行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的全部會(huì)計(jì)分錄
2013最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的全部會(huì)計(jì)分錄
一、資產(chǎn)類科目核算：
1、 材料的核算：
（1）、購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫時(shí)：
借：庫存材料
貸：銀行存款
（2）、領(lǐng)用出庫時(shí)：
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：庫存材料
（3）、庫存材料盤盈：
借：庫存材料
貸：經(jīng)費(fèi)支出
庫存材料盤虧：
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：庫存材料
（4）、庫存材料變價(jià)處理后：其收入恢復(fù)銀行存款；如發(fā)生損益，應(yīng)增減當(dāng)期支出。
2、固定資產(chǎn)的核算：
（1）、與供貨商協(xié)議，用銀行存款購(gòu)買固定資產(chǎn)，價(jià)值18000元，運(yùn)費(fèi)250元，保險(xiǎn)費(fèi)50元，共計(jì)18300元。合同規(guī)定當(dāng)時(shí)支付10000元，安裝正常使用后余款付清：
借：經(jīng)費(fèi)支出 18300
貸：銀行存款 10000
應(yīng)付帳款 8300
同時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 18300
貸：固定基金 18300
（2）、接受捐贈(zèng)，價(jià)值按市場(chǎng)同類產(chǎn)品評(píng)估為400000元，本單位用銀行存款支出運(yùn)雜費(fèi)2000元，車輛購(gòu)置附加費(fèi)7500元：
借：經(jīng)費(fèi)支出 9500
貸：銀行存款 9500
同時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 409500
貸：固定基金 409500
（3）、年終清查盤盈固定資產(chǎn)500元：
借：固定資產(chǎn) 500
貸：固定基金 500
（4）、以自由資金自制固定資產(chǎn)，用銀行存款購(gòu)入加工材料1600元，用現(xiàn)金支付加工費(fèi)600元。固定資產(chǎn)制成交付使用：
支付材料款時(shí)：
借：暫付款 1600
貸：銀行存款 1600
支付加工費(fèi)：
借：暫付款 600
驗(yàn)收交付使用時(shí)：
借：經(jīng)費(fèi)支出 2200
貸：暫付款 2200
借：固定資產(chǎn) 2200
貸：固定基金 2200
（5）、無償調(diào)給下屬單位固定資產(chǎn)12000元：
借：固定基金 12000
貸：固定資產(chǎn) 12000
（6）、有償調(diào)出固定資產(chǎn)，帳面價(jià)值150000元，出售價(jià)款50000元
借：銀行存款 50000
貸：其他收入 50000
借：固定基金 150000
貸：固定資產(chǎn) 150000
（7）、清理固定資產(chǎn)，帳面價(jià)值10000元，出售殘料收入800元，支付清理費(fèi)用500元： 核銷固定資產(chǎn)：
借：固定基金 10000
貸：固定資產(chǎn) 10000
結(jié)轉(zhuǎn)清理收入與支出：
借：銀行存款 800
貸：其他收入 800
借：經(jīng)費(fèi)支出 500
貸：銀行存款 500
（8）、支付臨時(shí)租金2000元：
借：經(jīng)費(fèi)支出 2000
貸：銀行存款 2000
二、負(fù)債類科目核算：
1、應(yīng)繳預(yù)算款：
（1）、收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)繳預(yù)算款
（2）、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：
借：應(yīng)繳預(yù)算款
貸：銀行存款
注意：行政單位在安排預(yù)算時(shí)，會(huì)違反規(guī)定向非財(cái)政撥款單位安排預(yù)算資金，或利用財(cái)政資金非法貸款，甚至對(duì)于行政性收費(fèi)未按規(guī)定上繳財(cái)政專戶。一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)收回該部分資金： 借：銀行存款
貸：應(yīng)繳預(yù)算款
上繳時(shí)：
借：應(yīng)繳預(yù)算款
貸：銀行存款
對(duì)于截留的預(yù)算資金及時(shí)上繳財(cái)政時(shí)：
借：結(jié)余
2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款：
（1）、收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
（2）、上繳財(cái)政專戶時(shí)：
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
貸：銀行存款
（3）、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，按結(jié)余數(shù)： 借：預(yù)算外資金收入
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
按結(jié)余數(shù)上繳財(cái)政專戶：
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
貸：銀行存款
（4）、實(shí)行按比例上繳專戶的行政單位收到預(yù)算外資金收入時(shí)，應(yīng)分別記入：
借： 銀行存款
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
預(yù)算外資金收入
上繳時(shí)：
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
貸：銀行存款
例題：見精講P125-126
三、行政單位凈資產(chǎn)：
1、固定基金：
（1）、增加固定基金：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（2）、減少固定基金：
借：固定基金
貸：固定資產(chǎn)
2、結(jié)余
（1）、年終：
借：撥入經(jīng)費(fèi)
預(yù)算外資金收入
其他收入
貸：結(jié)余
借：結(jié)余
貸：經(jīng)費(fèi)支出
撥出經(jīng)費(fèi)
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
（2）、有專項(xiàng)資金收支的，將結(jié)余分為：經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余
A、將非專項(xiàng)的收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余”
B、將專項(xiàng)收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“專項(xiàng)結(jié)余”。
例題見精講P127
四、行政單位的收入：
1、撥入經(jīng)費(fèi)：設(shè)置二級(jí)科目“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”、“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”
（1）、收到撥款：
借：銀行存款
貸：撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
（2）、撥給二級(jí)單位：
借：撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
（3）、二級(jí)會(huì)計(jì)單位收到主管部門撥款：
借：銀行存款
貸：撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
（4）、二級(jí)單位將多余專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)上繳主管部門：
借：撥入經(jīng)費(fèi)-----撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
例題：精講P129
2、預(yù)算外資金收入：下設(shè)“經(jīng)常性收入”、“專項(xiàng)收入”。
（1）、行政單位收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時(shí)：
借：銀行存款
貸：預(yù)算外資金收入-------經(jīng)常性收入
預(yù)算外資金收入--------專項(xiàng)收入
（2）、實(shí)行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)：
如：某單位實(shí)行按20%的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法，收到預(yù)算外資金款70000元，全部屬于經(jīng)常性收入：
借：銀行存款 70000
貸：預(yù)算外資金收入-----經(jīng)常性收入 56000
應(yīng)繳財(cái)政專戶款 14000
在規(guī)定日期上繳財(cái)政專戶款14000元
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 14000
貸：銀行存款 14000
（3）、實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金：
如：收到預(yù)算外資金80000元，全部屬于專項(xiàng)收入
借：銀行存款 80000
貸：預(yù)算外資金收入 80000
在規(guī)定時(shí)期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余20000元
借：預(yù)算外資金收入-----專項(xiàng)收入 20000
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 20000
在規(guī)定日期上繳財(cái)政專戶款20000元
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 20000
貸：銀行存款 20000
（4）、年終：
借：預(yù)算外資金收入----經(jīng)常性收入
預(yù)算外資金收入----專項(xiàng)收入
貸：結(jié)余
3、 其他收入：
五、行政單位支出：
1、經(jīng)費(fèi)支出：經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出
（1）、發(fā)生支出：
借：經(jīng)營(yíng)支出
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
（2）、支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)：
借：有關(guān)科目
貸：經(jīng)費(fèi)支出
（3）、年終：
借：結(jié)余
貸：經(jīng)費(fèi)支出
注意：行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)時(shí)，要沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出；收回前年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)時(shí)，要增加上年結(jié)余，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。
2、撥出經(jīng)費(fèi)
（1）、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)：
借：撥出經(jīng)費(fèi)-----撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
撥出經(jīng)費(fèi)-----撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
（2）、收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)：
借：有關(guān)科目
貸：撥出經(jīng)費(fèi)-----撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
撥出經(jīng)費(fèi)----撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
（3）、年終：
借：結(jié)余-----經(jīng)常性結(jié)余
-----專項(xiàng)結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費(fèi)-----撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
撥出經(jīng)費(fèi)----撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
3、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
（1）、將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)：
借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
貸：銀行存款
（2）、基本建設(shè)項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)：
借：銀行存款
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
（3）、年終
借：結(jié)余
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
六、國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)的核算：
1、財(cái)政直接支付方式：
（1）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資：
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
（2）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買材料、服務(wù)的款項(xiàng)：
借：經(jīng)營(yíng)支出
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
（3）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)：
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
同時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（4）、年終：
A、根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政直接支付
貸：撥入經(jīng)費(fèi)------財(cái)政直接支付
B、下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不做帳務(wù)處理；
在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)：
借：有關(guān)科目
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政直接支付
2、財(cái)政授權(quán)支付方式：設(shè)置“零余額賬戶用款額度”
（1）、收到“授權(quán)支付到帳通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：
借：零余額帳戶用款額度
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
（2）、購(gòu)買物品、服務(wù)等支用額度時(shí)：
借：經(jīng)營(yíng)支出（材料）
貸：零余額帳戶用款額度
屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)的，同時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（3）、從零余額帳戶提取現(xiàn)金：
借：現(xiàn)金
貸：零余額帳戶用款額度
（4）、年終：
A、依據(jù)代理銀行提供的對(duì)帳單注銷額度時(shí)：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付
貸：零余額帳戶用款額度
B、如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額帳戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
C、下年初恢復(fù)額度時(shí)，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到帳通知書：
借：零余額帳戶用款額度
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付
D、如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額帳戶用款額度：
借：零余額帳戶用款額度
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付
事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理
一、事業(yè)單位資產(chǎn)
1、 存貨：設(shè)置“材料”科目核算，事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列做支出，不適合本科目。
（1）、購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)收入庫的：
借：材料
貸：銀行存款
領(lǐng)用出庫時(shí)：
借：事業(yè)支出
貸：材料
（2）、屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫的：
借：材料
貸：銀行存款
領(lǐng)用出庫時(shí)：
借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出
貸：材料
（3）、屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫的：
借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
材料
貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）
領(lǐng)用出庫時(shí)：
借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出
貸：材料
（4）、材料盤盈：
借：材料
貸：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出
庫存材料盤虧：
借：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出
貸：材料
2、 產(chǎn)成品：
（1）、生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品：
借：產(chǎn)成品
貸：成本費(fèi)用
產(chǎn)品出庫銷售時(shí)：
借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出
貸：產(chǎn)成品
（2）、清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，做增加或減少產(chǎn)成品處理： 盤盈： 借：產(chǎn)成品
貸：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出
盤虧： 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出
貸：產(chǎn)成品
3、對(duì)外投資：
（1）、事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資：
借：對(duì)外投資
貸：銀行存款
同時(shí)：
借：事業(yè)基金-------一般基金
貸：事業(yè)基金-----投資基金
（2）、事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資：
借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的'價(jià)值）
貸：事業(yè)基金----投資基金
同時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（3）、屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料：
借：對(duì)外投資
貸：材料
應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借（或貸）：事業(yè)基金----投資基金
同時(shí)：
借：事業(yè)基金-----一般基金（材料帳面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金-----投資基金
（4）、屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料：
借：對(duì)外投資
貸：材料
借（或貸）：事業(yè)基金----投資基金
同時(shí)：
借：事業(yè)基金-----一般基金（材料帳面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金-----投資基金
（5）、事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)：
借：對(duì)外投資
貸：無形資產(chǎn)
借（或貸）：事業(yè)基金----投資基金
同時(shí)：
借：事業(yè)基金-----一般基金（無形資產(chǎn)帳面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金-----投資基金
（6）、事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資：
借：對(duì)外投資
貸：銀行存款
同時(shí)：
借：事業(yè)基金-----一般基金（無形資產(chǎn)帳面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金-----投資基金
（7）、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息：
借：銀行存款（實(shí)際收到）
貸：對(duì)外投資（實(shí)際成本）
借（或貸）：其他收入
同時(shí)：
借： 事業(yè)基金-----投資基金
貸：事業(yè)基金-------一般基金
4、固定資產(chǎn)
（1）、事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)：
借：專用基金----修購(gòu)基金（用修購(gòu)基金購(gòu)置）
事業(yè)支出（用結(jié)余資金購(gòu)置）
�？钪С觯ㄓ脫苋雽？钯�(gòu)置）
貸：銀行存款
同時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
例題：指南與分析P144-145
（2）、單位接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（3）、融資租入固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)
貸：其他應(yīng)付款
支付租金：
借：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出
貸：固定基金
同時(shí)：
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款
（4）、盤盈的固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（5）、因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)：
借：固定基金
貸：固定資產(chǎn)
取得殘值變價(jià)收入：
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：專用基金----修購(gòu)基金
發(fā)生清理費(fèi)用：
借：專用基金----修購(gòu)基金
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
（6）、出售固定資產(chǎn)：
借：銀行存款
貸：專用基金----修購(gòu)基金
同時(shí)：
借：固定基金
貸：固定資產(chǎn)
5、無形資產(chǎn)：
（1）、購(gòu)買或自制：
借：無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
（2）、不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，采用一次攤銷： 借：事業(yè)支出
貸：無形資產(chǎn)
實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，采用在受益期限平均攤銷： 借：經(jīng)營(yíng)支出
貸：無形資產(chǎn)
（3）、單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入： 借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本：
借：事業(yè)支出------其他費(fèi)用
貸：無形資產(chǎn)
一、 事業(yè)單位負(fù)債：
1、應(yīng)繳預(yù)算款：
（1）、收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)繳預(yù)算款
應(yīng)繳預(yù)算款：代收應(yīng)納入預(yù)算管理的基金
行政性收費(fèi)收入
罰沒收入
無主財(cái)物變價(jià)收入
其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)
（2）、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：
借：應(yīng)繳預(yù)算款
貸：銀行存款
2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款：
（1）、收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
（2）、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位，定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)：
借：事業(yè)收入
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
上繳財(cái)政專戶時(shí)：
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
貸：銀行存款
3、應(yīng)交稅金：
（1）、計(jì)算各種應(yīng)交稅金：
借：銷售稅金
貸：應(yīng)交稅金
（2）、計(jì)算企業(yè)所得稅：
借：結(jié)余分配
貸：應(yīng)交稅金
4、借款：
（1）、借入借款：
借：銀行存款
貸：借入款項(xiàng)
（2）、實(shí)際支付利息：
借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出
貸：銀行存款
二、 事業(yè)單位凈資產(chǎn)：
1、事業(yè)基金：
（1）、年終，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目：
借：結(jié)余分配
貸：事業(yè)基金（一般基金）
對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目：
借：撥入�？�
貸：事業(yè)基金（一般基金）
（2）、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)：
借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值）
貸：事業(yè)基金（投資基金）
同時(shí)：
借：固定基金（按固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）
貸：固定資產(chǎn)
（3）、用貨幣資金、材料、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從“事業(yè)基金---一般基金”轉(zhuǎn)入
借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值）
事業(yè)基金----投資基金
貸：材料（按帳面原價(jià)）
應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)：
借：事業(yè)基金（一般基金）（按帳面原價(jià)）
貸：事業(yè)基金（投資基金）
2、專用基金：
（1）、提取醫(yī)療基金時(shí)：
借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出
貸：專用基金----醫(yī)療基金
（2）、提取修購(gòu)基金時(shí)：
借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出
貸：專用基金----修購(gòu)基金
（3）、清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)：
借：銀行存款
貸：專用基金----修購(gòu)基金
（4）、支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)：
借：專用基金----修購(gòu)基金
貸：銀行存款
（5）、年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余集體職工福利基金時(shí)：
借：結(jié)余分配-------職工福利基金
貸：專用基金-----職工福利基金
（6）、事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）：
借：銀行存款
貸：專用基金-----住房基金
使用專用基金時(shí)：
借：專用基金-----住房基金
貸：銀行存款
3、結(jié)余：設(shè)“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“結(jié)余分配”
事業(yè)結(jié)余：
（1）、期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)：
借：財(cái)政補(bǔ)助收入
上級(jí)補(bǔ)助收入
附屬單位繳款
事業(yè)收入
其他收入
貸：事業(yè)結(jié)余
借：事業(yè)結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
事業(yè)支出
上繳上級(jí)支出
銷售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）
對(duì)附屬單位補(bǔ)助
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：事業(yè)結(jié)余
貸：結(jié)余分配
經(jīng)營(yíng)結(jié)余：
（1）、期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)：
借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
貸：經(jīng)營(yíng)支付
銷售稅金
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
貸：結(jié)余分配
結(jié)余分配：設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”。
（1）、年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全部轉(zhuǎn)入：
借：事業(yè)結(jié)余
經(jīng)營(yíng)結(jié)余
貸：結(jié)余分配
（2）、有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅：
借：結(jié)余分配------應(yīng)交所得稅
貸：應(yīng)交稅金
（3）、單位計(jì)算應(yīng)提取的專用基金：
借：結(jié)余分配-----提取專用基金
貸：專用基金
（4）、分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金-----一般基金”：
借：結(jié)余分配
貸：事業(yè)基金------一般基金
三、 事業(yè)單位收入
1、財(cái)政補(bǔ)助收入：
從財(cái)政部門取得的各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)：
借：銀行存款
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
2、上級(jí)補(bǔ)助收入：
從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入：
借：銀行存款
貸：上級(jí)補(bǔ)助收入
年終結(jié)轉(zhuǎn)后二個(gè)科目無余額：
借：財(cái)政補(bǔ)助收入
上級(jí)補(bǔ)助收入
貸：事業(yè)結(jié)余
3、事業(yè)收入：（收付實(shí)現(xiàn)制）
（1）、開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入以及收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金：
貸：事業(yè)收入
如果事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，在取得收入時(shí)：
借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）、收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，在實(shí)際收到時(shí)：
借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
（3）、財(cái)政部門核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶辦法的單位取得的收入： 借：銀行存款
貸：事業(yè)收入（按照核定比例）
應(yīng)繳財(cái)政專戶款
如果實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶的辦法：
A、平時(shí)取得收入時(shí)：
借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
B、定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，將上繳財(cái)政專戶部分扣出：
借：事業(yè)收入
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款
（4）、年終：
借：事業(yè)收入
貸：事業(yè)結(jié)余
4、經(jīng)營(yíng)收入：（權(quán)責(zé)發(fā)生制）
年終：
借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
5、撥入�？睿�
（1）、不具體使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位：
A、收到撥入的專項(xiàng)資金時(shí)：
借：銀行存款
貸：撥入專款
B、向所屬單位下?lián)軐ｍ?xiàng)資金時(shí)：
借：撥出�？�
貸：銀行存款
C、年終，對(duì)于已完工的項(xiàng)目，將“撥入�？睢翱颇亢汀睋艹鰧？睢翱颇窟M(jìn)行對(duì)沖： 借：撥入�？�
貸：撥出�？�
（2）、使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位：
A、使用專項(xiàng)資金時(shí)：
借：�？钪С�
貸：銀行存款
B、專項(xiàng)工程完工單獨(dú)列報(bào)時(shí)：
借：撥入�？�
C、對(duì)于剩余的專項(xiàng)資金，按規(guī)定上繳部分：
借：撥入專款
貸：銀行存款
D、按規(guī)定留歸本單位部分，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金：
借：撥入�？�
貸：事業(yè)基金-----一般基金
四、 事業(yè)單位支出：
1、事業(yè)支出：
（1）、發(fā)生事業(yè)支出時(shí)：
借：事業(yè)支出
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
（2）、當(dāng)年事業(yè)支出收回時(shí)，作沖減事業(yè)支出處理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成本或產(chǎn)品成本時(shí)：
借：事業(yè)支出
貸：產(chǎn)成品
（3）、年終：
借：事業(yè)結(jié)余
貸：事業(yè)支出
2、經(jīng)營(yíng)支出：
（1）、發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出：
借：經(jīng)營(yíng)支出
貸：銀行存款
（2）、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成本或產(chǎn)品時(shí)：
借：經(jīng)營(yíng)支出
貸：經(jīng)營(yíng)支出
（3）、年終：
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
貸：經(jīng)營(yíng)成本
3、成本費(fèi)用：
（1）、業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用：
借：成本費(fèi)用
貸：材料（或銀行存款）
（2）、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)：
借：產(chǎn)成品
貸：成本費(fèi)用
4、銷售稅金：
5、撥出�？睿�
6、�？钪С觯�
六、國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)的核算：
1、財(cái)政直接支付方式：
（1）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資：
借：事業(yè)支出
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
（2）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買材料、服務(wù)的款項(xiàng)：
借：材料
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
（3）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)：
借：事業(yè)支出
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
同時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（4）、年終：
A、根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政直接支付
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入------財(cái)政直接支付
B、下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不做帳務(wù)處理；
在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)：
借：有關(guān)科目
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政直接支付
2、財(cái)政授權(quán)支付方式：設(shè)置“零余額賬戶用款額度”
（1）、收到“授權(quán)支付到帳通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：
借：零余額帳戶用款額度
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
（2）、購(gòu)買物品、服務(wù)等支用額度時(shí)：
借：事業(yè)支出（材料）
貸：零余額帳戶用款額度
屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)的，同時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（3）、從零余額帳戶提取現(xiàn)金：
借：現(xiàn)金
貸：零余額帳戶用款額度
（4）、年終：
A、依據(jù)代理銀行提供的對(duì)帳單注銷額度時(shí)：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付
貸：零余額帳戶用款額度
B、如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額帳戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
C、下年初恢復(fù)額度時(shí)，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到帳通知書： 借：零余額帳戶用款額度
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付
D、如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額帳戶用款額度： 借：零余額帳戶用款額度
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度------財(cái)政授權(quán)支付
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