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淺析全面預(yù)算管理對高速公路運營的重要性
【摘要】本文主要從全面預(yù)算管理的特征、實施全面預(yù)算管理的作用、全面預(yù)算管理在高速公路財務(wù)管理中的應(yīng)用這三個方面進行論述。 【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理 高速公路 財務(wù)管理 全面預(yù)算管理是指對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。全面預(yù)算管理作為一種管理工具，是經(jīng)營計劃數(shù)量化、價值化的表現(xiàn)形式，能有效地鏈接企業(yè)整體戰(zhàn)略與具體行動目標，為管理當局全面掌控和評價經(jīng)營活動績效提供了一個便捷的平臺。 一、全面預(yù)算管理的特征 全面預(yù)算管理具有以下特征：全面性：是指預(yù)算管理涉及到企業(yè)每一個部門，每一個員工，涉及到企業(yè)運營活動的每一個環(huán)節(jié)，如編制、執(zhí)行控制、考核分析、績效考核及獎懲等，涉及到企業(yè)各個方面的預(yù)算，如經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等；機制性：預(yù)算是一種管理上的機制安排；戰(zhàn)略性：預(yù)算是以公司戰(zhàn)略為導向，是公司戰(zhàn)略目標的具體實施規(guī)劃；系統(tǒng)性；科學性：預(yù)算是建立在科學的基礎(chǔ)上，主要表現(xiàn)為基礎(chǔ)資料充實、計算方法先進、執(zhí)行過程高效；整體性：預(yù)算涉及到企業(yè)內(nèi)部各個部門，甚至每一個員工，但卻是把他們作為一個統(tǒng)一的整體進行規(guī)劃和編制預(yù)算，以最終實現(xiàn)企業(yè)整體的預(yù)算目標。 二、實施全面預(yù)算管理的作用 全面預(yù)算管理作為一種管理機制，通過預(yù)算目標的分解與編制、匯總和審核、執(zhí)行與調(diào)整、評價與考核，其在高速公路財務(wù)管理中，將其以下作用： �。�1）有助于高速公路運營企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的制訂和發(fā)展目標的實現(xiàn)。在高速公路運營企業(yè)中，要真正做到全面預(yù)算管理，就應(yīng)先做好中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，并做好每年的工作計劃，在這基礎(chǔ)上才可以編制與自身發(fā)展規(guī)劃和工作計劃相適應(yīng)的綜合財務(wù)預(yù)算，確保各項投入符合自身發(fā)展要求。 �。�2）有助于企業(yè)戰(zhàn)略管理的實施。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要形式，它有助于企業(yè)戰(zhàn)略管理的實施，具有重要的戰(zhàn)略支撐功能，是戰(zhàn)略落地的工具。 �。�3）有助于企業(yè)財務(wù)管理科學化、規(guī)范化的實現(xiàn)。實施全面預(yù)算管理，有助于企業(yè)建立現(xiàn)代化管理制度，提高管理水平，使企業(yè)的各項經(jīng)營決策更加科學化，從而提升企業(yè)的總體競爭力。 �。�4）在企業(yè)實施分權(quán)管理條件下，實施預(yù)算管理，有助于完善權(quán)力約束機制，同時還利于強化企業(yè)內(nèi)部控制和提高管理效率。 三、全面預(yù)算管理在高速公路財務(wù)管理中的應(yīng)用 （一）全面預(yù)算管理的內(nèi)容 （1）經(jīng)營預(yù)算：即指日常發(fā)生的各項基本活動預(yù)算，其包括通行費收入預(yù)算（整個預(yù)算管理的基礎(chǔ)）、管理經(jīng)費預(yù)算、養(yǎng)護費用預(yù)算、設(shè)備購置費用預(yù)算等。經(jīng)營預(yù)算構(gòu)成了項目法人的經(jīng)營活動范本，是指導項目法人進行經(jīng)營活動的制度規(guī)范。 �。�2）投資預(yù)算：投資預(yù)算和企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略以及長期計劃是緊密聯(lián)系在一起的，是企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的新建、購置、擴建、改造和更新、資本運作的可行性研究情況。投資預(yù)算表明了企業(yè)投資的時間地點、投資額度、收益確認、回收期、籌資和現(xiàn)金流等。 �。�3）財務(wù)狀況預(yù)算：主要預(yù)算資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的增減變動情況，通過財務(wù)狀況預(yù)算，盤活資產(chǎn)，保證高速公路資產(chǎn)的完整、有效，達到保值增值目標的實現(xiàn)。 （4）勞動力成本預(yù)算：主要預(yù)算人員工資、社會保險統(tǒng)籌等費用支出、人員的結(jié)構(gòu)狀況等；通過勞動力成本預(yù)算，掌握人員信息及勞動力成本水平，更好地發(fā)揮人的主觀能動性。 �。�5）現(xiàn)金流量預(yù)算：即企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流，通過對各業(yè)務(wù)支出費用進行分類，形成各部門的費用預(yù)算。通過現(xiàn)金流量預(yù)算，可掌握高速公路運營企業(yè)現(xiàn)金流動信息，平衡資金余缺，提高資金利用效率，保證各項業(yè)務(wù)的正常開展，降低資產(chǎn)負債率。 �。ǘ┤骖A(yù)算管理的操作流程 （1）預(yù)算編制。全面預(yù)算管理的起點和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)就是預(yù)算編制。首先要確定預(yù)算的目標，確定預(yù)算目標能將高速公路企業(yè)運營方向具體化、數(shù)量化，從而變成各部門、各層次員工的行動準則。預(yù)算目標的確定與市場經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)自身的現(xiàn)實狀況密不可分，其應(yīng)與高速公路建設(shè)發(fā)展的要求和自身的發(fā)展目標為依據(jù)，須實事求是，進行科學的預(yù)測和定位。目前，高速公路運營企業(yè)預(yù)算編制的方式有： 以零基預(yù)算方式為基礎(chǔ)，對公路運營成本費用進行全方位細致的預(yù)算，充分發(fā)揮全員參與的積極性零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項進行詳盡的審查、分析、考核，從而予以確定收支水平的預(yù)算。 以傳統(tǒng)預(yù)算為起點，確立合理的預(yù)算基點輔以使用彈性預(yù)算法彈性預(yù)算，是指按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平而編制的能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量情況的預(yù)算。它具有一定的伸縮彈性，能彌補固定預(yù)算的不足。 根據(jù)預(yù)算目標，合理組織應(yīng)用各種預(yù)算方法，才能確保高速公路運營企業(yè)各項預(yù)算指標的控制效果。 �。�2）預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算的具體實施過程，就是要調(diào)動各級預(yù)算責任人和所有經(jīng)濟資源須在批準的預(yù)算范圍內(nèi)按預(yù)算執(zhí)行程序進行，以確保預(yù)算總目標與各預(yù)算責任中心預(yù)算分目標之間的協(xié)調(diào)一致。 �。�3）預(yù)算調(diào)控。為保證預(yù)算的順利執(zhí)行，須對各種預(yù)算目標、各種經(jīng)濟資源、各級預(yù)算組織進行調(diào)控、監(jiān)控和仲裁，須對預(yù)算執(zhí)行進行日�？刂�，以確保預(yù)算目標的順利實現(xiàn)。一般情況下，預(yù)算調(diào)控方式有預(yù)算協(xié)調(diào)和預(yù)算調(diào)整。預(yù)算協(xié)調(diào)是指為維持預(yù)算的全面平衡，只對企業(yè)的各項經(jīng)濟資源進行微調(diào)，使各項資源都能夠合理利用；預(yù)算調(diào)整（分為預(yù)算偏差糾正、預(yù)算總目標調(diào)整）是指當微調(diào)已不能確保預(yù)算順利執(zhí)行時，在經(jīng)過相關(guān)部門和負責人的核準后，對預(yù)算進行調(diào)整。 �。�4）預(yù)算績效考核。預(yù)算考核的重點是對預(yù)算執(zhí)行的考核，其考核制度應(yīng)是系統(tǒng)的，應(yīng)簡明、清晰、易懂，并應(yīng)與獎懲掛鉤；同時預(yù)算業(yè)績的考核應(yīng)有統(tǒng)一的考核機構(gòu)負責，并設(shè)置科學的獎懲制度，以起到預(yù)算考核的激勵作用。 綜上所述，全面預(yù)算管理是高速公路財務(wù)管理的有效手段之一，可以幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價，是一種現(xiàn)代的組織行為觀。在全面預(yù)算管理中，其預(yù)算操作流程為：預(yù)算編制——預(yù)算執(zhí)行——預(yù)算調(diào)控——預(yù)算績效考核。只有合理有效地運行全面預(yù)算管理體系，才能確保高速公路發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
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