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現(xiàn)金流量表附表關(guān)系的推演
現(xiàn)金流量表附表關(guān)系的推演
一、 會計(jì)平衡公式：
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 ①
二、 關(guān)系推演：
資產(chǎn)=流動資產(chǎn)+其他資產(chǎn) ② 流動資產(chǎn)=貨幣資金+應(yīng)收款（包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款性質(zhì)的款項(xiàng)）+待攤費(fèi)用+存貨+其他流動資產(chǎn) ③
③代入②得：
資產(chǎn)=貨幣資金+應(yīng)收款+待攤費(fèi)用+存貨+其他流動資產(chǎn) +其他資產(chǎn) ④
負(fù)債=流動負(fù)債+其他負(fù)債 ⑤
流動負(fù)債=應(yīng)付款項(xiàng)（包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資、 應(yīng)交稅金等等應(yīng)付款性質(zhì)的款項(xiàng)）+待攤費(fèi)用+其他流動負(fù)債 ⑥
⑤代入④得：
負(fù)債=應(yīng)付款項(xiàng)+預(yù)提費(fèi)用+其他流動負(fù)債+其他負(fù)債 ⑦
所有者權(quán)益=本年利潤+其他所有者權(quán)益 ⑧
④⑦⑧代入①得：
貨幣資金+應(yīng)收款+待攤費(fèi)用+存貨+其他流動資產(chǎn) +其他資產(chǎn)=應(yīng)付款項(xiàng)+預(yù)提費(fèi)用+其他流動負(fù)債+其他負(fù)債+本年利潤+其他所有者權(quán)益
將“=”左方除貨幣資金外，全部移入至“=”右方得：
貨幣資金=本年利潤+應(yīng)付款項(xiàng)+預(yù)提費(fèi)用+其他流動負(fù)債+其他負(fù)債+其他所有者權(quán)益－（應(yīng)收款+待攤費(fèi)用+存貨+其他流動資產(chǎn) +其他資產(chǎn)）
此公式為靜態(tài)情況下的http://www.msguai.com貨幣資金，而現(xiàn)金流量則是動態(tài)下的貨幣資金，即：貨幣資金的變化量：
現(xiàn)金流量=△貨幣資金=期末貨幣資金余額－期初貨幣資金余額 =本年利潤變化量+應(yīng)付款項(xiàng)變化量+預(yù)提費(fèi)用變化量+
其他流動負(fù)債變化量+其他負(fù)債變化量+其他所有者
權(quán)益變化量－（應(yīng)收款變化量+待攤費(fèi)用變化量+存
貨變化量+其他流動資產(chǎn)變化量 +其他資產(chǎn)變化量）
此現(xiàn)金流量為全部的現(xiàn)金流量，而附表反映的是經(jīng)營流動產(chǎn)生和現(xiàn)金流量；
經(jīng)營流動現(xiàn)金流量，一般情況下是由流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的變化引起以及流動資產(chǎn)、流動負(fù)債與非流動資產(chǎn)、非流動負(fù)債的關(guān)系變化而引起，而后者，則做為經(jīng)營活動的調(diào)整項(xiàng)目在現(xiàn)金流量表附表中進(jìn)行反映，因此，將上述現(xiàn)金流量的公式轉(zhuǎn)換為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，
可得如下公式：
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=本年利潤變化量+應(yīng)付款項(xiàng)變化量+預(yù)提費(fèi)用變化量+其他流動負(fù)債變化量－（應(yīng)收款變化量+待攤費(fèi)用變化 量+存貨變化量+其他流動資產(chǎn)變化量 ）±調(diào)整項(xiàng)目
=本年利潤+應(yīng)付款項(xiàng)變化量（期末－期初）預(yù)提費(fèi)用變化量（期末－期初）+其他流動負(fù)債變化量（期末－期初）－（應(yīng)收款變化量（期末－期初）+待攤費(fèi)用變化量（期末－期初）+存貨變化量（期末－期初）+其他流動資產(chǎn)變化量（期末－期初） ）±調(diào)整項(xiàng)目
因現(xiàn)金流量表附表的數(shù)據(jù)欄次的關(guān)系均為相加關(guān)系（即：減以負(fù)數(shù)反映）則，將上述公式演變?nèi)缦拢?/p>
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
=本年利潤+應(yīng)付款項(xiàng)（期末－期初）+預(yù)提費(fèi)用（期末－期初）+其他流動負(fù)債變化量（期末－期初）+應(yīng)收款（期初－期末）+待攤費(fèi)用變化量（期初－期末）+存貨（期初－期末）+其他流動資產(chǎn)變化量（期初期初－期末） ）±調(diào)整項(xiàng)目
=本年利潤+應(yīng)付款項(xiàng)（期末－期初）預(yù)提費(fèi)用（期末－期初）+應(yīng)收款（期初－期末）+待攤費(fèi)用變化量（期初－期末）+存貨（期初－期末）+其他流動資產(chǎn)變化量（期初期初－期末）+（其他流動負(fù)債（期末－期初）+其他流動資產(chǎn)變化量（期初期初－期末））±調(diào)整項(xiàng)目 =本年利潤+待攤費(fèi)用（期初－期末）+預(yù)提費(fèi)用（期末－期初）+存貨（期初－期末）+應(yīng)收款（期初－期末）+應(yīng)付款項(xiàng)（期末－期初）+其他±調(diào)整項(xiàng)目
=本年利潤+待攤費(fèi)用減少（減：增加）+預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）+存貨的減少（減:增加）+經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減:增加）+經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減:減少）+其他±調(diào)整項(xiàng)目
到此，此公式推演完畢，其結(jié)果與現(xiàn)金流量表附表的內(nèi)容完全一致，從中可知其附表的原理
需要說明的是：
1、 現(xiàn)金流量表附表的“其他”
=其他流動負(fù)債（期末－期初）+其他流動資產(chǎn)變化量（期初－ 期末）
=其他流動負(fù)債增加（減：減少）+其他流動資產(chǎn)減少（減：增 加）
所謂其他流動資產(chǎn)與流動負(fù)債是指上述內(nèi)容未反映的流動科目，如： 待處理流動資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長期債券投資、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債等等，有些單位將遞延稅款借項(xiàng)或貨項(xiàng)也在此反映，也可在遞延稅款借項(xiàng)或貨項(xiàng)單獨(dú)反映，但是否反映至經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，具體情況具體分析，視其科目反映的內(nèi)容而定，如其內(nèi)容反映的流動性質(zhì)的，則須在此反映，否則不須反映；
2、 現(xiàn)金流量之調(diào)整項(xiàng)主要包括：
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減:收益）、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資損失（減:收益）
調(diào)整的原因，是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是以本年利潤為基本的計(jì)算點(diǎn)，雖然上面的調(diào)整項(xiàng)目，不涉及現(xiàn)金的變化，但影響了本年利潤，并且是非現(xiàn)金形式的影響，故需將其影響金額進(jìn)行調(diào)整，須要特別注意的是財(cái)務(wù)費(fèi)用，此調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用不是日常經(jīng)營活動發(fā)生的費(fèi)用，而是應(yīng)計(jì)入資本化的費(fèi)用未計(jì)入而計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用的這部分費(fèi)用。
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