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淺談現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中的重要意義
淺談 現(xiàn) 金流量表 在財(cái)管務(wù)理 ｔ 中重要的意 義
學(xué)花李
吉（林 富禧 德花園 酒店有 公限 ， 吉司林長(zhǎng) 春 １３ ０ ４ ２ ０）
摘 要 ：在 企業(yè)產(chǎn)經(jīng)生營(yíng)動(dòng)活中 ，現(xiàn)金 量表 主要流是對(duì)企業(yè)一定就會(huì)計(jì)期時(shí)現(xiàn)金 －內(nèi)９ 現(xiàn)等價(jià)物流金入以 流及出 動(dòng)態(tài)息的信反映
表報(bào) 是企業(yè)運(yùn)營(yíng)，的血液 ，時(shí)同對(duì) 業(yè)企營(yíng)運(yùn)狀有著況一定的約作制用。隨 企業(yè)著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不 斷化，變?cè)谪?cái)務(wù)管理 現(xiàn)金中 流量衰發(fā)揮 的
作用日 益強(qiáng)，增 并且有具非常深遠(yuǎn) 意義的。通過現(xiàn)對(duì)金流量表相的關(guān)分 與析際實(shí)用運(yùn)， 可以準(zhǔn) 了確解企 的業(yè) 財(cái)務(wù)
情， 促?zèng)r進(jìn)業(yè)財(cái)務(wù)企管 理 標(biāo)的實(shí)目現(xiàn) ， 證保企運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)順利開展， 有助于企 業(yè)生產(chǎn)動(dòng)的活持可續(xù)展發(fā) �！� 關(guān)鍵 詞 ：現(xiàn)金量表流 財(cái)務(wù)管理 ；；重要 意義 中圖類號(hào) ： Ｆ分 ２ ７５ 文標(biāo)獻(xiàn)識(shí) 碼 Ａ ： ｄ ｏ ： １ ０ ．ｉ ３ ６９９ ０ ．ｉ ｓ ｓｎ． １ ６７２ ３— ３０ ９ （ｘ ．）２ ０１ ３ ． １１ ２ ．６ 文章號(hào)編 ：１ ７６ — ３２３ ０ ９ （ ２ ０ ３１ ） １ １ － ６５ －０ ２
或者 中集還 款 時(shí)間借， 會(huì)就出現(xiàn) 現(xiàn)金周 在企 業(yè)管理 過 中，程 著隨金現(xiàn) 量流信 息要性重的逐 加增對(duì)外投資 ， 以有可 效漸 加強(qiáng)， 經(jīng)充分已 到了企得管業(yè)理人員 的度重視高。 在 困轉(zhuǎn)難 情況 的通過對(duì)。金流現(xiàn)量 的 入深分 析， 了現(xiàn)解金量流 的分布情況 通過對(duì)，現(xiàn) 流金 的考動(dòng) ， 察有 分 現(xiàn)金析 流量 信之 后息 可，以 充 分了企解業(yè)的 管理 方
，式進(jìn) 而發(fā)現(xiàn) 業(yè)現(xiàn)企金管 理 存在中 不的足， 而根進(jìn)據(jù)企 業(yè) 的際情實(shí)采取 況有效措 施 ，合理 排安以及控 制業(yè) 企 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活 動(dòng) 使企業(yè) ，以實(shí)現(xiàn)可預(yù)期的 現(xiàn)金 凈量流作 。 為務(wù)財(cái)工作 員 人 一，要準(zhǔn)確并且定 及時(shí)的解了相關(guān) 現(xiàn) 的收金支 信息， 并根 且據(jù)實(shí)際 況予 情掌以握 ，為 理管 層 的分析 決與提供策好更的意。 見
效調(diào)一使 度用金資， 使 現(xiàn) 金流達(dá)量到平衡 狀 ， 促進(jìn)態(tài)企業(yè) 的持可發(fā)續(xù)展。
三（）對(duì) 影響 企業(yè) 現(xiàn)金 量 流及以 損 益 質(zhì) 的 因素量 進(jìn) 行分
、
析現(xiàn)
金 流 量 表 編 制的重 要 性
針成對(duì)核算 的本企而言 業(yè) ，其 益損表 主要根是權(quán) 據(jù)發(fā)責(zé)生進(jìn)制行 編制的 ， 法無 全面反映 業(yè)企生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的現(xiàn) 金情 況但，可是 通以過 金流現(xiàn)表量 的制編現(xiàn) 實(shí)，進(jìn)
在
業(yè)企 生的產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 活 動(dòng)，中 金 現(xiàn)流量表就是 種反一 而進(jìn)行 時(shí)的及控 ，制 可還 以凈損 同進(jìn)益 行比 較 ，從 金 現(xiàn) 一進(jìn)步 對(duì)影 響 映企業(yè)金 現(xiàn)及現(xiàn)以等金價(jià)流動(dòng)物信 息會(huì)計(jì)報(bào)
的表 ， 同時(shí) 流量 方面對(duì)損的益況進(jìn)情相行應(yīng)掌握 ， 進(jìn)而可的 對(duì) 財(cái)務(wù)管以 根 據(jù) 經(jīng)營(yíng)動(dòng)活、 資籌動(dòng)活 以投 及資動(dòng)活的具體況 ， 反 情 業(yè)現(xiàn)企流金量的因素 進(jìn)相行分析關(guān) ，其映相 產(chǎn)生 的應(yīng)現(xiàn) 流金項(xiàng) 量目，進(jìn) 而對(duì)業(yè)現(xiàn)企流金予動(dòng) 理工作進(jìn)有效把行握， http://www.msguai.com并 判斷且業(yè)的企務(wù)前 景財(cái)。 �。�
四 充）分體 現(xiàn) 企 業(yè) 的償 能債力 與 支 付能 力 化， 解 財(cái) 以全面反 映， 由此可見 ， 這信 些是 其他息會(huì) 報(bào)表無 計(jì)法 務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 替 的代。金流量表可以體現(xiàn)給定現(xiàn) 間內(nèi)期金現(xiàn)流的變量 在企 業(yè)產(chǎn)生營(yíng)活動(dòng)經(jīng)中， 可以通 現(xiàn)金 流過 指量標(biāo)反 情動(dòng)況 ， 其 要 主包三括 個(gè)方面： 營(yíng)活 經(jīng)動(dòng)、 融 資動(dòng) 、 投 活映企 業(yè)真 的償實(shí)能債 與力支 付力能 并且還 ，可以 分析企 資活動(dòng)， 其中 經(jīng)活動(dòng)是營(yíng)業(yè)企可 不或缺的 動(dòng)活 目。項(xiàng) 業(yè)財(cái)務(wù) 管 理存在中的相關(guān) 風(fēng) 險(xiǎn) ，進(jìn)而 以相予應(yīng) 化的 解 �！� 一）（對(duì) 其他 報(bào) 分 表析進(jìn) 行 一定 的補(bǔ) 充 同時(shí) ，金流量現(xiàn)指 標(biāo)可還反映企以業(yè)現(xiàn) 金動(dòng) 的流 際情實(shí) 對(duì)在業(yè)企 開展財(cái) 務(wù)況狀分析的時(shí)候 ，基 本上是在都 進(jìn) 判斷企而 的業(yè)財(cái)務(wù)狀 況 ， 保確 業(yè)財(cái)企務(wù)工 作的穩(wěn) 現(xiàn)會(huì)計(jì)行表 體系的報(bào)基上進(jìn)行礎(chǔ)的 ，存 在著一 定的 局限 ，況
性。基于現(xiàn)行會(huì)報(bào)計(jì)表 系體， 開 展 財(cái)務(wù)的分 主要指析 的定性 。就 分析是 產(chǎn)資債表 負(fù)中體相現(xiàn)關(guān)的 據(jù)數(shù)息信 ，在這 些 信 二、 金現(xiàn)流表量在務(wù)財(cái)管 理的重要作用中影響與
（一） 從企 業(yè) 債 償 力 能角 度而 息 中不言包 現(xiàn)括金量信息 流 ，進(jìn)而導(dǎo) 致企 的經(jīng)濟(jì)活業(yè)無 動(dòng) 在業(yè)生產(chǎn)企經(jīng)過程營(yíng) 中 用，衡 量企來償債 能力業(yè)以 法得 全到面 真 、實(shí)體現(xiàn)的， 進(jìn)而 對(duì) 業(yè)企管 理層 相的分 關(guān)但 這是 兩與析決策有 一著 定的影響 所 以 ， 在企業(yè)。產(chǎn)經(jīng)生 活動(dòng)營(yíng) 及支 能力 的指付標(biāo)是速就 比率與 流動(dòng) 動(dòng)比率 ，種 比率也是 可以反只 企業(yè)映備一具的償債能定 力 此。種 中 有，必要 編 現(xiàn)金流制量表 ，來用反 映企業(yè)的 金現(xiàn)流
量信息。 （ 二）
使促 金 現(xiàn)流量 的 動(dòng)態(tài)平衡
能力
主要是企在業(yè)金現(xiàn)量 流的礎(chǔ)基 上展開的 ， 假 在如 業(yè)企的 生經(jīng)產(chǎn)活動(dòng)營(yíng) 中現(xiàn)，流量金是以 數(shù) 的形 式存在正，
通 對(duì)現(xiàn)金過量 流的 入分析深， 可以面全握 現(xiàn)金流掌 也 表 明企就利 業(yè)用 身資自產(chǎn)進(jìn) 的行生活動(dòng)產(chǎn) 出現(xiàn) ，的現(xiàn) 可 以實(shí)現(xiàn) 自身 的 動(dòng)的 情 況， 進(jìn)判斷而其是 否合 ， 假 如理 性不 同質(zhì)現(xiàn)的 金 金完流 達(dá)全到了業(yè)企經(jīng) 的營(yíng)際需實(shí) 求，通過現(xiàn)金流 的操動(dòng)確作保 業(yè)企正常 生 的流量 生產(chǎn)
了一 的失定衡 況 情 或者現(xiàn)，金 流數(shù)據(jù)信息不動(dòng) 現(xiàn)金 支平衡 收， 符相， 么那就 也影會(huì)響企業(yè) 正的 生常產(chǎn)經(jīng) 活動(dòng) 營(yíng)假�！� 如產(chǎn)經(jīng)活營(yíng) 動(dòng)，并 不且需要開展相應(yīng)的 資與籌 助借資投 活
進(jìn)
而 為相 應(yīng)的資人投 提 供效 有的決 策， 具備動(dòng) 非穩(wěn)常 定償?shù)哪芰?債。因 ， 此在業(yè)企 生的產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)關(guān)能 力行進(jìn)價(jià) 評(píng)， 活中動(dòng)， 現(xiàn)金流量具有非常高表的可 性 。 信 意 見。 過對(duì)通現(xiàn)金量表以及 損流益表資產(chǎn)負(fù)表 債的綜合 （二 ）從企 業(yè) 收 益 角 度 而 言 析 分 可以凈對(duì)利 潤(rùn)質(zhì)進(jìn) 行有量效 判的斷 。某 在程度種 企業(yè)損益表 是基權(quán)責(zé)發(fā)于 制進(jìn)行生 制的 編 必然會(huì)， 上 而言 ，業(yè) 的獲企利 況可情 充以 分 體企業(yè) 的現(xiàn)現(xiàn) 金能 存 在 著一些 為因人 素的影響 ， 進(jìn) 也就存而 著一在些遮 掩力 但， ， 企是 業(yè)在定 一期 時(shí)獲取內(nèi)的 利 并潤(rùn) 能不體 現(xiàn) 企客觀事 實(shí)的現(xiàn)象 。 所以，也 對(duì) 收益就量 產(chǎn)質(zhì)生了 一 的 定業(yè)真 的償實(shí)債能力 以及 支付力能 ，盡 管 業(yè)損企益表體 現(xiàn) 影響 ，使其法達(dá)無到相 應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn) ， 存 在一定 的水分 。而著 的 利潤(rùn) 較比可觀 但，是 企當(dāng) 業(yè)遇到務(wù)財(cái)風(fēng)險(xiǎn) 的 候時(shí) 就， 通 編過現(xiàn)金流制表量， 就以可對(duì)業(yè)的企凈益收行相進(jìn) 應(yīng)缺 乏了定的一金現(xiàn)支付力能。然也當(dāng)存在部著企業(yè)損 分但 是 企當(dāng)業(yè) 到財(cái)遇務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 的 的反映。 如果企業(yè)凈 收 主益要 源于存來貨 以及 收應(yīng)賬款 表反益 映不 可觀的情況并， 的增加 ，那 么就說也明 業(yè)企的 益質(zhì)量收比較低 。
（三 從賒銷） 策政度而言角
時(shí)候
，卻可 以行進(jìn)相應(yīng) 償?shù)母丁?現(xiàn)出 述上情況的原 因 是 就利凈潤(rùn) ， 基是于權(quán) 責(zé) 生發(fā)制制 的定， 且 并持堅(jiān) 執(zhí)行 配
收
款賬部分 在商，業(yè)信 用的 基 上 ，礎(chǔ) 別特是商 銷路形 品勢(shì)不明 朗的條 下件， 在企 業(yè) 生產(chǎn) 營(yíng)經(jīng)活 中 ， 商業(yè)動(dòng) 用 信是 一非 項(xiàng)重常要 的經(jīng)營(yíng)策略 ， 而應(yīng) 收 款 的增加賬 沒并 致使有流入 定 的一 現(xiàn)金 這，就導(dǎo)也傳致統(tǒng) 償債力 指能 標(biāo)的 可信度 比 較 。根據(jù)低企業(yè)現(xiàn)金流量 信息 ，別特 經(jīng)是濟(jì) 活
在
確傳 統(tǒng)定償分債析指 標(biāo) 的候時(shí) ，一 般都會(huì)括包 應(yīng) 原比 則而�，F(xiàn)流金表量基于是收 付現(xiàn)實(shí)編 制制的， 可 以 反 映段一時(shí)間內(nèi)現(xiàn) 金動(dòng)流的情 況。 以，所可 以用現(xiàn)利金 流 表量?jī)衾麧?rùn)質(zhì)量進(jìn)行相關(guān)的評(píng)對(duì)定。 現(xiàn) 流金 量表可將利以潤(rùn)與表資產(chǎn)負(fù)債 進(jìn)行結(jié)合表 ，
可以 析企分業(yè) 投資與理 財(cái)活 對(duì) 企業(yè) 財(cái)動(dòng)務(wù) 狀 況的 響 影作用 。潤(rùn)利表可 以 現(xiàn)企業(yè)體一段時(shí)間 內(nèi)經(jīng) 營(yíng)成的果 但， 投資活動(dòng) 以及 經(jīng) 活營(yíng)動(dòng) 中的
動(dòng) 的中現(xiàn)流量信 息金 ，僅不可 對(duì)以 償債力能行 深進(jìn)的入 是無 法對(duì) 業(yè) 企籌的活資 、動(dòng) 現(xiàn)流動(dòng)進(jìn)行金相應(yīng) 體的 ； 現(xiàn)產(chǎn)資 債表負(fù)可以 反映企業(yè)一 分 析研與 究 ，還 可 以賒銷政策對(duì) 應(yīng) 的效用果進(jìn)行相 關(guān)的 分析 ，重點(diǎn) 注應(yīng)收 關(guān)賬對(duì)款現(xiàn)金 流 的量擾條 件干 進(jìn)而 段，問 內(nèi)時(shí)的務(wù)狀財(cái) 況，但是無法體 現(xiàn) 影響 財(cái)狀務(wù) 況的因 促應(yīng)進(jìn)收 賬款理管平水的高 。提 素； 金流量表現(xiàn)能夠?qū)I(yè)企段 一時(shí)間 由籌內(nèi) 活 動(dòng)資 、 投（ 四） 從 測(cè) 預(yù)企業(yè) 潤(rùn) 分 利 配度 而角言 資 動(dòng) 以活經(jīng)及活營(yíng)產(chǎn)動(dòng) 生現(xiàn)金進(jìn)行的分充 的 體 。 進(jìn)而 現(xiàn)通 情況下 常 ，益指收的就是企業(yè)支 付 給 投人股息資 在業(yè)企產(chǎn)經(jīng) 生過程 營(yíng)中 有， 的效將這三 者進(jìn)結(jié)行 合， 可的能 力 ，運(yùn)在用權(quán)責(zé) 發(fā)生 的過制程 中 ， 為存在著因一些 更好 的以調(diào)資節(jié) 金合的 理運(yùn)用， 加 現(xiàn)金快 的流 動(dòng) ，以此
客觀因素 ，導(dǎo) 致 從會(huì)角計(jì)分析度收 益預(yù)測(cè) 潤(rùn)利 配 的分時(shí) 提高來現(xiàn)的金利用率。 結(jié) 束語 候， 存在 一著 些不可 避免的不 足 ，進(jìn) 影 而響業(yè) 企正 的�！∩� 產(chǎn)經(jīng)活營(yíng) 動(dòng) 。如利用假現(xiàn)金 量流對(duì)企表利潤(rùn)分業(yè)配進(jìn) 總 而之 ，言 隨著濟(jì)經(jīng)球全 化的 斷發(fā)展 不以 企及業(yè)生 行 相 關(guān)的預(yù)測(cè)， 那么 可 就以將 潤(rùn)利分真配正的落 實(shí)到 現(xiàn) 產(chǎn)經(jīng)模式營(yíng)的 不 變斷化， 一定 要強(qiáng)加企業(yè)管理 員對(duì)企人
金 方面 。 此由 以可 看出，開 此項(xiàng) 凈收益 展工作對(duì)企業(yè) 的業(yè)現(xiàn)金流的了解 與 掌握， 且可 并以結(jié) 合金流 的現(xiàn)實(shí)情際 況，加強(qiáng) 對(duì)業(yè) 企部?jī)?nèi)應(yīng) 賬收款 的 回收力度 ， 少減相應(yīng) 的 生經(jīng)產(chǎn)營(yíng)活具動(dòng)有非常遠(yuǎn)深 的意義 。 （五） 籌 資從 與 資 投 度角 言 而存庫， 進(jìn)而節(jié) 省一 定的 品成產(chǎn)本 ， 增企加業(yè) 現(xiàn)有 的現(xiàn) 金 企在業(yè)生 產(chǎn)營(yíng)過程 中經(jīng)， 籌 資與投 資 影響企業(yè)財(cái) 流是 量； 除之此外 ， 于對(duì)企外業(yè)條件部 而 言 一定要，控制 好 狀務(wù)況的 重要 素 ， 不 因增 加的斷資籌 渠為企業(yè) 的發(fā)道展 相關(guān)項(xiàng) 目運(yùn)行的， 加增 融 與投 資 的途資徑 ， 并且 對(duì)生 產(chǎn)供 了提更 廣闊的空間 與 利便件條， 但籌是 資規(guī)模 以及 成產(chǎn)品 科的技 水進(jìn)行不平的提高 ， 斷此以來提高 企業(yè) 在市 本對(duì)企 業(yè)的現(xiàn)金 流 動(dòng)有 非常重要 的著 響影作用 。加 強(qiáng)對(duì) 場(chǎng) 競(jìng) 爭(zhēng)的地位 ， 中促 使企 的業(yè)可持 續(xù)發(fā) 展 ， 進(jìn)追 而求現(xiàn) 籌 資 動(dòng)活中現(xiàn) 凈 流量在金 現(xiàn)金增凈加 額的中比 分析 例， 可 促以進(jìn) 業(yè)企明確 應(yīng) 的相 資策籌 略 與， 此 時(shí)同， 通過對(duì) 投 資動(dòng)活 中金現(xiàn) 凈流 和量 金凈 現(xiàn)增加 之 間的額 系分關(guān)
析 可，以促 進(jìn)企業(yè)開 展 相 的投應(yīng)資決策 從， 以 上兩方 個(gè) 金 流量的 最大 目標(biāo)化。所 以 ，強(qiáng)加 對(duì)務(wù)管理財(cái)中 金現(xiàn)流 表量發(fā)揮 的 用作 以及意 義進(jìn)行分 是析促進(jìn) 企業(yè) 持可 續(xù)展 的重要發(fā) 略。
策考文 獻(xiàn) 參 ：
可面以 看 出 ，項(xiàng)工此 可以充作反分 映業(yè) 企 現(xiàn)段階的 理 財(cái)［ １ 鄭�！� 霞 、文陳超． 淺談 金 流 現(xiàn)表量在 企財(cái)務(wù)業(yè)管 中的理重 效 ， 果并且還 可以 未為來 的理財(cái)策決以 及 策略供提 靠可 要 用［ Ｊ 】作． 技科創(chuàng)業(yè) 月 刊 ２，０ ０ ６，（ １ｏ ） ． 的 考依參 。 據(jù) ［２ 劉】 迪、豐 淑華． 現(xiàn) 金 流量表在 財(cái)務(wù) 理 中管 重要的意 義 Ｊ ［ ．］ 合
三、現(xiàn) 流金量 表 在 務(wù) 財(cái) 管 中 理 的 現(xiàn)實(shí) 義 意作 經(jīng)
與科濟(jì) 技，２ ０ １ ０，（ ０１） ．
３ 】唐 艷麗 ．淺談現(xiàn)金 流量 表在 企業(yè)財(cái) 管務(wù) 理中 的應(yīng) ［ 用 Ｊ ．］經(jīng) 通過 現(xiàn)金 流表量提供 的息信， 相 應(yīng) 的投資人 債與權(quán) 濟(jì)［研 究 導(dǎo) 刊 ， ２ ０１ １， （０ ７ ） ． 人可 以 據(jù) 根具體 情 況斷判企 未 業(yè)來發(fā) 展獲 現(xiàn)金 的能 取
力
從 �，F(xiàn)金量表流的 含 義 可以 出 看，其可 充分 反現(xiàn) 映金 來的 ， 以及源現(xiàn) 金具體的 向去。過深入通析分 金流 現(xiàn)
ｆ ４ １ 艷紅 ．李現(xiàn) 金流 表量在 務(wù)財(cái) 理管 中作 用探 的 討［Ｊ 】 ．現(xiàn) 代營(yíng)
（ 學(xué)苑銷 ）版 ，２ ０１ ２ ， ０（ ）５ ．
量表
， 可 對(duì)以企 業(yè)的償能力 、 支債 能力付、 創(chuàng)造能力 相
等 ５『１ 王 永 生等． 從不同 度 來分 析角和認(rèn) 識(shí)現(xiàn) 金 量流表ｆ Ｊ １ ．農(nóng) 場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理管 ， ２００ ５ （ ，０１ ． ）
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