內(nèi)部控制規(guī)范—固定資產(chǎn)
內(nèi)部控制規(guī)范—固定資產(chǎn)
第一章 總 則
第一條 為了加強固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和財政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合集團公司實際，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。
第三條 本規(guī)范適用于xx集團公司及其全資、控股企業(yè)以及企業(yè)的分支機構(gòu)、事業(yè)部、項目部（以下簡稱各企業(yè)）。
第四條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，建立適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，并組織實施。
第五條 各企業(yè)負責(zé)人對本企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。 第六條 企業(yè)在建立并實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：
（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；
（二）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；
（三）固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰、嚴密，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、報廢處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；
（四）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會計處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：
1. 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行； 2. 固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付； 3. 固定資產(chǎn)投保的申請與審批； 4. 固定資產(chǎn)的保管與清查；
5. 固定資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行； 6. 固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
第十條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固http://www.msguai.com定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗收、使
用與維護、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，及時傳遞相關(guān)信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。
第三章 取得與驗收控制
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。企業(yè)編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計盈利水平和風(fēng)險程度等因素，在對固定資產(chǎn)投資項目進行可行性研究和分析論證的基礎(chǔ)上，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟�，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資預(yù)算。對于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項目，有關(guān)部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理相關(guān)手續(xù)；對于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請，進行審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。
第十四條 企業(yè)對于外購的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。固定資產(chǎn)采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。對于一般固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應(yīng)商；對于重大的固定資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招投標(biāo)方式進行。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，并根據(jù)風(fēng)險、報酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)明細及標(biāo)簽，應(yīng)當(dāng)具備足夠詳細的信息，以確保固定資產(chǎn)的有效識別與盤點。企業(yè)外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收合格后方可投入使用。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，移交使用部門使用。企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗收手續(xù)。企業(yè)對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本企業(yè)財產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時歸還。對驗收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時辦理入庫、編號、 建卡、分配等手續(xù)。
第十七條 企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，及時確認固定資產(chǎn)的`購買或建造成本。對于尚未及時辦理竣工驗收手續(xù)，但已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算。
第十八條 對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的不動產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時到相關(guān)部門辦理。
第四章 使用與維護控制
第十九條 企業(yè)應(yīng)加強固定資產(chǎn)的日常管理工作，明確固定資產(chǎn)的管理部門、使用部門和財務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，授權(quán)具體部門或人員負責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，企業(yè)固定資產(chǎn)的管理要落實到具體個人，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤點。固定資產(chǎn)移動應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)或批準(zhǔn)。
第二十條 集團公司根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實施集團統(tǒng)一的固定資產(chǎn)目錄。
第二十一條 各企業(yè)執(zhí)行集團公司統(tǒng)一制定的折舊政策，包括計提折舊的資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等。折舊政策一經(jīng)確定，除符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的情況以外，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>
第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運行，控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用，提高固定資產(chǎn)的使用效率。
（一）固定資產(chǎn)使用部門負責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率和使用風(fēng)險。
（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)計劃，并按計劃規(guī)定的步驟和方式實施固定資產(chǎn)的日常維修和保養(yǎng)。
（三）固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序報批后安排修理。（四）
企業(yè)固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用，應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。 （五）固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進行可行性論證或按管理權(quán)限報批，審批通過后予以實施。
（六）固定資產(chǎn)大修理和技術(shù)改造，應(yīng)依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，及時進行賬務(wù)處理。 第二十三條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策，投保范圍和政策應(yīng)足以應(yīng)對固定資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門負責(zé)對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目提出投保申請，按規(guī)定程序?qū)徟�，辦理投保手續(xù)。對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險公司。已投保的固定資產(chǎn)因增減、轉(zhuǎn)移及處置等原因而發(fā)生變動時，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)提出變更申請，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后辦理投保、轉(zhuǎn)移、解除等相關(guān)保險手續(xù)；已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)及時辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。
第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期（每年至少一次）對固定資產(chǎn)進行全面盤點。
（一）盤點前，應(yīng)當(dāng)保證固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門進行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。
（二）企業(yè)應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤點小組對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，根據(jù)盤點結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。
（三）企業(yè)應(yīng)加強對施工現(xiàn)場的固定資產(chǎn)的管理。
第二十五條 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后由財會部門及時調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實際情況。
第二十六條 企業(yè)應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財會部門對固定資產(chǎn)進行檢查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對固定資產(chǎn)明細賬與總賬，并對差異及時分析與調(diào)整。固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計算其可收回金額；可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則的規(guī)定計提減值準(zhǔn)備，確認減值損失，避免資產(chǎn)價值高估。
第二十七條 固定資產(chǎn)管理部門和使用部門對未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)及時提出處理措施，報企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實施。對封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負責(zé)日
常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。單位啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)。單位改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诎�。為融資而設(shè)定抵押、擔(dān)保的固定資產(chǎn)應(yīng)記錄在被備查登記簿上，并根據(jù)主合同的實際執(zhí)行情況及時更新相關(guān)記錄。
第五章 處置與轉(zhuǎn)移控制
第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容，確保固定資產(chǎn)合理利用。
第二十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制程序和措施。
1. 對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理。企業(yè)固定資產(chǎn)損失超過限額的要報集團公司批準(zhǔn)。
2. 對未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進行處置。
3. 對使用期限未滿，非正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預(yù)計出售價值等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M行報廢清理。企業(yè)要對固定資產(chǎn)盤虧及非正常報廢負有責(zé)任的人員進行責(zé)任追究。
4. 對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請，列明該項固定資產(chǎn)的原價、已提折舊、預(yù)計使用年限、已使用年限、預(yù)計出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等，報經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。
5、企業(yè)對以上各種原因已經(jīng)銷賬但未正式處置的固定資產(chǎn)，應(yīng)該建立“賬銷案存”管理制度，繼續(xù)進行實物管理。
第三十條 固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產(chǎn)處置價格應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。如有必要，應(yīng)委托具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。對于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。
第三十一條 固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。
第三十二條 企業(yè)出租固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會同財會部門按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同，對固定資產(chǎn)出租期間所發(fā)生的維護保養(yǎng)、稅負責(zé)任、租金、運雜費及歸還期限等相關(guān)事項予以約定。企業(yè)不得向集團公司外的單位和任何個人無償出借固定資產(chǎn)。
第三十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價格是否合理。對固定資產(chǎn)處置及出租收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)及時入賬，保持完整的記錄。
第三十四條 企業(yè)對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負責(zé)人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。固定資產(chǎn)調(diào)撥的價值應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財會部門審核批準(zhǔn)。
第六章 監(jiān)督檢查
第三十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
1. 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
2. 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。
3.固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)。
4. 固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責(zé)任制是否落實，維修保養(yǎng)費用是否超過預(yù)算額度。
5. 固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。
第三十六條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。企業(yè)監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限向上級有關(guān)部門報告固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情
況。
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