增值型管理審計工作機制打造“精益南方”

中國航發(fā)南方工業(yè)有限公司始建于1951年，是我國早期六大航空制造企業(yè)之一，產(chǎn)品覆蓋直升機、教練機、運輸機、無人機等各型航空器動力。在轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵階段，公司適時提出打造“精益南方”的目標(biāo)，大力倡導(dǎo)“精益創(chuàng)造價值”的管理理念，全面推進(jìn)組織機制創(chuàng)新、機構(gòu)調(diào)整、流程再造等一系列管理變革。面對公司的快速發(fā)展與變革的新形勢，傳統(tǒng)審計局限于財務(wù)賬表，與公司戰(zhàn)略目標(biāo)、管理層需要、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險結(jié)合度不高等缺陷日益凸顯，難以適應(yīng)公司戰(zhàn)略發(fā)展的需求。因此，內(nèi)部審計理念、發(fā)展方向、工作重點、方式方法亟須調(diào)整，構(gòu)建增值型管理審計工作機制是公司內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然選擇。增值型管理審計工作機制，以增加公司價值為使命，通過開展管理審計項目或運用管理審計理念，將審計關(guān)注點由財務(wù)賬簿轉(zhuǎn)向影響航機主業(yè)發(fā)展的風(fēng)險與問題，審計全面覆蓋公司重大經(jīng)營決策、關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動等與企業(yè)價值創(chuàng)造相關(guān)的領(lǐng)域。工作機制包含五大模塊：審計作業(yè)環(huán)境、管理審計立項、管理審計方法運用、審計成果轉(zhuǎn)化以及審計增值評價。機制全面聚焦主業(yè)，打造促進(jìn)公司增值的審計環(huán)境，以重大風(fēng)險為導(dǎo)向進(jìn)行審計立項，以公認(rèn)的管理原則和良好的經(jīng)營實踐作為評價標(biāo)準(zhǔn)，探究問題根源，幫助企業(yè)切實地解決問題，對審計發(fā)現(xiàn)問題實行閉環(huán)管理，定期開展審計增值效果評價。健全管理機制，樹立審計權(quán)威 堅持職責(zé)定位打造良好作業(yè)環(huán)境審計作業(yè)環(huán)境是基礎(chǔ)，包括內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、審計章程、審計理念以及人力資源配置等。明確內(nèi)部審計定位。公司將內(nèi)部審計部門定位于公司戰(zhàn)略決策層，實現(xiàn)內(nèi)部審計對公司戰(zhàn)略及經(jīng)營管理活動的全覆蓋。由執(zhí)行董事主管內(nèi)部審計工作，設(shè)立總審計師崗位，確保審計與管理高層溝通渠道暢通。堅持內(nèi)部審計委員會會議制度，定期檢查、聽取內(nèi)部審計部門工作開展情況。審計部門獨立設(shè)置，確保了審計機構(gòu)、人員、職能獨立。健全內(nèi)部審計章程。公司制定了《公司內(nèi)部審計工作規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計目標(biāo)、職責(zé)與權(quán)限、工作基本程序等，確立內(nèi)部審計作為公司經(jīng)濟(jì)運行監(jiān)督體系中的重要角色。制定《管理審計辦法》，明確管理審計內(nèi)容、審計程序、審計方法和評價標(biāo)準(zhǔn)、審計報告、審計權(quán)限等，為開展增值型管理審計提供了制度依據(jù)，使管理審計有“法”可依、有章可循。培育良好審計理念。公司內(nèi)部審計職責(zé)定位于“評價+咨詢”，既是“監(jiān)督者”，又是“醫(yī)生”；審計與被審計對象是合作關(guān)系，而非對立關(guān)系。培育全新的審計理念，如：審計目標(biāo)為“促進(jìn)企業(yè)增加價值”，審計戰(zhàn)略保持“與公司戰(zhàn)略目標(biāo)一致”，審計性質(zhì)“不是秋后算賬，而是事前預(yù)防與事中控制”，審計方法“從重大風(fēng)險與內(nèi)部控制缺陷入手”，審計人員素質(zhì)要求“發(fā)現(xiàn)問題是能力，整改問題是效果”以及審計道德“依法依規(guī)、文明及廉潔從審”等。打造內(nèi)部審計團(tuán)隊。通過擇優(yōu)選才、考核淘汰交流、綜合培訓(xùn)、項目實踐、課題研討、案例講評、考試取證等多種手段，建成了一支職業(yè)道德高尚、業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的審計人才隊伍。制定了《公司審計人才庫管理辦法》，在專職審計人員之外，選聘公司各專業(yè)人才組建兼職審計人才庫，參與管理審計項目，補充專職審計人員的專業(yè)缺陷。以增值為目標(biāo)，以風(fēng)險為導(dǎo)向 緊盯重大經(jīng)營管理問題選題立項公司管理審計項目的立項，堅持以增加企業(yè)價值為目標(biāo)，以重大風(fēng)險與問題為導(dǎo)向，充分關(guān)注影響公司經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的高風(fēng)險領(lǐng)域。管理審計立項范圍信息主要來源于聚焦生產(chǎn)經(jīng)營熱點難點；對接全面風(fēng)險辨識與評估結(jié)果；征求中高級管理層需求與意見。通過多維度評估，考慮各項審計需求與公司戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃及年度經(jīng)營計劃的關(guān)聯(lián)性、重要性、緊迫性，確定管理審計項目，綜合考慮審計資源情況進(jìn)行審計立項，由此有效地將有限的審計資源，分配至公司最需要審計的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。轉(zhuǎn)變審計思維，對標(biāo)先進(jìn)理念，創(chuàng)新工作方法公司內(nèi)部審計探索了一套有效的管理審計方法，以“精益管理、減少浪費”為審計標(biāo)準(zhǔn)，采用“對標(biāo)分析法”“頭腦風(fēng)暴法”“審計調(diào)查問卷”等方法快速抓取流程中的存在問題，經(jīng)進(jìn)一步核實后，從重要的問題入手，采用“魚骨圖分析法”查找問題根源，針對問題及原因再次啟用“頭腦風(fēng)暴法”廣泛征集改善建議。審計發(fā)現(xiàn)問題是內(nèi)部審計監(jiān)督職能的體現(xiàn)，但增值型管理審計不應(yīng)滿足于問題發(fā)現(xiàn)上，而應(yīng)思考找到解決問題的辦法。經(jīng)過充分溝通，找到審計與被審計雙方均認(rèn)可的改進(jìn)建議，聯(lián)手共建保證了建議的可執(zhí)行性。強化審計質(zhì)量，狠抓問題整改 立足審計價值增值推進(jìn)成果轉(zhuǎn)化公司內(nèi)部審計加強審計成果轉(zhuǎn)化，一是規(guī)范審計報告發(fā)布程序；二是強化審計報告作為整改依據(jù)的作用；三是督促制定可行的審計整改計劃；四是拉條掛賬狠抓審計問題整改；五是加強審計問題整改結(jié)果考核。將審計問題整改結(jié)果與被審計單位績效掛鉤，在月度單位績效及年度單位績效考核中兌現(xiàn)。對于拒不整改或整改不力的行為，按照《公司審計處理處罰暫行辦法》追究相關(guān)人員責(zé)任。定期開展審計增值效果評價，檢驗管理審計工作機制的運行效果，引導(dǎo)公司內(nèi)部審計最大效能地發(fā)揮增值作用。在管理審計工作機制運行期間，由公司戰(zhàn)略發(fā)展部定期對內(nèi)部審計關(guān)鍵指標(biāo)的完成情況進(jìn)行評價，評價結(jié)果與內(nèi)部審計部門績效考核掛鉤。（中國航發(fā)南方 楊曉芳廖金亮）

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