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2005注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》考題
一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題l分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意）
1、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)發(fā)生減值的在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備，其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算一般原則是（ ）。
A、歷史成本原則
B、謹(jǐn)慎性原則
C、配比原則
D、重要性原則
2、下列關(guān)于借貸記賬法的各項(xiàng)表述中，不正確的是（ ）。
A、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)等式是試算平衡的基本依據(jù)
B、有借必有貸，借貸必相等
C、收入類賬戶與費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)相同
D、資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加
3、如果資產(chǎn)評(píng)估人員對(duì)某項(xiàng)設(shè)備歷史成本的真實(shí)性有疑問(wèn)，在下列各項(xiàng)中，該評(píng)估人員應(yīng)查找并用以證明其真實(shí)性的資料是（ ）。
A、固定資產(chǎn)總分類賬
B、固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬
C、記賬憑證
D、原始憑證
4、如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)在某金融機(jī)構(gòu)的存款全部不能收回，在沖減銀行存款的同時(shí)，應(yīng)借記的科目是（ ）。
A、管理費(fèi)用
B、財(cái)務(wù)費(fèi)用
C、營(yíng)業(yè)外支出
D、待處理財(cái)產(chǎn)損溢
5、企業(yè)以應(yīng)收賬款向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼息協(xié)議規(guī)定，貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。該企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)所得款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是（ ）。
A、確認(rèn)為當(dāng)期收入
B、沖減貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款
C、不記賬但在表外登記
D、確認(rèn)為短期借款
6、對(duì)于材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購(gòu)業(yè)務(wù)，入庫(kù)（非月末）時(shí)的會(huì)計(jì)處理是（ ）。
A.按材料的暫估價(jià)值入賬
B.通過(guò)“在途物資”科目核算
C.通過(guò)“物資采購(gòu)”科目核算
D.不進(jìn)行總分類核算
7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年5月1日“原材料”科目借方余額為1200萬(wàn)元，“材料成本差異”科目借方余額0.6萬(wàn)元。本月購(gòu)進(jìn)材料的價(jià)款為4500萬(wàn)元，增值稅款765萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)150萬(wàn)元（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%），計(jì)劃成本為4470萬(wàn)元。本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為3750萬(wàn)元。如果不考慮其他因素的影響，該企業(yè)2005年5月末結(jié)存原材料的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。
A、1862.40
B、1977.60
C、2004.52
D、2070.00
8、某商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額核算法對(duì)商品的購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)存、銷售進(jìn)行核算。假設(shè)該企業(yè)2005年6月初結(jié)存商品的進(jìn)價(jià)金額為360萬(wàn)元，售價(jià)金額為500萬(wàn)元。本月購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)金額為l200萬(wàn)元，售價(jià)金額為l500萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)為l0萬(wàn)元，本月銷售為1650萬(wàn)元。如果不考慮其他因素的影響，本月的銷售成本為（ ）萬(wàn)元。
A、1250
B、1287
C、1297
D、1650
9、甲公司2004年ll月1日購(gòu)入乙公司股票22.5萬(wàn)股，購(gòu)買(mǎi)價(jià)每股6元，占甲公司短期投資總額的12%；2004年l2月31日該股票的市價(jià)為5.7元；2005年3月20日分派現(xiàn)金股利，每股0.10元；2005年4月2日出售該股票20萬(wàn)股，每股售價(jià)5.8元。如果不考慮其他因素的影響，該股票的出售損益為（ ）元（假設(shè)出售該短期投資的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）。
A、40000
B、10000
C、0
D、-20000
10、投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資后，被投資企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更并調(diào)整投資前的留存收益。對(duì)此投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目是（ ）。
A、留存收益
B、股權(quán)投資差額
C、資本公積
D、投資成本
11. 、固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的后續(xù)支出，有資本化和費(fèi)用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，需要進(jìn)行費(fèi)用化處理的是（ ）。
A、延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出
B、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高的后續(xù)支出
C、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的后續(xù)支出
D、使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出
12、甲公司由于財(cái)務(wù)困難無(wú)法償付所欠乙公司購(gòu)貨款600000元。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款60000元和一臺(tái)設(shè)備清償該項(xiàng)債務(wù)。甲公司用以償債設(shè)備的原價(jià)為650000元，已計(jì)提折舊350000元，公允價(jià)值400000元。乙公司對(duì)重組應(yīng)收賬款按其余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，則乙公司從甲公司取得該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）元。
A、300000
B、400000
C、480000
D、540000
13、按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，借款費(fèi)用的處理原則是：將符合借款費(fèi)用資本化條件的借款費(fèi)用資本化；將不符合資本化條件的借款費(fèi)用予以費(fèi)用化。下列關(guān)于借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。
A、將專門(mén)借款利息資本化時(shí)，超過(guò)專門(mén)借款總額的累計(jì)資產(chǎn)支出數(shù)所對(duì)應(yīng)的借款利息部分不應(yīng)納入資本化范圍
B、在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間，借款利息資本化的金額不受限制
C、固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生的正常中斷如果連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，則中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化
D、在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間，外幣專門(mén)借款匯兌差額的資本化金額應(yīng)與其資產(chǎn)支出相掛鉤
14、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，如果債務(wù)人債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額，則債務(wù)重組日債務(wù)人的處理方法是（ ）。
A、以將來(lái)應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額的差額作為資本公積
B、以將來(lái)應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額的差額作為遞延收益
C、債務(wù)人債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額的差額，債務(wù)人在債務(wù)重組日不作賬務(wù)處理
D、以將來(lái)應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額的差額沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
15、下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響盈余公積數(shù)額發(fā)生增減變化的是（ ）。
A、用法定公益金購(gòu)買(mǎi)職工住宅
B、用法定盈余公積彌補(bǔ)虧損
C、用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D、用法定盈余公積分配現(xiàn)金股利
16、甲公司專門(mén)從事某種產(chǎn)品的生產(chǎn)，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。該產(chǎn)品2005年6月份實(shí)際發(fā)生的工資及福利費(fèi)用264000元；完工產(chǎn)品200件；第一道工序的在產(chǎn)品500件，完工程度為40%；第二道工序的在產(chǎn)品800件，完工程度為60%.如果采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，則本月完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資及福利費(fèi)用為（ ）元。
A、35200
B、40615
C、60000
D、264000
17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.2004年8月1日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙公司銷售商品一批，銷售價(jià)款為500000元（不含增值稅額）；甲公司在2005年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為700000元（不含增值稅額）。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收回。該批商品的成本為350000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2004年度因此而確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）元。
A、100000
B、125000
C、150000
D、200000
18、甲公司2004年7月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同期限為2年，合同總金額為900000元，客戶分兩次支付，第一次在2004年12月31日支付，第二次在勞務(wù)結(jié)束時(shí)支付。甲公司預(yù)計(jì)勞務(wù)總成本為700000元，截止2004年12月31日發(fā)生勞務(wù)成本300000元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償。則已發(fā)生的勞務(wù)成本應(yīng)轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B、管理費(fèi)用
C、勞務(wù)成本
D、其他業(yè)務(wù)支出
19、甲公司2004年12月31日至2005年3月31日（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日）之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。
A、3月1日，發(fā)行公司債券5000萬(wàn)元
B、3月6日，以10000萬(wàn)元收購(gòu)乙公司60%的股權(quán)
C、3月25日，接到法院通知，債務(wù)人丙公司被宣告破產(chǎn)（2004年末已對(duì)丙公司的應(yīng)收 債權(quán)計(jì)提50%的壞賬準(zhǔn)備）
D、3月28日，發(fā)生火災(zāi)，存貨預(yù)計(jì)損失9000萬(wàn)元（2004年末已對(duì)該存貨計(jì)提1000萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備）
20、某公司2004年度利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目的金額為l00萬(wàn)元，本年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元；存貨的年初數(shù)為70萬(wàn)元，年末數(shù)為65萬(wàn)元：應(yīng)付賬款的年初數(shù)為80萬(wàn)元，年末數(shù)為92萬(wàn)元；預(yù)付賬款的年初數(shù)為30萬(wàn)元，年末數(shù)為40萬(wàn)元；當(dāng)年計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的工資費(fèi)用為15萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，則2004年度該公司現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。
A、98
B、102
C、108
D、120
21、某企業(yè)2004年年初“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”賬戶的借方余額為20萬(wàn)元（未超過(guò)虧損彌補(bǔ)期）；全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元；本年度發(fā)生違反稅法規(guī)定的罰款支出2萬(wàn)元；企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為4萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊為3萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法對(duì)所得稅進(jìn)行核算。該企業(yè)2004年度利潤(rùn)分配表中“可供分配的利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬(wàn)元。
A、181.00
B、186.6l
C、201.00
D、206.61
22、在采用單項(xiàng)資產(chǎn)出資設(shè)立新公司、企業(yè)進(jìn)行分立式改建和合并式改建時(shí)，對(duì)新設(shè)或新建企業(yè)的建賬方式是（ ）。
A、一般可采取沿用舊賬的方法，在公司設(shè)立日根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果將評(píng)估增減值調(diào)整入賬
B、均需在公司設(shè)立日建立新賬
C、建立“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目對(duì)此進(jìn)行核算
D、建立“實(shí)收資本”科目對(duì)此進(jìn)行核算
23、某國(guó)有企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，產(chǎn)生評(píng)估增值并調(diào)整了有關(guān)賬戶。假設(shè)該企業(yè)2004年度因固定資產(chǎn)評(píng)估增值而多提折舊500萬(wàn)元，2004年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%.假定不考慮其他因素的影響，該企業(yè)2004年度的應(yīng)交所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A、1485
B、1650
C、1815
D、5000
24、在國(guó)有企業(yè)改制或進(jìn)行企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)交易的情況下，一般以資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值作為參考依據(jù)。如果實(shí)際交易價(jià)格低于評(píng)估價(jià)值，對(duì)此正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）。
A、直接按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理，不必考慮評(píng)估基準(zhǔn)日和交易完成日之間公司可能產(chǎn)生盈虧的情形
B、先按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理，到會(huì)計(jì)期末，再全面審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并確定是否計(jì)提減值準(zhǔn)備
C、在按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)上，將實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估價(jià)值的差額在企業(yè)的長(zhǎng)期可確指資產(chǎn)中進(jìn)行分配，并將該部分差額分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值中
D、先按實(shí)際交易價(jià)格進(jìn)行賬務(wù)處理，到會(huì)計(jì)期末，再將實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估價(jià)值的差額作為評(píng)估增值處理
25、國(guó)有企業(yè)改組為股份有限公司進(jìn)行評(píng)估時(shí)，須確定評(píng)估基準(zhǔn)日，而評(píng)估基準(zhǔn)日與建賬基準(zhǔn)日往往不一致。如果評(píng)估基準(zhǔn)日與建賬日之間發(fā)生資產(chǎn)價(jià)值增減變化時(shí)，對(duì)此應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（ ）。
A、追溯調(diào)整法
B、未來(lái)適用法
C、歷史成本法
D、收益現(xiàn)值法
26、在國(guó)有企業(yè)采取分立或合并式改建為股份有限公司情況下，如果評(píng)估調(diào)賬后凈資產(chǎn)低于評(píng)估報(bào)告確定的評(píng)估后凈資產(chǎn)總額（即“未分配利潤(rùn)”為負(fù)數(shù)）時(shí)，則正確的處理方式是（ ）。
A、需原發(fā)起人用貨幣資金或其他資產(chǎn)對(duì)股份公司的出資不實(shí)補(bǔ)齊
B、需用國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)股份公司的出資不實(shí)補(bǔ)齊
C、重新評(píng)估，并按照重新評(píng)估后的價(jià)值調(diào)賬
D、不需要處理，直接掛賬
27、對(duì)企業(yè)績(jī)效公正、客觀的評(píng)價(jià)是依賴于一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)成的指標(biāo)體系進(jìn)行的。下列各項(xiàng)中，屬于該指標(biāo)體系中基本指標(biāo)的是（ ）。
A、資本保值增值率
B、資本積累率
C、速動(dòng)比率
D、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
28、某股份有限公司2004年度與存貨有關(guān)的資料如下：銷售收入3000萬(wàn)元，銷售成本2400萬(wàn)元；期初存貨550萬(wàn)元，期末存貨650萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，則該公司2004年度的存貨周轉(zhuǎn)率為（ ）次。
A、3.7
B、4.0
C、4.4
D、5.0
29、收益質(zhì)量的分析主要是利用會(huì)計(jì)收益和現(xiàn)金凈流量的比例關(guān)系進(jìn)行的，而評(píng)價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量的主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)是（ ）。
A、權(quán)益凈利率
B、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)
C、資產(chǎn)負(fù)債率
D、營(yíng)運(yùn)指數(shù)
30、按照資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算的留存收益成本包括無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。如果乙公司股票的β系數(shù)為0.65，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為 l0.5%，市場(chǎng)上平均風(fēng)險(xiǎn)股票必要報(bào)酬率為12.5%，則該公司留存收益成本中的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為（ ）。
A、11.8%
B、11.0%
C、2.0%
D、1.3%
二、多項(xiàng)選擇題（共l0題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中。有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少 有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
31、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查和分析，并對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，下列因素中應(yīng)考慮的有（ ）。
A、債務(wù)單位的資信狀況
B、債務(wù)單位的現(xiàn)金流量情況
C、債務(wù)單位目前的資產(chǎn)負(fù)債情況
D、應(yīng)收賬款金額的大小
E、債務(wù)單位的產(chǎn)品銷售情況
32、企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧，經(jīng)調(diào)查認(rèn)定損失的性質(zhì)及其責(zé)任后，對(duì)此可能借記的會(huì)計(jì)科目有（ ）。
A、管理費(fèi)用
B、其他應(yīng)收款
C、營(yíng)業(yè)外支出
D、其他應(yīng)付款
E、原材料
33、企業(yè)取得長(zhǎng)期債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值不一致的，應(yīng)確定溢價(jià)或折價(jià)。下列各項(xiàng)中，決定長(zhǎng)期債權(quán)投資溢價(jià)或折價(jià)的因素有（ ）。
A、債券初始投資成本
B、債券面值
C、相關(guān)費(fèi)用
D、實(shí)際支付價(jià)款中包含的尚未到付息期的債券利息
E、債券票面利息與實(shí)際利息的差額
34、甲公司為國(guó)內(nèi)一家從事機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)的股份有限公司。下列情況中，甲公司應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的有（ ）。
A、甲公司擁有被投資單位15%的表決權(quán)資本，但被投資單位的董事長(zhǎng)由甲公司派出的 高級(jí)管理人員擔(dān)任
B、甲公司擁有被投資單位89%的表決權(quán)資本；該被投資單位設(shè)在國(guó)外，其外匯匯往甲 公司受到被投資單位所在國(guó)的外匯管制
C、甲公司擁有丙公司10%的表決權(quán)資本，乙公司擁有丙公司l0%的表決權(quán)資本；甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，乙公司在丙公司的權(quán)益由甲公司代表
D、甲公司擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本，且能對(duì)該被投資單位的經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響
E、甲公司與丁公司共同設(shè)立一個(gè)新公司，甲公司出資19%，并在董事會(huì)中任免半數(shù)以上成員
35、如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分，預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此項(xiàng)預(yù)期補(bǔ)償作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)符合的條件有（ ）。
A、補(bǔ)償金額很可能收到
B、補(bǔ)償金額基本確定能收到
C、補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值
D、補(bǔ)償金額可能收到
E、補(bǔ)償金額能夠可靠計(jì)量
36、股份有限公司發(fā)行股票時(shí)需要支付手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用。對(duì)于支付發(fā)行費(fèi)用正確的處理方法有（ ）。
A、從發(fā)行股票的股本金額中抵扣
B、從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣
C、計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、計(jì)入當(dāng)期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
E、計(jì)入當(dāng)期未確認(rèn)融資費(fèi)用
37、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出一般與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系。下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（ ）。
A、出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失
B、在債務(wù)重組日，債權(quán)人受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額
C、出售短期股票投資產(chǎn)生的凈損失
D、資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的擔(dān)保損失
E、庫(kù)存存貨發(fā)生的非正常損失
38、通過(guò)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以判斷投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。下列項(xiàng)目中，對(duì)“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”產(chǎn)生影響的有（ ）。
A、分派現(xiàn)金股利
B、出售無(wú)形資產(chǎn)收到現(xiàn)金
C、以銀行存款支付應(yīng)予以資本化的長(zhǎng)期借款利息
D、債券投資到期收回現(xiàn)金
E、以現(xiàn)金支付工程人員工資
39、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)某公司收購(gòu)另一家企業(yè)全部股權(quán)時(shí)，如果取消被收購(gòu)企業(yè)法人資格，此時(shí)收購(gòu)方應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理有（ ）。
A、按被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值入賬
B、收購(gòu)價(jià)款超過(guò)被收購(gòu)企業(yè)凈資產(chǎn)的金額作為“商譽(yù)”處理，并在一定年限內(nèi)平均攤銷
C、被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)賬
D、應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表
E、應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日編制資產(chǎn)負(fù)債表
40、新設(shè)股份有限公司對(duì)投入的資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)其入賬價(jià)值，下列各項(xiàng)入賬價(jià)值的確認(rèn)中不正確的有（ ）。
A、發(fā)起人可在資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果基礎(chǔ)上協(xié)商確定投入股份有限公司的資產(chǎn)價(jià)值，并據(jù)以折為股份
B、按照投資方原資產(chǎn)（除無(wú)形資產(chǎn)外）的賬面價(jià)值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C、按照資產(chǎn)的重置價(jià)值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D、按照資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
E、按照資產(chǎn)的清算價(jià)格作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
三、綜合題[共4題，共50分。其中（一）題10分，（二）題10分，（三）題12分， （四）題18分。有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)]
�。ㄒ唬┘坠緸樵鲋刀惖囊话慵{稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%.該公司發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：
（1）2002年10月5日，以銀行存款支付研制專利技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元。
�。�2）2002年12月10日，上述專利技術(shù)研制成功，并申請(qǐng)取得專利權(quán)。在專利申請(qǐng)過(guò)程中發(fā)生專利登記費(fèi)2萬(wàn)元，律師費(fèi)4萬(wàn)元。上述費(fèi)用均以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)使用期限為5年。
�。�3）2003年5月20日，以銀行存款支付專利權(quán)的后續(xù)研制費(fèi)用5萬(wàn)元。
�。�4）2004年1月1日，以該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的20%（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。假設(shè)乙公司2004年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)為2400萬(wàn)元，其中股本2000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。
�。�5）2004年3月20日，乙公司共分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元�？铐�(xiàng)已收妥存入銀行。
�。�6）2004年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)400萬(wàn)元。
�。�7）2005年1月6日，甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓所持乙公司股份的50%，轉(zhuǎn)讓價(jià)款270萬(wàn)元。
�。�8）2005年3月15日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。
要求：
�。�1）計(jì)算2002年、2003年的無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
�。�2）根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。
�。〞�(huì)計(jì)分錄中的金額單位以萬(wàn)元表示，列出“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目）
�。ǘ┠彻煞萦邢薰�2003年和2004年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目
2003年
2004年
銷售收入
1500
2117.70
凈利潤(rùn)
300
317.66
股利
150
158.83
本年收益留存
150
158.83
年末資產(chǎn)總額
1500
2647.13
年末負(fù)債總額
600
1588.31
年末股本總額
750
750.O0
年末未分配利潤(rùn)
150
308.82
年末所有者權(quán)益總額
900
1058.82
假設(shè)該公司產(chǎn)品的市場(chǎng)前景很好，銷售額預(yù)定大幅增加，貸款銀行要求公司的資產(chǎn)負(fù)債率不得超過(guò)60%.董事會(huì)決議規(guī)定：以凈資產(chǎn)收益率高低作為管理層業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。
要求：（1）計(jì)算該公司2003年和2004年凈資產(chǎn)收益率和可持續(xù)增長(zhǎng)率，以及2004年的銷售 增長(zhǎng)率（計(jì)算時(shí)平均資產(chǎn)總額、平均凈資產(chǎn)等均以當(dāng)年年末數(shù)代替）。
�。�2）分析2004年可持續(xù)增長(zhǎng)率與2003年相比有什么變化，并說(shuō)明其原因。
（3）指出2004年公司是如何籌集增長(zhǎng)所需資金均，財(cái)務(wù)政策與上年相比有什么變化。
�。�4）指出該公司今后提高凈資產(chǎn)收益率的途徑有哪些？
�。ㄈ┘坠煞萦邢薰荆ㄒ韵潞�(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅率為33%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中均不含增值稅額，不考慮除增值稅、所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：
（1）2004年1月1日，甲公司與其關(guān)聯(lián)方簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)方的全資子公司D公司，受托期限為2年。協(xié)議約定：甲公司每年按D公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（或凈虧損）的70%獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。2004年1月1日，D公司的凈資產(chǎn)為24000萬(wàn)元；2004年度D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元；2004年12月31日收到從關(guān)聯(lián)方匯來(lái)的托管收益l000萬(wàn)元并存入銀行。假設(shè)D公司2004年除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
�。�2）2004年12月10日，接受捐贈(zèng)一臺(tái)八成新的A設(shè)備。捐贈(zèng)方提供該設(shè)備有關(guān)發(fā)票上注明原價(jià)為150萬(wàn)元，為使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等4萬(wàn)元，以銀行存款支付。12月20日設(shè)備安裝完畢投入使用。假設(shè)公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，不考慮殘值；稅務(wù)機(jī)關(guān)允許該企業(yè)從2004年起分5年計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
�。�3）2004年12月18日，以B設(shè)備交換C材料。B設(shè)備的原值為l00萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元；其公允價(jià)值為55萬(wàn)元。C材料增值稅專用發(fā)票注明的售價(jià)55萬(wàn)元（與公允價(jià)值相同），增值稅9.35萬(wàn)元。另外該企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)l0萬(wàn)元。
（4）2004年12月1日到期商業(yè)承兌匯票一張，面值為120萬(wàn)元，年利率為5%，期限為6個(gè)月（假設(shè)每月末計(jì)提票據(jù)利息）。由于債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)力支付到期的票據(jù)款。l2月30日雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議：豁免債務(wù)人的原票據(jù)利息，減免本金30萬(wàn)元，并將債務(wù)期限從重組日起延長(zhǎng)2年至2006年l2月30日，延長(zhǎng)債務(wù)期間，按債務(wù)余額的4%計(jì)算利息，到期時(shí)利息與債務(wù)本金一同支付。
（5）2004年12月26日，收到倉(cāng)庫(kù)通知，5月份銷售的商品由于質(zhì)量問(wèn)題已退回并入庫(kù)。退貨款項(xiàng)尚未支付。該商品原售價(jià)50萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元；原銷售時(shí)享受的現(xiàn)金折扣為2%.假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，且稅務(wù)部門(mén)同意開(kāi)出銷售退回的增值稅專用發(fā)票。
要求：為甲公司編制上述（1）至（5）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)分錄中的金額以萬(wàn)元表示，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）中須計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）。
（四）甲公司為電子設(shè)備生產(chǎn)公司，在上海證券交易所上市，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為27%，適用的所得稅稅率為33%，按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金（06年教材中取消了法定公益金）。甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月31日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。
甲公司2004年12月31日編制的2004年度"利潤(rùn)表"的"本年實(shí)際數(shù)"欄有關(guān)金額如下：
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬(wàn)元
項(xiàng) 目
本年實(shí)際數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
12000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
8400
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
720
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
2880
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
120
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
160
管理費(fèi)用
240
財(cái)務(wù)費(fèi)用
50
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
2550
加：投資收益
100
補(bǔ)貼收入
0
營(yíng)業(yè)外收入
60
減：營(yíng)業(yè)外支出
2lO
四、利潤(rùn)總額
2500
減：所得稅
825
五、凈利潤(rùn)
1675
注冊(cè)會(huì)計(jì)師2005年2月份在對(duì)甲公司的年度報(bào)告進(jìn)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下交易或事項(xiàng)，并假定以下交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司均具有重要性。
（1）甲公司采用賬齡分析法對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，該公司自2004年1月1日起對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例進(jìn)行了變更。甲公司將該項(xiàng)變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算，該變更使得甲公司2004年提取的壞賬準(zhǔn)備較按原比例計(jì)提減少了l08萬(wàn)元。2004年1月1日，甲公司壞賬準(zhǔn)備為貸方余額35萬(wàn)元。與此項(xiàng)變更有關(guān)的資料為：
賬齡
應(yīng)收賬款金額
變更前計(jì)提壞賬比例
變更后計(jì)提壞賬比例
1年以內(nèi)
1400
5%
O
1～2年
320
10%
5%
2～3年
30
30%
10%
3～4年
50
50%
30%
4～5年
20
80%
50%
5年以上
8
100%
100%
上述應(yīng)收賬款余額不包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)。甲公司進(jìn)行上述變更的原因主要是基于2004年賒銷策略的改變。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的情況表明，該公司2004年銷售產(chǎn)品仍采用歷年沿用的合同條款，對(duì)其中關(guān)于賒銷的政策未作任何改變，并且以往清理應(yīng)收賬款的資料表明變更前的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例基本上恰當(dāng)。
�。�2）2004年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊300萬(wàn)元，2004年初固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸方余額為80萬(wàn)元；2004年度由于市場(chǎng)情況發(fā)生變化，導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的影響因素在逐步減少，2004年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為250萬(wàn)元。甲公司對(duì)該事項(xiàng)未做出會(huì)計(jì)處理。如果未考慮減值準(zhǔn)備因素的變化，該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊為320萬(wàn)元。
�。�3）2004年，甲公司將銷售部門(mén)使用的產(chǎn)品自動(dòng)包裝設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法。變更折舊政策的理由是甲公司的銷售部門(mén)了解到同類公司的同類設(shè)備都采用直線法計(jì)提折舊，采用雙倍余額遞減法會(huì)加大公司成本，不利于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。
根據(jù)銷售部門(mén)的建議，甲公司董事會(huì)決定，自2004年1月1日起，改按直線法對(duì)該包裝設(shè)備計(jì)提折舊，并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)政策變更，追溯調(diào)整了2004年期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。甲公司對(duì)該設(shè)備按直線法和雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況如下表所示。
單位：萬(wàn)元
折舊方法
至2003年末累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊
至2004年年末累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊
直線法
120
240
雙倍余額遞減法
240
420
據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解，甲公司銷售的該類產(chǎn)品最近兩年在市場(chǎng)上銷售份額占有很大優(yōu)勢(shì)，由于銷售量大，對(duì)該設(shè)備的磨損程度也高于同類公司。甲公司變更上述折舊政策以后并不能反映其對(duì)該項(xiàng)設(shè)備的實(shí)際使用情況。
�。�4）2004年10月30日，甲公司完成了對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的某營(yíng)業(yè)大廳的內(nèi)部重新裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用48萬(wàn)元；裝修后該營(yíng)業(yè)大廳可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)。該營(yíng)業(yè)大廳的剩余的租賃期為2年，裝修估計(jì)可以使用3年。甲公司預(yù)計(jì)在剩余的租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對(duì)自有的營(yíng)業(yè)大廳均采用年限平均法計(jì)提折舊（假定不考慮凈殘值）。甲公司將該項(xiàng)營(yíng)業(yè)大廳的裝修支出全部計(jì)入2004年11月的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
�。�5）甲公司2004年度向其子公司銷售了l00套電子設(shè)備，每套設(shè)備的售價(jià)為l0萬(wàn)元（不含增值稅，下同）。當(dāng)年度甲公司銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類電子設(shè)備分別為：按每套設(shè)備5萬(wàn)元價(jià)格出售60套，按每套設(shè)備9萬(wàn)元出售100套。假定向子公司的銷售符合收入確認(rèn)條件，銷售設(shè)備的款項(xiàng)尚未收到，甲公司銷售電子設(shè)備的增值稅稅率為l7%，并按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。該批設(shè)備的成本為600萬(wàn)元。甲公司按1000萬(wàn)元確認(rèn)了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬(wàn)元。
要求：
（1）對(duì)甲公司上述會(huì)計(jì)處理的正確與否進(jìn)行判斷，并說(shuō)明判斷的依據(jù)。
（2）對(duì)上述不正確的會(huì)計(jì)處理中涉及2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的編制調(diào)整分錄 （涉及到以前年度損益的通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目核算，對(duì)所得稅及利潤(rùn)分配的調(diào)整分錄合并做出）。
（3）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算甲公司2004年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。
答案：
一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題l分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意）
1、B 2、C 3、D 4、C 5、D
6、D 7、B 8、B 9、A 10、B
11、D 12、C 13、A 14、C 15、A
16、C 17、B 18、B 19、C 20、A
21、B 22、B 23、C 24、B 25、A
26、A 27、B 28、B 29、D 30、D
二、多項(xiàng)選擇題（共l0題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
31、ABCE 32、ABC 33、ABCD 34、ACDE 35、BCE
36、BC 37、ADE 38.、BDE 39、ABE 40、BCDE
三、綜合題[共4題。共50分。其中（一）題l0分。（二）題10分，（三）題l2分，（四）題l8分。有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)]
�。ㄒ唬�1）2002年攤銷無(wú)形資產(chǎn)的金額6÷5÷12＝0.1（萬(wàn)元）
借：管理費(fèi)用 0.1
貸：無(wú)形資產(chǎn) 0.1 （0.5分）
�。�2006年教材中無(wú)形資產(chǎn)攤銷的分錄是：
借：累計(jì)攤銷 0.1
貸：無(wú)形資產(chǎn) 0.1）
2003年攤銷無(wú)形資產(chǎn)的金額6÷5＝1.2（萬(wàn)元）
借：管理費(fèi)用 l.2
貸：無(wú)形資產(chǎn) l.2 （0.5分）
（2006年教材中無(wú)形資產(chǎn)攤銷的分錄是：
借：累計(jì)攤銷 1.2
貸：無(wú)形資產(chǎn) 1.2）
（2）
1借：管理費(fèi)用 30
貸：銀行存款 30 （1分）
�。�2006年教材中對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列團(tuán)結(jié)的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。
所以按照2006年教材的內(nèi)容此處的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該區(qū)別情況處理的。）
2借：無(wú)形資產(chǎn) 6
貸：銀行存款 6 （1分）
3借：管理費(fèi)用 5
貸：銀行存款 5 （1分）
4投資成本＝2400×20%＝480（萬(wàn)元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司（投資成本） 480
貸：無(wú)形資產(chǎn) 4.7（6－0.1－1.2）
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 475.3 �。�1分）
�。ù颂�2006年的教材內(nèi)容已經(jīng)變化了，其中被投資企業(yè)的所有者權(quán)益應(yīng)該是被投資企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)。按照新教材上述分錄應(yīng)該是：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司（投資成本） 480
貸：無(wú)形資產(chǎn) 4.7
營(yíng)業(yè)外收入 475.3）
5借：銀行存款 40（200×20%）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 40 （1分）
6確認(rèn)2004年投資收益＝400×20%＝80（萬(wàn)元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 80
貸：投資收益 80 （1分）
7借：銀行存款 270
貸：投資收益 10
長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 220[（480-40）×50%]
——乙公司（損益調(diào)整） 40 （1分）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 260
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 220
——乙公司（損益調(diào)整） 40 （1分）
8借：應(yīng)收股利 10
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 10 （1分）
�。ǘ┐鸢福�
�。�1）2003年凈資產(chǎn)收益率=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)=（300÷1500）×（1500÷1500）×（1500÷900）×100%=33.33%
或=300÷900×100%=33.33% （1分）
2003年可持續(xù)增長(zhǎng)率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×利潤(rùn)留存率÷（1-銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×利潤(rùn)留存率）
=（300÷1500）×（1500÷1500）×（1500÷900）×50%÷[1-（300÷1500）×（1500÷1500）×（1500÷900） ×50%]×100%=20% （1分）
2004年凈資產(chǎn)收益率=（317.66÷2117.7）×（2117.7÷2647.13）×（2647.13÷1058.82） ×100%=30% （1分）
或=317.66÷1058.32×100%=30%
2004年可持續(xù)增長(zhǎng)率=（317.66÷2117.7）×（2117.7÷2647.13）×（2647.13÷1058.82）×50%÷[l-（317.66÷2117.7）×（2117.7÷2647.13）×（2647.13÷1058.82）×50%]×100%=17.65% （1分）
20004年的銷售增長(zhǎng)率=（2117.7-1500）÷1500×100%=41.18% （1分）
�。�2）2004年可持續(xù)增長(zhǎng)率與2003年相比下降了，原因是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降和銷售凈利率下降。因?yàn)榭沙掷m(xù)增長(zhǎng)率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×利潤(rùn)留存率÷（1－銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×利潤(rùn)留存率），2003年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1500÷1500=1（次），銷售凈利率=300÷1500×100%=20%；而2004年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=2117.7÷2647.13=0.8（次），銷售凈利率=317.66÷2117.7×100%=15% （2分）
（3）2004年公司是靠增加借款來(lái)籌集增長(zhǎng)所需資金的，財(cái)務(wù)政策與上年相比財(cái)務(wù)杠桿提高了。 （2分）
�。�4）提高銷售凈利率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 （1分）
注：對(duì)于可持續(xù)增長(zhǎng)的問(wèn)題在2006年的教材已經(jīng)刪除，所以本題除了凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算外，其余各問(wèn)均不必再研究。
（三）答案：
�。╨）按協(xié)議約定的收益＝6000×70%＝4200（萬(wàn)元），
凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)×100%＝6000/〔（24000+24000+6000）/2〕×100%＝22.22%，大于10%，所以按凈資產(chǎn)收益率10%計(jì)算的收益＝24000×10%＝2400（萬(wàn)元），根據(jù)上述三個(gè)金額的較低者確認(rèn)收入，所以應(yīng)確認(rèn)的托管收益為2400萬(wàn)元。
借：銀行存款 l000
應(yīng)收賬款 3200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2400
資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià) l800 （2分）
（2006年教材中取消了關(guān)聯(lián)方交易的核算）
(2)
借：在建工程 l24
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)價(jià)值 120
銀行存款 4 （1分）
借：固定資產(chǎn) l24
貸：在建工程 l24
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)價(jià)值 24
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 7.92
資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 16.08 （1分）
�。�3）借：固定資產(chǎn)清理 35
累計(jì)折舊 60
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5
貸：固定資產(chǎn) 100
借：原材料 35.65
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9.35
貸：固定資產(chǎn)清理 35
銀行存款 10 （1分）
�。�2006年教材中對(duì)于非貨幣性交易的處理要區(qū)分是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，一般題目中會(huì)明確說(shuō)明是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，我們直接按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行核算即可，非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：①該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；②換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。沒(méi)有同時(shí)滿足上述條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。）
�。�4）12月1日債務(wù)到期：
每月應(yīng)計(jì)利息＝120×5%÷12＝0.5（萬(wàn)元）
應(yīng)收票據(jù)賬面余額＝120+6×0.5＝123（萬(wàn)元）
借：應(yīng)收賬款 123
貸：應(yīng)收票據(jù) 123 �。�1分）
將來(lái)應(yīng)收金額＝（123－30－3）×（1+2×4%）＝97.2（萬(wàn)元）
借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 97.2
營(yíng)業(yè)外支出 25.8
貸：應(yīng)收賬款 123
�。�5）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5
貸：應(yīng)付賬款 57.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 （1分）
借：庫(kù)存商品 40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40
（四）答案：
對(duì)要求中的（1）、（2）合并處理：
對(duì)甲公司的會(huì)計(jì)處理判斷及調(diào)整如下：
1不正確（0.5分）。因?yàn)榧坠径聲?huì)做出的變更應(yīng)收賬款準(zhǔn)備比例的決定理由不成立，2004年賒銷政策并沒(méi)有變化，而且資料表明原來(lái)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例基本上是恰當(dāng)?shù)模瑳](méi)有必要降低壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。按變更后的計(jì)提比例提的壞賬并不能反映甲公司持有的應(yīng)收賬款的實(shí)際可收回情況。該事項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。（0.5分）調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2004年管理費(fèi)用 l08
貸：壞賬準(zhǔn)備 108 （1分）
2不正確。（0.5分）如果由于原計(jì)提減值準(zhǔn)備的因素發(fā)生好轉(zhuǎn)而使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值時(shí)，則以前期間已計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)按不考慮減值因素情況下應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊與考慮減值準(zhǔn)備因素情況下計(jì)提的累計(jì)折舊之間的差額，沖減固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，同時(shí)增加累計(jì)折舊；按固定資產(chǎn)可收回金額與不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值兩者中較低者，與價(jià)值恢復(fù)前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，沖減已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和營(yíng)業(yè)外支出。（0.5分）調(diào)整分錄為：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
貸：累計(jì)折舊 20 （0.5分）
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2004年?duì)I業(yè)外支出 30 （0.5分）
�。�2006年教材中對(duì)于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回，所以如果按照新教材的內(nèi)容，則該事項(xiàng)企業(yè)原處理是正確的。）
3不正確。（0.5分）折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法。甲公司對(duì)于銷售用固定資產(chǎn)折舊方法的改變由于不能反映其對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的真實(shí)使用情況，不能作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，所以屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，同時(shí)該企業(yè)將其作為會(huì)計(jì)政策變更也是不正確的，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。（0.5分）調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整2004以前的營(yíng)業(yè)費(fèi)用 60
貸：累計(jì)折舊[（420－240）－（240－120）] 60 （0.5分）
4不正確。（0.5分）經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)單設(shè)"經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良"科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊（0.5分）。調(diào)整分錄為：
借：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良 48
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2004年?duì)I業(yè)費(fèi)用 44
累計(jì)折舊 4 �。�1分）
5不正確。（0.5分）上市公司對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行正常商品銷售的，當(dāng)期對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的較大比例的（通常為20%及以上），應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)，并將按此價(jià)格確定的金額確認(rèn)為收入。關(guān)聯(lián)方之間實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)確認(rèn)為收入的部分，計(jì)入資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（0.5分）。
銷售給非關(guān)聯(lián)方的銷售量占總銷售量的比例：100÷（100+60+100）×100%＝38.46%
加權(quán)平均單價(jià)＝（60×5+lOO×9）÷（60+100）＝7.5（萬(wàn)元）
計(jì)入資本公積的金額＝lOO×（10－7.5）＝250（萬(wàn)元） �。�1分）
調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2004年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250
貸：資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 250 （1分）
�。�2006年教材中對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的處理沒(méi)有具體的講解）
6合并調(diào)整所得稅及利潤(rùn)分配：
調(diào)整后的凈利潤(rùn)：（108+60+250）－（30+44）＝344（萬(wàn)元）
所得稅：344×33%＝113.52（萬(wàn)元）
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 l13.52
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2004年所得稅 113.52 （1分）
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 230.48
貸：以前年度損益調(diào)整 230.48 （1分）
借：盈余公積 34.57
貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積 34.57 （0.5分）
或：借：盈余公積——法定盈余公積 23.05
——法定公益金 11.52
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 23.05
——提取法定公積金 11.52
�。�3）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2004年度"利潤(rùn)表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。（5分）
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬(wàn)元
項(xiàng) 目
本年實(shí)際數(shù)
調(diào)整數(shù)
調(diào)整后本年實(shí)際數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
12000
－250
11750 (1分)
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
8400
8400
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
720
720
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
2880
2630
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
120
120
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
160
+60-44
176(0.5分)
管理費(fèi)用
240
+108
348(0.5分)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
50
50
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
2550
2176 (1分)
加：投資收益
100
100
補(bǔ)貼收入
O
0
營(yíng)業(yè)外收入
60
60
減：營(yíng)業(yè)外支出
210
-30
180 (1分)
四、利潤(rùn)總額
2500
2156
減：所得稅
825
-113.52
711.48(1分)
五、凈利潤(rùn)
1675
1444.52
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