列貸款業(yè)務(wù)中,應當繳納營業(yè)稅的是()。

A.對金融企業(yè)的貸款

B.對金融企業(yè)以外的單位貸款

C.對金融企業(yè)以外的個人貸款

D.委托金融企業(yè)發(fā)放的貸款

標準答案：B、C、D

70.按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定,金融機構(gòu)的下列行為中,不應征收營業(yè)稅的是()。

A、銷售支票

B.轉(zhuǎn)讓有價證券

C.利差補貼

D.銷售金銀

標準答案：C、D

三、計算題(共兩題,每題由4小題組成,每小題2分。)

(一)某日化廠1997年10月份發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：

(1)從國外進口一批化妝品香粉,關(guān)稅完稅價格為60000元,繳納關(guān)稅35000元；

(2)以價值80000元的原材料委托他廠加工防皺化妝品,支付加工費55000元,該批加工產(chǎn)品已收回(防皺化妝品,受托方?jīng)]有同類貨物價格可以參照)；

(3)用價值68000元的護膚護發(fā)品,與價值32000元的防皺化妝品,組成精美的禮品盒銷售,共售得價款120000元；

化妝品消費稅稅率30%,護膚護發(fā)品消費稅稅率17%。

根據(jù)上述各項業(yè)務(wù),計算回答下列問題：

71.該日化廠進口香粉應納消費稅為()。

A.135714元

B.73076元

C.40714元

D.25714元

72.委托加工的應稅消費品的計稅價格為()。

A.266666元

B.450000元

C. 78571元

D. 192857元

73.組成禮品盒銷售,應納消費稅為()。

A.6000元

B.36000元

C.20400元

D.21160元

74.該日化廠1997年10月份應納消費稅為()。

A.269571元

B.239731元

C.134571元

D.119731元

標準答案：71.C 72.D 73.B 74.C

(二)某商業(yè)銀行1999年第二季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)取得人民幣貸款利息收入80萬元；外匯貸款利息收入20萬美元(匯率按工美元=8.30元人民幣折算),另外,受托發(fā)放貸款取得利息收入20萬元人民幣；

(2)轉(zhuǎn)讓某種債券的買賣價差為10萬元,發(fā)放政策性貼息貸款取得利差補貼8萬元,銷售支票收入2萬元；

(3)銷售黃金15萬元,其購入價為12萬元；

(4)變賣房產(chǎn)取得收入200萬元,出租另一處房產(chǎn)取得租金收入12萬元。

金融業(yè)營業(yè)稅稅率8%,服務(wù)業(yè)5%,銷售不動產(chǎn)為5%。

根據(jù)上述業(yè)務(wù),計算回答下列問題：

75.該銀行上述第()筆業(yè)務(wù)應納營業(yè)稅為()。

A. 21. 28萬元

B. 19. 68萬元

C.9.60萬元

D.6.4()萬元

76.該銀行上述第(2)筆業(yè)務(wù)應納營業(yè)稅為()。

A.0.80萬元

B.1.60萬元

C.l.44萬元

D.0.96萬元

77.該銀行第二季度應納營業(yè)稅為()。

A.31.24萬元

B.31.88萬元

C.32.44萬元

D.32.84萬元

78.該銀行應代扣代繳的營業(yè)稅為()。

A.8萬元

B.2.8萬元

C.1.60萬元

D.0

標準答案：75.B 76.D 77.A 78.C

四、綜合分析題(共兩題,每題由6小題組成,每小題2分)

(一)某汽車廠為增值稅一般納稅人,1998年9月份主要業(yè)務(wù)情況如下：

(1)銷售給汽貿(mào)公司A型小客車500輛,5.8萬元/輛(不含稅),因汽貿(mào)公司提前支付貨款,該汽車廠決定給予5%的現(xiàn)金折扣,并在開出的增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額。

(2)銷售給某使用單位B型小客車10輛,單價為6.8萬元(價稅合計)；

(3)該汽車廠自用A型小客車3輛；

(4)外購鋼材支付貨款560萬元,已取得增值稅專用發(fā)票,購入鋼材取得的運輸單位開具的普通發(fā)票上注明運費2萬元,裝卸費0.3萬元,鋼材已驗收入庫；

(5)外購低值易耗品支付價款16萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款,但其中有1萬元因質(zhì)量不符合要求予以退貨；

(6)外購機床2臺,價值35萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款；

(7)外購自來水支付貨款1萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款600元,外購原煤支付貨款19.62萬元,增值稅專用發(fā)票上注明稅款2.55萬元,外購煤氣支付貨款7萬元,增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.19萬元,外購電力20萬元,尚未取得增值稅專用發(fā)票；

(8)該汽車廠將鐵路專用線提供給臨近企業(yè)使用,取得使用費11萬元；以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資入股與另一企業(yè)合資,按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費,當月共提取轉(zhuǎn)讓費8萬元；

(9)該汽車廠附設(shè)的獨立核算的營業(yè)性飯店當月取得住宿費收入 60萬元,餐廳收入 45萬元,卡拉OK歌舞廳收入30萬元,廠俱樂部放映電影、錄像收入5萬元,場租收入1萬元。

(小客車消費稅稅率為3%,服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%,文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%,當?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率為10%,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%)。

根據(jù)上述資料,計算分析下列各題：

79.該廠外購原材料發(fā)生的運費內(nèi)含的稅額應()。

A.作為銷項稅額的一部分

B.作為進項稅額的一部分

C.從銷項稅額中直接扣除

D.從進項稅額中直接扣除

80.當月準予抵扣的增值稅進項稅額為()。

A.102.61萬元

B.100.50萬元

C.100.53萬元

D.103.12萬元

81.當月增值稅銷項稅額為()。

A.482.26萬元

B. 488.30萬元

C.477.79萬元

D.481.19萬元

82.當月該企業(yè)應納增值稅為()。

A.374.67萬元

B.380.69萬元

C.385.69萬元

D.381.73萬元

83.當月該企業(yè)應納消費稅為()。

A.84.39萬元

B. 89. 26萬元

C.84.91萬元

D. 83. 17萬元

84.當月該企業(yè)應納營業(yè)稅為()。

A. 9萬元

B. 7. 90萬元

C. 9.40萬元

D. 9. 50萬元

標準答案：79.B 80.B 81.D 82.B 83.C 84.C

(二)某酒廠為增值稅一般納稅人,1999年4月發(fā)生如下主要業(yè)務(wù)：

(l)①購入免稅糧食,共支付貨款116600元

②外購各種包裝容器,支付貨款20000元

③外購各種散裝藥酒,支付貨款65000元

④外購瓶裝汽酒,支付貨款42000元

(2)本廠生產(chǎn)的散裝白酒,直接對外銷售,不含稅價款156000元；另向客戶收取包裝物的押金11700元(財務(wù)單獨核算,未間超過1年期限)。

(3)本廠生產(chǎn)的糧食白酒連同原購入65000元的散裝藥酒分裝小瓶,并組合成禮品酒盒對外銷售,共取得不含稅價款145000元。

(4)本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒,調(diào)撥給下屬門市部(無同類貨物對外售價),成本為54000元。

(5)外購的瓶裝汽酒21000元,分配給本廠職工消費。

藥酒、汽酒的消費稅稅率為10%,糧食白酒的消費稅稅率為25%,成本利潤率：糧食白酒10%,其他酒5%。

根據(jù)上述資料,回答下列問題：

85.購入免稅糧食的進項稅額為()。

A.11000元

B.6996元

C. 8162元

D.11660元

86.外購貨物的進項稅額合計為()。

A. 29850元

B. 22200元

C. 26110元

D. 33250元

87.該酒廠應納消費稅為()。

A.75425元

B.93025元

C. 81725元

D.73850元

88.增值稅銷項稅額為()。

A. 63257元

B. 61268元

C. 66623元

D. 62339元

89.轉(zhuǎn)出的進項稅額為()。

A. 3570元

B. 3494元

C. 5890 元

D. 4780元

90.應納增值稅為()。

A. 31588元

B. 36943元

C.36977元

D.33577元

標準答案：85.D 86.D 87.C 88.C 89.A 90.B

會計