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2002年注冊稅務師《稅法二》試題及答案
一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中只有一個最符合題意）
1．下列單位的所屬企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅的是（�。�
A．中國人民保險公司所屬分公司
B．國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)
C．中國人壽保險公司所屬分公司
D．民航總局所屬航空公司及其分公司
2．某企業(yè)2001年度實現(xiàn)收入總額860萬元，與之相應的扣除項目金額共計838萬元，另外還收到應返還給上年度的流轉(zhuǎn)稅額3萬元。經(jīng)稅務機關(guān)核定1999年度的虧損額為12萬元、2000年度的虧損額為8萬元。該企業(yè)2001年度應繳納的企業(yè)所得稅為（�。�。
A．3600元 B．6600元
C．13500元 D．16500元
3．某公司2001年2月接受外單位捐贈卡車一輛，價值12萬元，12月20日將其售出，取得收入11萬元，銷售時繳納相關(guān)稅費0.8萬元。就該輛卡車而言，公司應繳納的企業(yè)所得稅為（�。�。
A．39600 B．36960元
C．36300元 D．33660元
4．下列各項中，表述正確的是（�。�。
A．金融企業(yè)在二級市場買賣國庫券的所得，免征企業(yè)所得稅
B．保險企業(yè)在二級市場買賣國庫券的收益，免征企業(yè)所得稅
C．保險企業(yè)代銷國債取得的手續(xù)費收入，免征企業(yè)所得稅
D．金融企業(yè)購買的國債到期兌付所得的利息，免征企業(yè)所得稅
5．某公司有注冊資本300萬元，2001年1月1日向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期2年，每年支付利息12萬元。假定同期銀行貸款利率為5%，該公司計算2001年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，該項借款可以扣除的利息費用為（�。�。
A．7.5萬元 B．9萬元
C．10萬元 D．12萬元
6．下列納稅人發(fā)生的工資費用，可在企業(yè)所得稅前全額扣除的是（�。�
A．飽飲食服務企業(yè)按公司規(guī)定提取的提成工資
B．工效掛鉤企業(yè)按標準提取的工資
C．軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資
D．工效掛鉤的事業(yè)單位發(fā)放的工資
7．某企業(yè)2001年度實現(xiàn)會計利潤總額40萬元，注冊稅務師核查，當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)亟逃块T和民政部門分別向農(nóng)村義務教育的捐贈5萬元、貧困山區(qū)的捐贈10萬元。該企業(yè)2001年應繳納的企業(yè)所得稅為（�。ù鸢溉⌒�(shù)點后兩位）。
A．13.20萬元 B．14.85萬元
C．16.01萬元 D．16.50萬元
8．某貿(mào)易公司2001年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨立納稅人交易原則支付租金1.2萬元；6月1日以融資租賃方式租入機器設備一臺，租期2年，當年支付租金1.5萬元。公司計算當年企業(yè)應納稅所得額時應扣除的租賃費用為（�。�
A．1.0萬元 B．1.2萬元
C．1.5萬元 D．2.7萬元
9．某企業(yè)2001年末應從甲公司收取銷貨款余額80萬元，應從乙公司收取勞務款20萬元，應從丙公司收取周轉(zhuǎn)借款10萬元，若按5%的比例計算，該企業(yè)年末應提取的壞賬準備金為（ ）。
A．4000元 B．4500元
C．5000元 D．5500元
10．保險企業(yè)當年自留的保費收入，不得提取并在稅前扣除保險保障基金的是（�。�。
A．財產(chǎn)保險 B．人身意外傷害保險
C．短期健康保險 D．長期健康保險
11．某企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為33%，2001年度經(jīng)營虧損15萬元，經(jīng)稅務機關(guān)核實無誤。年終從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤32.3萬元，聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為15%。該企業(yè)2001年從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的企業(yè)所得稅為（�。�。
A．3.11萬元 B．3.66萬元
C．4.14萬元 D．7.59萬元
12．某公司2001年度向其主管稅務機關(guān)申報應納稅所得額3萬元，全年實現(xiàn)銷售收入凈額6500萬元，扣除了業(yè)務招待費26.5萬元。該公司2001年度應繳納企業(yè)所得稅為（�。�。
A．0.81萬元 B．0.99萬元
C．2.31萬元 D．1.89萬元
13．A公司1998年以500萬元向B公司投資入股，取得B公司3%的股權(quán)。2001年12月A公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到B公司的轉(zhuǎn)讓支付額620萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積68萬元。A公司適用企業(yè)所得稅稅率為33%，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為15%。A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應繳納企業(yè)所得稅為（�。�
A．21.60萬元 B．29.40萬元
C．31.56萬元 D．39.22萬元
14．對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務收入，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是（�。�
A．免征1年 B．免征3年
C．免征5年 D．暫免征收
15．某小型企業(yè)2001年向其主管稅務機關(guān)申報收入110萬元，成本、費用及銷售稅金共計120萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)審核，成本、費用真實，收入無法核準備。當?shù)囟悇諜C關(guān)確定的應稅所得率為20%，該小型企業(yè)2001年應繳納的企業(yè)所得稅為（�。�。
A．7.26萬元 B．7.92萬元
C．9.07萬元 D．9.90萬元
16．對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入，其所得稅的稅務處理是（�。�。
A．不繳納所得稅
B．作為企業(yè)當期所得繳納所得稅
C．減半征收所得稅
D．作為計算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度
17．外國企業(yè)從事合作開采石油資源的，合作者在分得原油時，確定其收入額的正確方式是（�。�。
A．參照國際市場原油的到岸價格
B．參照國內(nèi)市場原油的銷售價格
C．依據(jù)成本計算的組成計稅價格
D．參照國際市場同類品質(zhì)的原油價進行定期調(diào)整的價格
18．設在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限10年以上，有關(guān)年度應納稅所得情況如下表（單位：萬元，不考慮地方所得稅）：
年 度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
應納稅所得額 -100 -50 70 -50 140 150 300 -50 -150 500
該企業(yè)10年共計應繳納企業(yè)所得稅為（�。�。
A．67.5萬元 B．75.5萬元
C．78.0萬元 D．56.5萬元
19．某外國投資者在內(nèi)地某市投資舉辦一家合資經(jīng)營賓館，經(jīng)營期限10年以上，適用企業(yè)所得稅稅率為30%，地方所得稅稅率3%，2001年該投資將分得的利潤46.9萬元再投資于本賓館，增加注冊資本，追增期限6年。外國投資者再投資應退的稅款為（�。�
A．5.63萬元 B．8.04萬元
C．8.40萬元 D．9.24萬元
20．某外商投資企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為17萬元，費用為2萬元，該企業(yè)正常成本利潤為20%，企業(yè)所得稅稅率30%。按照成本加價法計算，該批產(chǎn)品應繳納企業(yè)所得稅為（ ）。
A．10200 B．11400元
C．12240元 D．13680元
21．某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為15%，按轉(zhuǎn)售價格法計算，該次銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（�。�。
A．6720元 B．8400元
C．9000元 D．9400元
22．對外國企業(yè)在華常駐代表機構(gòu)是否征收外資企業(yè)所得稅，主要依據(jù)是（�。�。
A．該機構(gòu)是否在中國從事業(yè)務活動
B．該機構(gòu)是否有來源于中國境內(nèi)的營業(yè)收入所得
C．該機構(gòu)是否接受中國企業(yè)的委托，在境外從事代理業(yè)務，并取得收入
D．該機構(gòu)是否為其總機構(gòu)在我國進行了解市場情況，提供商情資料等活動
23．甲國某公司在華常駐代表機構(gòu)2001年度向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申報，當年發(fā)放給職工的工資、津貼及租房費用等支出額為48000元，收入額無法確定。按照支出額的換算方法計算該機構(gòu)2001年度應納的所得稅額為（ ）。
A．1760.00元 B．1863.53元
C．1742.40元 D．1667.37元
24．為了便于國際交流，本著從寬、從簡的原則，在我國境內(nèi)無住所，但居滿一年而未超過五年的個人，適應個人所得稅的規(guī)定是（�。�。
A．應就來源于中國境內(nèi)外所得納稅
B．僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅
C．在中國境內(nèi)免除納稅義務
D．就其來源于中國境內(nèi)工作期間取得的中國境內(nèi)外企業(yè)或個人支付的工資、薪金納稅
25．個人所得稅法規(guī)定，對一次勞務報酬收入畸高的應實行加成征收，所謂“一次勞務報酬收入畸高”是指（�。�。
A．一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過20000元
B．一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過50000元
C．一次取得的勞務報酬所得超過20000元
D．一次取得的勞務報酬所得超過50000元
26．某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設計服務，雙方商定，設計完成后由施工企業(yè)企業(yè)支付給工程師35000元勞務費，個人所得稅由施工企業(yè)代付。不考慮其他稅費的情況下，施工企業(yè)代付的個人所得稅為（�。�。
A．6400.00元 B．7710.53元
C．8132.23元 D．8421.05元
27．王某2001年出版了短篇小說一部，取得稿酬8000元；同年該小說在一家晚報上連載4次，每次取得稿酬900元。王某的稿酬所得應納的個人所得稅額為（�。�。
A．952元 B．1288元
C．1299元 D．1856元
28．劉某2001年取得特許權(quán)使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費所得應納的個人所得稅稅額為（�。�。
A．1040元 B．1120元
C．1200元 D．1400元
29．張某（中國公民）由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付張某工資600元和3000元。張某每月應納個人所得稅稅額為（ ）。
A．200元 B．205元
C．295元 D．240元
30．陳某為中國公民，2001年12月份取得工資收入600元，全年的獎金收入7200元。陳某12月份應納的個人所得稅稅額為（�。�。
A．20元 B．905元
C．1025元 D．1185元
31．某外籍專家2001年9月11日來華某公司進行技術(shù)指導，中方支付月薪折合人民幣30000元，3個月共支付90000元。2001年11月25日該專家離境，其11月份應納個人所得稅稅額為（�。�。
A．8425.00元 B．7020.83元
C．5125.00元 D．4270.83元
32．計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應納稅所得額時，不允許扣除的項目是（�。�。
A．以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的費用
B．按規(guī)定繳納的個體勞動者協(xié)會會費
C．發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財產(chǎn)保險費
D．個體工商戶業(yè)主每月領取的工資
33．個人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，在計算其應納稅所得額時要扣除必要的費用，其必要費用是指（�。�。
A．按月減除800元 B．生產(chǎn)、經(jīng)營中的成本
C．收入總額的2% D．生產(chǎn)、經(jīng)營中的工資費用
34．趙某（中國公民）為一企業(yè)的董事會成員，2001年12月份工資為2000元，年終獎金3000元，另取得董事費收入5000元，趙某12月份應納個人所得稅額為（ ）。
A．1465元 B．1095元
C．1180元 D．1220元
35．下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)讓行為中，應當征收土地增值稅的是（ ）。
A．直系親屬繼承的房屋
B．有償轉(zhuǎn)讓的合作建房
C．兼并企業(yè)并入被兼并企業(yè)的房屋
D．無償贈與給直系親屬的房屋
36．下列關(guān)于印花稅征稅對象的表述，正確的是（�。�。
A．財產(chǎn)保險合同中包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同
B．借款合同中包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C．技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同
D．購銷合同中包括作為物資部門執(zhí)行計劃使用的物資調(diào)撥單
37．出于簡化納稅手續(xù)的考慮，稅法規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項繳納方法，錯誤的是（�。�。
A．按期匯總繳納 B．以繳款書代替貼花
C．代扣分期繳納 D．以完稅證代替貼花
38．下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務的規(guī)定，表述正確的是（ ）。
A．納稅人自建房屋的自房屋建成之日起開始繳納房產(chǎn)稅
B．納稅人辦理驗收手續(xù)之關(guān)已經(jīng)使用的房屋應自使用之日的次月起繳納房產(chǎn)稅
C．納稅人將房屋出典的，以簽訂合同的時間為出典人納稅義務發(fā)生時間
D．納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日的次月起繳納房產(chǎn)稅
39．某企業(yè)2001年以自己價值500萬元的辦公用房與另一企業(yè)交換一處廠房，并支付差價款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)支付土地出讓金300萬元。企業(yè)應繳納的契稅為（�。ㄔ摰匾�(guī)定契稅科率為5%）。
A．10萬元 B．15萬元
C．25萬元 D．40萬元
40．某企業(yè)實際占地面積共為30000平方米，其中企業(yè)子弟學校面積2000平方米，醫(yī)院占地1000平方米。該企業(yè)每年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（�。ㄔ撈髽I(yè)所處地段適用年稅額為3元／平方米）。
A．81000元 B．84000元
C．87000元 D．90000元
二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有2個或2個以上符合題意，至少有一個錯項。錯選本題不得分；少選，的選的每個選項得0.5分）
41．在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)繳納的下列各項稅金，可以扣除的有（�。�。
A．增值稅 B．消費稅
C．營業(yè)稅 D．房產(chǎn)稅
E．印花稅
42．準予企業(yè)所得稅前扣除的納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營活動所承擔的借款費用，包括（�。�。
A．短期借款的利息
B．長期借款的利息
C．與債券相關(guān)的溢價攤銷
D．借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷
E．借入外幣資金進口固定資產(chǎn)作為利息費用調(diào)整額所產(chǎn)生的差額
43．按照現(xiàn)行規(guī)定，納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)等事業(yè)單位進行的下列公益、救濟性捐贈，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（�。�。
A．向農(nóng)村義務教育的捐贈
B．向文化、藝術(shù)等事業(yè)的捐贈
C．向老年服務機構(gòu)的捐贈
D．向中國綠化基金會的捐贈
E．向中國殘疾人聯(lián)合會的捐贈
44．企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應相應調(diào)整賬戶。企業(yè)在辦理年度納稅申報時，應將有關(guān)計算資料一并附送主管稅務機關(guān)審核。在計算申報年度應納稅所得額時的調(diào)整方法有（�。�。
A．據(jù)實逐年調(diào)整 B．按增值調(diào)整
C．按平均數(shù)調(diào)整 D．按評估調(diào)整
E．綜合調(diào)整
45．企業(yè)所得稅納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取的折舊費用。符合融資租賃固定資產(chǎn)條件的有（�。�。
A．在租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方
B．承租方租賃固定資產(chǎn)的時間在一年以上
C．租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75%或以上）
D．租賃期內(nèi)最低付款額大于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值
E．租賃期內(nèi)租賃最低付款額基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值
46．下列各種情形中，應對納稅人采取核定征收企業(yè)所得稅的有（ ）。
A．能準確核算成本費用支出，收入總額不能準確核算的。
B．收入和費用均不能正確核算的
C．沒有按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證資料的
D．不按稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報的
E．按規(guī)定可以不設置賬簿的
47．按照企業(yè)所得稅有關(guān)資產(chǎn)評估增值的處理規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。
A．納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，不計入應納稅所得額
B．國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財政的，不計入應納稅所得額
C．納稅人進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值，可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除
D．納稅人按照國務院的統(tǒng)一規(guī)定，進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，計入應納稅所得額
48．計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的保險費用包括（�。�。
A．按規(guī)定上交保險公司的保險費
B．按規(guī)定向勞動部門上交的職工養(yǎng)老保險基金
C．保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待
D．按規(guī)定向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險
E．為特殊工程職工按規(guī)定支付的法定人身安全保險費
49．下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)所得稅規(guī)定當期可提取折舊的有（�。�
A．未使用的房屋、建筑物
B．季節(jié)性停用和修理停用的機器設備
C．融資性租出的固定資產(chǎn)
D．經(jīng)營性方式租入的固定資產(chǎn)
E．當月投入使用的固定資產(chǎn)
50．對新辦的、獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（�。�
A．2年暫免征收 B．第1年免征
C．第2年減半征收 D．第3至5年減半征收
E．第2至5年減半征收
51．經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，從2001年1月起，匯總納稅的具體辦法有（ ）。
A．統(tǒng)一計算 B．分級管理
C．定期預繳 D．就地預繳
E．集中清算
52．外資企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得征收所得稅，這些所得是指（�。�。
A．從中國境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的利潤
B．從中國境內(nèi)取得的存款或貸款利息
C．將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金
D．提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)取得的使用費
E．轉(zhuǎn)讓在中國境外的房屋、建筑物取得的收益
53．根據(jù)外資企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中，不得在稅前扣除的有（�。�。
A．建房借款的利息支出
B．向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費用
C．發(fā)生的公益救濟性捐贈
D．支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費
E．資助給非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)的開發(fā)經(jīng)費
54．外資企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或收取的利息，應由稅務機關(guān)參照正常利率調(diào)整的有（ ）。
A．超過關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額
B．低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額
C．利率超過這類業(yè)務的正常利率
D．利率低于這類業(yè)務的正常利率
55．外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接用于我國境內(nèi)再投資，可享受外資企業(yè)所得稅再投資退稅的優(yōu)惠政策，其退稅的條件是（�。�。
A．必須是從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤
B．必須自資金實際投入之日起1年內(nèi)辦理退稅
C．再投資的經(jīng)營期限不得少于3年
D．必須是確實繳納了企業(yè)所得稅以后的利潤
56．個人所得稅的納稅義務人包括（ ）。
A．私營企業(yè)所有投資者 B．個體工商戶
C．合伙企業(yè)合伙人 D．外籍個人
E．個人獨資企業(yè)投資者
57．征收個人所得稅的工資、薪金所得包括（�。�
A．年終加薪 B．托兒補助費
C．誤餐補助 D．獨生子女補貼
E．勞動分紅
58．個人所得稅納稅人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得包括（�。�。
A．個人承包、承租經(jīng)營所得
B．投資的股息所得
C．個人按月取得的工薪性質(zhì)的所得
D．儲蓄存款的利息所得
E．個人轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得
59．下列個人所得在計算個人所得稅應納稅所得額時，可按月減除800元費用的有（�。�。
A．對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得
B．工資薪金所得
C．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
E．偶然所得
60．企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的價值確定以后，除有特殊情況外，一般不得調(diào)整。其特殊情況是指（�。�。
A．企業(yè)年終盤存 B．原計價有錯誤
C．原估價產(chǎn)生錯誤 D．將固定資產(chǎn)的一部分拆除
E．新增加固定資產(chǎn)
61．計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不得在個人所得稅前扣除的項目有（ ）。
A．各種贊助支出 B．個體戶業(yè)主的工資支出
C．財產(chǎn)保險支出 D．繳納的城市維護建設稅
E．繳納的個人所得稅
62．個人取得下列所得，免征個人所得稅的有（�。�
A．國家發(fā)行的金融債券利息 B．退休工資
C．年終獎金 D．保險賠款
E．各種勞動分紅
63．個人取得下列各項所得，必須自行申報納稅的有（�。�。
A．從兩處或兩處以上取得工資所得
B．取得應稅所得，沒有扣繳義務的
C．取得一次性勞務報酬所得
D．取得應稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的
E．分筆取得屬于一次性的勞務報酬所得
64．根據(jù)國務院有關(guān)規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對其投資者征收個人所得稅。這些企業(yè)包括（ ）。
A．依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)
B．依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的合伙企業(yè)
C．依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的私營企業(yè)
D．依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務所
E．經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織
65．下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為，須繳納土地增值稅的有（�。�
A．企業(yè)雙方出讓房產(chǎn)使用權(quán)
B．某國家機關(guān)將房產(chǎn)無償劃撥給下屬事業(yè)單位
C．稅務機關(guān)拍賣扣押的欠稅單位的房產(chǎn)
D．某國有企業(yè)與一外國企業(yè)合作建房后出售
E．某國有企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，參股分紅
66．下列應稅憑證中，可免納印花稅的有（�。�。
A．無息、貼息貸款合同
B．合同的正本或抄本
C．外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同
D．國家指這收購部門與村民委員會書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同
E．房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的生活居住房租合同
67．下列有關(guān)印花稅的處理，符合印花稅條例規(guī)定的有（�。�
A．技術(shù)開發(fā)合同中，只就合同所載報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不計入其計稅依據(jù)
B．凡企業(yè)分立、合并等變更后，不需重新進行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花無效
C．如果應稅合同在境外簽訂，且不便在境外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花手續(xù)
D．房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，也應貼花
68．以凈噸位作為車船使用稅計稅依據(jù)的有（�。�
A．乘人汽車 B．畜力車
C．機動船 D．非機動船
E．載貨汽車
69．按房產(chǎn)稅暫行條例，下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（�。�。
A．工廠圍墻 B．企業(yè)職工宿舍
C．水塔 D．賓館的室外游泳池
E．房地產(chǎn)公司出租的寫字樓
70．下列單位用地，須征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（�。�。
A．公園辦企業(yè)的用地 B．水電站發(fā)電廠廠房用地
C．水利設施及管擴用地 D．機場飛行區(qū)用地
E．免稅單位無償使用納稅單位的土地
三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）
（一）
某公司2001年發(fā)生以下應稅項目：
�。�1）與甲公司簽訂一份加工承攬合同，受托為其加工一批產(chǎn)品，原材料價值80萬元、輔助材料價值20萬元由公司提供，向甲企業(yè)收取加工費30萬元，各項金額均在加工承攬合同中分別記載。
�。�2）與乙企業(yè)簽訂一份建筑工程承包合同，記載金額1000萬元，其中含相關(guān)費用100萬元。施工期間，公司將價值200萬元的水電安裝工程轉(zhuǎn)包給另一施工企業(yè)，并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。
�。�3）與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)合同，記載金額共計500萬元，其中研究開發(fā)費用為100萬元。
（4）與丁企業(yè)簽訂一份運輸合同，記載金額共計500萬元，其中貨物價值400萬元、運輸費50萬元、裝卸費30萬元、倉儲保管費20萬元。
根據(jù)所給資料，依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定回答下列相關(guān)問題：
71．與甲企業(yè)簽訂的加工承攬合同，應繳納的印花稅為（�。�
A．150元 B．240元
C．490元 D．450元
72．與乙企業(yè)簽訂的建筑工程承包合同和轉(zhuǎn)包合同，應繳納的印花稅為（ ）。
A．2700元 B．3000元
C．3300元 D．3600元
73．與丙企業(yè)簽訂的技術(shù)合同，應繳納的印花稅為（�。�。
A．250元 B．1200元
C．1500元 D．1800元
74．與丁企業(yè)簽訂的運輸合同，應繳納的印花稅為（ ）。
A．250元 B．450元
C．600元 D．2500元
（二）
中國公民李某外商投資企業(yè)的高級職員，2001年其個人收入如下（本題中的租金收入、工程設計收入、售房收入的營業(yè)稅稅率為5%，除營業(yè)稅外，不考慮其他稅費）：
�。�1）每月工資收入6000元，12月份取得年終獎24000元。
�。�2）私有住房出租1年，每月取得租收入3000元，當年3月發(fā)生租房裝修費用2000元。
（3）業(yè)務時間為某單位進行一項工程設計，取得設計費收入50000元，將其中20000 元通過民政部門捐贈給災區(qū)。
（4）11月20日銷售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入200000元，該房上年購進價150000元，銷售過程中繳納相關(guān)費用5000元。11月25日購買福利彩票中獎5000元。
根據(jù)所給資料，依據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：
75．2001年李某全年工資和獎金收入，應繳納的個人所得稅為（ ）。
A．10080元 B．12780元
C．12605元 D．13050元
76．2001年李某的租金收入，應繳納的個人所得稅為（�。�
A．2260元 B．4520元
C．5470元 D．6440元
77．李某取得的設計費收入，應繳納的個人所得稅為（ ）。
A．3600元 B．5980元
C．6400元 D．10000元
78．李某的售房收入和福利彩中彩收入，應繳納的個人所得稅為（�。�。
A．7000元 B．8000元
C．8800元 D．9300元
四、綜合分析題（共12題，每小題2分。由單選和多選組成。錯選本題不得分；少選，所選的選項得0.5分）
（一）
某制藥公司2001年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5800萬元，其他業(yè)務收入200萬元；應扣除的產(chǎn)品銷售成本5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售費用280萬元（其中廣告費用150萬元、業(yè)務宣傳費用40萬元）、財務費用128萬元、管理費用490萬元（其中業(yè)務招待費30萬元、不含壞賬準備金）；應上繳增值稅60萬元、營業(yè)稅10萬元、城市維護建設稅和教育費附加7萬元；直接向災區(qū)受災單位捐款5萬元、紅十字事業(yè)捐款10萬元，通過國家規(guī)定的非營利的社會團體向老年服務機構(gòu)捐款20萬元、青少年活動場所捐款8萬元；年末“應收賬款”、“應收票據(jù)”賬戶的借方分別載有未收回的貨款金額100萬元（含關(guān)聯(lián)企業(yè)20萬元）、30萬元，該公司提取壞賬準備金的比例為5‰；公司年平均職工人數(shù)295人（含醫(yī)務室、托兒所人員5人），當?shù)卣_定的人均月計稅工資標準為800元，全年直接計入各項成本、費用中的實發(fā)工資總額300萬元，由福利費支付的醫(yī)務室、托兒所人員工資6萬元，均按規(guī)定的比例計提了職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費；12月20日從經(jīng)濟特區(qū)聯(lián)營的外商投資企業(yè)分回稅后利潤74萬元，聯(lián)營企業(yè)適用所得稅稅率15%（當年享受了定期減半征收的稅收優(yōu)惠）、地方所得稅稅率3%；12月下旬分別從A、B兩國分支機構(gòu)取得稅后收益52萬元、35萬元，A、B兩國企業(yè)所得稅稅率分別為35%、30%。
根據(jù)上述資料，依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：
79．在企業(yè)所得稅前允許扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計為（�。�。
A．170.4萬元 B．171.0萬元
C．200.4萬元 D．201.0萬元
80．該制藥公司在計算2001年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以據(jù)實扣除的有（�。�。
A．廣告費用 B．業(yè)務宣傳費用
C．對受災單位的捐贈 D．對紅十字事業(yè)的捐贈
E．對青少年活動場所的捐贈
81．在企業(yè)所得稅前應扣除的壞賬準備金為（�。�。
A．4000元 B．5000元
C．5500元 D．6500元
82．在企業(yè)所得稅前應扣除的工資費用、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費為（�。�。
A．327.12萬元 B．327.96萬元
C．332.76萬元 D．352.50萬元
83．從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的所得稅為（�。�
A．12.40萬元 B．13.53萬元
C．14.88萬元 D．16.24萬元
84．2001年該制藥公司應繳納的企業(yè)所得稅共計為（�。�。
A．32.35萬元 B．41.68萬元
C．43.28萬元 D．47.52萬元
（二）
某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1994年3月在我國某經(jīng)濟特區(qū)登記注冊，經(jīng)營期限15年。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅稅率3%。1994年至2001年的有關(guān)經(jīng)營情況如下：
1994年虧損30萬元，1995年虧損10萬元，1996年盈利30萬元，1997年盈利60萬元，1998年虧損10萬元，1999年盈利50萬元，2000年虧損20萬元。
2001年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入總額8500萬元，服務性收入500萬元；應扣除的成本和銷售費用7115萬元，發(fā)生財務費用200萬元、管理費用1200萬元（其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元，交際應酬費用39.5萬元）；應繳納的增值稅80萬元、營業(yè)稅25萬元；經(jīng)批準7月1日向其他企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期1年，當年內(nèi)實際支付借款利息費用10萬元，已計入“財務費用”賬戶，同期銀行的貸款年利率為4.8%；“營業(yè)外支出”賬戶中列支有支付給境外總機構(gòu)的特許權(quán)使用費30萬元，通過當?shù)亟逃块T向某小學捐款40萬元（上年度新產(chǎn)品開發(fā)費用為30萬元）。
該企業(yè)中方與外方的投資比例為6比4，外方于2002年2月將分得的2001年的稅后利潤（不考慮基金分配）全部用于再投資追加本企業(yè)注冊資本，追增期限8年。
根據(jù)上述資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：
85．1997年～2000年企業(yè)應繳納的所得稅為（�。�。
A．2.1萬元 B．3.1萬元
C．4.2萬元 D．7.2萬元
86．所得稅前應扣除的新產(chǎn)品開發(fā)費用和交際應酬費為（�。�。
A．70.0萬元 B．73.5萬元
C．90.0萬元 D．93.5萬元
87．下列項目中，在稅前可據(jù)實扣除的有（�。�
A．新產(chǎn)品開發(fā)費 B．特許權(quán)使用費
C．利息費用 D．對對的捐贈
E．應繳的流轉(zhuǎn)稅
88．2001年該企業(yè)應繳納的所得稅為（�。�
A．41.08萬元 B．43.18萬元
C．45.28萬元 D．47.38萬元
89．2001年該企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤為（�。�。
A．322.62萬元 B．324.92萬元
C．326.82萬元 D．328.92萬元
90．外方將分得的2001年的稅后利潤用于再投資應退的稅額為（ ）。
A．4.35萬元 B．4.41萬元
C．9.44萬元 D．9.55萬元
一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中只有一個最符合題意）
1.標準答案：D
依據(jù)：教材第18頁。
考核目的：測試考生對特殊行業(yè)繳納企業(yè)所得稅的地點是否熟悉。按照稅法規(guī)定，保險業(yè)務分別以中國人民保險公司、中國人壽保險公司、中國再保險公司為納稅人，其分公司實現(xiàn)的利潤集中繳納所得稅；國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)以國家郵政局為納稅單位，在北京集中繳納所得稅；民航總局所屬航空公司及其分公司，從1999年1月1日起，以航空公司為納稅人，就地繳納企業(yè)所得稅。故答案D正確。
2.標準答案：C
依據(jù)：教材第19、20、58頁。
考核目的：測試考生對應稅收入、虧損彌補和優(yōu)惠稅率的規(guī)定是否清楚。根據(jù)題中資料可知，2001年企業(yè)實現(xiàn)的所得為25萬元（860-838+3）。按照規(guī)定，該企業(yè)經(jīng)稅務機關(guān)核定的1999年虧損額12萬元、2000年虧損額8萬元，可用2001年實現(xiàn)的所得進行彌補。彌補虧損后2001年的應納稅所得額為5萬元（25-12-8），適用企業(yè)所得稅稅率27%，2001年應繳納的企業(yè)所得稅為13500元（50000×27%）。因此，答案C正確。
3.標準答案：A
依據(jù)：教材第19、25頁。
考核目的：測試考生對接受捐贈的實物資產(chǎn)怎樣繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定是否清楚。按照規(guī)定，納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，接受捐贈時不計入企業(yè)當期的應納稅所得額，當出售該資產(chǎn)或進行清算時應計入應納稅所得額。若出售或清算價格低于接受捐贈時的實物價格，應以接受捐贈時的實物價格計入應納稅所得額或清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。公司出售卡車收入11萬元低于捐贈時的價格12萬元，故應按12萬元乘以33%計算繳納企業(yè)所得稅39600元，答案A正確。
4.標準答案：D
依據(jù)：教材第27頁。
考核目的：測試考生對金融保險企業(yè)經(jīng)營國債取得相關(guān)收入是否繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。按照規(guī)定，金融保險企業(yè)在二級市場買賣國庫券的所得，以及經(jīng)銷、代銷國債所取得的代辦手續(xù)費收入，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，金融保險企業(yè)購買（包括二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅。因此，正確答案為D.
5.標準答案：A
依據(jù)：教材第35、36頁。
考核目的：測試考生是否清楚向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款發(fā)生的費用在稅前扣除的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。公司注冊資本為300萬元，其50%為150萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款200萬元，只能按150萬元計算支付的利息才能在稅前扣除。同時，關(guān)聯(lián)企業(yè)又屬于非金融機構(gòu)，支付的利息費用超過同期、同類金融機構(gòu)利息標準的部分，也不能在稅前扣除。因此，公司2001年向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款所支付的利息費用在企業(yè)所得稅前準許扣除的數(shù)額為7.5萬元。
6.標準答案：C
依據(jù)：教材第40頁。
考核目的：測試考生對各行業(yè)發(fā)生的工資費用在企業(yè)所得稅前扣除的有關(guān)規(guī)定是否清楚。按照稅法規(guī)定，對飲食服務企業(yè)按國家規(guī)定提取的提成工資，在計算應納稅所得額時準予扣除，而不是按公司規(guī)定提取的工資；對實行工資、薪金總額與經(jīng)濟效益掛鉤辦法的企業(yè)，其實際發(fā)放的工資、薪金在工資、薪金總額增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度，職工平均工資、薪金增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度以內(nèi)的，在計算應納稅所得頓時準予扣除。這里強調(diào)的是實際發(fā)放，而不只是提取，如果企業(yè)提取的工資、薪金額超過實際發(fā)放的工資、薪金額部分，也不得在企業(yè)所得稅前扣除；對實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的事業(yè)單位，應按照工效掛鉤辦法核定的工資標準在稅前扣除，而不是實際發(fā)放的工資；但對軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除。故答案C正確。
7.標準答案：C
依據(jù)：教材第19、40、43、44頁。
考核目的：測試考生是否清楚公益救濟捐贈在企業(yè)所得稅前扣除的有關(guān)規(guī)定。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，通過教育部門向農(nóng)村義務教育的捐贈5萬元可在企業(yè)所得稅前全額扣除；通過民政部門向貧困山區(qū)的捐贈10萬元，屬于扣除范圍，但不能超過應納稅所得額的3%，超過部分不能扣除。該題中企業(yè)實現(xiàn)會計利潤總額40萬元，是扣除兩項捐贈額后的余額。因此，計算企業(yè)所得稅應納稅額時，先應將貧困山區(qū)捐贈的10萬元加入利潤總額中求得調(diào)整所得額50萬元，計算出捐贈的限額1.5萬元（50×3%），然后計算應繳納的企業(yè)所得稅16.01萬元[（50-1.5）×33%]故答案C正確。
8.標準答案：A
依據(jù)：教材第45、46頁。
考核目的：測試考生對租賃費用在企業(yè)所得稅前攤銷的規(guī)定是否清楚。企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除。本題中公司2001年3月1日以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付租賃費1.2萬元，每個月應分攤0.1萬元費用，2001年使用受益10個月，在稅前應扣除的經(jīng)營租賃費用為1萬元，故正確答案為A.
9.標準答案：C
依據(jù)：教材第46、47頁。
考核目的：測試考生對提取壞賬準備金規(guī)定范圍是否清楚。按照規(guī)定，計提壞賬準備的年末應收賬款是指納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應收賬款還包括應收票據(jù)的金額。納稅人發(fā)生非購銷活動的應收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。因此，本考題中應從甲公司收取銷貨款余額80萬元，應從乙公司收取勞務款20萬元，可以計提壞賬準備金，故答案C正確。
10.標準答案：D
依據(jù)：教材第57頁。
考核目的：測試考生對保險企業(yè)的保費收入提取保險保障金的范圍是否熟悉。稅法規(guī)定，保險企業(yè)的財產(chǎn)保險、人身意外傷害保險、短期健康保險業(yè)務、再保險業(yè)務，可按當年自留保費收入，提取不超過1%的保險保障基金，并在稅前扣除。壽險業(yè)務、長期健康保險業(yè)務不得提取扣除保險保障基金。故答案D正確。
11.標準答案：C
依據(jù)：教材第59、70頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)從聯(lián)營方分回稅后利潤應補繳企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定是否清楚。稅法規(guī)定，凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。同時，根據(jù)新的《企業(yè)所得稅納稅申報表》的計算順序，應先還原后補虧損。因此，答案C正確。
12.標準答案：D
依據(jù)：教材第19、44、45頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)所得稅前業(yè)務招待費的扣除標準和計算方法是否熟悉。按照規(guī)定，該公司2001年度在稅前只能扣除22.5萬元招待費用，多扣除的4萬元業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額。2001年公司應納稅所得額應為7萬元（3+4），乘以27%的企業(yè)所得稅稅率，應繳納企業(yè)所得稅1.89萬元，故答案D正確。
13.標準答案：C
依據(jù)：教材第71、72頁。
考核目的：測試考生對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅處理是否清楚。本題中取得支付額620萬元，超過成本120萬元（累計未分配利潤和累計盈余公積占68萬元，超過成本的轉(zhuǎn)讓收入為52萬元）。按照規(guī)定，來源于被投資單位累計未分配利潤和累計盈余公積的部分，視為股息性質(zhì)所得，按股息所得的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅。故答案C正確。
14.標準答案：D
依據(jù)：教材第80頁。
考核目的：測試考生對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓等取得的技術(shù)性服務收入，享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是否清楚。
15.標準答案：D
依據(jù)：教材第96、97頁。
考核目的：測試生對核定征收企業(yè)所得稅的方法是否熟悉。本題中小型企業(yè)2001年經(jīng)營的成本、費用真實，收入無法核準�？砂凑粘杀�、費用的換算公式將應納稅所得額計算正確，再乘以其相應的企業(yè)所得稅稅率，就可得出答案D的結(jié)果。
16.準答案：B
依據(jù)：教材第132頁。
考核目的：測試考生對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入是否繳納所得稅的規(guī)定是否清楚。按照規(guī)定，在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入，減除其相關(guān)的成本、費用后的余額，作為企業(yè)當期所得繳納所得稅。
17.標準答案：D
依據(jù)：教材第133頁。
考核目的：測試考生對與外國企業(yè)從事合作開采石油資源的，合作者在分得原油時，其收入的確定方法是否清楚。
18.標準答案：A
依據(jù)：教材第154、155頁。
考核目的：測試考生對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限10年以上的，享受外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)定和應納稅額的計算是否熟悉。本題中的企業(yè)第1、2年經(jīng)營都是虧損，按照規(guī)定，首先要進行虧損彌補，確定其獲利年度，再根據(jù)免稅2年、減半征稅3年的優(yōu)惠規(guī)定，計算出經(jīng)營10年應繳納的企業(yè)所得稅額。
19.標準答案：C
依據(jù)：教材第158、170頁。
考核目的：測試考生對外國投資者分得的稅后利潤用于再投資應退稅額的計算是否清楚。本題中用于再投資增加注冊資本的金額為46.9萬元，追增期限6年，符合退回已繳企業(yè)所得稅額40%的規(guī)定。先將其再投資額還原為稅前所得后，乘以30%的企業(yè)所得稅稅率，再乘以40%的退稅比例，可得到答案C的數(shù)額。
20.標準答案：D
依據(jù)：教材第153頁。
考核目的：測試考生對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來有關(guān)應納稅所得額的調(diào)整和應納稅額的計算方法是否熟悉。本題要求按照成本加價法計算該批產(chǎn)品應繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，應將成本、費用再加上20%的成本、費用利潤額，計算出合理的銷售價格，再將其價格乘以20%的利潤率計算出應納稅所得額，最后乘以規(guī)定的所得稅稅率，即可得出答案D的數(shù)額。
21.標準答案：B
依據(jù)：教材第152、153頁。
考核目的：測試考生對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來有關(guān)應納稅所得額的調(diào)整和應納稅額的計算方法是否熟悉。本題要求按轉(zhuǎn)售價格法計算該次銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅。按照規(guī)定，先按銷售毛利率計算出該批產(chǎn)品的合理進貨價格，再以售價減除進貨價格后的余額，乘以企業(yè)所得稅稅率即可得出答案B的金額。
22.標準答案：B
依據(jù)：教材第178頁。
考核目的：測試考生對外國企業(yè)在華常駐代表機構(gòu)征收外資企業(yè)所得稅范圍的有關(guān)依據(jù)的規(guī)定是否清楚。按照規(guī)定，對外國企業(yè)在華常駐代表機構(gòu)是否征收外資企業(yè)所得稅，主要依據(jù)該機構(gòu)是否有來源于我國境內(nèi)的營業(yè)收入所得，故答案B正確。
23.標準答案：B
依據(jù)：教材第180、181頁。
考核目的：測試考生對在華常駐代表機構(gòu)有關(guān)繳納所得稅的計算方法是否熟悉。本題要求按支出額的換算方法計算該機構(gòu)2001年度應納的所得稅額。計算方法是：首先按計算公式將支出額換算為收入額，再將收入額乘以核定利潤率10%計算出應納稅所得領，然后再乘以所得稅稅率，即可得到答案B的金額。
24.標準答案：D
依據(jù)：教材第203頁。
考核目的：測試考生對個人所得稅中居民納稅人繳納個人所得稅的征稅范圍及規(guī)定是否清楚。
25.標準答案：A
依據(jù)：教材第209、210頁。
考核目的：測試考生對個人取得勞務報酬所得實行加成征收的規(guī)定是否熟悉。按照個人所得稅法規(guī)定，一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過20000元為收入畸高，而不是一次勞務報酬所得，故答案A正確。
26.標準答案：D
依據(jù)：教材第231、232頁。
考核目的：測試考生對代付個人所得稅的計算方法是否熟悉。本題中支付給工程師的35000元勞務費是稅后金額，計算代付個人所得稅時，首先應將其不含稅勞務費按公式換算為應納稅所得額，再根據(jù)適用稅率和加成計稅的方法計算出代付的個人所得稅稅額。
27.標準答案：B
依據(jù)：教材第233頁。
考核目的：測試考生對個人取得稿酬所得應納稅額的計算方法是否熟悉。按照規(guī)定，出版小說取得稿酬后，同時又將小說在報刊上連載取得稿酬的，應分別計算應繳納的個人所得稅。本題中出版短篇小說取得稿酬8000元，已超過了4000元，應減除20%的費用后，確定應納稅所得額；連載4次，每次取得稿酬900元，應定額減除800元的費用后確定應納稅所得額。以兩次的應納稅所得額分別乘以適用20%的稅率后再減征30%，即得正確答案B.
28.標準答案：A
依據(jù)：教材第234頁。
考核目的：測試考生對個人取得特許權(quán)使用所得應納稅額的計算方法是否熟悉。本題中一次特許權(quán)使用費收入2000元，應定額減除800元的費用后確定應納稅所得額；另一次特許權(quán)使用費收入5000元，已超過了4000元，應減除20%的費用后確定應納稅所得額。兩次應納稅所得額分別乘以20%的稅率后相加即為答案A的數(shù)額。
29.標準答案：C
依據(jù)：教材第214頁。
考核目的：測試考生對個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入應繳納個人所得稅的計算方法是否熟悉。按照規(guī)定，個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時，支付工資各方首先應代扣代繳個人所得稅；然后個人將兩處工資合并計算應納稅.額與代扣代繳數(shù)進行比較，多退少補。
30.標準答案：C
依據(jù)：教材第215頁。
考核目的：測試考生對個人取得工資和一次取得數(shù)月獎金應納稅額的計稅方法是否熟悉。本題中取得獎金當月的工資收入低于費用扣除標準，可用獎金補扣其差額后，以其余額桉九級超額累、進稅率表中的適用稅率計算陳某12月應繳納的個人所得稅額。
31.標準答案：D
依據(jù)：教材第219頁。
考核目的：測試考生對非居民納稅人有關(guān)個人所得稅的規(guī)定和計稅方法是否熟悉。按照稅法規(guī)定，對非居民納稅人只就來源于我國境內(nèi)的所得向我國繳納個人所得稅，如果在我國境內(nèi)居住時間未超過90天的，只就境內(nèi)實際居住時間的所得計算繳納個人所得稅。根據(jù)規(guī)定和計算方法可確定答案D正確。
32.準答案：D
依據(jù)：教材第224、225頁。
考核目的：測試考生對個體工商戶繳納個人所得稅時有關(guān)稅前扣除項目的規(guī)定是否清楚。在本題的備選答案中，前3項均可在稅前扣除；第4項，個體工商戶業(yè)主每月領取的工資，按規(guī)定不能在稅前扣除，故答案D正確。
33.準答案：A
依據(jù)：教材第229頁。
考核目的：測試考生對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，在計算個人所得稅應納稅所得額時有關(guān)必要費用扣除的規(guī)定是否清楚。按照個人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，扣除的必要費用是指每月800元，故答案A正確。
34.標準答案：D
依據(jù)：教材第193、217、219頁。
考核目的：測試考生對個人取得工資、資金、董事費收入征收個人所得稅的有關(guān)規(guī)定和計稅方法是否熟悉。本題中趙某取得工資、資金、董事費3項收入，工資已大于扣除費用標準，因此，工資和獎金應分別計算納稅，獎金不再扣除任何費用。按照規(guī)定，董事費收入5000元應按勞務報酬所得征收個人所得稅。分別計算3項收入各自應繳納的個人所得稅之和，即可得到答案D的數(shù)額。
35.標準答案：B
依據(jù)：教材第280、281頁。
考核目的：測試考生對土地增值稅征收范圍的規(guī)定是否清楚。按照規(guī)定，本題被選答案中，直系親屬繼承的房屋，無償贈與給直系親屬的房屋，兼并企業(yè)并入被兼并企業(yè)的房屋，均不繳納土地增值稅。有償轉(zhuǎn)讓的合作建房應繳納土地增值稅，故正確答案為B.
36.標準答案：A
依據(jù)：教材第306、307頁。
考核目的：測試考生對印花稅的征稅對象及有關(guān)規(guī)定是否清楚。
37.標準答案：C
依據(jù)：教材第319、320頁。
考核目的：測試考生對印花稅的繳納方法是否熟悉。按照印花稅簡化納稅方法的規(guī)定，備選答案中，A、B、D 3項是正確的，只有C項不正確。
38.標準答案：D
依據(jù)：教材第335頁。
考核目的：測試考生對房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的有關(guān)規(guī)定是否清楚。
39.標準答案：C
依據(jù)：教材第352頁。
考核目的：測試考生對繳納契稅的有關(guān)規(guī)定和計算方法是否熟悉。按照契稅的有關(guān)規(guī)定，契稅以承受產(chǎn)權(quán)的一方為納稅人，進行房屋交換的以支付差價的一方按其差價征收契稅。因此，本題中該企業(yè)計征契稅的計稅依據(jù)應為交換廠房支付差價款200萬元與支付土地出讓金300萬元之和，再乘以適用稅率5%，即可得到答案C的數(shù)額。
40.準答案：A
依據(jù)：教材第360、361頁。
考核目的：測試考生對城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定及應納稅額的計算方法是否熟悉。按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部子弟學校、醫(yī)院占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。本題中企業(yè)占地面積共計30000平方米，應扣除子弟學校占地2000平方米、醫(yī)院占地1000平方米后的余額為計稅依據(jù)，乘以每平方米的單位稅額3元，可得到答案A的數(shù)額。
二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有2個或2個以上符合題意，至少有一個錯項。錯選本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
41.標準答案：B、C、D、E依據(jù)：教材第35頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)所得稅前應扣除的稅金及相關(guān)規(guī)定是否清楚。按照規(guī)定，增值稅屬于價外稅，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時與其無關(guān)，其他幾個稅種均可在稅前扣除。本題要注意的是消費稅、營業(yè)稅是直接扣除的，房產(chǎn)稅，印花稅是計入管理費用中扣除的，但在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時均可扣除。故備選答案B、C、D、E正確。
42.標準答案：A、B、C、D
依據(jù)：教材第35頁。
考核目的：測試考生對借款費用在企業(yè)所得稅前扣除的有關(guān)規(guī)定是否清楚。按照稅法規(guī)定，借款費用不予資本化的應在稅前扣除，應予資本化的不能在稅前扣除，與借款時間的長短沒有必然的聯(lián)系。本題中借入外幣資金進口固定資產(chǎn)的利息調(diào)整差額應增減固定資產(chǎn)的價值，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
43.標準答案：A、C
依據(jù)：教材第40、41頁。
考核目的：測試考生對納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)等事業(yè)單位進行的公益、救濟性捐贈在稅前扣除的有關(guān)規(guī)定是否清楚。
44.標準答案：A、E
依據(jù)：教材第24頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值的攤銷費用在稅前是否扣除及調(diào)整方法是否熟悉。稅法規(guī)定，評估增值資產(chǎn)的攤銷費用在稅前不能扣除，企業(yè)按會計規(guī)定提取折舊的費用在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時要按照據(jù)實逐年調(diào)整或綜合調(diào)整的方法進行處理。
45.標準答案：A、C、D、E
依據(jù)：教材第45、46頁。
考核目的：測試考生對融資租賃固定資產(chǎn)的判斷是否清楚。本題備選答案中，A、C、D、E選項符合稅法的規(guī)定。只有選項B不正確，是否屬于融資租賃固定資產(chǎn)與租賃期限的長短沒有關(guān)系。
46.標準答案：A、B、C、E
依據(jù)：教材第93、94頁。
考核目的：測試考生對核定征收企業(yè)所得稅的規(guī)定范圍是否清楚。備選答案D不是正確選項，因稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生納稅義務，未按稅收法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的，才能采用核定征收的辦法。僅僅沒有按期進行納稅申報，還未完全達到核定征收的程度。
47.標準答案：B、C
依據(jù)：教材第23、24頁。
考核目的：測試考生對資產(chǎn)評估增值的所得稅處理及相關(guān)規(guī)定是否熟悉。
48.標準答案：A、B、E
依據(jù)：教材第50、51頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)支付的保險費用及相關(guān)情況在企業(yè)所得稅前的處理規(guī)定是否清楚。按照稅法規(guī)定，本題中保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待和按規(guī)定向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險不能在稅前扣除。其他幾項都符合稅法規(guī)定的稅前扣除的范圍。
49.標準答案：A、B
依據(jù)：教材第65頁。
考核目的：測試考生對固定資產(chǎn)折舊的有關(guān)規(guī)定是否清楚。本題中未使用的房屋、建筑物，按照稅法規(guī)定屬于提取折舊的范圍，不要誤認為未使用的房屋、建筑物就不應該提取折舊。
50.標準答案：B、C
依據(jù)：教材第80頁。
考核目的：測試考生對新辦的、獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)可享受的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)定是否清楚。稅法規(guī)定，對本題中所涉企業(yè)第1年免征企業(yè)所得稅，第2年減半征收企業(yè)所得稅。故B、C為正確選項。
51.標準答案：A、B、D、E
依據(jù)：教材第103頁。
考核目的：測試考生對匯總繳納企業(yè)所得稅的辦法是否熟悉。為了均衡各地的財政收入狀況，稅法規(guī)定，經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅的各總機構(gòu)或集團企業(yè)從2001年1月起，一律執(zhí)行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、集中清算"的匯總納稅辦法。答案C不屬于納稅辦法的規(guī)定范圍。
52.標準答案：B、C、D
依據(jù)：教材第125、162頁。
考核目的：測試考生對在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)征稅所得的范圍是否清楚。備選答案E，轉(zhuǎn)讓在中國境外的房屋、建筑物取得的收益顯然不對；而備選答案A屬于規(guī)定的免稅范圍。因此，B、C、D項符合稅法的規(guī)定。
53.標準答案：A、B、D
依據(jù)：教材第139、141、145頁。
考核目的：測試考生對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅前扣除規(guī)定是否熟悉。本題中，選項C發(fā)生的公益救濟性捐贈和選項E資助給非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)的開發(fā)經(jīng)費，按照規(guī)定可以在稅前扣除。
54.標準答案：B、C、D
依據(jù)：教材第153頁。
考核目的：測試考生對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或收取的利息在非正常的情況下其調(diào)整的方法是否熟悉。
55.標準答案：A、B、D
依據(jù)：教材第171頁。
考核目的：測試考生對外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接用于我國境內(nèi)再投資，可享受再投資退稅的優(yōu)惠政策及應具備條件是否熟悉。選項C中，再投資的經(jīng)營期限不得少于3年不正確，按照規(guī)定應不少于5年才符合條件，如果不滿5年撤出的，還應繳回已退的稅額。故A、B、D正確。
56.標準答案：B、C、D、E
依據(jù)：教材第200、201、260頁。
考核目的：測試考生對個人所得稅納稅義務人的規(guī)定是否清楚。B、C、D、E項符合個人所得稅的納稅義務人的規(guī)定，而A項私營企業(yè)所有投資者不一定全是個人，所以選項A不符合題意。
57.準答案：A、E
依據(jù)：教材第189、190頁。
考核目的：測試考生對征收個人所得稅的工資、薪金所得所規(guī)定的范圍是否清楚。對選項B、C、D，稅法明確規(guī)定不征收個人所得稅，因此，只有選項A、E為正確答案。
58.標準答案：A、C、E
依據(jù)：教材第192頁。
考核目的：測試考生對個人承包、承租經(jīng)營所得的征稅范圍是否清楚。按照稅法規(guī)定，答案H投資的股息所得和D儲蓄存款的利息所得應分項單獨計算繳納個人所得稅，不并入承包、承租經(jīng)營所得。
59.標準答案：A、B
依據(jù)：教材第213、229頁。
考核目的：測試考生對計算征收個人所得稅的稅前扣除費用的規(guī)定是否熟悉。按照個人所得稅法的規(guī)定，稅前費用的扣除有定額扣除、比例扣除和核算扣除3類方法，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得都是按實際的成本、費用核算扣除，偶然所得計算個人所得稅時不扣除任何費用。因此，只有備選答案A、B符合題意。
60.標準答案：B、C、D
依據(jù)：教材第64、65頁。
考核目的：測試考生對固定資產(chǎn)的原值可進行調(diào)整的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。本題中，選項A企業(yè)年終盤存，主要作用是清查固定資產(chǎn)的數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，與固定資產(chǎn)本身的原值調(diào)整沒有直接關(guān)系；選項E新增加固定資產(chǎn)，只是固定資產(chǎn)的原始定價問題，并不涉及調(diào)整問題。故只有B、C、D項符合固定資產(chǎn)原值調(diào)整的規(guī)定。
61.標準答案：A、B、E
依據(jù)：教材第222-225頁。
考核目的：測試考生對計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時有關(guān)稅前扣除項目的規(guī)定是否清楚。各種贊助支出和個體戶業(yè)主的工資支出，按照個人所得稅法規(guī)定就不能在稅前扣除，繳納的個人所得稅是在應稅所得的基礎上產(chǎn)生的，不可能在稅前扣除。所以，正確答案為A、B、E.
62.標準答案：A、B、D
依據(jù)：教材第189、247、248頁。
考核目的：測試考生對個人所得稅的免稅規(guī)定是否熟悉。年終獎金和各種勞動分紅屬于工資、薪金的征稅范圍，所以選項A、B、D為正確答案。
63.標準答案：A、B、D、E
依據(jù)：教材第153頁。
考核目的：測試考生對個人取得的所得必須自行申報納稅的規(guī)定是否清楚。按照個人所得稅法，的規(guī)定，只要達到征稅標準的個人所得，一般都由支付者代扣代繳個人所得稅。如個人分別取得幾處未達到計稅標準的所得和沒有扣繳義務人的，就必須自行申報納稅。
64.標準答案：A、B、D、E
依據(jù)：教材第259、260頁。
考核目的：測試考生對確認個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的有關(guān)規(guī)定是否清楚。按照個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，只有選項C依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的私營企業(yè)不屬于規(guī)定的范圍。其他幾項均符合規(guī)定。
65.標準答案：C、D
依據(jù)：教材第279、280、281頁。
考核目的：測試考生對土地增值稅征稅范圍的規(guī)定是否熟悉。選項A，企業(yè)雙方出讓房產(chǎn)使用權(quán)，這種表述就不正確，企業(yè)雙方只能是轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，而且只是房產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是不征土地增值稅的；選項B，國家機關(guān)將房產(chǎn)無償劃撥給下屬事業(yè)單位，一是未取得收入，即使取得收入國家機關(guān)也不繳納土地增值稅；選項E，國有企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，參股分紅，并沒有轉(zhuǎn)讓，也不應該交稅。所以.只有選項C、D正確。
66.標準答案：A、D、E
依據(jù)：教材第316、317頁。
考核目的：測試考生對印花稅的征稅范圍是否清楚。按照印花稅的規(guī)定，合同的正本或抄本和外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同不屬于免稅的范圍，合同的正本是應該征收印花稅的，外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的貸款的合同也屬于征稅的范圍，只有向我國政府及國家金融機構(gòu)的優(yōu)惠貸款合同才免稅。
67.標準答案：A、C
依據(jù)：教材第309、310、314、317頁。
考核目的：測試考生對印花稅的相關(guān)規(guī)定是否熟悉。按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)分立、合并等變更后，不需重新進行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花有效；房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，可免貼花。所以，選項B、D不符合印花稅條例的規(guī)定。
68.標準答案：C、E
依據(jù)：教材第341頁。
考核目的：測試考生對車船使用稅的計稅依據(jù)及相關(guān)規(guī)定是否熟悉。按照車船使用稅的規(guī)定，乘人汽車和畜力車按輛定額征收；載貨汽車、非機動船按載重噸位征收。因此，選項C、E正確。
69.標準答案：B、E
依據(jù)：教材第327頁。
考核目的：測試考生對房產(chǎn)稅的征稅范圍是否清楚。按照房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，工廠圍墻、水塔、賓館的室外游泳池都不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。因此，只有選項B、E正確。
70.準答案：A、B
依據(jù)：教材第361-369頁。
考核目的：測試考生對城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是否清楚。按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，水利設施及管擴用地、機場飛行區(qū)用地和免稅單位無償使用納稅單位的土地均免征城鎮(zhèn)土地使用稅，故只有選項A、B正確。
三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）
（一）
71.標準答案：D
依據(jù)：教材第312、315頁。
考核目的：測試考生對加工承攬合同的有關(guān)規(guī)定和應納印花稅的計算是否熟悉。按照印花稅的規(guī)定，受托加工產(chǎn)品，原材料、輔助材料由受托方提供，只向委托方收取加工費，各項金額在合同中分別記載的，原材料、輔助材料的金額應按"購銷合同"的規(guī)定計稅。加工費收入應按"加工承攬合同"的規(guī)定計稅。本題應繳納的印花稅為（800000+200000）×0.30‰+300000×0.5‰=450（元），故答案D正確。
72.標準答案：D
依據(jù)：教材第312、315頁。
考核目的：測試考生對建筑工程承包合同和轉(zhuǎn)包合同的有關(guān)規(guī)定和應納印花稅的計算是否熟悉。按照印花稅的規(guī)定，建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。如果將承包的工程又分包或轉(zhuǎn)包的，其分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額應另行貼花。本題應繳納的印花稅為（10000000+2000000）×0.3‰=3600（元），故答案D正確。
73.標準答案：B
依據(jù)：教材第314、315頁。
考核目的：測試考生對技術(shù)合同的有關(guān)規(guī)定和應納印花稅的計算是否熟悉。按照印花稅的規(guī)定，技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費，不包括研究開發(fā)的費用。本題應繳納的印花稅為（5000000-1000000）×0.3‰=1200（元），故答案B正確。
74.標準答案：B
依據(jù)：教材第313、315頁。
考核目的：測試考生對運輸合同、倉儲保管合同的有關(guān)規(guī)定和應納印花稅的計算是否熟悉。按照印花稅的規(guī)定，運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括貨物本身的價款和裝卸費。倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用。本題應繳納的印花稅為500000×0.5‰+200000×1‰=450（元），故B為正確答案。
（二）
75.標準答案：C
依據(jù)：教材第208、213、215頁。
考核目的：測試考生對個人所得稅中工資、獎金收入的有關(guān)規(guī)定和應納稅額的計算是否熟悉。按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，取得獎金當月的工資、薪金收入大于費用扣除標準的，工資和獎金應分別計算納稅，獎金不再扣除任何費用。2001年李某的工資和獎金收入，應繳納的個人所得稅為[（6000-800）×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605（元），故選項C正確。
76.標準答案：A
依據(jù)：教材第209、235、236頁。
考核目的：測試考生對個人所得稅中租金收入的有關(guān)規(guī)定和應納稅額的計算是否熟悉。按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，租金收入按次征稅，以1個月的租金收入為1次，出租期間繳納的有關(guān)稅費和發(fā)生的租房裝修費用可在稅前扣除（租房裝修費用每月扣除以800元為限，2000元的裝修費用有1個月扣除800元、有1個月扣除400元），2001年李某的租金收入，應繳納的個人所得稅為{[3000×（1-5%）-800]×10%×9}+｛3000×（1-5%）一800-800]×10%×2}+{[3000×（1-5%）-400-800]×10%×1}=2260（元）。
77.標準答案：B
依據(jù)：教材第209、210、212、230、239頁。
考核目的：測試考生對個人所得稅中勞務收入的有關(guān)規(guī)定和應納稅顛的計算是否熟悉。按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，勞務收入按次征稅，以每次的收入為1次，每次收入不超過4000元的，定額扣除800元后的余額為應納稅所得額；每次收入超過4000元的，定額扣除20%的費用后為應納稅所得額。每次應納稅所得顴超過20000元或50000元的，還應加成征收。李某取得的設計費收入應繳納的個人所得稅為50000×（1-5%）×（1-20%）×（1-30%）×30%-2000=5980（元），故答案B正確。
78.標準答案：A
依據(jù)：教材第209、210、237、238、249頁。
考核目的：測試考生對個人所得稅中財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和中彩收入的有關(guān)規(guī)定和應納稅額的計算是否熟悉。按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入按次征稅，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值和有關(guān)稅費后的余額為應納稅所得額；中彩收入5000元，每次未超過1萬元的免征個人所得稅。李某的售房收入和福利彩票中彩收入，應繳納的個人所得稅為[200000×（1-5%）-150000-5000]×20%=7000（元），故答案A正確。
四、綜合分析題（共12題，每小題2分。由單選和多選組成。錯選本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
（一）
79.標準答案：D
依據(jù)：教材第44、45、47、48頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)所得稅中的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費的有關(guān)規(guī)定計算方法是否熟悉。按照企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費的實際發(fā)生額超過扣除標準的部分不能在所得稅前扣除，未超過標準的在所得稅前據(jù)實扣除；廣告費用未超過標準的在當年所得稅前據(jù)實扣除，超過標準的部分在以后年度扣除。本題中業(yè)務招待費的扣除標準為1500×5‰+（5800+200-1500）×3‰=21萬元（實際發(fā)生額30萬元大于扣除標準，稅前按標準扣除）；廣告費扣除標準為（5800+200）×8%=480萬元（實際發(fā)生額150萬元小于扣除標準，稅前按實際發(fā)生額扣除）；業(yè)務宣傳費扣除標準為（5800+200）×5‰=30萬元（實際發(fā)生顴40萬元大于扣除標準，稅前按標準扣除）。3項費用在所得稅前可扣除的金額為201萬元。
80.標準答案：A、E
依據(jù)：教材第40、41、42、43、47、48頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)所得稅前應扣除的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。業(yè)務宣傳費用不能據(jù)實扣除，實際發(fā)生顴超過了扣除標準；對受災單位的捐贈和對紅十字事業(yè)的捐贈不但不能據(jù)實扣除，而且不能在稅前扣除，因為是直接捐贈的。所以，只有A、E選項正確。
81.標準答案：C
依據(jù)：教材第46、47頁。
考核目的：測試考生對提取壞賬準備金的規(guī)定和計算方法是否熟悉。按照企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，提取壞賬準備金的應收賬款包括年末未收回的"應收賬款"、"應收票據(jù)"賬戶中的余額以及銷售貨物墊付的運輸費，但關(guān)聯(lián)企業(yè)的應收賬款不能提取壞賬準備金。本題在所得稅前準許扣除的壞賬準備金為（1000000-200000+300000）×5‰=5500（元）。
82.標準答案：A
依據(jù)：教材第37、38、39、40頁。
考核目的：測試考生對工資費用、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費在所得稅前扣除的有關(guān)規(guī)定和計算方法是否熟悉。按照企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，在計稅工資情況下，福利人員的工資、費用不能作為計稅工資總額，更不能在所得稅前扣除；生產(chǎn)人員的工資費用超過計稅工資標準的部分也不能在所得稅前扣除。職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費只能按計稅工資總額和規(guī)定的比例在所得稅前扣除。本題中準許扣除的工資費用標準為（295-5）×0.08×12=278.4萬元，實際計入成本、費用中的工資費用300萬元，超過計稅工資標準11.6萬元不能在所得稅前扣除；準許扣除的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費為278.4×（2%+14%+1.5%）=48.71萬元，實際計入53.55萬元，超標準4.83萬元不能在所得稅前扣除（至于福利人員的工資提取的福利費計入管理費用中的金額本題未作考慮）。本題準許在稅前扣除的工資費用、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計為327.12萬元。
83.標準答案：A
依據(jù)：教材第91、92、93頁。
考核目的：測試考生對從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤的有關(guān)規(guī)定和計算補稅的方法是否熟悉。按照所得稅法規(guī)的規(guī)定，投資方所得稅稅率高于被投資方的，從被投資方分回的稅后利潤應按照規(guī)定補稅。從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的所得稅為74÷（1-15%×50%-3%）×（33%-18%）=12.40（萬元）。
84.標準答案：D
依據(jù)：教材第20、21、22、35、37、40、42、43、45、47、90、92頁。
考核目的：測試考生對企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定和計算應納稅額的方法是否熟悉。根據(jù)前述有關(guān)項目的計算和調(diào)整，首先計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額，然后再計算應繳納的企業(yè)所得稅。境外B國的稅后收益應補繳企業(yè)所得稅為35÷（1-30%）×（33%-30%）=1.5萬元。2001年該制藥公司應繳納的企業(yè)所得稅共計為（5800+200-280+10-128-490+9-10-7-20-8-0.55+21.6+4.83）×33%+聯(lián)營利潤補稅12.40+境外B國補稅1.5=47.52（萬元）。
（二）
85.標準答案：C
依據(jù)：教材第146、147、155、156、163頁。
考核目的：測試考生對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的獲利年度、虧損彌補，以及應納所得稅額的計算是否熟悉。按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，第1年生產(chǎn)經(jīng)營虧損的，可按彌補虧損的規(guī)定進行虧損彌補以后有盈余的年度為獲利之年。該企業(yè)1994年虧損30萬元，1995年虧損10萬元，用1996年盈利30萬元和1997年盈利60萬元進行彌補后，還盈余50萬元，因此，1997年為獲利之年。按照規(guī)定，1997年和1998年免繳所得稅，1999年至2001年減半征收所得稅。1999年應繳納所得稅為（50-10）×（15%×50%+3%）=4.2萬元，2000年虧損不繳稅。因此，1997年～2000年企業(yè)應繳納的所得稅為4.2萬元。
86.標準答案：D
依據(jù)：教材第138、141、142頁。
考核目的：測試考生對新產(chǎn)品開發(fā)費用和交際應酬費的有關(guān)規(guī)定和計算方法是否熟悉。按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品開發(fā)費用比上年增長達到10%以上者，除在稅前按實際扣除外，還可加扣50%；實際發(fā)生的交際應酬費未超過扣除標準的可據(jù)實扣除，超過扣除標準的部分不能在所得稅前扣除。本題所得稅前應扣除的新產(chǎn)品開發(fā)費用和交際應酬費為40×（1+50%）+1500×5‰+7000×3‰+500×10‰=93.5萬元。
87.標準答案：A、D
依據(jù)：教材第133、137、141、145頁。
考核目的：測試考生對稅前扣除項目的有關(guān)規(guī)定是否清楚。選項中，特許權(quán)使用費不能在稅前扣除，利息費用超過了扣除標準也不能在稅前據(jù)實扣除，應繳的流轉(zhuǎn)稅不能在稅前據(jù)實扣除，因流轉(zhuǎn)稅包括了增值稅，增值稅屬于價外稅，與扣除項目沒有關(guān)系。所以，只有A、D正確。
88.標準答案：A
依據(jù)：教材第129、130、138、141、145、146、155、156、170頁。
考核目的：測試考生對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定和應納稅顛的計算方法是否熟悉。2001年該企業(yè)應繳納的所得稅為（8500+500-7115-200-1200-40×50%-交際應酬費33.5-25+5.2-40-20）×（15%×50%+3%）=41.08（萬元）。
89.標準答案：D
依據(jù)：教材第138、141、145、146頁。
考核目的：測試考生對稅后會計利潤的計算是否熟悉。由于會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定有差異，要核定合資企業(yè)的外方分得多少利潤，正確計算企業(yè)稅后利潤是必要的。2001年該企業(yè)的稅后利潤為8500+500-7115-200-1200-15-30-40-10-41.08=328.92（萬元）。
90.標準答案：B
依據(jù)：教材第158、159、170頁。
考核目的：測試考生對再投資退稅的規(guī)定和計算方法是否熟悉。按照規(guī)定，再投資退稅只是按一定比例退企業(yè)所得稅，地方所得稅不屬于退稅的范圍。外國投資者再投資只是增加其注冊資本，只能退回已繳納企業(yè)所得稅的40%.外方將分得的2001年的稅后利潤用于再投資應退的稅額為（328.92×40%）÷（1-15%×50%-3%）×15%×50%×40%=4.41（萬元）。
會計
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