注冊會計師《稅法》模擬題(一)及答案

一、單項選擇題：

　　1.某月餅廠某月自產(chǎn)的10箱月餅被盜，每箱材料成本為293.5元（其中包括外購面粉250元，收購的紅棗43.5元），每箱對外銷售額為420元（不含稅），則本月進項稅額的抵減額為（）元。

　　A.324

　　B.381.55

　　C.390

　　D.481.55

　　

2.某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售，化妝品生產(chǎn)成本5000元，無同類產(chǎn)品售價，則應(yīng)納消費稅為（）元（消費稅成本利潤率為5%，稅率為30%）。

　　A.1575

　　B.1211.54

　　C.2100

　　D.2250

3.2004年1月1日，中國銀行從境外以年利率3%貸款1000萬美金(美元∶人民幣＝1∶8.11），其中自己放貸600萬美金給國內(nèi)某公司，將400萬美金由國內(nèi)下級行貸給國內(nèi)另一公司，國內(nèi)貸款利率為6.5%，則中國銀行和其下級行2004年共應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

　　A.243.30

　　B.381.17

　　C.283.85

　　D.527.15

　　

4.上海市某內(nèi)資白酒生產(chǎn)企業(yè)2005年7月進口酒精海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格100萬元，繳納關(guān)稅10萬元，酒精消費稅稅率為5%，當(dāng)月領(lǐng)用酒精50萬元用于生產(chǎn)白酒，當(dāng)月銷售糧食白酒100噸，取得銷售收入500萬元，糧食白酒消費稅稅率為25%，每500克消費稅稅額為0.5元。則7月份該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納城建稅（）萬元（所涉及的發(fā)票均已認(rèn)證）。

　　A.14.02

　　B.13.62

　　C.13.82

　　D.15.71

　　

5.如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的（）計算保險費。

　　A.1%

　　B.3‰

　　C.0.5‰

　　D.2‰

　　

6.某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費附加應(yīng)（）。

　　A.按照1%全額扣繳

　　B.按照2%全額扣繳

　　C.按照3%全額扣繳

　　D.按照3%減半扣繳

　　

7.某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山7月份開采鐵礦石5000噸，在開采過程中還開采并銷售了伴生錳礦石400噸，銷售3000噸，另有部分鐵礦石加工成精礦200噸，選礦比為1∶5，鐵礦石適用的單位稅額為每噸15元，錳礦石適用的單位稅額為每噸3元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）元。

　　A.37200

　　B.24480

　　C.25200

　　D.61200

　　

8.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢舊廠房，賬面原值為500萬元，折舊100萬元。轉(zhuǎn)讓時該產(chǎn)房評估的重置成本為800萬元，成新率為6成。在計算土地增值稅時，其評估價格為（）。

　　A.240萬元

　　B.500萬元

　　C.480萬元

　　D.800萬元

　　

9.某公司實際占地面積共計10000平方米，其中1000平方米為廠區(qū)外對外開放綠地，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和幼兒園共占地1000平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權(quán)給市政府某部門作辦公用地，另出租500平方米給某企業(yè)作辦公用地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為4元/平方米。該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

　　A.30000

　　B.32000

　　C.28000

　　D.36000

　　

10.某企業(yè)2004年擁有原值為700萬元的生產(chǎn)性房產(chǎn)，7月份又購入并交付使用300萬元房產(chǎn)，6月份建成一個幼兒園，房產(chǎn)價值為100萬元，另企業(yè)還擁有一個房產(chǎn)原值為150萬元的小學(xué)。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額（）萬元。

　　A.7.14

　　B.7.35

　　C.8.61

　　D.6.93

　　

11.某船舶公司有機動運輸船4艘，每艘凈噸位是142.4噸，非機動運輸船2艘，每艘載重噸位2.6噸，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定機動船車船使用稅單位稅額為1.2元/噸，非機動船為0.6元/噸。企業(yè)全年應(yīng)納車船使用稅（）元。

　　A.685.2

　　B.687.6

　　C.687

　　D.690

　　

12.某勞務(wù)公司與某服裝廠簽訂了委托加工服裝合同，合同規(guī)定，服裝廠提供原材料20000元，輔助材料1000元，受托加工費5000元，該合同雙方應(yīng)繳納印花稅為（）元。

　　A.7.8

　　B.9

　　C.8.8

　　D.13

　　

13.A、B兩公司因需要互換辦公樓，經(jīng)評估部門確認(rèn)，A的辦公樓價值為1000萬元，B的為800萬元，差額部分B公司以價值250萬元的土地使用權(quán)補足。該地方契稅適用稅率為5%，則雙方應(yīng)納契稅（）。

　　A.A繳納契稅40萬元，B繳納契稅50萬元

　　B.A繳納契稅10萬元，B不繳納契稅

　　C.A不繳納契稅，B繳納契稅10萬元

　　D.A不繳納契稅，B繳納契稅2.5萬元

　　

14.某電信企業(yè)2004年主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為500萬元，則在其企業(yè)所得稅前允許扣除的廣告宣傳費限額為（）萬元。

　　A.212.5

　　B.170

　　C.62.5

　　D.50

　　

15.某外商投資企業(yè)經(jīng)營制造業(yè)和運輸業(yè)，2004年產(chǎn)品銷貨收入2500萬元，發(fā)生銷售折扣和折讓500萬元，運輸業(yè)務(wù)收入500萬元，其當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費開支標(biāo)準(zhǔn)為（）萬元。

　　A.14

　　B.15.5

　　C.9

　　D.15

      

一、單項選擇題：

　　

1.答案：C解析：非正常損失的產(chǎn)成品耗用的購進貨物，不得抵扣進項稅，應(yīng)抵減的進項稅額＝[250×13%＋43.5÷（1－13%）×13%]×10＝390（元）。

　　

2.答案：C解析：從價定率征收的應(yīng)稅消費品，組價中的成本利潤率按消費稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定。應(yīng)繳消費稅＝5000×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝2250（元）。

　　

3.答案：B解析：中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級行借入資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額。借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。則中國銀行和其下級行共應(yīng)繳納營業(yè)稅＝600×8.11×（6.5%－3%）＋400×8.11×6.5%＝170.31＋210.86＝381.17（萬元）。

　　

4.答案：A解析：進口環(huán)節(jié)增值稅＝（100＋10）÷（1－5%）×17%＝19.68（萬元），本月應(yīng)納增值稅和消費稅合計500×17%－19.68＋500×25%＋100×1000×2×0.5÷10000＝65.32＋125＋10＝200.32（萬元），應(yīng)納城建稅＝200.32×7%＝14.02（萬元）。

　　

5.答案：B解析：陸運、空運、海運方式進口的貨物的運費和保險費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

　　

6.答案：C解析：對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費附加。

　　

7.答案：C解析：（3000＋200×5）×15×40%＋400×3＝25200（元）。

　　

8.答案：C解析：評估價格＝800×60%＝480（萬元）。

　　

9.答案：B解析：（10000－1000－1000）×4＝32000（元）。

　　

10.答案：D解析：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝700×（1－30%）×1.2%＋300×（1－30%）×1.2%×5÷12＝5.88＋1.05＝6.93（萬元）。

　　

11.答案：A解析：142×4×1.2＋3×2×0.6＝681.6＋3.6＝685.2（元）。

　　

12.答案：C解析：（20000＋1000）×0.3‰＋5000×0.5‰＝6.3＋2.5＝8.8（元）。

　　

13.答案：D解析：B應(yīng)繳納契稅＝（800＋250－1000）×5%＝2.5（萬元），A不繳納契稅。

　　

14.答案：B解析：2000×8.5%＝170（萬元）。

　　

15.答案：A解析：1500×5‰＋500×3‰＋500×10‰＝7.5＋1.5＋5＝14（萬元）。

　　

會計         

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