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1995年注冊會計師考試《稅法》考試試題
一、判斷題（在每小題后面的括號內填入答案，正確的用“0”表示，錯誤的用“×”表示。答案正確的每小題得1分，錯誤的每小題倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共15分）
1.稅收法律關系的權利主體是指代表國家行使征稅職責的稅務機關。（ ）
2.已抵扣進項稅額的購進貨物，如果因自然災害而造成損失，應將損失貨物的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。（ ）
3.外貿企業(yè)出口應稅消費品，在報關出口后，應退還該出口應稅消費品包含的消費稅稅款。應稅消費品屬于從價定率計征消費稅的，其退稅計算公式是：應退消費稅稅款＝外貿企業(yè)購進應稅消費品支付的全部款額×稅率。（ ）
4.建筑公司從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，其計算繳納營業(yè)稅的營業(yè)額，不包括由經營對方提供的工程所用原材料及其他物資和動力的價款。（ ）
5.對在中國境內開采煤炭的單位和個人，應按稅法規(guī)定征收資源稅，但對進口煤炭的單位和個人，則不征收資源稅。（ ）
6.企業(yè)發(fā)生年度虧損，應以企業(yè)財務報表中反映的虧損額，按稅法規(guī)定的虧損彌補期限，在以后納稅年度的所得中予以彌補。（ ）
7.1993年12月31日前已批準設立的外商投資企業(yè)，由于改征增值稅、消費稅、營業(yè)稅增加稅負的，由企業(yè)提出申請，稅務機關審核批準，在已批準經營期限內，準予退還因稅負增加而多繳納的稅款，但最長不得超過5年。外商投資企業(yè)收到的退還稅款，小論屬于哪一年度的多繳稅款，均應計入收到退稅當年該企業(yè)的應納稅所得額，計算繳納企業(yè) 所得稅。（ ）
8.從事運輸業(yè)務的營業(yè)稅納稅人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，可將其取得的貨物銷售額和運輸營業(yè)額合計，一并征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（ ）
9.王某與李某合著一本書，共取得稿費2000元，若王某分得1200元，李某分得800元。那么，王某應繳納個人所得稅56元，李某則不用繳納個人所得稅。（ ）
10.對取得土地使用權后，未進行任何開發(fā)就轉讓的納稅人，在計算土地增值稅的增值額時，只允許扣除取得土地使用權時所支付的地價數和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用，以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不允許對上述支付的地價款和交納的有關費用加計20%的扣除。（ ）
11.根據印花稅暫行條例的規(guī)定，書立應稅合同應當貼花，但是，如果已按規(guī)定貼花的合同沒有兌現，稅務機關應將印花稅退還給納稅人。（ ）
12.1994年1月16以前已簽訂的房地產開發(fā)合同，不論其房地產在何時轉讓，均免征土地增值稅。（ ）
13.約翰先生在我國無住所，但自1990年1月1日始一直在我國居住。按照現行稅法規(guī)定，應當從1995年起對約翰先生來源于中國境內與境外的全部所得征收個人所得稅。
14. 以租賃方式進口的貨物，應當以海關審定的貨物的租金，作為完稅價格，但對租賃期限超過5年的，則應以貨物的到岸價格作為完稅價格。（ ）
15.稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發(fā)票的票面限額及數量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（ ）
二、單項選擇題（從每小題的各備選答案中選出你認為正確的一個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內。每小題1分，共15分）
16.工業(yè)生產企業(yè)購進貨物，其進項稅額申報抵扣時間是（�。�
A.向銷貨方支付貨款后 B.購進的貨物已經驗收入庫后 C.購銷合同簽訂后 D.貨物從銷貨方出庫后
17.按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的有（�。�
A.科研單位從事技術咨詢、技術培訓業(yè)務 B.從事農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓業(yè)務
C.殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務 D.公園、動（植）物園的門票收入
18.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向（�。┲鞴芏悇諜C關繳納。
A.開采地 C.生產所在地 B.收購地 D.銷售地
19.按企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅，月份或者季度終了后要在規(guī)定的期限內預繳，年度終了后要在規(guī)定的期限內匯算清繳。其預繳、匯算清繳的規(guī)定期限分別是（ ）。
A.7日、45日 B.10日、3個月 C.15日、4個月 D.15日、5個月
20.某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元（運費和保管費未分別記載）。貨物運輸合同的印花稅稅率為萬分之五，倉儲保管合同的印花稅稅率為1‰，該項合同雙方各應繳納的印花稅額為（ ）
A.500元 B.250元 C.375元 D.1000元
21.下列營業(yè)額的確定，符合營業(yè)稅暫行條例及實施細則規(guī)定的有（）。
A.保險業(yè)實行分保險的，初保業(yè)務以全部保費收入為營業(yè)額
B.娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用
C.銷售不動產，以取得的銷售收人減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額為營業(yè)額
D.單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入為營業(yè)額
22.某油田一月份生產原油10000噸，其中已銷售8000噸，已自用1500噸（不是用于加熱、修井），另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每噸8元，其一月份應月份應納的資源稅稅額為（�。�。
A.80000元 B.64000元 C.12000元 D.76000元
23.某演員一次獲得表演收入30000元，其應納個人所得稅稅額為（ ）。
A.5200元 B.6000元 C.4800元 D.5600元
24.某生產性外商投資企業(yè)10年獲利情況如下表，該企業(yè)開始納稅的年度是（�。�。
A.1988年 B.1991年 C.1993年 D.1994年
25.根據印花稅暫行條例施行細則的規(guī)定，在國外簽訂的合國，在我國境內履行的，應在（�。┵N花。
A.生效時 B.簽訂時 C.使用時 D.終止時
26.某醫(yī)院1991年以150萬元（人民幣，下同）的價格進口了一臺醫(yī)療儀器； l995年1月因出現故障運往日本修理（出境時已向海關報明），1995年5月，按海關規(guī)定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價已為200萬元若經海關審定的修理費和料件費為40萬元，進口關稅稅率為6%，該儀器復運進境時，應繳納的進口關稅為（ ）。
A.9萬元 B.3萬元 C.2.4萬元 D.12萬元
27.某單位轉讓一幢1980年建造的公寓樓，當時的造價為500萬元。經房地產評估機構評定，該樓的重置成本價為2000萬元，成新度折扣率為六成。在計算土地增值稅時，其評估價格為（ ）。
A.500萬元 B.1200萬元 C.2000萬元 D.1500萬元
28.進出口貨物，因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關稅的，海關可以（�。┳氛�。
A.在一年內 B.在三年內 C.在十年內 D.無限期
29.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（�。┌匆�(guī)定計算繳納土地增值稅。
A.超過部分的金額 B.全部增值額 C.扣除項目金額 D.出售金額
30.企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產或者經營的商品假報出假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在（�。┑模庲_取稅款5倍以下的罰金，并對負有直接責任的主管人員和其他責任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役。
A.十萬元以上 B.一萬元以上 C.一萬元以上不滿十萬元 D.一萬元以下
三、多項選擇題（從每小題的備選答案中選出你認為正確的多個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內。不答、錯答、漏答均不得分。每小題1分，共13分）
31.已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額（ ）的罰款。
A.5倍 B.30倍以下 C.2000元以上10000元以下 D.3—5倍
32.下列各項可以不納消費稅的有（�。�
A.委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后直接銷售的
B.自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的
C.有出口經營權的生產性企業(yè)生產的應稅消費品直接出口的
D.自產自用的應稅消費品，用于生產棉應稅消費品的
33.轉讓國有土地使用權需繳納的稅收有（ ）。
A.印花稅 B.土地增值稅 C.資源稅 D.營業(yè)稅
34.下列各項符合營業(yè)稅暫行條例及其實施細則有關納稅地點規(guī)定的有（�。�
A.納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
B.納稅人從事運輸業(yè)務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
C.納稅人銷售不動產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
D.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
35.根據企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的有（�。�。
A.自然災害或者意外事故損失有賠償的部分
B.購置、建造固定資產、對外投資的支出
C.以經營租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費
D.各種廣告性質的贊助支出
36.納稅人轉讓房地產，有（�。┣樾蔚模凑辗康禺a評估價格計算征收土地增值稅。
A.隱瞞、虛報房地產成交價格 B.因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰
C.房地產成交價格在1億元以上 D.提供扣除項目金額不實不實
37.資源稅的稅目共有七個，其中包括（�。�。
A.天然氣 B.天然礦泉水 C.鹽 D.煤炭制品
38.對個人所得征收個人所得稅時，以每次收入額為應納稅所得額的有（�。�。
A.利息、股息、紅利所得 B. 稿酬所得 C.財產轉讓所得 D.偶然所得
39.下列憑證，免納印花稅的有（�。�
A.無息、貼息貸款合同 B.建筑安裝工程承包合同
C.工商營業(yè)執(zhí)照 D.外國政府向我國政府提供優(yōu)惠貸款所書立的合同
40.一般納稅人必須按稅法規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后；專用發(fā)票具體開具時限為（�。�
A.采用分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天
B.采用交款提貨結算方式的、為收到貨款的當天
C.采用預收貨款結算方式的，為收到貨款的當天
D.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天
41.下列項目不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。
A.以收取出讓金的方式出讓國有土地使用權 B.以繼承方式轉讓房地產
C.以出售方式轉讓國有土地使用權 D.以收取租金的方式出租房地產
42.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)生與生產、經營有關的交際應酬費，準予作為費用列支的限度是（�。�。
A.全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的10%
B.全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰.
C.全年業(yè)務收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務收人總額的10‰
D.全年業(yè)務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的3‰
43.下列各項屬于稅務行政復議受案范圍的有（�。�。
A.稅務機關制定規(guī)范性文件的行為 B.稅務機關作出的稅收保全措施
C.稅務機關作出的征稅行為 D.稅務機關作出的行政處罰行為
四、計算題（要求列出計算步驟，共37分）
44.某進出口公司當月進口120輛小轎車，每輛到岸價格7萬元（人民幣，下同）。該公司當月銷出其中的110輛，每輛價稅合并銷售價23.4萬元。已知小轎車欠稅稅率為110%，消費稅稅率為5%，請計算該公司當月應納增值稅額（分步計算時均可精確到小數點后兩位）。（5分）
45.1988年初，某外商在國務院批準的某沿海港口城市設立的經濟技術開發(fā)區(qū)投資舉辦產品出口企業(yè)，經營期20年。該企業(yè)經國家有關部門歷年審核均確認為產品出口企業(yè)，且自1993年起每年出口產品產值都達到企業(yè)全部產品產值的70%以上。該企業(yè)1988年至1994年獲利情況如下表： 請計算該企業(yè)生產經營七年共需繳納多少企業(yè)所得稅稅額（該開發(fā)區(qū)免征地方所得稅）。（5分）
46.河南省某國有企業(yè)到珠海經濟特區(qū)與某外國投資者合資興辦中外合資經營企業(yè)，1994年該國有企業(yè)從合資企業(yè)分得稅后利潤612萬元。已知該國有企業(yè)所得稅稅率為33%，合資企業(yè)所得稅稅率為15%，請計算國有企業(yè)分回的稅后利潤需補繳的所得稅稅額。（5分）
47.某外國投資者1987年在某市投資舉辦旅游飯店，經營期25年，當年開始獲利。1991年底，該投資者將當年分得的利潤536萬元直接再投資于本飯店，增加注冊資本；536萬元直接再投資于本飯店，增加注冊資本；1992年底，該投資者又將當年分得的利潤1206萬元直接再 投資舉辦先進技術企業(yè)，1993年初開始生 產經營。但1994年底，國家有關部門經年度審核，沒有繼續(xù)確認該企業(yè)為先進技術企業(yè)。請計算該外國投資者獲得的1991年、1992年再投資退稅額及應繳回已退稅款的數額（該旅游飯店企業(yè)所得稅稅率為30%，地方所得稅稅率為3%）。（5分）
48.某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為60000元，煙絲加工完，卷煙廠提貨時支付的加工費用為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計稅價格計算的消費稅稅款。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產甲類卷煙并予以銷售。向購貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計款為1053000元。請計算銷售卷煙的應納消費稅稅額。（煙絲消費稅稅率為30%、甲類卷煙消費稅稅率為45%）（5分）
49.有一中國公民，1994年1月至12月從中國境內取得工資、薪金收入30000元（人民幣，下同〉，取得稿酬收入2000元,當年還從A國取得特許權使用費收入8000元，從B國取得利息收入3000元。該納稅人已按A國、B國稅法規(guī)定分別繳納了個人所得稅1400元和500元。請計算該納稅人1994年應納個人所得稅稅額。
50.1995年1月31日，某房地產開發(fā)公司轉讓寫字樓一幢，共取得轉讓收入5000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關稅金（營業(yè)稅稅率5%，城建稅等其他稅金25萬元）。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用為500萬元，投入的房地產開發(fā)成本為1500萬元，房地產開發(fā)費用中的利息支出為120萬元（能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證20萬元（能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明），比按工商銀行同類同期貸款利率計算的利息多出10萬元。另知公司所在地政府規(guī)定的其他房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為5%，請計算該公司轉讓此樓應納的土地增值稅稅額。
附：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%，增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%（6分）
五、綜合題（共20分）
51.某電器商場專營某電器公司的空調器、電冰箱等產品。7月份，該商場銷售空調器150臺（進貨單價4000元），銷售單價6000元，電冰箱40臺（進貨單價1800元），銷售單價2500元（以上兩項已銷貨物的進項稅額已在6月份抵扣）。當月，考慮到目前正值銷售旺季，該商場又從電器公司購進空調器100臺、電冰箱50臺，但由于商場資金周轉不過來，只能先支付100臺空調器的貨款（單價4000元）；對50臺電冰箱的貨款（單價1800元），商場保幾天后一定支付。電器公司考慮到該商場是老客戶，便應允，并開具增值稅專用發(fā)票，空調器和電冰箱稅款分別為68000元和15300元。當月底，有12臺銷售出去的空調器因質量問題，顧客找商場退了貨，商場馬上退回給電器公司，雙方商定退貨款從未付款的50臺電冰箱款項中扣減。8月初，商場將上月應納增值稅額做如下計算：
銷項稅額＝[（150-12）×6000+40×2500×17% �。�157760（元）
進項稅額＝68000+15300＝83300（元）
當月應納稅額＝157760-83300＝74460（元）
請依據增值稅暫行條例及有關規(guī)定具體分析上述案例中哪些行為是錯誤的，如何糾正，并列出步驟，正確計算商場7月份應納增值稅稅額。(上述單價均為增值稅專用發(fā)票上注明的單價)（8分）
52.1994年，某運輸公司全年取得營運收入3800萬元，出租固定資產取得租金收入120萬元，取得其他收入80萬元。當年各項營運費用支出1500萬元，繳納營業(yè)稅等稅金130萬元，支付工資總額300萬元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會經費12萬元、職工福利費84萬元、職工教育經費9萬元（該公司有職工200人，計稅工資標準為每月人均S500元），支付財產保險費和運輸保險費共計15萬元，因運輸事故得到保險公司賠償40萬元，用于職工宿舍建造支出200萬元。
該公司申報繳納全年企業(yè)所得稅是：
應納稅所得額＝3800+120+80-1500-130-300-12—84-9-15-40-200＝1710（萬元）
應納所得稅額＝1710 ×33%＝564.3（萬元） 請依據企業(yè)所得稅暫行條例及有關規(guī)定，具體分析該公司計算繳納的企業(yè)所得稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之處并列出步驟計算應納所得稅稅額。（6分）
53.某家俱廠系小規(guī)模納稅人。1995年3月1日下午，該廠廠長到主管稅務機關遞交了一份當日上午丟失一本普通發(fā)票的報告，并在該市報紙上公開聲明作廢。對此，主管稅務機關未發(fā)表任何意見，也未作任何處理。同年5月初，主管稅務機關在對另一納稅單位進行檢查時，發(fā)現有一張購貨發(fā)票是該廠開出的，對照發(fā)票號碼，正是該廠聲明作廢的。經主管稅務機關反復核對證實，該廠1995年3月至5月做的多筆生意都是用“丟失”發(fā)票開出的，開出的總金額為100000元，均未申報繳納增值稅。請依據《稅收征管法》等有關法規(guī)分析該廠的上述行為屬于什么行為？應如何處理？并請你指出主管稅務機關的做法有無錯誤，如有錯誤，錯在哪里？對納稅人怎樣處理才是正確的？（6分）
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