注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題(3)
注冊會計(jì)師考試審計(jì)模擬試題(3)
一、單項(xiàng)選擇題
1、按照審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的要求，下列人員中的（ ）應(yīng)當(dāng)作為督導(dǎo)人員，考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的方式和程序。
A、事務(wù)所的主任會計(jì)師
B、事務(wù)所的部門經(jīng)理
C、負(fù)直接責(zé)任的注冊會計(jì)師
D、注冊會計(jì)師
答案:C
解析:項(xiàng)目質(zhì)量控制是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施的。
2、我國注冊會計(jì)師協(xié)會制定的關(guān)于注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的指導(dǎo)意見要求，會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的損害。按照這一規(guī)定，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工可以（ ）
A、于審計(jì)業(yè)務(wù)完成后在會計(jì)師事務(wù)所工作
B、是與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員
C、向注冊會計(jì)師提供超過社會禮儀的款待
D、是會計(jì)師事務(wù)所的前任高級管理人員
答案:A
解析:審計(jì)業(yè)務(wù)完成后到會計(jì)師事務(wù)所工作，并不影響當(dāng)時(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。
3、深圳劉關(guān)張會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)職業(yè)道德《指導(dǎo)意見》，不僅采取措施從整體上維護(hù)獨(dú)立性，而且在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，也采取具體措施維護(hù)獨(dú)立性�，F(xiàn)擬繼續(xù)承接ABC股份有限公司2004年會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但其主任會計(jì)師劉某發(fā)現(xiàn)，由于新的情況出現(xiàn)，當(dāng)前采取的措施并不足以消除損害獨(dú)立性的因素的影響或不足以將影響降低至可接受水平時(shí)，則該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）
A、拒絕承接ABC公司2004年度的審計(jì)業(yè)務(wù)
B、安排鑒證小組以外的注冊會計(jì)師關(guān)某在出審計(jì)報(bào)告前，以對立立場進(jìn)行復(fù)核。
C、輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊會計(jì)師，由原來的黃某張某變更為孫某和李某
D、將獨(dú)立性受到損害的鑒證人員趙某調(diào)離
答案:A
解析:BCD均屬于"承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，為維護(hù)獨(dú)立性而采取的具體措施"，既然命題中已假定這些措施"不足以消除損害獨(dú)立性的因素的影響及不足以將影響降低至可接受水平"，就不應(yīng)再選。
4、丁某是深圳天華創(chuàng)新會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，作為國內(nèi)著名電子產(chǎn)品廠商青島H公司2004年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，在審計(jì)期間，丁某未能抵御H公司有關(guān)人員的誘導(dǎo)，以H公司職員才能享受的成本價(jià)格從該公司購買下整套的家用電器。天華創(chuàng)新會計(jì)師事務(wù)所在已經(jīng)出具審計(jì)報(bào)告后得知這一情況，在以下策略中，最佳的策略是（ ）
A、要求丁某立即退還所購商品并在會所會議上作書面檢討
B、要求丁某按正常價(jià)格補(bǔ)交款項(xiàng)差額，收回已出具的審計(jì)報(bào)告，并另派人員重新執(zhí)行外勤審計(jì)工作
C、要求丁某辭職或給予行政記過、罰款等嚴(yán)厲處理
D、直接解除與H公司簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定，聲明審計(jì)報(bào)告作廢
答案:B
解析:H公司對丁某的款待明顯超過了社會禮儀的范圍，已構(gòu)成對獨(dú)立性的損害，發(fā)現(xiàn)這種情況后，會計(jì)師事務(wù)所面臨的首要問題是消除因此而可能影響的審計(jì)結(jié)論和意見。A、C雖處罰嚴(yán)厲，但并不能消除丁某因受到優(yōu)待而可能發(fā)生不當(dāng)專業(yè)行為的影響。D是可行的，但不如B更為適當(dāng)。
5、職業(yè)道德準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分，在以下有關(guān)職業(yè)道德的表述中，你不認(rèn)可的是（ ）
A、劉關(guān)張會計(jì)師事務(wù)所由于在2004年1月初接受了深交所上市A公司的評估業(yè)務(wù)，因此不得再承接A公司2004年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
B、注冊會計(jì)師李某雖然在事務(wù)所執(zhí)業(yè)，但同時(shí)兼任某網(wǎng)站財(cái)經(jīng)版的自由撰稿人。
C、湖南天華正義會計(jì)師事務(wù)所對于某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用或有收費(fèi)的方式，經(jīng)查，屬于有關(guān)法規(guī)允許的范疇。
D、注冊會計(jì)師趙某認(rèn)為，他可以到其子女所在企業(yè)的進(jìn)行審計(jì)，只要其子女不是該企業(yè)的關(guān)鍵管理人員即可。
答案:D
解析:D不嚴(yán)謹(jǐn)，注冊會計(jì)師的子女雖不是客戶的關(guān)鍵管理人物，若其子女的工作內(nèi)容對審計(jì)的對象有重大，直接影響；則不能承接這一企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)
6、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的行為是（ ）
A、按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求承接業(yè)務(wù)
B、對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人牟取利益
C、除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計(jì)師事務(wù)所不以或有收費(fèi)形成為客戶提供各種鑒證服務(wù)
D、對其能力進(jìn)行客觀真實(shí)的廣告宣傳，在宣傳中并無詆毀同行的言辭
答案:D
解析:注冊會計(jì)師職業(yè)道德的"其他責(zé)任"中明確禁止注冊會計(jì)師對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳－哪怕是"如實(shí)"的
7、按照中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德的規(guī)范及中國注冊會計(jì)師協(xié)會有關(guān)職業(yè)道德的指導(dǎo)意見的規(guī)定，以下有關(guān)職業(yè)道德的說法中，不正確的是（ ）
A、注冊會計(jì)師應(yīng)竭誠為客戶服務(wù)，只要不損害社會公眾的利益
B、會計(jì)師事務(wù)所可以降低審計(jì)收費(fèi)，只要仍能保證審計(jì)質(zhì)量、保持職業(yè)謹(jǐn)慎并遵循專業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序
C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守客戶的商業(yè)機(jī)密，只要客戶不存在違法行為
D、會計(jì)師事務(wù)所可以為任何客戶代編會計(jì)報(bào)表的當(dāng)年仍接受審計(jì)委托，只要承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師沒有代編會計(jì)報(bào)表
答案:D
解析:如果客戶是上市公司，D中做法是《指導(dǎo)意見》所禁止的。對于C，如果客戶存在違法行為，可以向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)匯報(bào)。
8、下列各項(xiàng)中，（ ）是全面質(zhì)量控制準(zhǔn)則的"業(yè)務(wù)承接"要求中應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。
A、事務(wù)所的獨(dú)立性
B、審計(jì)收費(fèi)的高低
C、講清助理人員的工作責(zé)任
D、監(jiān)督審計(jì)過程
答案:A
解析:審計(jì)收費(fèi)不屬于質(zhì)量控制的內(nèi)容，不選B；講清助理人員的工作責(zé)任是項(xiàng)目質(zhì)量控制準(zhǔn)則中"指導(dǎo)"的內(nèi)容，不選C；監(jiān)督審計(jì)過程屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制中"監(jiān)督"的內(nèi)容，不選D
9、在以下各種情形中，（ ）不屬于注冊會計(jì)師為保持審計(jì)的獨(dú)立性而必須回避的事項(xiàng)。
A、在客戶中有非直接經(jīng)濟(jì)利益
B、向客戶的主要股東借入小額款項(xiàng)
C、從某客戶處收取的審計(jì)費(fèi)用占其收入的比例較大
D、按審定金額的百分比收取審計(jì)費(fèi)用
答案:A
解析:非直接經(jīng)濟(jì)利益僅在"重大"時(shí)才必須回避。
10、按照國際會計(jì)師聯(lián)合會的職業(yè)道德規(guī)范，出現(xiàn)以下（ ）情況時(shí)，鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性將會受到"自我復(fù)核威脅"
A、鑒證人員現(xiàn)在是或最近是鑒證客戶的董事或經(jīng)理
B、鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工
C、在訴訟中作為鑒證客戶的辯護(hù)人
D、從鑒證客戶處接受禮品或招待
答案:A
解析:所列情形均可能會影響鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，但所影響的角度是不同的。
11、下列各情況中，不影響會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（ ）
A、深圳天華創(chuàng)新會計(jì)師事務(wù)所2004年向遠(yuǎn)大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價(jià)格簽訂了3年租約，該事務(wù)所當(dāng)年仍承攬了遠(yuǎn)大公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。
B、深圳劉關(guān)張會計(jì)師事務(wù)所一直為A公司代理納稅，并同時(shí)承攬其會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)
C、湖南天華正義會計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會計(jì)師王某是其鑒證客戶B公司的獨(dú)立董事
D、湖南新元會計(jì)師事務(wù)所為上市公司W(wǎng)公司提供會計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制會計(jì)報(bào)表。
答案:B
解析:"A"事務(wù)所與委托單位有經(jīng)濟(jì)利益，因此，影響?yīng)毩⑿浴?C"和"D"也影響注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。"B"代理納稅屬于會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的延伸服務(wù)，不影響注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。
12、關(guān)于注冊會計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則，下列說法不正確的是（ ）
A、注冊會計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則包括會計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制
B、會計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制都強(qiáng)調(diào)了指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核
C、會計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制政策與程序，對審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制有重大影響
D、注冊會計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊會計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)
答案:D
解析:審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是職業(yè)規(guī)范體系中的管理標(biāo)準(zhǔn)，它不是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。質(zhì)量控制準(zhǔn)則包括會計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制�？梢哉f，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是全面質(zhì)量控制在具體審計(jì)項(xiàng)目上的運(yùn)用和展開。所以，"C"的提法也是正確的。
13、下列提法中，正確的是（ ）
A、如果會計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任，則說明該事務(wù)所以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)
B、會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事
C、會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員可以與鑒證客戶長期交往
D、注冊會計(jì)師至少應(yīng)口頭承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密
答案:B
解析:A會計(jì)師事務(wù)所只要不降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就不違反職業(yè)道德；C會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員不得與鑒證客戶長期交往；D注冊會計(jì)師應(yīng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密。
14、下列關(guān)于注冊會計(jì)師職業(yè)道德的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）
A、注冊會計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以在任何方面利用專家協(xié)助工作
B、注冊會計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作
C、在利用專家工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)要求專家遵守注冊會計(jì)師的職業(yè)道德
D、在利用專家工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)
答案:A
解析:注冊會計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，只可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作。
15、下列有關(guān)對助理人員和其他專業(yè)人員的說法中，正確的是（ ）
A、注冊會計(jì)師所從事的大部分業(yè)務(wù)都需要業(yè)務(wù)助理人員參加，助理人員必須對自己的工作結(jié)果負(fù)責(zé)
B、某些特殊的業(yè)務(wù)需要其他專業(yè)人員（如評估師、律師）參加，注冊會計(jì)師必須對其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負(fù)完全責(zé)任
C、注冊會計(jì)師應(yīng)對助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任
D、注冊會計(jì)師應(yīng)對助理人員和其他專業(yè)人員進(jìn)行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，但不必對他人產(chǎn)的工作結(jié)果負(fù)責(zé)
答案:C
解析:注冊會計(jì)師應(yīng)對助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任；注冊會計(jì)師應(yīng)對專家工作結(jié)果的利用負(fù)責(zé)。
16、致遠(yuǎn)永信會計(jì)師事務(wù)所于2004年6月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。請按照《中國注冊會計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，判斷其在下列各項(xiàng)規(guī)程中，正確的是（ ）
A、在接受委托前，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況
B、注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中一旦發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)出具管理建議書。
C、注冊會計(jì)師在審計(jì)過程，可以考慮期后事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營能力等事項(xiàng)對審計(jì)意見的影響
D、注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，為了保證審計(jì)質(zhì)量提高審計(jì)效率，必須對審計(jì)工作合理安排，編制審計(jì)計(jì)劃
答案:D
解析:會計(jì)師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位基本情況，所以A不正確。B ，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位報(bào)告，必要時(shí)才出具管理建議書。C，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，"應(yīng)當(dāng)"對期后事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營能力等事項(xiàng)予以關(guān)注，必要時(shí)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，必須對審計(jì)工作做出合理安排，編制審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)計(jì)劃的目的是為了保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。所以D是正確的。
17、不考慮其他事項(xiàng)的情況下，下列事項(xiàng)中不影響注冊會計(jì)師獨(dú)立性的是（ ）。
A、注冊會計(jì)師審計(jì)子公司的會計(jì)報(bào)表時(shí)，有人提出其曾為母公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制
B、注冊會計(jì)師曾經(jīng)是被審計(jì)單位主管財(cái)務(wù)的經(jīng)理，并長期任職
C、注冊會計(jì)師的妻子現(xiàn)在是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)主管
D、注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位800股的股票，最新的股票市價(jià)為2.354元
答案:A
解析:母公司和子公司分屬兩個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位，因此在審計(jì)子公司會計(jì)報(bào)表時(shí)，即使曾為母公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制也不影響其獨(dú)立性。
18、在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)，下列屬于自我復(fù)核威脅而影響會計(jì)師事務(wù)所或注冊會計(jì)師獨(dú)立性的情況有（ ）。
A、事務(wù)所擬按審定后的資產(chǎn)總額的1％收取服務(wù)費(fèi)用
B、注冊會計(jì)師曾為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制
C、在上次審計(jì)時(shí)注冊會計(jì)師曾與被審計(jì)單位在一項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因?yàn)閷?jì)報(bào)表的影響重大，被審計(jì)單位曾暗示將重新考慮聘請注冊會計(jì)師事宜
D、在承接業(yè)務(wù)之前，被審計(jì)單位聲稱資金運(yùn)作不暢，要求降低審計(jì)收費(fèi)，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊會計(jì)師對其存放于外地的存貨不必過多費(fèi)心
答案:B
解析:A項(xiàng)是自身利益威脅，C和D項(xiàng)都屬于脅迫威脅的情況。
二、多項(xiàng)選擇題
1、在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中，對于由助理人員所完成的工作，應(yīng)由具有同等或較高技能的人員進(jìn)行復(fù)核，其中督導(dǎo)人員的復(fù)核涉及到以下（ ）方面。
A、總體審計(jì)計(jì)劃與具體審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施
B、固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的評估
C、會計(jì)報(bào)表重要性水平的確定
D、實(shí)質(zhì)性測試程序和審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)
答案:ABD
解析:重要性水平的確定應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行，并非助理人員的工作內(nèi)容。既然不是助理人員的工作，就不屬于對助理人員復(fù)核的內(nèi)容。
2、甲會計(jì)師事務(wù)所承接了某家鑒證客戶的會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。假定存在以下各種情況，請指出影響鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性的情況是（ ）
A、鑒證小組成員張三的妻子多年來一直擔(dān)任鑒證客戶的質(zhì)量檢驗(yàn)員
B、甲會計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊會計(jì)師3年前是鑒證客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理
C、鑒證小組組長王五的父親從事小商品零售業(yè)務(wù)，常從鑒證客戶進(jìn)貨
D、鑒證客戶贈送兩輛高級轎車供甲會計(jì)師事務(wù)所所長使用
答案:BD
解析:AC不影響?yīng)毩⑿裕驗(yàn)閺埰�、王父既未�?dān)任客戶的董事、經(jīng)理、關(guān)鍵管理職務(wù)，也未從事對鑒證對象產(chǎn)生直接重大影響的工作；B《指導(dǎo)意見》明文規(guī)定的影響因素，D中的招待顯然超過了正常的社會禮儀。
3、乙會計(jì)師事務(wù)所承接了某建筑工程公司的年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，為保證審計(jì)質(zhì)量，擬通過公開向社會招聘的方式，為審計(jì)小組配備以下方面的專家，以彌補(bǔ)審計(jì)小組人員在相關(guān)知識、技能方面的不足。請指出，聘請（ ）方面的專家不符合職業(yè)道德中有關(guān)專業(yè)勝任能力的要求。
A、基建工程決算會計(jì)
B、基建工程技術(shù)人員
C、工程工程圖紙?jiān)O(shè)計(jì)
D、基建工程結(jié)算審計(jì)
答案:AD
解析:AD方面的知識與技能均屬于"專業(yè)能力"的范圍，在這方面聘請專家說明審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不足，BC是與會計(jì)、審計(jì)無關(guān)的廣大面，聘請這方面的專家是正常的。
4、若影響被審單位持續(xù)經(jīng)營能力的事項(xiàng)同時(shí)又屬于被審單位的商業(yè)機(jī)密，則注冊會計(jì)師的以下處理方法中，最適當(dāng)?shù)膬煞N做法是（ ）
A、提請被審單位對外披露，若被審單位接受建議，則在審計(jì)報(bào)告中作適當(dāng)反映
B、雖然是商業(yè)機(jī)密，但既然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，就應(yīng)對外披露
C、雖然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，但既然屬于機(jī)密，就不應(yīng)對外披露
D、提請被單位對外披露，若被審計(jì)單位拒絕建議，則以不符合會計(jì)準(zhǔn)則為由發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告
答案:AD
解析:選A：若被審計(jì)單位同意對外披露，則注冊會計(jì)師的披露將不會構(gòu)成泄密。此時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審單位是否采取了適當(dāng)措施以及這些措施是否足以消除注冊會計(jì)師的疑慮等情況，決定在審計(jì)報(bào)告中如何反映。不選B：以影響持續(xù)經(jīng)營為由對外披露并不能減輕泄密的責(zé)任。不選C：保密的原則也不能成為注冊會計(jì)師拒絕對外披露應(yīng)予披露的信息的理由。選D：按照有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，被審單位有責(zé)任在會計(jì)報(bào)表的附注中將嚴(yán)重影響其持續(xù)經(jīng)營能力的情況予以披露，因此若其拒絕有關(guān)披露的建議，則其會計(jì)報(bào)表將不符合會計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
5、按照中國注冊會計(jì)師協(xié)會在有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的《指導(dǎo)意見》，會計(jì)師事務(wù)所（ ）
A、不得在為上市公司提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí)代編會計(jì)報(bào)表
B、在為客戶提供了管理咨詢服務(wù)后，還可接受審計(jì)委托
C、不得允許其職員兼任鑒證客戶的董事、經(jīng)理及其他關(guān)鍵管理職務(wù)
D、對同一家上市公司提供的資產(chǎn)評估和審計(jì)業(yè)務(wù)必須由不同的人員來執(zhí)行
答案:AC
解析:B既非指導(dǎo)意見的內(nèi)容，也非法規(guī)的內(nèi)容，既未提倡，也未禁止。它屬于可能影響審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)方面，應(yīng)謹(jǐn)慎對待。D首先不是指導(dǎo)意見的規(guī)定，而且是錯(cuò)誤的，對于上市公司，會計(jì)師事務(wù)所不能在提供評估服務(wù)的當(dāng)年提供審計(jì)報(bào)務(wù)，即使執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的人員與執(zhí)行評估業(yè)務(wù)的人員不是同一個(gè)人員。
6、在后任會計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)委托后，如果被審計(jì)單位不同意后任注冊會會計(jì)師向前任詢問有關(guān)情況，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）
A、向被審計(jì)單位詢問原因
B、考慮是否接受委托
C、考慮是否解除業(yè)務(wù)約定
D、考慮是否出具保留或者無法表示意見審計(jì)報(bào)告
答案:ACD
解析:B屬于受委托前應(yīng)考慮的事項(xiàng)。該情形屬于審計(jì)范圍受到限制，所以D項(xiàng)正確。
7、會計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時(shí)，應(yīng)綜考慮下列（ ）因素，以使其更加有效和符合實(shí)際。
A、成本與效益原則
B、事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍
C、設(shè)置分支機(jī)構(gòu)情況
D、設(shè)置業(yè)務(wù)部門情況
答案:ABCD
解析:會計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素包括6個(gè)方面，題中的4項(xiàng)均包括在內(nèi)。
8、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)利益因素包括（ ）
A、收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶
B、對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式
C、與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
D、可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
答案:ABCD
解析:AB是經(jīng)濟(jì)利益的直接表現(xiàn)，CD雖不如AB直接，但確實(shí)屬于職業(yè)道德的規(guī)定
9、"自我評價(jià)"是可能影響鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性的重要因素。在以下所列的各種情形中，屬于"自我評價(jià)"因素的是（ ）
A、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待
B、會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶長期交往
C、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)
D、在鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄
答案:CD
解析:顧名思義，"自我評價(jià)"即自己評價(jià)自己的工作，只有CD能夠表現(xiàn)鑒證人員為鑒證客戶提供過鑒證業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)。
10、在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨(dú)立性，維護(hù)獨(dú)立性的措施主要包括（ ）
A、安排鑒證小組以外的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核
B、制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨(dú)立性問題的政策和程序
C、向鑒證客戶的審計(jì)委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍
D、將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組
答案:ACD
解析:B屬于會計(jì)師事務(wù)所從總體上維護(hù)獨(dú)立性的措施。
11、注冊會計(jì)師在以下（ ）情況下可以披露客戶的有關(guān)信息而不被認(rèn)為違反了有關(guān)保密的職業(yè)道德規(guī)定。
A、取得客戶授權(quán)向有關(guān)方面介紹情況
B、根據(jù)法規(guī)要求為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)
C、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為
D、接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查
答案:ABCD
解析:
12、在有關(guān)保守客戶信息秘密的下列說法中，你認(rèn)為正確的是（ ）
A、注冊會計(jì)師與客戶的溝通是以保守客戶信息機(jī)密為前提的
B、在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)書面承諾保密的義務(wù)
C、如果客戶存在違法行為，則面臨著強(qiáng)制注冊會計(jì)師披露客戶信息的要求
D、保密的責(zé)任不因?yàn)闃I(yè)務(wù)的終結(jié)而終止
答案:ABCD
解析:本題的選項(xiàng)是對保密要求的一個(gè)小結(jié)。
13、如審計(jì)客戶變更了委托的會計(jì)師事務(wù)所，且限制前任注冊會計(jì)師向后任注冊會計(jì)師就有關(guān)問題作出答復(fù)，則前后任的下列做法中（ ）是必要的。
A、前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任說明其答復(fù)不是全面的
B、前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)客戶未加限制的問題作充分說明
C、后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶詢問限制前任答復(fù)的原因
D、后任會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮是否接受客戶的審計(jì)委托
答案:ACD
解析:即便審計(jì)客戶沒有限制，前任注冊會計(jì)師也可能因訴訟等原因拒絕作出答復(fù)。
14、甲注冊會計(jì)師在完成了對A股份有限公司2003年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作后，有下列組織和個(gè)人對注冊會計(jì)師的審計(jì)工作進(jìn)行了調(diào)查或詢問，依據(jù)職業(yè)道德規(guī)范的要求，甲注冊會計(jì)師應(yīng)予以回答的是（ ）
A、注冊會計(jì)師協(xié)會監(jiān)管部門
B、A股份有限公司所在省的檢察院
C、持有A股份有限公司股票的注冊會計(jì)師
D、證券監(jiān)督委員會
答案:ABD
解析:
15、根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，下列說法中，正確的是（ ）
A、注冊會計(jì)師只有在實(shí)質(zhì)性測試時(shí)才能用抽樣審計(jì)方法
B、注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)充分考慮審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊會計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請專家協(xié)助工作
D、注冊會計(jì)師必須將審計(jì)計(jì)劃記錄于審計(jì)工作底稿
答案:BCD
解析:注冊會計(jì)師在進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試時(shí)都可以采用抽樣審計(jì)的方法。所以A是錯(cuò)誤的。
16、A會計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，在下列各項(xiàng)情況中，應(yīng)制定更為健全的控制政策和程序的是（ ）
A、事務(wù)所在全國設(shè)有多家分支機(jī)構(gòu)
B、事務(wù)所具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格
C、事務(wù)所的從業(yè)人員中大部分是當(dāng)年畢業(yè)的經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的本科生
D、事務(wù)所準(zhǔn)備將審計(jì)成本盡可能降低
答案:ABC
解析:《審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》要求會計(jì)師事務(wù)所制定全面控制政策和程序，應(yīng)考慮，業(yè)務(wù)規(guī)模與范圍，組織形式及業(yè)務(wù)部門的設(shè)置，分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置及區(qū)域分布情況。題中所列的ABC三種情況較為復(fù)雜，因此會計(jì)師事務(wù)所就應(yīng)越謹(jǐn)慎地制定全面質(zhì)量控制政策與程序。
17、A會計(jì)師事務(wù)所在2004年審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)存在下列情況，影響執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（ ）
A、注冊會計(jì)師任委托單位獨(dú)立董事
B、注冊會計(jì)師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益
C、注冊會計(jì)師擔(dān)任委托單位常年會計(jì)顧問
D、注冊會計(jì)師的叔叔任行長的商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購買辦公樓
答案:ABC
解析:銀行借貸行為屬于正常的業(yè)務(wù)范疇，不影響?yīng)毩⑿浴?/p>
18、有關(guān)事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接中，說法正確的有（ ）
A、會計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時(shí)必須考慮獨(dú)立性
B、會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受委托時(shí)不必考慮其獨(dú)立性
C、如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助外部專家的能力，事務(wù)所也可以承接
D、如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)會計(jì)師事務(wù)所都無法勝任，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)的委托
答案:ACD
解析:會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受委托時(shí)也應(yīng)考慮其獨(dú)立性，故B不正確。
三、判斷題
1、出具審計(jì)報(bào)告之前，會計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)需要委派未參與該客戶會計(jì)報(bào)表審計(jì)的人員對本審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以保證審計(jì)的質(zhì)量。（ ）
答案:√
解析:這樣的復(fù)核稱為"獨(dú)立復(fù)核"，對上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)來說，這是十分必要的，對非上市的審計(jì)業(yè)務(wù)來說，這樣的復(fù)核對保證審計(jì)質(zhì)量也是有益的。
2、馬華是申會計(jì)師事務(wù)所勝任化工企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的惟一注冊會計(jì)師，正作為審計(jì)項(xiàng)目的外勤負(fù)責(zé)人對U化工公司會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。馬華因?yàn)橘徺I小轎車急需資金而于外勤工作的最后一天向U公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人取得了15萬元借款，第二天購買了轎車。會計(jì)師事務(wù)所在得知這一情況后解除了與U公司簽訂的會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定。（ ）
答案:√
解析:按照國際會計(jì)師職合會的職業(yè)道德規(guī)范。這種借貸關(guān)系將從經(jīng)濟(jì)利益方面影響審計(jì)的獨(dú)立性。
3、注冊會計(jì)師為被審計(jì)單位提供IT系統(tǒng)服務(wù)、法律服務(wù)、資產(chǎn)評估、代編會計(jì)報(bào)表等業(yè)務(wù)均可能影響審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。（ ）
答案:√
解析:四種業(yè)務(wù)均屬于與審計(jì)不相容的業(yè)務(wù)。其中第三種是法規(guī)禁止的，第四種是中注協(xié)的指導(dǎo)意見不允許的，前兩種雖未被禁止，但屬不相容職務(wù)的范圍，要求注冊會計(jì)師謹(jǐn)慎行事。
4、如果注冊會計(jì)師王豪未能按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，則王豪不僅違反了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，同時(shí)還違反了職業(yè)道德的規(guī)定。（ ）
答案:√
解析:職業(yè)道德中的技術(shù)規(guī)范要求注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則
5、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)表明，衡量審計(jì)質(zhì)量時(shí)主要是依據(jù)注冊會師的行為是否符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，而與其所獲取的審計(jì)證據(jù)，形成的審計(jì)結(jié)論和出具的審計(jì)報(bào)告無關(guān)。（ ）
答案:×
解析:獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則屬于行為準(zhǔn)則，但"行為"并不排除審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)報(bào)告，事實(shí)上，行為正是通過這幾個(gè)方面表現(xiàn)出來的。
6、注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位的實(shí)質(zhì)上獨(dú)立重要，形式上獨(dú)立也重要；類似地，獨(dú)立對于審計(jì)業(yè)務(wù)重要，對于非審計(jì)業(yè)務(wù)也同樣重要。（ ）
答案:×
解析:最后一句中的"非審計(jì)業(yè)務(wù)"應(yīng)改為"非審計(jì)的鑒證業(yè)務(wù)"。實(shí)際上，獨(dú)立性主要是對鑒證業(yè)務(wù)的要求。對于會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)等非鑒證業(yè)務(wù)，很難做到、也不要求與客戶的獨(dú)立。
7、為了維護(hù)注冊會計(jì)師行業(yè)的公平競爭，會計(jì)師事務(wù)所在首次承接客戶的鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不能以明顯低于前任或其他會計(jì)事務(wù)所的報(bào)價(jià)爭攬業(yè)務(wù)。（ ）
答案:×
解析:如是收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊會計(jì)師或其他會計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，只要會計(jì)師事務(wù)所確保在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)工作質(zhì)量不會受到損害，以及保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序，并不違反職業(yè)道德的規(guī)定。
8、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師可以宣告或推薦他人產(chǎn)品，但不得因宣告或推薦他人產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金，否則將違反注冊會計(jì)師職業(yè)道德的規(guī)范。（ ）
答案:×
解析:會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師宣告他人特定產(chǎn)品可能影響形式上的獨(dú)立性
9、如果注冊會計(jì)師在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。（ ）
答案:√
解析:《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的解釋內(nèi)容
10、會計(jì)師事務(wù)所合理運(yùn)用獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的目的在于使所有審計(jì)工作均符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。（ ）
答案:×
解析:會計(jì)師事務(wù)所合理運(yùn)用質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的在于使所有審計(jì)工作均符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
11、如果會計(jì)師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨(dú)立性的因素消除或降至可接受水平，則會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（ ）
答案:×
解析:如果會計(jì)師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨(dú)立性的因素消除或降至可接受水平，則會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。
12、注冊會計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不得因任何利害關(guān)系影響其獨(dú)立、客觀、公正的立場。（ ）
答案:√
解析:
13、注冊會計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)均應(yīng)遵照執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則和職業(yè)規(guī)范南。（ ）
答案:×
解析:職業(yè)規(guī)范指南是指導(dǎo)性意見
14、注冊會計(jì)師經(jīng)所在會計(jì)師事務(wù)所同意，可為其他事務(wù)所提供服務(wù)。（ ）
答案:×
解析:根據(jù)職業(yè)道德基本準(zhǔn)則，注冊會計(jì)師不得同時(shí)在兩家或兩家以上的事務(wù)所執(zhí)業(yè)，但并不限制會計(jì)師事務(wù)所之間的業(yè)務(wù)協(xié)作。
15、根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見。經(jīng)濟(jì)利益、自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力會損害注冊會計(jì)師獨(dú)立性。（ ）
答案:√
解析:根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見，經(jīng)濟(jì)利益、自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力會損害注冊會計(jì)師獨(dú)立性。
16、從2004年開始，L會計(jì)師事務(wù)所不再對甲公司進(jìn)行審計(jì)，L會計(jì)師事務(wù)所當(dāng)年承接了乙公司的管理咨詢業(yè)務(wù)，為了更好的為客戶服務(wù)，L事務(wù)所的注冊會計(jì)師以其在2000年審計(jì)甲公司獲知的信息為案例向乙公司管理層進(jìn)行講解。（ ）
答案:×
解析:注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。
17、注冊會計(jì)師接受委托對ABC股份有限公司的中期會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)遵循《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第6號-特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告》。（ ）
答案:×
解析:中期會計(jì)報(bào)表審計(jì)也屬于一般目的的審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)橹衅跁?jì)報(bào)表按照《企業(yè)會計(jì)師準(zhǔn)則》在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下編制的會計(jì)報(bào)表。
四、簡答題
1、北京L會計(jì)師事務(wù)所與北京遠(yuǎn)大代理有限公司公司簽署了就2004年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定。在確定項(xiàng)目經(jīng)理人選時(shí)，事務(wù)所的有關(guān)負(fù)責(zé)人注意到本所3位具備專業(yè)勝任能力的注冊會計(jì)師的如下情況：（1）A注冊會計(jì)師之子將其所閑置的房屋出租給遠(yuǎn)大公司總經(jīng)理的父母居住，每月收取的租金與出租時(shí)的市場行情一致；（2）B注冊會計(jì)師已辦理婚姻登記手續(xù)的未婚妻現(xiàn)在已不是遠(yuǎn)大公司的職員，但直到2004年11月為止，一直在遠(yuǎn)大公司擔(dān)任主要財(cái)會人員。（3）C注冊會計(jì)師作為遠(yuǎn)大公司的前任注冊會計(jì)師被認(rèn)為是獨(dú)立的，但上年審計(jì)完成時(shí)在管理建議書中向遠(yuǎn)大公司提出有關(guān)內(nèi)部控制若重大建議。據(jù)悉，遠(yuǎn)大公司的現(xiàn)行內(nèi)部控制基本上是按照C的建議重新設(shè)立的，上年審計(jì)中，C注冊會計(jì)師還向遠(yuǎn)大公司提供了若干有關(guān)納稅的建議，但未被采納。逐一分析上述情況，你認(rèn)為L會計(jì)師事務(wù)所將遠(yuǎn)大公司的審計(jì)業(yè)務(wù)委派給哪位注冊會計(jì)師，才能更好地保證審計(jì)的獨(dú)立性。
答案:
（1）L會計(jì)師事務(wù)所不能將遠(yuǎn)大公司的審計(jì)業(yè)務(wù)委派給A注冊會計(jì)師。因?yàn)樽詴?jì)師子女的經(jīng)濟(jì)利益一般應(yīng)視同注冊會計(jì)師本人的經(jīng)濟(jì)利益，故所述情況等同于注冊會計(jì)師A本人與客戶的關(guān)鍵管理人物之間有經(jīng)濟(jì)交易，應(yīng)當(dāng)回避；
（2）從法律上講，對B注冊會計(jì)師而言，在辦理了婚姻登記的情況下，"未婚"二字并不影響婚姻關(guān)系。因注冊會計(jì)師配偶的利益應(yīng)視同注冊會計(jì)師本人的利益，而從離職時(shí)間上看，若委派B注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，則所審計(jì)的會計(jì)資料與其配偶有直接關(guān)系，應(yīng)回避。
（3）應(yīng)當(dāng)注意到，C注冊會計(jì)師所提交的管理建議書及納稅建議均屬于審計(jì)正常的業(yè)務(wù)范圍，并非專門的服務(wù)，無論被審計(jì)單位是否采納，均不影響C注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，因此，L會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將該項(xiàng)目委派給C注冊會計(jì)師。
解析:
2、天華正義會計(jì)師事務(wù)為擴(kuò)大影響，采取了如下宣傳措施，一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布廣告，二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告大致內(nèi)容為；"該所為全省最早成立的第一家合伙制會計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計(jì)師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計(jì)師曾參與全國會計(jì)職稱考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠上市公司和其他客戶提供會計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)。"該廣告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺邀請所長作了有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)會計(jì)問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計(jì)師A為天華正義事務(wù)所所長，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)該事務(wù)所審后成功上市的實(shí)例。一天，P公司經(jīng)理助理前來商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊會計(jì)師Y是P公司的財(cái)務(wù)顧問，注冊會計(jì)師Y與P公司交往時(shí)間較長，會計(jì)報(bào)表應(yīng)值得信賴，且收費(fèi)比較可觀，天華正義會計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計(jì)收費(fèi)按審計(jì)后的資產(chǎn)總額的5‰收取。事務(wù)所進(jìn)行宣告后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作，但由注冊會計(jì)師Y任項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)聘請若干名首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)會計(jì)系研究生做助理工作。根據(jù)上述資料，分別回答問題。（1）下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，回答"違反"或"不違反"，并說明理由。 ① 在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告 ② 招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告并按業(yè)務(wù)收入提成。 ③ 該所為全省最早成立的第一家合伙制會計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計(jì)師精英。 ④ 該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計(jì)師曾參與全部某職業(yè)資格考試的命題工作等。 ⑤ 該廣告內(nèi)容真實(shí)。 ⑥ 事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺邀請所長作了專訪，主持人首先介紹了注冊會計(jì)師A為天華正義事務(wù)所所長 ，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)該事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。 ⑦ 注冊會計(jì)師Y是P公司的財(cái)務(wù)顧問 ⑧ 注冊會計(jì)師Y與P公司交往時(shí)間比較長。 ⑨ 并約定審計(jì)收費(fèi)按審計(jì)后的資產(chǎn)總額的5‰收取。 ⑩ P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作。（2）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制的要求，注冊會計(jì)師Y對首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)會計(jì)系研究生做助理工作應(yīng)當(dāng)負(fù)何種責(zé)任？
答案:
（1）
①違反，《注冊會計(jì)師法》的第22條規(guī)定，不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》也有同樣規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體對其能力進(jìn)行廣告宣傳。
②違反，會計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所有得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。
③違反，宣傳中不得含有自我標(biāo)榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《指導(dǎo)意見》中的相關(guān)規(guī)定，
④違反，會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；同時(shí)宣稱所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有采用暗示有能力影響評審、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或利誘招攬業(yè)務(wù)之嫌。
⑤違反，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。廣告的表述得體也是一個(gè)重要方面。
⑥違反，當(dāng)注冊會計(jì)師就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時(shí)，抬高自己及其會計(jì)師事務(wù)所。在向公眾介紹時(shí)，一般只須說明自己是注冊會計(jì)師，不要提及自己所在的會計(jì)師事務(wù)所的名稱。
⑦違反，注冊會計(jì)師及所在的事務(wù)所提供了與會計(jì)報(bào)表審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作。
⑧違反，注冊會計(jì)師Y作為項(xiàng)目經(jīng)理，違反會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶長期交往的規(guī)定。
⑨違反，在確定收費(fèi)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間、提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任等因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值，不應(yīng)以鑒證工作結(jié)果或服務(wù)成果作為收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
⑩違反，會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。會計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師。注冊會計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。
（2）在執(zhí)行各個(gè)委托項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)，負(fù)直接責(zé)任的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
解析:
3、職業(yè)道德規(guī)范是注冊會計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)遵循的最低規(guī)范性要求。順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所在承接紅杜股份有限公司（以下未指明的均為非上市公司）的年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師田娜和趙朋在下列各事項(xiàng)（各選項(xiàng)彼此獨(dú)立）中，哪些違反了職業(yè)道德的要求，哪些沒有違反，請說明理由。 1、由于紅杜公司一直是順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所的客戶，彼此長期合作達(dá)5年，基于建立起來的合作關(guān)系，2004年紅杜公司仍然委托順達(dá)事務(wù)所為其提供年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)； 2、田娜于1998年至2002年是財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，2002年5月之后進(jìn)入順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所，并專職從事審計(jì)工作，并于2004年8月取得注冊會計(jì)師資格；同年10月順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所承接了紅杜公司2004年年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的委托，順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所所長認(rèn)為田娜對該公司的業(yè)務(wù)情況比較熟悉，擬委派田娜對該公司進(jìn)行審計(jì)； 3、趙朋曾在立時(shí)達(dá)咨詢公司任職，并擔(dān)任紅杜公司的高級會計(jì)顧問，2002年轉(zhuǎn)入順天會計(jì)師事務(wù)所，順達(dá)公司基于趙朋和紅杜公司高層管理人員認(rèn)識，容易溝通，因此委派趙朋擔(dān)任主審注冊會計(jì)師； 4、順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，并考慮到彼此之間的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，2003年請求紅杜公司為其租賃辦公樓的租賃費(fèi)提供擔(dān)保，紅杜公司答應(yīng)并簽訂了三方協(xié)定； 5、紅杜公司的獨(dú)立董事賈平是順達(dá)事務(wù)所前合伙人王凱的弟弟； 6、基于順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力以及知識水平，紅杜公司曾聘請順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師趙朋為其財(cái)務(wù)人員提供會計(jì)實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)
答案:
1、沒有損害順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。由于獨(dú)立審計(jì)是雙向選擇，被審計(jì)單位和會計(jì)師事務(wù)所都可以自主選擇，但如果雙方合作時(shí)間較長，會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)當(dāng)實(shí)施定期輪換制度，不同時(shí)期委派不同的注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)。
2、損害了田娜的獨(dú)立性，但順達(dá)事務(wù)所可承接該業(yè)務(wù)，只需委派不同的注冊會計(jì)師執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)即可。由于田娜曾經(jīng)擔(dān)任了鑒證客戶的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，屬于高層管理人員，直接損害其獨(dú)立性。
3、影響趙朋的獨(dú)立性，但不影響順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。因?yàn)橼w朋曾是鑒證客戶的高級會計(jì)顧問，與審計(jì)業(yè)務(wù)是不相容的業(yè)務(wù)，因此趙朋不能承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，但所在事務(wù)所只需委派不同的注冊會計(jì)師執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)即可。
4、影響順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，因?yàn)榧t杜公司為其提供的擔(dān)保直接構(gòu)成了直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，損害了順達(dá)事務(wù)所的獨(dú)立性；
5、不影響順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。根據(jù)《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的要求，如果前合伙人是鑒證客戶的高級管理人員，則影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，但合伙人的弟弟擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，不影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性；
6、不影響趙朋和順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。業(yè)務(wù)培訓(xùn)本身并不涉及鑒證客戶的財(cái)務(wù)會計(jì)信息，因此順達(dá)會計(jì)師事務(wù)所和趙朋可以承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。
解析:
會計(jì)