02年注會模擬3

　　一、 判斷題（正確的用“○”表示，錯誤的用“×”表示。每題1分；答案錯誤的，每題倒扣1分，本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。共20分）

　　1.稅法所體現(xiàn)的稅收征納關(guān)系是商品關(guān)系，明顯帶有國家意志和強(qiáng)制的特點，其本質(zhì)是調(diào)整國家和納稅人關(guān)系的法律規(guī)范。（ ）

　　2.對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食免征增值稅，而且向其他高校提供快餐的收入，也免征增值稅。（ ）

　　3.某企業(yè)出口的應(yīng)稅消費品已經(jīng)辦理退稅，后發(fā)生退關(guān)并在進(jìn)口時予以免稅。報關(guān)出口者可以暫不辦理補繳已退的消費稅稅款，待轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售實現(xiàn)時再補繳消費稅。（ ）

　　4.河北省某運輸公司到北京市從事運輸業(yè)務(wù)，并取得運輸收入。根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，該運輸公司應(yīng)該在河北省繳納營業(yè)稅。（ ）

　　5.被兼并企業(yè)在被兼并以后，不再具有獨立納稅人資格，而且不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，不得用兼并企業(yè)的所得彌補。（ ）

　　6.A國的租賃公司以租賃貿(mào)易方式向我國的甲企業(yè)提供設(shè)備，我國的甲企業(yè)用產(chǎn)品返銷的方式償還租賃費，可以免征所得稅。（ ）

　　7.對于企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的應(yīng)稅所得，企業(yè)不作相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整的，其關(guān)聯(lián)方取得的超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所應(yīng)取得的數(shù)額部分，可以視同股息分配免征所得稅。（ ）

　　8.某無住所的居民在中國已經(jīng)連續(xù)居住滿5年，從第6年開始，不論其居住的時間的長短，其來源于中國境內(nèi)和來源于中國境外的所得，均應(yīng)該在中國繳納個人所得稅。（ ）

　　9.某教師2001年出版教材1本，11月份取得稿酬收入8000元，并由出版社代扣代繳了個人所得稅。2002年1月，因為添加印數(shù)追加稿酬3000元。出版社應(yīng)該按照再版的辦法代扣代繳該教師的個人所得稅。（ ）

　　10.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡是未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或者視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。（ ）

　　11.雖然城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款不作為其計稅依據(jù)，但是，被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補稅和罰款。（ ）

　　12.土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。在尚未核發(fā)土地使用證書時，應(yīng)該由納稅人按申報的土地面積納稅，取得土地使用證書后再調(diào)整納稅。（ ）

　　13.某企業(yè)以其房屋對外進(jìn)行投資，按協(xié)議規(guī)定，投資方只收取固定收入，而不承擔(dān)被投資方的風(fēng)險。該企業(yè)應(yīng)該以房產(chǎn)的余值作為計稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅。（ ）

　　14.河北省某公司有小汽車2輛，其中1輛上的是北京市的車船牌照；凈噸位為5噸的載貨汽車1輛。已知小汽車每年的稅額為200元/輛，載貨汽車每年的稅額為60元/噸。該公司每年在當(dāng)?shù)貞?yīng)納車船使用稅500元。（ ）

　　15.應(yīng)稅憑證上已經(jīng)粘貼印花稅票，但是未注銷或者劃銷，也屬于違反稅法的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處未注銷或者未劃銷印花稅票金額1倍至3倍的罰款。（ ）

　　16.在土地增值稅應(yīng)納稅款的計算中，只有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)費用才按照稅法規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費用，其他企業(yè)的開發(fā)行為不按此規(guī)定執(zhí)行。（ ）

　　17.在公司制改造中，因為新改建成的公司制企業(yè)沒有改變投資主體和出資比例，所以承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅。（ ）

　　18.由A國提供設(shè)備和技術(shù)，B國提供材料并進(jìn)行加工生產(chǎn)的家用電器，其原產(chǎn)國應(yīng)該是B國。（ ）

　　19.某企業(yè)2001年1月與商業(yè)銀行簽訂了以房屋作為抵押的1年期貸款合同，2002年1月該企業(yè)因無力償還全部貸款本息，同時當(dāng)月又欠繳增值稅5萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以執(zhí)行稅款優(yōu)先原則。（ ）

　　20.納稅人對于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。（ ）

　　二、 單項選擇題（每題1分，共15分）

　　1.下列項目中，屬于中央政府固定收入的是（ ）

　　A.企業(yè)所得稅

　　B.車輛購置稅

　　C.增值稅

　　D.資源稅

　　2.下列項目中，不屬于增值稅征稅范圍的是（ ）

　　A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

　　B.交易所的商品期貨交易

　　C.典當(dāng)業(yè)的活當(dāng)業(yè)務(wù)

　　D.企業(yè)將購進(jìn)的貨物分配給投資者

　　3.下列表述中，屬于正確的表述是（ ）

　　A.實際銷售價格高于核定價格的卷煙，按照核定價格征收消費稅

　　B.實際銷售價格低于核定價格的卷煙，按照實際銷售價格征收消費稅

　　C.非標(biāo)準(zhǔn)條卷煙應(yīng)該按照核定價格征收消費稅

　　D.實際銷售價格高于核定價格的卷煙，按照實際銷售價格征收消費稅

　　4.下列項目中，不屬于免征營業(yè)稅的是（ ）

　　A.單位從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入

　　B.個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入

　　C.保險公司開展的返還性人身保險

　　D.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　5.下列壞賬處理的表述中，屬于符合內(nèi)資企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的表述是（ ）

　　A.逾期2年以上仍未收回的應(yīng)收賬款

　　B.提取壞賬準(zhǔn)備的提取基數(shù)不包括應(yīng)收票據(jù)

　　C.對于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)，不得提取壞賬準(zhǔn)備

　　D.企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)也可以提取壞賬準(zhǔn)備

　　6.某外籍個人2001年1月1日至9月20日兼任在華機(jī)構(gòu)技術(shù)部的負(fù)責(zé)人，每月的月工資收入為13000元。9月份離華時單位支付其9個月的獎金27000元。該人4月至6月期間均不在華。則9月份應(yīng)納的個人所得稅合計是（ ）

　　A.4175元 B.6325元 C.4830元 D.2025元

　　7.某金礦區(qū)2001年10月生產(chǎn)原礦5000噸并銷售，精礦3000噸并銷售。精礦的選礦比為40%。已知每噸金原礦的定額稅率為2.5元，則10月份應(yīng)納資源稅（ ）

　　A.20000元 B.14000元 C.21875 D.31250

　　8.下列項目中，屬于應(yīng)該征收城市維護(hù)建設(shè)稅的是（ ）

　　A.增值稅的滯納金

　　B.對偷逃消費稅而進(jìn)行的罰款

　　C.被查補的營業(yè)稅稅款

　　D.海關(guān)代征的增值稅

　　9.某個人將自有的2間房屋按市場價格出租，1間出租給大學(xué)生居住，年租金收入為6000元；另1間出租給某人用于商業(yè)經(jīng)營，年租金收入為20000元。該人當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅（ ）

　　A.1040元 B.3120元 C.2640元 D.800元

　　10.某企業(yè)2000年1月份成立，其資金賬簿上的實收資本為200萬元，資本公積為150萬元，已納印花稅。2001年實收資本為150萬元，資本公積為300萬元。則應(yīng)納印花稅為（ ）

　　A.500元 B.750元 C.2250 D.0

　　11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納土地增值稅時，不允許扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是（ ）

　　A.印花稅 B.營業(yè)稅 C.城市維護(hù)建設(shè)稅 D.教育費附加

　　12.下列項目中，屬于以原進(jìn)口時的價格估定完稅價格是（ ）

　　A.內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件

　　B.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件

　　C.加工貿(mào)易過程中產(chǎn)生的邊角料

　　D.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件

　　13.補償貿(mào)易中的剩余材料經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，可以免征關(guān)稅的條件是（ ）

　　A.價值在進(jìn)口料件總值2%以內(nèi)，且總價值在5000元以下的

　　B. 價值在進(jìn)口料件總值5%以內(nèi)，且總價值在5000元以下的

　　C. 價值在進(jìn)口料件總值2%以內(nèi)，且總價值在3000元以下的

　　D. 價值在進(jìn)口料件總值5%以內(nèi)，且總價值在3000元以下的

　　14.下列行為中，可以處3年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金的是（ ）

　　A.納稅人應(yīng)納稅額8000元，偷稅數(shù)額1200元

　　B.納稅人應(yīng)納稅額300000元，偷稅數(shù)額20000元

　　C.納稅人因為偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過1次行政處罰

　　D.納稅人應(yīng)納稅額100000元，偷稅數(shù)額20000元

　　15.納稅人進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議申請時，提出行政復(fù)議申請的時間應(yīng)該是得知稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（ ）

　　A.30日內(nèi) B.15日內(nèi) C.60日內(nèi) D.90日內(nèi)

　　三、 多項選擇題（每題1分，共15分）

　　1.下列項目中，屬于流轉(zhuǎn)課稅的稅種有（ ）

　　A.關(guān)稅

　　B.印花稅

　　C.消費稅

　　D.增值稅

　　2.下列項目中，應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的有（ ）

　　A.將購進(jìn)的貨物用于免稅項目

　　B.將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

　　C.將購進(jìn)的貨物用于按簡易辦法征稅的貨物

　　D.將購進(jìn)的貨物用于增值稅混合銷售行為上

　　3.下列項目中，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的應(yīng)稅消費品有（ ）

　　A.免稅商店銷售的金銀首飾

　　B.鉆石及鉆石飾品

　　C.珍珠飾品

　　D.玉佩

　　4.下列行為中，屬于按差價計征營業(yè)稅的有（ ）

　　A. 運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸旅客出境

　　B. 運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸旅客出境，在境外改由其它運輸企業(yè)承運旅客

　　C. 廣告業(yè)

　　D. 廣告代理業(yè)

　　5.下列項目中，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的是（ ）

　　A.在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)

　　B.在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的被認(rèn)定為高新技術(shù)的內(nèi)資企業(yè)

　　C. 在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的被認(rèn)定為高新技術(shù)的外商投資企業(yè)

　　D.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)開辦的外商投資企業(yè)

　　6.下列表述中，符合資源稅法規(guī)定的是（ ）

　　A.獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)該按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅

　　B. 獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)該按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅

　　C.開采原油的過程中，用于修井的原油免征資源稅

　　D.生產(chǎn)人造石油的過程中，用于加熱的石油免征資源稅

　　7.下列項目中，應(yīng)該屬于免繳土地使用稅的有（ ）

　　A.企業(yè)所屬的醫(yī)院占用的土地

　　B.企業(yè)廠區(qū)道路占用的土地

　　C. 免稅單位無償使用納稅單位的土地

　　D.高校后勤實體占用的土地

　　8.對于營利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，按稅法規(guī)定可以在3年內(nèi)免征的稅種有（ ）

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C營業(yè)稅

　　D.印花稅.

　　9.下列表述中，屬于正確的有（ ）

　　A.納稅人使用的車船，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為使用之日

　　B.納稅人新購置的車船，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為購置使用的當(dāng)月

　　C.全年停運的車船，當(dāng)年沒有繳納車船使用稅的義務(wù)

　　D.對于車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，半噸以下的部分不繳納車船使用稅

　　10.下列項目中，屬于應(yīng)該征收土地增值稅的有（ ）

　　A.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

　　B.事業(yè)單位將房地產(chǎn)無償贈送他人的

　　C.將集體所有的土地自行轉(zhuǎn)讓的

　　D.對房地產(chǎn)的評估價格

　　11.下列項目中，屬于免征或不征契稅的有（ ）

　　A.對國有企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司承受原企業(yè)房屋權(quán)屬的

　　B.企業(yè)分立中的派生方，承受原企業(yè)房屋權(quán)屬的

　　C.在增資擴(kuò)股中對以房屋權(quán)屬作為出資投入企業(yè)的

　　D.以獲獎方式承受房屋權(quán)屬的

　　12.下列項目中，屬于特定減免關(guān)稅范疇的有（ ）

　　A.殘疾人專用品

　　B.無商業(yè)價值的廣告品

　　C.科教用品

　　D.加工貿(mào)易產(chǎn)品

　　13.下列項目中，屬于納稅申報方式的有（ABCD ）

　　A.直接申報

　　B.郵寄申報

　　C.電子郵件

　　D.電報電傳

　　14.下列項目中，可以實行稅款優(yōu)先原則的有（ ）

　　A.對于法律上有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于該無擔(dān)保債權(quán)

　　B.當(dāng)納稅人發(fā)生的欠稅在前時，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

　　C.納稅人欠稅，同時被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處收罰款時，稅收優(yōu)先于罰款

　　D.納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時，稅款優(yōu)先于罰款

　　15.下列項目中，符合稅務(wù)行政處罰聽證范圍的有（ ）

　　A.對公民作出2000元以上的罰款案件

　　B. 對公民作出2000元以下的罰款案件

　　C.對法人作出10000元以上的罰款案件

　　D. 對法人作出10000元以下的罰款案件

　　四、 計算題：（1題、4題各4分；2題、3題各5分。共18分）

　　1.某公司有進(jìn)出口卷煙的經(jīng)營權(quán)。2002年4月該公司從境外進(jìn)口卷煙100箱，每箱卷煙的貨價為2400元人民幣。因成交價格不能確定，經(jīng)海關(guān)同意，選擇倒扣價格法估定完稅價格。已知銷售類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)的銷售價格（不含增值稅價格）為每標(biāo)準(zhǔn)箱3500元人民幣；境內(nèi)銷售時的銷售利潤率為20%，一般費用和支付的傭金占銷售額的10%；貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運費1000元，裝卸費800元，保險費2000元。

　　當(dāng)月該公司還從國外租用設(shè)備1臺，租用期14個月，支付的租金為5000元人民幣。租賃期滿后，根據(jù)合同規(guī)定，該設(shè)備被留購。已知留購價格為30000元。

　　已知卷煙的關(guān)稅稅率為40%，進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%。

　　要求：（1）計算進(jìn)口卷煙應(yīng)納的關(guān)稅、消費稅、增值稅。

　�。�2）計算進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅、增值稅。

　　2.某紡織廠2001年9月的生產(chǎn)銷售情況如下：

　�。�1）外購染料的價款30000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為5100元；

　�。�2）外購低值易耗品的價款15000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為2550元；

　�。�3）存供銷社棉麻公司（一般納稅人）購入棉花的價款160000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為20800元；

　�。�4）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入棉花，收據(jù)上注明的價款為40000元；

　　（5）購入氣流紡紗機(jī)10臺，每臺50000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為85000元；

　　（6）其他允許抵扣的進(jìn)項稅額為6700元；

　　（7）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入免稅的廢舊物資，普通發(fā)票上注明的價款為24000元；

　�。�8）銷售給各針織廠的各種布，取得銷售收入640000元（不含增值稅價格），銷售各類棉紗，取得銷售收入220000元（不含增值稅價格）；

　�。�9） 售給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)已使用過的紡紗機(jī)10臺，每臺12000元，其原值每臺24000元。

　�。�10） 上期從農(nóng)民手中購入的棉花因管理不善發(fā)生霉變，待處理財產(chǎn)損溢16000元。

　　要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。

　　3.某物資公司2001年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　�。�1） 受化工廠的委托代購工業(yè)用鹽，并接受了化工廠的預(yù)付資金30萬元。物資公司代購工業(yè)用鹽后按實際購進(jìn)價與化工廠結(jié)算，并將鹽場開具的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)交給化工廠。按協(xié)議規(guī)定以增值稅專用發(fā)票上注明的價款28萬元扣除了5%的手續(xù)費，取得了對方開具的發(fā)票。

　�。�2） 受日化廠的委托代銷化工產(chǎn)品，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款15萬元，發(fā)票臺頭為物資公司。代銷時日化廠未墊付資金。物資公司用自己的增值稅專用發(fā)票按同價開給日化廠，并按協(xié)議規(guī)定，以價款的5%收取了手續(xù)費。

　�。�3） 受化工廠的委托代銷化工產(chǎn)品，銷售單價由化工廠規(guī)定，每代銷1噸化工產(chǎn)品，委托方給其15元的手續(xù)費。物資公司當(dāng)月共代銷了120噸，并將貨款120000（不含增值稅價格）交給了化工廠，取得了增值稅專用發(fā)票并開具了手續(xù)費的普通發(fā)票。

　　（4） 受日化廠的委托代銷護(hù)膚護(hù)發(fā)品1000盒，每盒出廠價為5元。按協(xié)議規(guī)定，受托方代銷時不受出廠價限制。物資公司以每盒7元的價格將1000盒全部代銷完，并按出廠價與日化廠進(jìn)行了核算，取得了增值稅專用發(fā)票。

　　要求：根據(jù)上述資料分別計算物資公司每筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅或者增值稅。

　　4.地處市區(qū)的東方賓館，2001年發(fā)生了以下生產(chǎn)經(jīng)營的情況：

　�。�1） 該賓館的房產(chǎn)原值共計5000萬元，當(dāng)年9月份將原值為500萬元的房屋出租給某公司使用，租期1年，并簽訂了租賃合同，取得4個月的租金收入60萬元。

　�。�2） 賓館有客貨兩用車1輛，載貨的凈噸位為1.2噸；載貨汽車2輛，1輛凈噸位為4噸，1輛凈噸位為2.5噸；小汽車3輛，其中1輛為當(dāng)年10月份購進(jìn)使用的。

　　（3） 當(dāng)年賓館取得客房收入600萬元；保齡球館的娛樂收入54萬元；歌廳的娛樂收入12萬元，飲料收入2.4萬元。

　　（4） 附設(shè)一獨立核算的小賣部，當(dāng)年銷售貨物取得的收入為29.12萬元，購進(jìn)各種貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款2.25萬元。

已知當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定房產(chǎn)稅按減除30%的余值計稅；10座以下的乘人汽車年稅額每輛200元；載貨汽車的年稅額每噸60元。

　　要求：根據(jù)上述資料計算賓館當(dāng)年應(yīng)納的各種稅。

　　五、 綜合題：（每題各8分，共32分）

　　1.某橡膠廠（一般納稅人），2001年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　�。�1）從南方某農(nóng)場購進(jìn)天然橡膠，開具的普通發(fā)票上注明的價款為12000元；購進(jìn)該貨物時支付的運費為2000元（有貨票）。橡膠廠將這些天然橡膠加工成生產(chǎn)輪胎的橡膠，其實際成本為180000元。廠方用其中的100000元橡膠生產(chǎn)各類輪胎，其中手扶拖拉機(jī)專用輪胎100套，每套500元（不含增值稅價格），全部售出；汽車用的輪胎800套，每套不含增值稅價格1200元，共銷售500套，其中有200套屬于子午線輪胎。

　�。�2）其余實際成本為80000元的橡膠，該廠委托某輪胎廠加工汽車的內(nèi)胎和外胎。收回時支付加工費3700元（含受托方支付的輔料700元），并取得增值稅專用發(fā)票。該廠將委托加工的內(nèi)、外胎繼續(xù)組裝成上述同型號汽車輪胎500套（非子午線），以每套1300元的價格（不含增值稅價格）全部售出。已知委托方“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目的借方期初和期末均無余額。

　�。�3）將（1）業(yè)務(wù)中剩余的300套輪胎以含增值稅價格換取南方某農(nóng)場的天然橡膠，對方開具的是普通發(fā)票。

　�。�4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢棄的輪胎1000公斤，用于生產(chǎn)再生膠，普通發(fā)票上注明的每公斤收購價格為5元。并將再生膠生產(chǎn)自行車輪胎出售，取得銷售收入12000元（不含增值稅價格）。

　　要求：分別計算每筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費稅。

　　2.某外商2001年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營的資料如下：

　�。�1） 當(dāng)年銷售貨物取得銷售收入1200萬元；

　�。�2） 當(dāng)年與境外咨詢企業(yè)共同與中國客戶簽訂合同，共同為客戶提供咨詢服務(wù)，取得收入56萬元。該外商完成的工作量為全部咨詢業(yè)務(wù)的一半。

　�。�3） 當(dāng)年的銷售成本為700萬元；

　�。�4） 當(dāng)年的期間費用為240萬元，其中交際應(yīng)酬費共計列支了65萬元；按17.5%提取列支了職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費和職工福利費共計87.5萬元（該企業(yè)當(dāng)年的工資總額為500萬元），當(dāng)年實際支出的福利費為60萬元；

　�。�5） 當(dāng)年發(fā)生交通事故損失100萬元，獲得保險公司的理賠款為80萬元；

　�。�6） 接受來自于境外的貨幣捐贈50萬元人民幣，非貨幣捐贈100萬元（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)非貨幣捐贈可在5年內(nèi)平攤）；

　�。�7） 在企業(yè)的應(yīng)付款賬上有一筆1998年的應(yīng)付款20萬元；

　�。�8） 當(dāng)年轉(zhuǎn)讓特種股票取得收入120萬元人民幣，轉(zhuǎn)讓成本為80萬元人民幣；

　　（9） 從日本分回的稅后利潤60萬元人民幣，日本的法人稅稅率為40%，日本政府給予該企業(yè)減半征稅的優(yōu)惠，中日兩國簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定。

　　要求：計算該企業(yè)當(dāng)年實際繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　3. 某日化企業(yè)有職工500人，其中400人的工資直接計入生產(chǎn)成本，100人的工資計入期間費用。該企業(yè)的固定資產(chǎn)原值為600萬元，其中各生產(chǎn)車間有300萬元的機(jī)器設(shè)備，還有200萬元的廠房；企業(yè)管理部門有100萬元的房屋。2001年該企業(yè)取得與納稅相關(guān)的具體資料如下：

　　（1） 當(dāng)年銷售化妝品，“主營業(yè)務(wù)收入”的貸方為560萬元；

　　（2） 當(dāng)年銷售護(hù)膚護(hù)發(fā)品，“主營業(yè)務(wù)收入”的貸方為420萬元；

　�。�3） 將自產(chǎn)庫存10萬元的化妝品作了如下處理：

　　① 將5萬元的化妝品贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)；

　�、� 將3萬元的化妝品分配給投資者；

　�、� 將2萬元的化妝品作為福利發(fā)給職工。

　　

　　（4） 取得國債利息收入12萬元，金融債券利息收入15萬元。

　�。�5） 當(dāng)年企業(yè)的生產(chǎn)成本為540萬元（假設(shè)無期初和期末產(chǎn)品盤存），其中直接工資為360萬元。

　�。�6） 期間費用中的工資為120萬元。

　�。�7） 向紅十字事業(yè)捐款20萬元，直接向貧困地區(qū)捐款10萬元。

　�。�8） 因違反環(huán)保規(guī)定被環(huán)保部門罰款2萬元。

　�。�9） 向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費2萬元。

　�。�10） 當(dāng)年通過廣告公司制作廣告，發(fā)生廣告費支出120萬元，并取得發(fā)票。

　�。�11） 去年因故未計提的折舊，今年按會計制度進(jìn)行了補提。

　　（12） 當(dāng)年生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品取得增值稅專用發(fā)票允許抵扣的進(jìn)行稅額為102萬元。

　　已知當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為人均月800元。允許扣除的殘值比例為5%，機(jī)器設(shè)備的折舊年限為10年，房屋的折舊年限為20年。企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬元。請根據(jù)上述資料匯算清繳該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。

4.2001年1月1日，王某與其單位簽訂一項承包合同，承包其下屬的招待所（地處市區(qū)）。按合同規(guī)定，承包期為2年，王某每年上交承包費20000元。2002年1月20日招待所的辦稅人員到當(dāng)?shù)氐囟惥洲k理納稅申報。申報材料中的有關(guān)情況如下：

　�。�1）當(dāng)年招待所的營業(yè)收入850000元。

　�。�2）成本、費用支出805000元（含王某每月領(lǐng)取的工資800元）。

　�。�3）繳納營業(yè)稅42500元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加4250元。

　�。�4）虧損1750元，所以沒有繳納企業(yè)所得稅。

　�。�5）在納稅申報表中填報的期末平均職工人數(shù)為12人，每人每月工資800元，符合當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)。

　　在招待所申報納稅的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到舉報，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對其進(jìn)行稅務(wù)檢查。經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)以下問題：

　�。�1）發(fā)包單位在該招待所發(fā)生招待費用15000元，采取直接抵減上交承包費的辦法，而招待所未將此計入企業(yè)的收入。

　�。�2）承包后對招待所進(jìn)行了裝飾裝修，支出15萬元，一次性的列入了成本費用。該支出達(dá)到房屋原值的24%（房屋已提足折舊）。

　　（3） 招待所實有職工人數(shù)10人，有2人屬于虛報。

　�。�4） 王某每月領(lǐng)取的工資除800元以外，還每月領(lǐng)取獎金100元；其他9名職工人均月獎金80元。獎金已在相關(guān)費用中列支。王某當(dāng)年并未繳納和代扣代繳其職工的個人所得稅。

　　請考生根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)查出的問題，正確計算該單位及個人應(yīng)納的各種稅款。并按照稅收征管法的規(guī)定予以處理。（設(shè)：固定資產(chǎn)改良支出的攤銷期限為5年；該企業(yè)不提職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費）

答案:

一、判斷題：

　　1.×  2.○  3.  ×  4.  ○  5.  ×  6.  ○  7.  ×  8.  ×  9.  ×  10.  ○  11.  ○  12.  ○  13.  ×  14.  ×  15.  ○  16.  ×  17.  ○  18.  ○  19.  ×  20.  ×  

　　二、單項選擇題：

　　1.B  2.C  3.D  4.C  5.C  6.A  7.C  8.C  9.C10.A  11.A  12.B  13.C  14.D  15.C

　　三、多項選擇題：

　　

　　1.ACD  2.ABC  3.AB  4.BD  5.BCD  6.AC  7.ACD  8.ABC  9.ABC  10.AB  11.AB  12.ACD13.ABCD  14.BCD  15.AC

　　四、計算題：

　　1.答案：

　�。�1）  消費稅計稅價格=3500*100*（1-20%-10%）-1000-800-2000=241200（元）

　　（2）  進(jìn)口應(yīng)納消費稅=241200*45%+150*100=123540（元）

　�。�3）  進(jìn)口應(yīng)納增值稅=241200*17%=41004（元）

　　（4）  進(jìn)口卷煙完稅價格=（241200-108540）/（1+40%）≈94757.14（元）

　�。�5）  進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=94757.14*40%≈37902.86（元）

　�。�6）  租用設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=5000*20%=1000（元）

　�。�7）  留購設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=30000*20%=6000（元）

　　留購設(shè)備應(yīng)納增值稅=（30000+6000）*17%=6120（元）

　　2.  答案：

　�。�1）  當(dāng)月進(jìn)項稅額合計

　　=5100+2550+20800+40000*13%+6700+24000*10%

　　=42750（元）

　　（2）  進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=16000*13%=2080（元）

　�。�3）  當(dāng)月銷項稅額=（640000+220000）*17%=146200（元）

　�。�4）  當(dāng)月應(yīng)納增值稅=146200-（42750-2080）=105530（元）

　�。�5）  銷售舊的紡紗機(jī)符合免征增值稅規(guī)定。  

　　3.答案：

　�。�1）  物資公司代購工業(yè)用鹽的稅務(wù)處理：

　　應(yīng)納營業(yè)稅=28*5%*5%=0.07（萬元）

　�。�2）  物資公司代銷化工產(chǎn)品的稅務(wù)處理：

　　應(yīng)納增值稅=[15+15*5%/（1+17%）]*17%-15*17%≈2.6590-2.55=0.109（萬元）

　　（3）  物資公司代銷化工產(chǎn)品的稅務(wù)處理：

　　應(yīng)納營業(yè)稅=15*120*5%=90（元）

　　應(yīng)納增值稅=120000*17%-120000*17%=0（元）

　�。�4）  物資公司代銷護(hù)膚護(hù)發(fā)品的稅務(wù)處理：

　　應(yīng)納營業(yè)稅=（7-5）*1000*5%=100（元）

　　應(yīng)納增值稅=7*1000*17%-5*1000*17%=340（元）

　　4.答案：

　　（1）  應(yīng)納營業(yè)稅的計算：

　�、�  出租房屋應(yīng)納營業(yè)稅=60*5%=3（萬元）

　�、�  客房收入應(yīng)納營業(yè)稅=600*5%=30（萬元）

　�、�  保齡球和歌廳的收入應(yīng)納營業(yè)稅=（54+12+2.4）*20%=13.68（萬元）

　　

　�。�2）  應(yīng)納增值稅=29.12/（1+4%）*4%=1.12（萬元）

　　

　�。�3）  應(yīng)納房產(chǎn)稅的計算：

　�。�5000-500）*（1-30%）*1.2%=37.8（萬元）

　　500*（1-30%）*1.2%/12*8=2.8（萬元）

　　60*12%=7.2（萬元）

　　合計應(yīng)納房產(chǎn)稅=37.8+2.8+7.2=47.8（萬元）

　　（4）  出租房屋應(yīng)納印花稅=60*3*1‰=0.18（萬元）

　�。�5）  應(yīng)納車船使用稅的計算：

　�、�  客貨兩用車應(yīng)納稅=1*200*50%+60*1.5*1=190（元）

　�、�  載貨汽車應(yīng)納稅=1*4*60+1*2.5*60=240+150=390（元）

　�、�  小汽車應(yīng)納稅=2*200+1*200/4=400+50=450（元）

　　④  合計應(yīng)納稅=190+390+450=1030（元）

　　五、綜合題；

　　1.答案：

　�。�1）第1筆業(yè)務(wù)的計算：

　　①  消費稅的計算：

　　

　　a.  子午線輪胎和手扶拖拉機(jī)專用輪胎免征消費稅。

　　b.  應(yīng)納消費稅=（500-200）*1200*10%=36000（元）

　�、�  增值稅的計算：

　　a.  允許抵扣的進(jìn)項稅額=120000*10%+2000*7%=12140（元）

　　b.  銷售額=500*100+500*1200=650000（元）

　　c.  應(yīng)納增值稅=650000*17%-12140=98360（元）

　�。�2）第2筆業(yè)務(wù)的計算：

　　①  消費稅的計算：

　　a.  受托方代收代繳消費稅=（80000+3700）/（1-10%）*10%=9300（元）

　　b.委托方實納消費稅=500*1300*10%-9300=55700（元）

　�、�  增值稅的計算：

　　a.  支付加工費的進(jìn)項稅額=3700*17%=629（元）

　　b.  應(yīng)納增值稅=500*1300*17%-629=109871（元）

　�。�3）第3筆業(yè)務(wù)的計算：

　�、�  消費稅的計算：

　　應(yīng)納消費稅=300*1300*10%=39000（元）

　�、�  增值稅的計算：

　　a.  含增值稅價格=300*1300*（1+17%）=456300

　　b.  允許抵扣的進(jìn)項稅額=456300*10%=45630（元）

　　c.  銷項稅額=300*1300*17%=66300（元）

　　d.  應(yīng)納增值稅=66300-45630=20670（元）

　�。�4）第4筆業(yè)務(wù)的計算：

　�、僭试S抵扣的進(jìn)項稅額=1000*5*10%=500（元）

　　②銷項稅額=12000*17%=2040（元）

　�、蹜�(yīng)納增值稅=2040-500=1540（元）

　　2.答案：

　�。�1）應(yīng)納稅所得額的調(diào)整：

　�、�  交際應(yīng)酬費的調(diào)整：

　　允許列支的交際應(yīng)酬費=1200*5‰+56/2*10‰=60+0.28=60.28（萬元）

調(diào)增所得額=65-60.28=4.72（萬元）

　　②  福利費的調(diào)整：

　　福利費列支的最高額=500*14%=70（萬元）

　　因為實際福利費的支出為60萬元，小于70萬元，所以當(dāng)年企業(yè)的福利費只能列支60萬元，所以應(yīng)該調(diào)增所得額10萬元。

　�。�2）  應(yīng)納稅所得額=1200+56/2-700-240+60/（1-20%）+80-100+50+100/5+20+（120-80）+4.72+10=487.72（萬元）

　�。�3）當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=487.72*30%=146.316（萬元）

　�。�4）當(dāng)年應(yīng)納地方所得稅=487.72*3%=14.6316（萬元）

　�。�5）扣除限額=60/（1-20%）/487.72*（146.316+14.6316）=75/487.72*160.9476≈0.15*160.9476≈24.1421（萬元）

　　在日本實際繳納的法人稅=60/（1-20%）*40%*50%=15（萬元），因為兩國簽訂了避免雙重征稅的協(xié)議，所以應(yīng)該按照稅收饒讓的原則進(jìn)行稅收抵免，因為24.1421小于15*2，所以可以抵免24.1421萬元。

　�。�6）當(dāng)年實際繳納所得稅=160.9476-24.1421=136.8055（萬元）

　　3.答案：

　�。�1）  銷售化妝品應(yīng)納消費稅=560*30%=168（萬元）

　�。�2）  銷售護(hù)膚護(hù)發(fā)品應(yīng)納消費稅=420*8%=33.6（萬元）

　�。�3）  視同銷售的化妝品應(yīng)納消費稅=10*30%=3（萬元）

　�。�4）  當(dāng)年的銷項稅額=（560+420+10）*17%=168.3（萬元）

　　（5）  當(dāng)年應(yīng)納增值稅=168.3-102=66.3（萬元）

　�。�6）  當(dāng)年應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=（66.3+168+33.6+3）*（7%+3%）=27.09（萬元）

　�。�7）  允許扣除的計稅工資總額=500*0.08*12=480（萬元）

　�。�8）  允許扣除的職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利=480*17.5%

=84（萬元）

　�。�9）  機(jī)器設(shè)備的年折舊額=300*（1-5%）/10=28.5（萬元）

　�。�10）  房屋的年折舊額=（200+100）*（1-5%）/20=14.25（萬元）

　�。�11）  允許扣除的廣告費=（560+420+10）*8%=79.2（萬元）

　�。�12）  應(yīng)提未提的折舊不允許在當(dāng)年稅前扣除。

　�。�13）  取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

　�。�14）  應(yīng)納稅所得額=560+420+10-540-120-84-168-33.6-3-27.09-20-79.2-28.5-14.25+15=-112.64

　　因為該企業(yè)當(dāng)年虧損，不繳納企業(yè)所得稅，已經(jīng)預(yù)繳的20萬元所得稅可以在下一年度內(nèi)抵繳。

　　4.答案：

　�。�1）計算應(yīng)補繳的各項稅款：

　　①  應(yīng)補繳營業(yè)稅=15000*5%=750（元）

　�、�  應(yīng)補繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=750*（7%+3%）=75（元）

　�、�  應(yīng)補繳企業(yè)所得稅的計算：

　　a.  裝修支出15萬元不能一次性列支，其屬于固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)在

不短于5年內(nèi)平均攤銷。所以，當(dāng)年允許列支的數(shù)額=15000*1/5=30000（元），其他12萬元應(yīng)調(diào)增所得額。

　　b.  工資應(yīng)調(diào)增所得額=800*2*12+100*1*12+80*9*12=29040（元）

　　c.  直接抵減上交承包費的15000元，應(yīng)調(diào)增所得額。

　　d.  應(yīng)納稅所得額=-1750+120000+29040+15000-750-75=161465（元）

　　e.  應(yīng)納企業(yè)所得稅=161465*33%=53283.45（元）

　�、�  應(yīng)補繳個人所得稅的計算：

　　a.  王某應(yīng)納個人所得稅=（161465-53283.45-20000+800*12-800*12）*35%-6750=88181.55*35%-6750≈24113.54（元）

　　b.其他9名職工共納個人所得稅=[（800+80-800）*5%-0]*12*9=432（元）

　　（2）該企業(yè)犯有偷稅罪：

　�、�  偷稅數(shù)額=750+75+53283.45+24113.54+432=78653.99（元）

　　②  應(yīng)納稅和代扣稅合計=42500+4250+78653.99=125403.99（元）

　�、�  偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅數(shù)額的比重=78653.99/125403.99*100%≈62.7%

根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，該承包人應(yīng)處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅款1倍以上5倍以下的罰金。

會計         

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