重組中如果涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，債務(wù)人和債權(quán)人如何處理？

   解答：（1）債務(wù)人：如債權(quán)人不向債務(wù)人另行支付增值稅，則債務(wù)重組利得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和該非貨幣性資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額之和與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額；如債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅，則債務(wù)重組利得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額，

債務(wù)重組易混易錯(cuò)知識(shí)學(xué)習(xí)

。
（2）債權(quán)人：如債權(quán)人不向債務(wù)人另行支付增值稅，則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以用來(lái)沖減重組債權(quán)的賬面余額；如債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅，則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能用來(lái)沖減重組債權(quán)的賬面余額。

【易錯(cuò)易混辨析】
附或有條件的債務(wù)重組學(xué)會(huì)計(jì)論壇bbs.xuekuaiji.com

（1）債務(wù)人：
附或有條件的債務(wù)重組，對(duì)于債務(wù)人而言，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，作為債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
或有應(yīng)付金額在以后會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。

（2）債權(quán)人：
對(duì)債權(quán)人而言，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。

（例題·多選題）下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有（
）。
A.債權(quán)人同意減免的債務(wù)
B.債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)本金
C.債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)利息
D.債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額
答案：BD
解析：選項(xiàng)A，減免的那部分債務(wù)不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)利息，不影響未來(lái)期間的“應(yīng)付賬款—債務(wù)重組”科目的金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，

備考資料

《債務(wù)重組易混易錯(cuò)知識(shí)學(xué)習(xí)》(http://www.msguai.com)。

【每日一練】
A、B公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。A公司銷售給B公司一批庫(kù)存商品，應(yīng)收賬款為含稅價(jià)款550萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)B公司無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù)，該產(chǎn)品公允價(jià)值為450萬(wàn)元（不含增值稅），成本為300萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備22.5萬(wàn)元，假設(shè)A公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提了30萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。則A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是（ 
）萬(wàn)元。（單選題）
A.6.5
B.0
C.460.5
D.30
答案：A
解析：沖減資產(chǎn)減值損失＝450×（1＋17%）-（550-30）＝6.5（萬(wàn)元）。